Jak wygląda procedura wypełnienia zeznania podatkowego (przykład)? Jak wypełnić i złożyć zeznanie podatkowe, jeżeli istnieje odrębny rozdział w Procedurze Wypełniania.

Aktywa i pasywa przedsiębiorstwa wykazywane w bilansie.

Co to jest Formularz 5 sprawozdania finansowego

Załącznik ten zawiera bardziej szczegółowe i szczegółowe informacje o poszczególnych pozycjach bilansu, w tym odzwierciedlenie przyczyn i sposobu występowania kwot w raporcie księgowym, uzasadniając jego sekcje i paragrafy (Zarządzenie Ministra Finansów nr 66n z dnia 2 lipca , 2010). Załącznik nr 5 do bilansu mają obowiązek przedstawić wszystkie przedsiębiorstwa prowadzące działalność gospodarczą, z wyjątkiem korzystających. tylko wtedy, gdy jest to konieczne, gdy wymagane są dodatkowe informacje w pozycjach bilansu.

Formularz 5 polega na wypełnieniu tabel dla różnych grup aktywów przedsiębiorstwa według ich powiązania finansowego. Wypełniając niektóre wiersze wniosku, należy użyć kodów zatwierdzonych wspólnym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 102n i Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej nr 475 z dnia 14 listopada 2003 r. W przypadku pozostałych linii kody są zatwierdzane przez same przedsiębiorstwa.

Procedura napełniania

Struktura

Formularz 5 składa się z kilku sekcji, które mają swoje własne cechy podczas wypełniania. Liczba wypełnionych bloków tabelarycznych w załączniku do Formularza 5 musi odpowiadać ilości informacji w pozycjach bilansu. Sporządzając bilans, zawiera on odniesienia do konkretnych.

Wartości niematerialne

Formularz został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 67n z dnia 22 lipca 2003 r. Ale przedsiębiorstwo ma prawo samodzielnie opracować taki formularz, biorąc pod uwagę podstawowe wymagania dla niego zgodnie z PBU 4/99. U nas możesz to zrobić bezpłatnie.

Podstawą wprowadzania informacji są wszystkie podstawowe dokumenty księgowe przedsiębiorstwa. Oprócz wyszczególnienia różnych pozycji bilansu, Formularz 5 daje pełniejszy i zrozumiały obraz sytuacji finansowej organizacji.

Czy da się obejść bez formularza 5

Formularz załącznika 5 to dokument wyjaśniający, którego potrzeba została potwierdzona przez praktykę: jakiś czas temu został zastąpiony notą wyjaśniającą, co doprowadziło do zamieszania, ponieważ format noty wyjaśniającej nie pasował do ogólnego formatu sprawozdania finansowe. Dlatego ta aplikacja została ponownie wprowadzona i stała się niezbędnym elementem. Oznacza to, że nierozerwalny związek między wagą a jej zastosowaniem został udowodniony w praktyce.

Papierowe formularze wyciągów księgowych, oszustwa w Internecie, korzystanie z UTII - wszystko to znajdziesz w poniższym filmie:

Zeznanie podatkowe: kolejność wypełniania

Wyruszać pożywny konieczne z załączników do arkusza 02, ponieważ dane z nich są wykorzystywane przy wypełnianiu tego arkusza. Załączniki 1 i 2 do zwroty podatku dochodowego składane są przez wszystkich podatników, pozostałe wypełniane są jedynie w przypadku dostępności odpowiednich wskaźników.

Następnie możesz przystąpić do wypełniania arkuszy. Wszyscy płatnicy wypełniają arkusz 02. Pozostałe arkusze oraz załączniki do zwroty podatku dochodowego w razie potrzeby uwzględnione.

Po przygotowaniu wszystkich arkuszy tworzone są podsekcje ostatniej sekcji 1 zwrot podatku dochodowego.

Liczba stron oświadczenia musi być podana na stronie tytułowej, dlatego lepiej wypełnić ją jako ostatnią.

Zeznanie podatku dochodowego: zasady wypełniania wskaźników

Ogólne wymagania dotyczące napełniania zwroty podatku dochodowego znajdują się w dziale II. Osoby, które składają oświadczenie w formie papierowej, w tym wypełniając formularz na komputerze, koniecznie powinny się z nimi zapoznać. Przy generowaniu wersji elektronicznej lub korzystaniu z programów księgowych o zgodność z wymaganiami zadba oprogramowanie.

A więc generale zasady wypełniania deklaracji podatku dochodowego Czy:

• Podatek zestawia się narastająco od początku roku.

Szczegóły w materiale „ » .

• Kwoty podawane są w pełnych rublach, przy czym wartości mniejsze niż 50 kopiejek są odrzucane, a 50 kopiejek i więcej zaokrąglane do pełnego rubla.
• Strony numerowane są kolejno od strony tytułowej (001, 002, itd.).
• Każdy wskaźnik odpowiada jednemu polu, wyjątki stanowią data (3 pola z kropką) i ułamek dziesiętny (2 pola z kropką).

Przykład wypełnienia pola daty:

Przykład wypełnienia pola ułamkiem dziesiętnym:

• W przypadku braku jakiegokolwiek wskaźnika umieszczana jest kreska - linia prosta narysowana pośrodku znajomości na całej długości pola.

Przykład dodania myślnika:

• Pola wypełnia się od lewej do prawej, a puste miejsca zaznacza się myślnikami.

Przykład wypełnienia pola NIP:

• Podczas napełniania zwroty podatku dochodowego Za pomocą oprogramowania wartości wskaźników liczbowych są wyrównywane do prawej (ostatniej) znajomości.

Przykład:

Niedozwolony:

• poprawianie błędów za pomocą środków korygujących lub innych podobnych środków;
• druk dwustronny i oprawa arkuszowa zwroty podatku dochodowego, co może spowodować uszkodzenie papieru.

Podczas drukowania zwrot podatku dochodowego, przygotowanych za pomocą oprogramowania, dopuszcza się brak obramowania znanych miejsc i myślników w miejsce pustych znanych miejsc. Lokalizacja i rozmiar wartości atrybutów nie powinny się zmieniać. Znaki drukowane są czcionką Courier New o wielkości 16-18 pkt.

Określone zasady obowiązują również przy wypełnianiu zeznania podatkowe za 2016 rok rok.

Wypełnianie zeznania podatkowego: główne arkusze i wiersze

• załączniki nr 6, 6a i 6b do arkusza 02, które wypełnia się dla skonsolidowanej grupy podatników;
• sekcja B arkusza 03 - nalicza podatek dochodowy od dochodów w formie odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych;
• arkusz 06, który wypełniają wyłącznie niepaństwowe fundusze emerytalne.

Zeznanie podatkowe – formularz znajdziesz w artykule „Formularz zeznania podatkowego 2014-2015 (przykład do pobrania)”

Strona tytułowa

Należy wypełnić wszystkie wskaźniki z wyjątkiem sekcji „Wypełnia pracownik organu podatkowego”.

Oto kilka ogólnych informacji na temat deklaracji

W pierwszej kolejności należy wskazać (Rozdział III Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego):

1. Numer identyfikacyjny podatnika (NIP) i punkt kontrolny (wpisz dalej na wszystkich wypełnionych arkuszach).
2. Numer korekty: w przypadku zgłoszenia pierwotnego należy wpisać „0--”, w przypadku zgłoszenia zaktualizowanego numer seryjny korekty („1--”, „2--” itp.) ( Zobacz też " Zaktualizowana deklaracja: co księgowy musi wiedzieć? » );
3. Okres podatkowy (sprawozdawczy). Podstawowe kody:

• 21, 31, 33 i 34 – dla oświadczeń składanych odpowiednio za pierwszy kwartał, półrocze, 9 miesięcy i rok;
• kody 35 do 46 – dla deklaracji składanych co miesiąc przez płacących podatek od rzeczywistych zysków;
• 50 - za deklarację za ostatni okres podatkowy w okresie reorganizacji (likwidacji) organizacji.

Dla deklaracji w zakresie skonsolidowanego podatku dochodowego przewidziane są odrębne kody (patrz Załącznik nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji).

1. Twój kod Federalnej Służby Podatkowej.
2. Pełna nazwa organizacji (odrębny dział) zgodna z dokumentami założycielskimi (w tym transkrypcja łacińska, jeśli jest dostępna).
3. Kod OKVED ( Przeczytaj o niuansach wypełniania tych informacji w „ » ).
4. Numer kontaktowy.
5. Numer stron zwroty podatku dochodowego.
6. Liczba arkuszy dokumentów uzupełniających lub ich kopii, w tym dokumentów (kopii) potwierdzających uprawnienia przedstawiciela.

Poświadczamy informacje sprawozdawcze

• „1” - jeżeli informacja została potwierdzona przez kierownika organizacji;
• „2” - jeśli robi to przedstawiciel.

O umieszczeniu pieczątki na oświadczeniu przeczytasz w materiale „ Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego ».

Jeżeli przedstawicielem jest organizacja, podaje się jej imię i nazwisko, imię, nazwisko osoby upoważnionej do poświadczania oświadczenia w jej imieniu.

Po podpisaniu zwroty podatku dochodowego każdy przedstawiciel przekazuje również informację o dokumencie potwierdzającym jego uprawnienia.

Sekcja 1 i jej podrozdziały

W dziale 1 znajdują się informacje o wysokości podatku należnego do budżetu (Dział IV Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Ta sekcja zawiera 3 podsekcje:

1. Zwrot podatku dochodowego musi zawierać sekcję 1.1. Zawiera informacje o kwartalnych wpłatach do budżetu federalnego i regionalnego, ze wskazaniem BCC oraz kwot podlegających dopłatom lub obniżkom. Kwoty pochodzą z wierszy ogółem (270–281) arkusza 02 deklaracji.
2. Sekcję 1.2 wypełniają tylko te organizacje, które wpłacają miesięczne zaliczki w ciągu kwartału. Pokazuje wysokość miesięcznych kwot zaliczek na podatek za kolejny kwartał. Podsekcja ta nie jest uwzględniana w deklaracji rocznej (pkt 1.1 Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego). Linie 120-140, a także 220-240 podsekcji odzwierciedlają kwoty stanowiące 1/3 kwot wskazanych w liniach 300 (330) i 310 (340) arkusza 02.
3. Sekcja 1.3 jest wypełniona w odniesieniu do kwot podatku płaconego przez organizację od odsetek i dywidend, w tym jako agent podatkowy. Jeżeli nie ma takiego podatku, sekcja w zwrot podatku dochodowego nie włącza się.

Arkusz 02 oświadczenia

Arkusz ten zawiera obliczenia podatkowe. Wypełnia się go w określonej kolejności (sekcja V Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

W polu „Identyfikacja podatnika” większość organizacji umieszcza „1”. Dostępne są specjalne kody:

• dla producentów rolnych - „2”;
• mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej – „3”;
• organizacje działające na nowym morskim złożu węglowodorów – „4”.

Znak jest wypełniany dalej w podobnej kolejności.

Odzwierciedlamy przychody i wydatki

Linie 010-020 odzwierciedlają dochód ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny z załącznika nr 1 do arkusza 02.

W liniach 030-040 - wydatki zmniejszające przychody ze sprzedaży i koszty pozaoperacyjne z załącznika nr 2 do arkusza 02.

W linii 050 - kwota strat brana pod uwagę w specjalny sposób i odzwierciedlona w załączniku nr 3 do arkusza 02.

Ustalenie podstawy opodatkowania

W linii 060 wyświetlamy wynik finansowy - zysk lub stratę. W większości przypadków kwota ta będzie podstawą opodatkowania podatku, co należy odzwierciedlić w wierszu 100.

Zobacz też " Jakie są konsekwencje zgłoszenia straty w zeznaniu podatkowym? »

Wiersz 110 wypełniają ci płatnicy, którzy przenoszą straty poniesione w przeszłości na okres bieżący.

Jeśli nie ma nic do przeniesienia lub bieżący zysk pokrywa stratę, w wierszu 120 należy odzwierciedlić kwotę podstawy, od której zostanie naliczony podatek. Wskaźnik tej linii jest równy różnicy między liniami 100 i 110.

W wierszu 130 podstawę opodatkowania odzwierciedlają indywidualni płatnicy, którzy wpłacają podatek do budżetu podmiotu według obniżonych stawek.

Wskazujemy stawki i naliczamy podatki

Linie 140-170 wskazują stawki podatkowe: ogólne, federalne, regionalne i regionalne obniżone. W liniach 180-200 - kwota naliczonego podatku.

W wierszach 210-230 należy podać kwoty naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy (podatkowy).

Dla Wzór zeznania podatkowego za 2016 rok poszczególne linie podane są na naszej stronie internetowej.

Informacje o sposobie naliczania zaliczek znajdziesz w artykule „ Jak obliczyć miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w okresie sprawozdawczym ».

Zobacz także " W jaki sposób wypełnia się wiersz 220 arkusza 02 zeznania podatkowego? »

Wiersze 240-260 wypełnia się w przypadku, gdy do zapłaty podatku wliczony jest podatek zapłacony za granicą.

Federalna Służba Podatkowa zaleca również uwzględnienie opłaty handlowej w tych wierszach - patrz „ W jaki sposób organizacje moskiewskie mogą uwzględnić opłatę handlową w swoim zeznaniu podatkowym? ».

Kwotę podatku, który należy zapłacić dodatkowo lub zmniejszyć, odzwierciedla się w budżecie odpowiednio w pozycjach 270–271 i 280–281.

Kwotę do zapłaty oblicza się jako różnicę pomiędzy podatkiem obliczonym za okres sprawozdawczy (linie 190 i 200), zaliczkami za okres poprzedni (linie 220 i 230) oraz zaliczonym podatkiem „zagranicznym” (linie 250 i 260).

1. Zaliczki na kolejny kwartał (linie 290-310).

Jest to różnica pomiędzy linią 180 aktualnej deklaracji a linią 180 deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy. Jeżeli jest ona ujemna lub zerowa, zaliczki nie są wypłacane.

Cm. " Jak obliczyć wiersz 290 arkusza 02 zeznania podatkowego? »

Linie 290-310 nie są wypełnione:

• w deklaracji rocznej;
• organizacje płacące jedynie zaliczki kwartalne;
• podatnicy, którzy przeszli na obliczanie miesięcznych zaliczek w oparciu o faktycznie uzyskane zyski.

1. Zaliczki za I kwartał przyszłego roku (linie 320-340).

Linie te należy wypełnić:

• w deklaracji za 9 miesięcy (w tym przypadku kwotę miesięcznych zaliczek za I kwartał przyjmuje się jako równą kwocie miesięcznych zaliczek płatnych w IV kwartale, czyli wskaźnikom linii 290-310);
• w oświadczeniu za 11 miesięcy przy przejściu z zaliczki na faktycznie uzyskany zysk na procedurę ogólną.

Załącznik nr 1 do arkusza 02

Załącznik nr 1 do arkusza 02 odzwierciedla dochody organizacji ze sprzedaży i dochody nieoperacyjne (Rozdział VI Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Informacje o przychodach

W linii 010 musisz pokazać całkowitą kwotę przychodów ze sprzedaży. W przypadku terminów 011-014 wskaźnik ten jest wyszczególniony według przychodów ze sprzedaży:

• towary (roboty budowlane, usługi) na własny użytek;
• zakupione towary;
• prawa majątkowe, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży praw do dochodzenia wierzytelności określonych w załączniku nr 3 do arkusza 02;
• inna własność.

Linie 020-022 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych.

W wierszach 023-024 od dnia 1 stycznia 2015 r. dochody z tytułu zbywalnych papierów wartościowych wykazują płatnicy niebędący uczestnikami profesjonalnymi.

Linia 027 pokazuje wpływy ze sprzedaży przedsiębiorstwa jako zespołu nieruchomości.

Przychody ze sprzedaży z działalności operacyjnej ujęte w załączniku nr 3 do arkusza 02 przenoszone są do linii 030 (str. 340 załącznika nr 3 do arkusza 02).

Wiersz 040 to suma przychodów ze sprzedaży. Kwotę tę należy przelać do wiersza 010 arkusza 02.

Dochód nieoperacyjny

Zwrot podatku dochodowego zakłada, że ​​dochód nieoperacyjny jest odzwierciedlany po dochodach ze sprzedaży.

Cm. " Jaki dochód jest dochodem nieoperacyjnym? »

Linia 100 wskazuje ich całkowitą kwotę. Przejdzie do linii 020 arkusza 02.

• dochody z lat ubiegłych zidentyfikowane w okresie sprawozdawczym (podatkowym);
• koszty materiałów i innego mienia otrzymanego podczas demontażu lub demontażu w trakcie likwidacji wycofywanych z użytku środków trwałych, a także podczas naprawy, modernizacji, przebudowy, doposażenia technicznego, częściowej likwidacji środków trwałych;
• otrzymane w postaci nieodpłatnie otrzymanego majątku (pracy, usług) lub praw majątkowych;
• koszt nadwyżek zapasów i innego majątku zidentyfikowanego w wyniku inwentaryzacji;
• wysokość przywróconej odpisu amortyzacyjnego ( Zobacz też " Bonus amortyzacyjny: kiedy przywrócić? » );
• dochody uzyskiwane przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych prowadzących działalność dealerską (w tym banki) z operacji na instrumentach finansowych w ramach transakcji terminowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
• kwoty samokorekty dla transakcji z podmiotami powiązanymi ( cm. " Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła, jak deklarować korekty podatkowe w przypadku transakcji z podmiotami zależnymi ».

Załącznik nr 2 do arkusza 02

Zwrot podatku dochodowego zawiera Załącznik 2 do Arkusza 02, w którym wyliczana jest wysokość wydatków organizacji – zarówno związanych z produkcją i sprzedażą, jak i nieoperacyjnych (Dział VII Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego). Spójrzmy na główne linie aplikacji.

Odzwierciedlamy koszty produkcji i sprzedaży

Koszty produkcji są odzwierciedlone we wniosku, z podziałem na bezpośrednie i pośrednie.

Cm. " Jak uwzględnić wydatki bezpośrednie i pośrednie w rachunkowości podatkowej ».

Linie 010-030 przeznaczone są na wydatki bezpośrednie:

• wiersz 010 wypełniają organizacje zajmujące się produkcją towarów, wykonywaniem pracy i świadczeniem usług;
• terminy 020-030 są wypełniane w przypadku operacji handlowych.

Następnie przychodzą koszty pośrednie. Ich łączna kwota jest odzwierciedlona w linii 040, a w liniach 041-055 odszyfrowane są poszczególne z nich, np. podatki (nie są tu uwzględnione składki ubezpieczeniowe), składki amortyzacyjne, zakup gruntów, badania i rozwój.

Uwaga: metoda gotówkowa!

Jeśli korzystasz z metody kasowej, nie wypełniaj wierszy 010-030. Wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania zgodnie z art. 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pokaż linię 040.

Linia 060 pokazuje cenę nabycia (utworzenia) innej nieruchomości (z wyjątkiem papierów wartościowych, produktów własnej produkcji, zakupionych towarów, majątku podlegającego amortyzacji), której dochód ze sprzedaży jest odzwierciedlony w linii 014 „Przychody ze sprzedaży innej nieruchomości” Załącznika nr 1 do arkusza 02, a także koszty związane z jego realizacją.

Linia 061 wskazuje wartość aktywów netto przedsiębiorstwa sprzedanego jako kompleks nieruchomości.

Linie 070 i 071 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych. Uczestnicy nieprofesjonalni wykazują wydatki związane ze zbywalnymi papierami wartościowymi odpowiednio w wierszach 072–073.

Linia 080 odzwierciedla wydatki na operacje ujęte w załączniku nr 3 do arkusza 02 (str. 350 załącznika nr 3 do arkusza 02).

Poniższe linie powinny pokazywać straty:

• 090 - część strat przedsiębiorstw przemysłowych otrzymanych w poprzednich okresach, uwzględniona w bieżącym okresie ( cm. " ») ;
• 100 - ze sprzedaży majątku podlegającego amortyzacji, uwzględnianego zgodnie z ust. 3 art. 268 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i wcześniej uwzględnione w wierszu 060 załącznika nr 3 do arkusza 02;
• 110 - z realizacji prawa do działki.

Wiersz 120 pokazuje kwotę składki zapłaconej przez nabywcę przedsiębiorstwa jako kompleks nieruchomości (klauzula 1 ust. 3, art. 268 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W wierszach 131–135 należy odzwierciedlić informacje o naliczonej amortyzacji (w tym wartościach niematerialnych i prawnych) przy użyciu liniowej/nieliniowej metody memoriałowej.

Koszty nieoperacyjne

Łączną kwotę wydatków pozaoperacyjnych wykazuje się w wierszu 200, poszczególne wydatki wykazywane są w wierszach 201-206, w szczególności:

• odsetki od zobowiązań dłużnych ( Zobacz też " Uwaga: procedura uznawania odsetek została zmieniona z mocą wsteczną » );
• rezerwy ( zobacz na przykład „ Rezerwa na należności wątpliwe: procedura tworzenia i obliczania odpisów » );
• do likwidacji OS ( Zobacz też " Jak uwzględnić w rachunkowości podatkowej koszty likwidacji słabo zamortyzowanych środków trwałych? » );
• grzywny, kary, sankcje, odszkodowania itp.

Termin 300 odzwierciedla straty równe kosztom nieoperacyjnym, w tym straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w bieżącym okresie (linia 301) oraz nieściągalne długi (302).

Jeżeli w bieżącym okresie korygujesz błędy z lat poprzednich, które nie skutkowały zaniżeniem podatku, wypełnij linie 400-403.

Cm. " Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego ».

Załącznik nr 3 do arkusza 02

Załącznik nr 3 do arkusza 02 zawiera wyliczenie wyników finansowych uwzględnionych w sposób szczególny (art. 264 ust. 1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Są to przychody, koszty i wyniki z takich operacji jak:

• sprzedaż majątku podlegającego amortyzacji - wiersze 010-060;
• wykonanie prawa do dochodzenia długu z wymagalną i nienależną zapłatą – wiersze 100-170 ( o wypełnieniu wierszy 160-170 czytaj „ Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego » );
• wynik działalności przedsiębiorstwa - wiersze 180-201 ( cm. " Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne. Podatek dochodowy » );
• zarządzanie zaufaniem - linie 210-230;
• realizacja prawa do działki - linie 240-260.

Na końcu wniosku (linie 340-360) podane są: całkowite przychody, wydatki, straty dla wszystkich odzwierciedlonych tutaj transakcji.

Załącznik nr 4 do arkusza 02

Załącznik nr 4 wypełniają podatnicy, którzy przenoszą straty poniesione w okresach poprzednich na okres bieżący.

Przypomnijmy, że taki transfer jest możliwy w przypadku strat z 10 poprzednich lat (klauzule 1, 2 art. 283 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Załącznik zamieszczany jest w deklaracji wyłącznie za pierwszy kwartał i za rok (pkt 1.1) Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Saldo nieponiesionej straty na początku okresu podatkowego jest odzwierciedlone w wierszu 010. Linie 040–130 pokazują straty według roku ich powstania.

Linia 140 wskazuje podstawę opodatkowania - tutaj należy przenieść wskaźnik linii 100 arkusza 02.

W wierszu 150 - kwota straty zmniejszająca bieżącą podstawę opodatkowania. Wiersz ten nie może być większy niż wiersz 140. Przesuń z niego wskaźnik do wiersza 110 arkusza 02 deklaracji.

Saldo nieponiesionej straty wskazane jest w wierszu 160 (tylko w zeznaniu rocznym!).

Linie 135, 151 i 161 mają na celu wykazanie strat na zrealizowanych transakcjach, które powstały w wyniku transakcji papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, które powstały przed dniem 31 grudnia 2014 r. włącznie i nie były wcześniej uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Załącznik nr 5 do arkusza 02

Załącznik nr 5 do arkusza 02 wypełniają organizacje posiadające odrębne oddziały. Jest wypełniony (punkt 10.1 Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego):

• dla organizacji bez odrębnych działów;
• za każdy odrębny oddział, w tym także zamknięty w bieżącym okresie podatkowym, lub grupę odrębnych oddziałów zlokalizowanych na terytorium jednego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Liczba wypełnionych wniosków uzależniona jest od liczby odrębnych wydziałów lub ich grup.

Określ kod obliczeniowy

W polu „Kalkulacja skompilowana (kod)” wpisz:

• 1 – jeżeli wniosek sporządzany jest dla organizacji, w której nie ma odrębnych działów;
• 2 - dla osobnego działu;
• 3 – dla odrębnego oddziału zamkniętego w ciągu roku;
• 4 - dla grupy odrębnych oddziałów jednego regionu.

Następnie uzupełnij informacje o jednostce: punkt kontrolny, nazwa, czy odpowiada za grupę.

Obliczamy podstawę i podatek

Linia 030 wskazuje podstawę opodatkowania dla organizacji jako całości. Przenieś tutaj dane z wiersza 120 arkusza 02 deklaracji.

W wierszach 040-120 oblicz podatek i zaliczki na podstawie udziału podstawy opodatkowania oddziału (lub organizacji macierzystej) i stawki podatku w odpowiednim podmiocie wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: sumę wierszy 070 załącznika nr 5 dla organizacji bez jej odrębnych działów i dla każdego odrębnego działu (grupy działów) przenosi się do wiersza 200 arkusza 02.

Suma wierszy 080 załącznika nr 5 do arkusza 02 musi być równa kwocie odzwierciedlonej w wierszu 230 arkusza 02.

Rozdajemy zaliczki

Linia 120 odzwierciedla miesięczne zaliczki płatne za kolejny kwartał. Kwota miesięcznej zaliczki dla organizacji jako całości (linia 310 arkusza 02) jest rozdzielana pomiędzy organizację macierzystą a każdy oddział (grupę) w oparciu o udziały w podstawie opodatkowania (linia 040 załączników nr 5 do arkusza 02 oświadczenia):

strona 120 = strona 310 arkusza 02 x strona 040 załącznika nr 5 do arkusza 02/100.

Zaliczki miesięczne za IV kwartał są jednocześnie zaliczkami miesięcznymi za I kwartał roku następnego, co znajduje odzwierciedlenie w wierszu 121 załącznika nr 5 deklaracji za 9 miesięcy.

Zaliczki rozkładane są na 3 terminy płatności w równych ratach i znajdują odzwierciedlenie w deklaracjach dla organizacji macierzystej i oddziałów w podpunkcie 1.2 ust. 1.

Wiersz 120 załącznika nr 5 do arkusza 02 w ujęciu rocznym zwroty podatku dochodowego nie wypełnione.

Arkusz 03 oświadczenia

Arkusz 03 wypełniają organizacje będące agentami podatkowymi w zakresie dochodów w formie dywidend, a także odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych. Składa się z 3 sekcji:

• Sekcja A – obliczanie podatku od dywidend;
• Sekcja B – obliczanie podatku od odsetek od papierów wartościowych państwowych i komunalnych;
• Sekcja B – zestawienie kwot dywidendy (odsetki).

Wypełnienie deklaracji podatku dochodowego zgodnie z sekcjami A, B, C arkusza 03 określonymi w sekcji XI Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego.

Uwaga: Arkusz 03 wypełnia się dla każdej decyzji w sprawie podziału zysku. Te. jeżeli w bieżącym okresie dokonywane są płatności na podstawie kilku decyzji, wówczas składa się kilka odpowiednich arkuszy 03.

Należy również pamiętać, że zestawienie sporządza się tylko w tych okresach, w których wypłacono dywidendy. Nie ma potrzeby prezentowania go za te okresy, w których nie występowały wypłaty – wynika to z ust. 2 s. 1 sztuka 289 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ust. 1.1, 1.7 i 11.1 Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego.

Innymi słowy, nie będzie sumy skumulowanej, która występuje w innych arkuszach deklaracji.

Cm. " Jak prawidłowo wypełnić zeznanie podatkowe na zasadzie memoriałowej? »

Przykład:

Załóżmy, że decyzja o podziale i wypłacie dywidendy zapadła w czerwcu. W ciągu roku nie było już takich płatności. Wówczas arkusz 03 należy złożyć jedynie w ramach deklaracji półrocznej. Informacje w nim zawarte nie muszą być zawarte ani w deklaracji opartej na wynikach za 9 miesięcy, ani w deklaracji rocznej.

Sekcja A arkusza 03

A więc sekcja A arkusza 03. Wypełniają ją organizacje:

• bezpośrednio płacący dywidendy (emitenci);
• podmioty niebędące emitentami, takie jak depozytariusze.

Odpowiedni atrybut („1” lub „2”) należy wpisać w polu „Kategoria agenta podatkowego” w sekcji A arkusza 03.

Kolejne pole („NIP organizacji emitującej papiery wartościowe”) wypełniają tylko osoby niebędące emitentami. Emitenci postawili tutaj kreskę.

• rodzaj dywidend (1 - przejściowa, 2 - roczna);
• kod okresu sprawozdawczego (podatkowego) z Załącznika nr 1 do;
• rok sprawozdawczy.

Następnie odzwierciedlana jest informacja o kwotach wypłaconych dywidend i podatku dochodowym:

• w linii 001 - łączna kwota dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców - jest to wskaźnik D1 we wzorze obliczenia podatku z ust. 5 art. 275 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ( cm. " Funkcje obliczania dywidend w celu ustalenia podatku dochodowego » );
• w linii 010 - dywidendy wypłacane tylko tym akcjonariuszom (uczestnikom), w stosunku do których organizacja działa jako agent podatkowy;
• w wierszach 020-060 kwoty dywidend wyszczególnione są w zależności od statusu ich odbiorców (organizacja rosyjska lub zagraniczna, osoba fizyczna – rezydenci i nierezydenci Federacji Rosyjskiej, osoby o nieznanym statusie), a dla niektórych z nich – także w zależności od zastosowanej stawki podatku ( cm. " Zeznanie podatku dochodowego za 2015 rok nie uwzględnia zmian w stopie dywidendy. Federalna Służba Podatkowa powiedziała nam, jak go wypełnić » );
• linia 070 wskazuje kwotę dywidend przekazanych osobom będącym nominalnymi posiadaczami papierów wartościowych, bez potrącenia podatku; jeśli jesteś emitentem, suma wierszy 010 i 070 powinna odpowiadać wskaźnikowi D1 ( cm. " Jak obliczyć podatek dochodowy od dywidend » );
• w liniach 080 i 081 odzwierciedlają kwotę dywidend otrzymanych od organizacji rosyjskich i zagranicznych, pomniejszoną o podatek potrącony przez źródło płatności - agenta podatkowego (w tym przypadku linia 080 powinna uwzględniać dywidendy otrzymane w poprzednich okresach, a także od początku bieżącego roku do dnia wypłaty dywidend, które nie były wcześniej brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodów uzyskanych w formie dywidend);
• w linii 081 należy wykazać otrzymane dywidendy, z wyjątkiem określonych w ust. 1 ust. 3 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, od którego podatek jest obliczany według stawki 0% - ta linia odpowiada wskaźnikowi D2 we wzorze obliczania podatku z klauzuli 5 art. 275 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• w linii 090 należy wskazać łączną kwotę dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców, pomniejszoną o wartość wskaźnika w linii 081 (D1 - D2):

strona 090 = strona 001 - strona 081

strona 090 = strona 010 + strona 070 - strona 081.

Jeśli linia 090 będzie ujemna, nie będziesz musiał płacić podatku, ale z budżetu nie zostanie dokonany żaden zwrot. W takim przypadku w kolejnych wierszach należy umieścić myślniki (091-120).

Uwaga nieemitenci!

Podmioty niebędące emitentami muszą umieścić myślniki w wierszach 080, 081 i określić wskaźnik dla wiersza 090 na podstawie informacji dostarczonych przez rosyjską organizację wypłacającą dochód w formie dywidend.

• w wierszach 091 i 092 pokazane są kwoty dywidend przyjęte do obliczenia podatku, a w wierszu 091 - dywidendy opodatkowane stawkami 9 i 13% ( cm. " Zeznanie podatku dochodowego za 2015 rok nie uwzględnia zmian w stopie dywidendy. Federalna Służba Podatkowa powiedziała nam, jak go wypełnić » );
• w linii 100 podaj obliczony od nich podatek;
• w linii 110 - podatek naliczony od dywidend wypłaconych organizacjom rosyjskim w poprzednich okresach w związku z każdą decyzją o podziale dochodu z udziału w kapitale zakładowym;
• w linii 120 - podatek naliczony od dywidend wypłaconych organizacjom rosyjskim w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) w związku z każdą decyzją o podziale dochodu z udziału w kapitale zakładowym.

W przypadku częściowej wypłaty dywidendy (w kilku etapach) zapłata podatku musi zostać odzwierciedlona w wierszach 040 podsekcji 1.3 sekcji 1 deklaracji. W takim przypadku okres wyznacza się na podstawie daty wypłaty dywidendy zgodnie z ust. 4 art. 287 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, tj. najpóźniej następnego dnia po dniu dokonania płatności.

Sekcja B arkusza 03

Należy rozszyfrować dywidendy odzwierciedlone w sekcji A arkusza 03.

Aby rozszyfrować dywidendy wypłacane osobom prawnym, przeznaczona jest sekcja B arkusza 03. W przypadku dywidend od osób fizycznych wypełnia się załącznik nr 2 do deklaracji.

Cm. " Załącznik nr 2 do oświadczenia ».

Sekcję B wypełnia się dla każdej organizacji otrzymującej dochód.

Wypełniając sekcję B dotyczącą dywidend:

• zgodnie z atrybutem „Atrybut własności” wpisywany jest kod „A” (oznacza to, że dekodowanie dotyczy sekcji A arkusza 03);
• zgodnie ze szczegółami „Typ” w obliczeniu pierwotnym wpisuje się „00”, a przy składaniu zaktualizowanego (korygującego) obliczenia wskazany jest numer korekty („01”, „02” itp.);
• wskazane są informacje o organizacji otrzymującej dochód, kwota dywidend (przed potrąceniem podatku) i sam podatek.

Jeżeli dywidendy są przekazywane bez podatku u źródła osobom uznanym za agentów podatkowych, informacje o tych osobach i kwotach przekazanych im dywidend są odzwierciedlone w sekcji B arkusza 03 z dopiskiem „agent podatkowy” po nazwie organizacji i myślnikiem na linii 070.

Arkusz 04 oświadczenia

W arkuszu 04 podatek dochodowy naliczany jest według stawek innych niż ogólna stawka 20% (sekcja XII Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego). Jest to głównie podatek od dochodów w postaci odsetek od papierów wartościowych oraz dywidend. W takim przypadku dla każdego z następujących dochodów wypełnia się osobny arkusz 04:

• dochód w postaci odsetek od rządowych papierów wartościowych państw członkowskich państwa związkowego, rządowych papierów wartościowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i komunalnych papierów wartościowych (stawka 15%);
• dochody w postaci odsetek od papierów wartościowych, o których mowa w ust. 2 ust. 4 art. 284 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (stawka 9%);
• dochody w postaci odsetek od obligacji państwowych i komunalnych, podlegające opodatkowaniu (stawka 0%);
• dochody w formie dywidend (dochody z udziału kapitałowego w organizacjach zagranicznych) według stawki 9%;
• dochody w formie dywidend (dochody z udziału kapitałowego w organizacjach zagranicznych) według stawki 0%;
• dochód w formie dywidend (dochód z udziału kapitałowego w organizacjach rosyjskich) według stawki 9%;
• dochód ze sprzedaży lub innego zbycia udziałów (udziałów) zgodnie z art. 284 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (stawka 0%).

W polu „Rodzaj dochodu” należy wpisać odpowiedni kod rodzaju dochodu (1-7).

Dla każdego dochodu należy odzwierciedlić:

• podstawa opodatkowania (linia 010);
• dochód zmniejszający podstawę opodatkowania (linia 020), wydatek powstający w przypadku naliczenia odsetek (kuponowych) dochodów z papierów wartościowych będących przedmiotem transakcji repo przy zamykaniu pozycji krótkiej zgodnie z klauzulą ​​9 art. 282 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• stawka podatku (linia 030) - 15, 9 lub 0%;
• kwota naliczonego podatku (linia 040 = (linia 010 - linia 020) x linia 030 / 100);
• kwota podatku od dywidend wypłacanych poza Federacją Rosyjską i zaliczana na poczet zapłaty podatku zgodnie z art. 275, 311 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w poprzednich okresach sprawozdawczych (wiersz 050 jest równy sumie wierszy 050 i 060 z poprzedniego okresu sprawozdawczego) oraz w bieżącym okresie sprawozdawczym (wiersz 060); w tym przypadku wiersze 050 i 060 są wypełniane tylko dla arkusza 04 z kodem „4”;
• kwota podatku naliczonego w poprzednich okresach sprawozdawczych (linia 070 jest równa sumie linii 070 i 080 za poprzedni okres sprawozdawczy);
• kwota podatku naliczonego od dochodu uzyskanego w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) (wiersz 080 = wiersz 040 - wiersz 050 - wiersz 060 - wiersz 070).

Obliczony podatek dla określonych terminów płatności ostatniego kwartału (miesiąca) okresu sprawozdawczego (podatkowego) jest odzwierciedlony w wierszach 040 podsekcji 1.3 sekcji 1 deklaracji. W takim przypadku okres wskazuje się na podstawie daty uzyskania dochodu lub wypłaty dywidendy zgodnie z ust. 1 i 4 łyżki. 287 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Arkusz 05 oświadczenia

Arkusz 05 zawiera wyliczenie podstawy opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi i FISS, których wyniki finansowe uwzględniane są w sposób szczególny. W nowej deklaracji arkusz ten ma 2 formy:

• do zeznania rocznego - 2014 r. o dochodach uzyskanych w okresach sprawozdawczym i podatkowym 2014 r. (dział XIII-I Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego);
• dla deklaracji począwszy od I kwartału 2015 roku (sekcja XIII-II Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Arkusz 05 formularza 2014.

W formularzu z 2014 r. arkusz 05 odzwierciedla następujące transakcje:

• z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (zwanym dalej ORSM);
• papiery wartościowe nie będące przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych;
• instrumenty finansowe transakcji terminowych niebędące przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
• nienotowane instrumenty finansowe transakcji pochodnych zawartych po 01.07.2009 r., których termin realizacji rozpoczyna się 01.01.2010 r.;
• papiery wartościowe znajdujące się w obrocie i niebędące przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych, otrzymane przez pierwotnych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji.

Odpowiedni kod (od 1 do 5) wpisujesz w polu „Rodzaj operacji”. W zależności od kodu w arkuszu 05 należy wskazać:

1. W linii 010:

• kody 1, 2 i 4 - wpływy ze sprzedaży, zbycia, w tym umorzenia odpowiednich papierów wartościowych;
• kody 3 i 5 - dochód nieoperacyjny z transakcji z odpowiednim FISS.

1. W linii 020:

• kod 1 - wielkość odchylenia rzeczywistych wpływów ze sprzedaży (zbycia) papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku papierów wartościowych poza rynkiem zorganizowanym poniżej ceny minimalnej transakcji na rynku zorganizowanym w dniu zawarcia transakcji lub odchylenie od oszacowanej wartości udział inwestycyjny;
• kod 2 - wielkość odchylenia rzeczywistych wpływów z papierów wartościowych od ich szacunkowej ceny (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywista cena papierów wartościowych jest niższa od ceny szacunkowej o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenia od oszacowanej wartości (koszt emisji) jednostki inwestycyjnej);
• kody 3 i 5 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jego szacunkowego kosztu, jeżeli cena rzeczywista jest o ponad 20% niższa od ceny szacunkowej;
• kod 4 - kwota odchylenia od rzeczywistego przychodu (podobnie jak kod 1 dla papierów wartościowych znajdujących się w obrocie i kod 2 dla papierów wartościowych niebędących w obrocie).

1. W linii 030:

• kody 1, 2 i 4 - wydatki związane z nabyciem i sprzedażą odpowiednich papierów wartościowych;
• kody 3 i 5 - wydatki nieoperacyjne dotyczące transakcji z FISS, które nie są przedmiotem obrotu na rynku.

1. W terminie 031:

• kod 1 - kwota odchylenia od rzeczywistych kosztów nabycia papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku papierów wartościowych poza rynkiem jest wyższa od maksymalnej ceny transakcji na rynku w dniu zawarcia transakcji lub odchylenia od szacowanej wartości udziału inwestycyjnego;
• kod 2 - wielkość odchylenia rzeczywistych kosztów nabycia papierów wartościowych nienotowanych na rynku papierów wartościowych od ceny szacunkowej (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywiste koszty przekraczają cenę szacunkową o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenie od szacunkowej wartości (kosztu emisji) jednostki inwestycyjnej) ;
• kody 3 i 5 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jego szacunkowego kosztu, jeżeli cena rzeczywista jest o ponad 20% wyższa od ceny szacunkowej.

1. W linii 040 niezależnie od kodu transakcji należy wykazać zysk lub stratę (linia 040 = linia 010 + linia 020 - linia 030 + linia 031).

• dla kodów 1, 2, 3 i 5 jest to w szczególności część kwoty dodatniego salda różnic kursowych powstałych od dnia wpływu waluty obcej na konto organizacji do dnia przyjęcia OVGVZ seria III , IV, V dla rachunkowości, w udziale przypadającym na zrealizowane (emerytowane) rządowe papiery wartościowe (dla głównych właścicieli);
• dla kodu 4 (z zyskiem) - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych powstałych od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia serii III OVGVZ do księgowości, w części przypadającej na sprzedaną (emerytowane) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli) lub kwotę dodatniego salda różnic kursowych na OVGVZ seria III przypadającą na sprzedane (emerytowane) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli).

1. W pozostałych wierszach (oprócz 091) niezależnie od kodów operacji należy wskazać:

• w wierszu 060 - podstawa opodatkowania bez uwzględnienia strat poprzednich okresów podatkowych (wiersz 060 = wiersz 040 - wiersz 050);
• w wierszu 070 - kwotę straty lub część straty otrzymanej w poprzednich okresach (wiersz 070 jest równy wierszowi 090 arkusza 05 deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy);
• w linii 080 - strata (jej część), zmniejszająca podstawę bieżącego okresu;
• w wierszu 090 - kwota niezaliczonej straty do przeniesienia na rok następny (wiersz 090 = wiersz 070 - wiersz 080). Jeśli linia 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• w linii 100 - ostateczna podstawa opodatkowania (linia 100 = linia 060 - linia 080). Jeśli kwota jest dodatnia, uwzględnij ją w wierszu 100 arkusza 02.

1. Linię 091 wypełnia się tylko w arkuszu z kodem 3. Pokazuje kwotę straty na transakcjach z FISS, które nie są przedmiotem obrotu na rynku, na transakcjach zrealizowanych, które nie zostały spłacone przed 1 stycznia 2010 roku.

Arkusz 05 formularza 2015.

Dla dochodów z papierów wartościowych i FISS otrzymanych od 2015 r. należy wypełnić drugi formularz arkusza 05. Oblicza on podatek dochodowy od transakcji (kod rodzaju operacji):

• z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na ORTSM i FISS nienotowanymi na tym rynku;
• papiery wartościowe będące przedmiotem obrotu i niebędące przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych, otrzymane przez pierwotnych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji;
• FISS, nienotowany na rynku, zawarty po dniu 01.07.2009 r., którego termin zakończenia rozpoczyna się z dniem 01.01.2010 r.

W zależności od kodu rodzaju transakcji w arkuszu 05 uwzględniane są następujące dane:

1. W linii 010:

• kody 1, 2 i 3 - wpływy ze sprzedaży, zbycia, w tym umorzenia odpowiednich papierów wartościowych oraz dochody nieoperacyjne z transakcji z odpowiednim FISS.

1. W linii 011:

• kody 1, 2 - dochód ze sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych (w tym z umorzenia lub częściowego wykupu ich wartości nominalnej);

1. W linii 012:

• kody 1 i 2 - odchylenie rzeczywistych wpływów ze sprzedaży papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych poniżej ceny oszacowanej, z uwzględnieniem maksymalnego odchylenia ceny (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywista cena transakcyjna jest niższa od ceny oszacowanej o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenia od szacunkowej wartości (kosztu emisji) jednostki inwestycyjnej);
• kod 3 - linia niewypełniona.

1. W linii 013:

• kod 1 - dochód z transakcji z niezbywalnym FISS;
• kod 3 - nieoperacyjny dochód z transakcji z FISS (klauzula 19 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) niebędący przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym (wartość wskaźnika pokrywa się z linią 010).

1. W linii 014:

• kod 1 - łączna kwota odchyleń rzeczywistych cen niehandlowych FISS od ich wartości szacunkowej powiększona o 20%;
• kod 2 - linia nie jest wypełniona;
• kod 3 - wielkość odchylenia aktualnej ceny FISS od jej wartości szacunkowej, jeżeli cena rzeczywista odbiega od ceny szacunkowej o więcej niż 20% w dół.

1. W linii 020:

• kod 1 - łączna kwota wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych nienotowanych na rynku papierów wartościowych, w tym wydatków związanych z obrotem akcji inwestycyjnych, a także wydatków nieoperacyjnych związanych z transakcjami z nienotowanym FISS;
• kod 2 – wydatki na sprzedaż/zbycie (w tym umorzenie) papierów wartościowych otrzymanych przez pierwotnych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji, ustalone na podstawie zapłaconej ceny papierów wartościowych, wydatków związanych z ich nabyciem oraz kosztów sprzedaży;
• kod 3 - wydatki nieoperacyjne związane z transakcjami z FISS (klauzula 18 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), które nie są przedmiotem obrotu na rynku.

1. W linii 021:

• kody 1 i 2 - kwota wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych, w tym wydatki związane z obrotem jednostkami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych;
• kod 3 - linia niewypełniona.

1. W linii 022:

• kody 1 i 2 - suma odchyleń rzeczywistych cen nabycia papierów wartościowych nienotowanych na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych od cen obliczonych, z uwzględnieniem maksymalnego odchylenia cen (wiersz wypełnia się, jeżeli cena rzeczywista jest większa niż 20 % wyższej od obliczonej ceny lub w przypadku odchylenia od obliczonej wartości (koszt wydania) akcji (dla kodu 1));
• kod 3 - linia niewypełniona.

1. W linii 023:

• kod 1 - wydatki na transakcje z niehandlowym FISS;
• kod 2 - linia nie jest wypełniona;
• kod 3 - wydatki nieoperacyjne związane z transakcjami z niehandlowym FISS (klauzula 18 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wartość wskaźnika odpowiada wierszowi 020.

1. W linii 024:

• kod 1 – łączna kwota odchyleń rzeczywistych cen niehandlowych FISS od ich wartości szacunkowej, pomniejszona o 20%;
• kod 2 - linia nie jest wypełniona;
• kod 3 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS w chwili jego nabycia od szacunkowego kosztu, jeżeli odchylenie wynosi więcej niż 20% w górę.

1. W linii 040 niezależnie od kodu transakcji należy wykazać zysk lub stratę (linia 040 = linia 010 - linia 020).
2. W wierszu 050 należy odzwierciedlić kwotę korekty zysku/straty:

• dla kodów 1 i 3 - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych, które powstały od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia OVGVZ serii III, IV, V do rozliczenia, w części przypadający na sprzedane (umorzone) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli). Wiersz ten wypełniają pierwotni właściciele papierów wartościowych otrzymanych podczas nowacji serii III OVGVZ, jeśli to konieczne, tylko w przypadku wykonywania praw i obowiązków związanych z instrumentami finansowymi transakcji futures;
• dla kodu 2 (z zyskiem) - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych powstałych od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia serii III OVGVZ do księgowości, w części przypadającej na sprzedane (wycofane) rządowe papiery wartościowe (dla głównych właścicieli); kwota dodatniego salda różnic kursowych na OVGVZ serii III, przypadająca na sprzedane (umorzone) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli).

1. Pozostałe linie są wypełnione jednakowo dla wszystkich rodzajów operacji, wskazując:

• w linii 060 - podstawa opodatkowania: linia 060 = linia 040 - linia 050 (w przypadku wyniku ujemnego przyjmuje się, że podstawa opodatkowania wynosi 0);
• w wierszu 080 - kwotę straty lub część straty uwzględnioną w bieżącym okresie w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania (kwotę należy przenieść na stronę 150 załącznika nr 4 do arkusza 02 z kodem 5);
• w wierszu 100 - ostateczna podstawa opodatkowania: wiersz 100 = wiersz 060 - wiersz 080 (jeżeli kwota jest dodatnia, należy ją uwzględnić w cyfrze w wierszu 100 arkusza 02 deklaracji).

Arkusz 07 oświadczenia

Arkusz 07 to raport dotyczący przeznaczenia majątku (w tym funduszy), pracy, usług otrzymanych w ramach działalności charytatywnej, docelowych dochodów i ukierunkowanego finansowania. Jest on uwzględniany w oświadczeniu dopiero po otrzymaniu określonych środków (sekcja XV Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Najpierw należy przenieść do raportu zeszłoroczne dane o otrzymanych, ale niewykorzystanych środkach:

• którego okres użytkowania nie upłynął;
• nie posiadające daty ważności.

W takim przypadku w kolumnie 2 należy podać datę wpływu środków na rachunek lub kasę, datę otrzymania mienia (pracy, usług) wraz z okresem użytkowania, a w kolumnie 3 - kwotę środki, których okres wykorzystania nie upłynął, a także środki niewykorzystane, które nie mają okresu wykorzystania, wykazywane w kolumnie 6 sprawozdania za rok ubiegły.

W kolumnie 1 należy podać kod rodzaju paragonu. Zaczerpnięto go z Załącznika nr 3 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego.

Wypełnij kolumny 2 i 5 w przypadku funduszy docelowych o określonym okresie użytkowania.

W kolumnie 7 należy wykazać środki wykorzystane na inne cele lub niewykorzystane w wyznaczonym terminie. Fundusze te należy uwzględnić w dochodzie nieoperacyjnym (klauzula 14 artykułu 250, klauzula 9 klauzuli 4 artykułu 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Załącznik nr 1 do oświadczenia

W tym wniosku należy wskazać (sekcja XVI Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego):

• dochód nieuwzględniony przy ustalaniu podstawy opodatkowania (kody 510-600 z załącznika nr 4 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego),
• wydatki uwzględniane przez określone kategorie podatników (kody 650-950 z załącznika nr 4 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Większość dochodów i wydatków ma charakter konkretny. Spośród najbardziej rozpowszechnionych odnotowujemy wydatki z kodami 670-678 - w formie kwot amortyzacji obliczonych przy użyciu specjalnych współczynników (art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj o zastosowaniu specjalnych współczynników w materiale „ Istota i cechy stosowania metody przyspieszonej amortyzacji ».

Załącznik nr 2 do oświadczenia

Wypełnij ten wniosek, jeśli jesteś agentem podatkowym w rozumieniu art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• przy przeprowadzaniu transakcji na papierach wartościowych,
• do operacji z FISS,
• o transakcjach REPO papierami wartościowymi,
• dla transakcji pożyczania papierów wartościowych,
• przy dokonywaniu płatności na papierach wartościowych emitentów rosyjskich (dywidendy).

Należy jednak pamiętać, że jest on uwzględniany tylko w rocznym zeznaniu o zyskach, ponieważ zawiera informacje o podatku dochodowym od osób fizycznych, a okres rozliczeniowy dla tego podatku wynosi rok (art. 216 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla każdej osoby wydawany jest oddzielny certyfikat (lub nawet kilka). Na przykład przy płaceniu dochodu opodatkowanego według różnych stawek.

Wypełniając należy wskazać (sekcja XVII Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego):

• numer referencyjny;
• data kompilacji;
• typ („00”) – w świadectwie pierwotnym, numer korekty („01”, „02” itp.) - w świadectwie wyjaśniającym;
• pełne dane osobowe osoby będącej odbiorcą dochodu.

• w wierszu 010 - stawka podatku dochodowego od osób fizycznych;
• w wierszu 020 - łączna kwota dochodu obliczona na podstawie wyników okresu podatkowego bez uwzględnienia odliczeń podatkowych (suma wierszy 041);
• w wierszu 021 - łączna kwota ulg podatkowych zmniejszających kwotę dochodu, którą ustala się poprzez zsumowanie wskaźników wierszy 043 i 051;
• w linii 022 - podstawa opodatkowania (linia 022 = linia 020 - linia 021);
• linie 030-034 wskazują kwotę podatku: odpowiednio naliczoną, potrąconą, zapłaconą, zawyżoną i niepotrąconą;
• linie 040-043 odszyfrowują dochód wypłacany osobie fizycznej i zapewniane jej odliczenia. Ich kody należy pobrać z katalogów „Kody dochodów” i „Kody odliczeń” (załączniki nr 5 i 6 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Jeżeli dana osoba otrzymała standardowe odliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), należy również wypełnić podsekcję zaświadczenia „Kwota zapewnionych standardowych odliczeń podatkowych”. Jednocześnie w wierszach 051 wskazane są kody standardowych odliczeń podatkowych z księgi referencyjnej „Kody odliczeń” (załącznik nr 6 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego), a dla linii 052 - ich sumy.

Należy pamiętać, że standardowe odliczenia nie mają zastosowania do dochodów w formie dywidend, nawet pomimo 13% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (ust. 2 ust. 3 art. 210 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Na mocy ust. 1 art. 386 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zakłady opieki zdrowotnej, podobnie jak inni podatnicy podatku od nieruchomości od osób prawnych, są zobowiązani do składania organom podatkowym na koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego obliczeń dotyczących zaliczek na podatek oraz zeznania podatkowego. Formularz zeznania podatkowego został zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2017 r. nr ММВ-7-21/271@. Zarządzenie zawiera nowe formularze zeznań podatkowych oraz wyliczenia podatku dla zaliczek, formaty składania formularzy sprawozdawczych w formie elektronicznej oraz wymagania dotyczące ich wypełniania (zwane dalej „deklaracją, kalkulacją, procedurą wypełnienia”). W tym artykule przyjrzymy się głównym innowacjom tego zamówienia.

Skład oświadczenia.

Zgodnie z klauzulą ​​3 Rozporządzenia Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2017 r. nr ММВ-7-21/271@ nowy formularz zeznania podatkowego obowiązuje począwszy od złożenia sprawozdań za okres rozliczeniowy z 2017 r. Jednakże pismem nr BS-4-21/7145 Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 kwietnia 2017 r. zalecono organom podatkowym przyjęcie kalkulacji zaliczek na podatek od nieruchomości od osób prawnych za I kwartał 2017 r. na nowym formularzu. Wynika to z faktu, że w nowych wyliczeniach uwzględniono zmiany wprowadzone w procedurze opłacania podatku od nieruchomości, które weszły w życie 1 stycznia 2017 roku.

Zgodnie z klauzulą ​​1.2 procedury napełniania obejmuje:

Strona tytułowa;

Dział 1 „Kwota podatku należnego do budżetu”;

Sekcja 2 „Określenie podstawy opodatkowania i obliczenie kwoty podatku w odniesieniu do podlegającego opodatkowaniu majątku organizacji rosyjskich i organizacji zagranicznych działających na terenie Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw”;

pkt 2.1 „Informacje o nieruchomościach opodatkowanych średniorocznie”;

Oddział 3 „Obliczanie kwoty podatku za okres rozliczeniowy od przedmiotu nieruchomości, dla którego podstawę opodatkowania ustala się jako ”.

Jak widać, w odróżnieniu od deklaracji zatwierdzonej Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2011 r. nr ММВ-7-11/895, do nowego formularza deklaracji dołączono ust. 2.1, który przewiduje przedmiot -przyobiektową informację o nieruchomościach opodatkowanych średniorocznie, od których naliczany jest podatek w rubryce 2 deklaracji, ze wskazaniem numerów katastralnych (o ile są dostępne), numerów warunkowych (o ile są dostępne), numerów inwentarzowych (w polu braku numerów katastralnych, warunkowych oraz w przypadku numeru inwentarza), kodów OKOF i wartości rezydualnej na ostatni okres dnia podatkowego.

Ponadto zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 31 marca 2017 r. nr ММВ-7-21/271@ wyjaśnia procedurę zatwierdzania jednej deklaracji w odniesieniu do kwoty podatku należnego budżetowi składowemu podmiot Federacji Rosyjskiej (w odniesieniu do kwoty podatku należnego do budżetu podmiotu komunalnego).

Zgodnie z klauzulą ​​1.6 Procedury wypełniania deklaracji, deklarację wypełnia się w odniesieniu do kwot podatku wpłacanego do budżetu zgodnie z odpowiednimi kodami gminy, zgodnie z OKTMO. Jednocześnie deklaracja składana organowi podatkowemu wskazuje kwoty podatku, których kody OKTMO odpowiadają terytoriam gmin podległych temu organowi podatkowemu.

Jeżeli przepisy przewidują przekazanie podatku do budżetu regionalnego bez przesyłania kwoty podatku do budżetów gmin zgodnie ze standardami, można wypełnić jedną deklarację w odniesieniu do kwoty podatku należnego do budżetu jednostki składowej Federacji Rosyjskiej, w porozumieniu z organem podatkowym tego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, otrzymane przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego, za który składane jest takie oświadczenie. W takim przypadku wypełniając deklarację, należy podać kod OKTMO odpowiadający obszarowi gminy podległej organowi podatkowemu w miejscu złożenia deklaracji.

W przypadku zaliczenia podatku w całości lub w części do budżetów gmin, można sporządzić jedną deklarację w odniesieniu do kwoty podatku przypadającego do budżetu gminy, w porozumieniu z organem podatkowym właściwym dla danego podmiotu Federacji Rosyjskiej , otrzymane przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego, za który składane jest takie oświadczenie. W takim przypadku wypełniając deklarację, należy podać kod OKTMO odpowiadający obszarowi gminy podległej organowi podatkowemu w miejscu złożenia deklaracji.

Z kolei w przypadku zaliczenia całości lub części podatku do budżetów gmin podlegających jurysdykcji jednego organu podatkowego, można sporządzić jedną deklarację dotyczącą kwot podatku obliczonych odrębnie dla każdej gminy i odpowiadającego jej kodu OKTMO. Jednocześnie jedno oświadczenie dotyczące nieruchomości podlegającej opodatkowaniu na terenie jednej gminy gminnej można wypełnić jedynie w przypadku braku decyzji organu przedstawicielskiego gminy o zaliczeniu wpływów podatkowych do budżetów osiedli wchodzących w skład gminy okręg miejski, według ustalonych standardów odliczeń od dochodów z podatków podlegających zaliczeniu, zgodnie z prawem podmiotu Federacji Rosyjskiej, do budżetów okręgów miejskich.

Strona tytułowa.

Zarówno w zakresie formy, jak i sposobu wypełniania strony tytułowej należy zwrócić uwagę na następujące innowacje:

2. Wyjaśnia się, że numer telefonu kontaktowego instytucji musi składać się z numeru kierunkowego kraju, numeru kierunkowego miejscowości, numeru telefonu bez znaków i spacji. Na przykład „84950000000”.

3. W związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 82-FZ z dnia 6 kwietnia 2015 r. „W sprawie zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących zniesienia obowiązkowej pieczęci podmiotów gospodarczych” obowiązek poświadczenia oświadczenia pieczęć osoby prawnej jest wykluczona.

Sekcja 1

Podobnie jak poprzednio, część tę uzupełnia się w odniesieniu do wysokości podatku należnego do budżetu ze względu na lokalizację instytucji, lokalizację odrębnego oddziału instytucji posiadającego odrębny bilans oraz lokalizację nieruchomości.

Sekcja 2

Zgodnie z punktem 5.2 Procedury Zakończenia, tę sekcję wypełnia się odrębnie w odniesieniu do:

nieruchomość podlegająca opodatkowaniu w miejscu siedziby instytucji;

majątek każdego odrębnego działu posiadający odrębny bilans;

nieruchomości położone poza siedzibą instytucji i posiadające odrębny dział, posiadający odrębny bilans;

nieruchomości opodatkowane różnymi stawkami podatkowymi;

każdy przedmiot nieruchomości faktycznie położony na terytoriach różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej (na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej);

nieruchomość położona na terytorium innego państwa, od której faktycznie zapłacono kwoty podatku poza Federacją Rosyjską zgodnie z ustawodawstwem innego państwa;

nieruchomość uprzywilejowana w ramach określonej ulgi podatkowej (z wyjątkiem ulgi podatkowej w postaci obniżenia całości podatku należnego do budżetu oraz ulgi podatkowej ustalonej w postaci obniżki stawki podatku).

Przy wypełnianiu wierszy i kolumn tej sekcji brane są pod uwagę następujące cechy (punkt 5.3 Procedury Wypełniania).

* Należy wypełnić tylko wtedy, gdy prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej przewiduje ulgę podatkową dla tej nieruchomości w postaci niższej stawki.

** Należy wypełnić wyłącznie w przypadku, gdy prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej przewiduje korzyść podatkową dla określonej kategorii podatników w postaci obniżenia kwoty podatku należnego do budżetu.

Sekcja 2.1

Jak już zauważyliśmy, deklarację uzupełnia dział 2.1, w którym podaje się szczegółowe informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości, od których naliczany jest podatek w dziale 2 deklaracji, ze wskazaniem numerów katastralnych (jeśli występują), numery warunkowe (jeśli występują), numery inwentarzowe (w przypadku braku numerów katastralnych, numerów warunkowych i w obecności numeru inwentarzowego), kody OKOF i wartość rezydualna na ostatni dzień okresu rozliczeniowego.

Sekcję tę wypełnia się w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawą opodatkowania jest średnioroczny koszt, od którego wysokość podatku oblicza się w rubryce 2 deklaracji.

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 375 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podstawę opodatkowania definiuje się jako:

1) średnioroczna wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania (art. 375 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy jej ustalaniu nieruchomość rozlicza się według wartości końcowej, utworzonej zgodnie z ustaloną procedurą księgową zatwierdzoną przez politykę rachunkowości instytucji. Jeżeli wartość końcowa nieruchomości uwzględnia pieniężną ocenę przyszłych przyszłych kosztów związanych z tą nieruchomością, wartość końcową określonej nieruchomości ustala się bez uwzględnienia tych kosztów.

W przypadku braku amortyzacji dla poszczególnych środków trwałych wartość tych obiektów dla celów podatkowych oblicza się jako różnicę pomiędzy ich kosztem pierwotnym a kwotą amortyzacji obliczoną według ustalonych dla celów księgowych stawek amortyzacyjnych na koniec każdego roku okres podatkowy (sprawozdawczy) ;

2) wartość katastralna poszczególnych składników majątku nieruchomego według stanu na dzień 1 stycznia roku, w którym przypada okres rozliczeniowy zgodnie z art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 375 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zauważyć, że klauzula 2 art. 375 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podstawę opodatkowania poszczególnych obiektów nieruchomości ustala się jako ich wartość katastralną na dzień 1 stycznia okresu podatkowego zgodnie z art. 378.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Na mocy postanowień ust. 3 ust. 12 i ust. 13 art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej procedura opodatkowania nieruchomości na podstawie wartości katastralnej ma zastosowanie do organizacji będących właścicielami nieruchomości. Tymczasem cały majątek zakładów opieki zdrowotnej jest własnością państwową lub komunalną i jest im przypisany z prawem zarządu operacyjnego.

W związku z tym do nieruchomości stanowiących własność zakładu opieki zdrowotnej posiadających prawo zarządu operacyjnego stosuje się przepisy art. 378 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania.

Przy wypełnianiu wierszy i kolumn tej sekcji brane są pod uwagę następujące cechy (punkt 6.2 Procedury Wypełniania).

* Należy wypełnić w przypadku braku informacji w wierszu 010 lub 020.

W przypadku zbycia nieruchomości przed 31 grudnia okresu podatkowego (likwidacja organizacji przed 31 grudnia okresu podatkowego) sekcja 2.1 nie jest w stosunku do niej zakończona (klauzula 6.3 Procedury Zakończenia).

Sekcja 3

Organizacje rosyjskie i zagraniczne zajmujące się nieruchomościami, których podstawę opodatkowania uznaje się za wartość katastralną;

organizacje zagraniczne w odniesieniu do obiektów nieruchomościowych organizacji, które nie działają na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa;

organizacje zagraniczne w odniesieniu do obiektów nieruchomości niezwiązanych z działalnością organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw.

Jak już zauważyliśmy, dla nieruchomości stanowiących własność zakładu opieki zdrowotnej posiadających prawo zarządu operacyjnego, przepisy art. 378 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania. W związku z tym nie wypełniają określonej części deklaracji. Zauważmy jednak, że w tej sekcji:

a) dodano wiersz (001) „Kod rodzaju nieruchomości”. Kody podane są w Załączniku nr 5 do Procedury Wypełniania;

b) wyłączone są wypełnione wiersze dotyczące wartości inwentaryzacyjnej obiektów nieruchomości organizacji zagranicznych za rok podatkowy 2013;

c) zredagowano nazwy wierszy, w których podana jest wartość katastralna;

d) dodano wiersze określające udział podatnika w prawie do nieruchomości (wypełniany wyłącznie w odniesieniu do przedmiotu będącego we wspólności majątkowej), udział, o którym mowa w ust. 6 art. 378.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Załączniki do Procedury Wypełniania.

W tym miejscu należy wspomnieć o zmianach, które dotknęły księgę referencyjną „Kody ulg podatkowych” (Załącznik nr 6 do Procedury Wypełniania). Procedura ta została uzupełniona o trzy nowe kody świadczeń.

Podsumowując, zwracamy uwagę na najważniejsze zmiany w nowym formularzu zeznania podatkowego:

1. Wykluczono kod rodzaju działalności gospodarczej według OKVED.

2. Doprecyzowano tryb zatwierdzania jednej deklaracji w zakresie kwoty podatku należnego do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (w odniesieniu do kwoty podatku należnego do budżetu podmiotu komunalnego).

3. Oświadczenie uzupełnia się ust. 2 pkt 1, który zawiera szczegółowe informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości, od których naliczany jest podatek w ust. 2 deklaracje, wskazując numery katastralne (jeśli są dostępne), numery warunkowe (jeśli są dostępne), numery inwentarza (w przypadku braku numerów katastralnych, numery warunkowe i jeżeli numer inwentarzowy jest dostępny), kody OKOF i wartość rezydualną na dzień 31 grudnia podatku okres.

dodano wiersz „Kod rodzaju nieruchomości”;

zredagowano nazwy wierszy, w których podana jest wartość katastralna;

dodano wiersze, w których wskazano udział podatnika w prawie do nieruchomości (wypełniany wyłącznie w odniesieniu do przedmiotu będącego we wspólności majątkowej), udział, o którym mowa w ust. 6 art. 378.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ważnym i dodatkowym załącznikiem do bilansu jest Formularz nr 5, który szczegółowo opisuje sekcje bilansu. Tego typu dokumentacja ma charakter wyjaśniający. Wcześniej próbowali anulować ten dokument, ale potem go zwrócili, ponieważ w danych było zamieszanie.

Objaśnienia do bilansu i sprawozdania z wyników finansowych - jest to formularz nr 5, którego celem jest uszczegółowienie odzwierciedlonych wskaźników oraz wprowadzenie informacji wyjaśniających.

Formularza nr 5 sprawozdania finansowego nie mogą wypełniać następujące podmioty:

• mała firma, której audytu nie można nie przeprowadzić;
• organizacje non-profit;
• organizacje publiczne nieprowadzące działalności komercyjnej.

Dzięki temu można uzyskać jaśniejszy obraz stanu finansów konkretnej organizacji, ponieważ wszystkie dane w objaśnieniach są podzielone na typy i grupy według przynależności finansowej.

Załącznik nr 5 do bilansu: struktura i sposób wypełniania

Przyjrzyjmy się bliżej grupom, na jakie podzielone są wskaźniki finansowe.

Sekcja dotycząca wartości niematerialnych i prawnych

Sekcja „Wartości niematerialne” wyjaśnia informacje w bilansie, zapisane w wierszu 110. Wartości niematerialne są rejestrowane według ich pierwotnego kosztu. Dane odzwierciedlane są zgodnie z zasadą:

Koszt wartości niematerialnych na początek okresu sprawozdawczego + przychód - zbycie = koszt wartości niematerialnych na koniec okresu sprawozdawczego

W formularzu 5 kwoty odzwierciedlające wycofane wartości niematerialne i prawne zapisano w nawiasach. Blok ten opisuje także kwoty amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych na początek i koniec roku sprawozdawczego. Istnieją również wiersze dotyczące rodzajów wartości niematerialnych i prawnych:

Sekcja „Środki trwałe”

W tej sekcji szczegółowo opisano wszystkie informacje dotyczące przemieszczania się środków trwałych i ich dostępności oraz odszyfrowano wiersz 120 bilansu. Dane prezentowane w rachunkowości analitycznej dla kont 01 i 02, na których rejestrowane są środki trwałe i ich amortyzacja, są potrzebne do odzwierciedlenia wskaźników tego bloku. Wskaźniki dla środków trwałych wypełnia się według kosztu, zwanego początkowym lub zastępczym.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

W tabelach uwzględniono także zmiany wskazanej wartości środków trwałych, które zostały odbudowane, odbudowane lub zlikwidowane. Dane dotyczące wycofanego systemu operacyjnego podano w nawiasach. System operacyjny uwzględniający amortyzację jest również odszyfrowany w osobnej tabeli w tej sekcji:

Sekcja dotycząca kwot inwestycji finansowych

W tej sekcji wyszczególniono kwoty w wierszach 140 i 250 formularza nr 1. Tutaj odzwierciedlono wskaźniki inwestycji funduszy krótkoterminowych i długoterminowych, ich rodzaje opisano i podzielono na grupy. Zgłoszeniu podlegają także inwestycje finansowe, które mają status „zastawionych” i które zostały przekazane innym osobom:

Tradycyjnie można wyróżnić następujące grupy inwestycji finansowych:

• inwestowanie w fundusze tworzące kapitały docelowe innych organizacji;
• państwowe i komunalne papiery wartościowe;
• papiery wartościowe innych przedsiębiorstw, do których zalicza się także dłużne papiery wartościowe (obligacje, weksle);
• udzielone pożyczki;
• depozyty i inne.

Sekcja „Zabezpieczenie zobowiązań”

W tej części szczegółowo opisano informacje zawarte w certyfikacie dostępności przedmiotów wartościowych prezentowanych na rachunkach pozabilansowych. Odrębnie należy wskazać informacje o wystawionych i otrzymanych zabezpieczeniach na początek i koniec roku sprawozdawczego:

Sekcja „Koszty produkcji”

Blok ten wyjaśnia informacje o kosztach i wydatkach związanych z procesem produkcyjnym, a także wszelkich zmianach sald dotyczących produkcji w toku, kosztów rozliczanych w czasie oraz zapasów odroczonych w czasie.

Wskazane są ogólne informacje o przedsiębiorstwie, ale nie są brane pod uwagę obroty w przedsiębiorstwie. Może obejmować wydatki związane z transferem towarów, produktów lub pracy i usług, które dotyczą celów własnych przedsiębiorstwa:

Sekcja „Pomoc państwa”

Sekcja ta dotyczy przedsiębiorstw, które w okresie sprawozdawczym otrzymały pomoc rządową. Należą do nich subwencje, dotacje, pożyczki rządowe, a także inne aktywa przedsiębiorstwa - działki, zasoby naturalne, inne nieruchomości:

Sekcja zadłużenia

W tej sekcji wyjaśniono linie 230 i 240 aktywów oraz linie 510, 520, 610, 620, 630 i 660 pasywów bilansu, które obejmują kwoty długu przedsiębiorstwa wobec wierzycieli i długu dłużników. Rejestrowane są wszystkie wielkości zadłużenia o charakterze krótkoterminowym i długoterminowym. Są one podzielone według rodzaju na początek i na koniec roku sprawozdawczego:

do arkusza 02 „Obliczanie podziału zaliczek

oraz podatku dochodowego do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej

organizacja posiadająca odrębne działy”

Załącznik nr 6 do arkusza 02 „Naliczanie zaliczek

oraz podatku dochodowego od osób prawnych do budżetu podmiotu

Federacja Rosyjska dla skonsolidowanej grupy

podatników”, Załącznik Nr 6a „Naliczanie zaliczek

wpłaty i podatek dochodowy od osób prawnych do budżetu podmiotu

Federacja Rosyjska według członka skonsolidowanej grupy

podatników bez wyodrębnionych w nim odrębnych podmiotów

podziały i (lub) zgodnie z jego odrębnością

podziałów” Deklaracji

10.1. Załącznik nr 5 do arkusza 02 wypełnia podatnik dla organizacji nieposiadającej odrębnych oddziałów oraz dla każdego odrębnego działu, w tym także tych zamkniętych w bieżącym okresie rozliczeniowym, lub grupy odrębnych oddziałów zlokalizowanych na terenie jednego podmiotu wchodzącego w skład tego podmiotu Federacja Rosyjska. Liczba obliczeń zależy od liczby oddzielnych przegród lub grup oddzielnych przegród.

Przy zamykaniu odrębnych oddziałów (grup odrębnych oddziałów) w okresie rozliczeniowym, w Deklaracjach za okresy sprawozdawcze następujące po zamknięciu i bieżącym okresie rozliczeniowym, wiersz 031 wskazuje podstawę opodatkowania dla całej organizacji bez uwzględnienia podstawy opodatkowania przypadającej na do zamkniętych odrębnych oddziałów. Różnica między wskaźnikami wierszy 030 i 031 musi odpowiadać sumie wskaźników z wierszy 050 Załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji z kodem „3” dla szczegółów „Przygotowano kalkulację” dla zamkniętych odrębnych działów .

Linia 040 wskazuje część podstawy opodatkowania dla organizacji nieposiadającej odrębnych działów oraz dla każdego odrębnego działu lub grupy odrębnych działów, ustaloną w sposób określony w art. 288 i 311 Kodeksu.

Dane w wierszu 050 ustala się poprzez pomnożenie wskaźnika w wierszu 030 (lub wierszu 031, jeśli organizacja ma zamknięte, oddzielne oddziały) przez dane w wierszu 040.

Jeżeli wskaźnik w wierszu 120 arkusza 02 wynosi zero, wówczas odpowiednio w wierszach 030 i 050 załącznika nr 5 do arkusza 02 wskazane jest również zero („0”).

10.3. Wiersz 060 załącznika nr 5 wskazuje stawki podatku, które należy zaliczyć do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, w których mieści się organizacja i jej odrębne oddziały.

10.4. Wskaźniki wiersza 070 wyznacza się mnożąc dane wiersza 050 przez wiersz 060. Suma wierszy 070 załącznika nr 5 dla organizacji bez odrębnych działów i dla każdego odrębnego działu (grupy odrębnych działów) jest przenoszona do wiersza 200 arkusza 02.

10,5. Linia 080 dla organizacji bez zawartych w niej oddzielnych oddziałów i dla każdego oddzielnego działu (grupy oddzielnych oddziałów) wskazuje kwotę naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy (podatkowy). Kwoty naliczone w okresie sprawozdawczym (podatkowym):

Dla organizacji wpłacającej zaliczki dopiero na koniec okresu sprawozdawczego jest to kwota naliczonych zaliczek zgodnie z Deklaracją za poprzedni okres sprawozdawczy (linia 070 załącznika nr 5 do arkusza 02);

Dla organizacji wpłacającej miesięczne zaliczki nie później niż do 28 dnia każdego miesiąca, z późniejszymi obliczeniami w Deklaracjach za odpowiedni okres rozliczeniowy, jest to kwota obliczonych zaliczek zgodnie z Deklaracją za poprzedni okres rozliczeniowy danego podatku okresu sprawozdawczego (linia 070 załącznika nr 5 do arkusza 02) oraz wysokość miesięcznych zaliczek płatnych najpóźniej do 28 dnia każdego miesiąca ostatniego kwartału okresu sprawozdawczego (linia 120 załącznika nr 5 do arkusza 02) );

W przypadku organizacji wypłacającej miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie uzyskanego zysku jest to kwota naliczonych zaliczek zgodnie z Deklaracją za poprzedni okres sprawozdawczy (linia 070 załącznika nr 5 do arkusza 02);

Kwoty zaliczek naliczone (zmniejszone) w wyniku kontroli podatkowej deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy, której wyniki podatnik uwzględnił w Deklaracji za kolejny okres rozliczeniowy (podatkowy).

Wskaźnik w linii 080 uwzględnia także część zaliczek określonych w paragrafie szóstym punktu 5.8 niniejszej Procedury.

Suma wierszy 080 załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji musi być równa kwocie wykazanej w wierszu 230 arkusza 02.

10.6. Wiersze 090 załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji wypełnia się, jeżeli istnieje kwota podatku dochodowego zapłacona poza Federacją Rosyjską i wliczona na poczet wpłaty podatku dochodowego do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 311 Kodeksu.

Kwota podatku dochodowego liczona do zapłaty podatku dochodowego jest rozdzielana pomiędzy budżet federalny a budżet podmiotu Federacji Rosyjskiej na podstawie udziału kwoty podatku dochodowego w określonych budżetach (linie 190 i 200 arkusza 02) w łącznej kwocie podatku dochodowego (linia 180 arkusza 02).

Obliczona kwota podatku dochodowego za okres sprawozdawczy (podatkowy) do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, zapłacona przez organizację w miejscu jej lokalizacji bez uwzględnionych w niej oddzielnych działów oraz w miejscu oddzielnych działów (grupa odrębnych oddziałów) podlega obniżeniu o część kwoty podatku dochodowego zapłaconego poza Federacją Rosyjską, w następującej kolejności.

Część kwoty podatku dochodowego, o którą zmniejszony jest podatek dochodowy należny do wpłacenia do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej za okres sprawozdawczy (podatkowy), ustalona w powyższej kolejności, jest rozdzielana pomiędzy organizację bez jej odrębnego działy i odrębne działy (zespół odrębnych działów) na podstawie udziału w podstawie opodatkowania wskazanego w wierszu 040 załącznika nr 5 do arkusza 02 deklaracji za odpowiedni okres sprawozdawczy (podatkowy).

Kwoty podatku dochodowego obliczone za okres sprawozdawczy (podatkowy) zgodnie z załącznikami nr 5 do arkusza 02 Deklaracji za odpowiedni okres sprawozdawczy (podatkowy) są pomniejszane o określone kwoty rozdzielone pomiędzy organizację bez uwzględnionych w niej odrębnych działów i oddzielne działy (grupa odrębnych działów), odzwierciedlone w linii 070. Jednocześnie naliczone dane dotyczące podatku dochodowego, odzwierciedlone w wierszu 080, są pomniejszane o kwotę zaliczki na podatek dochodowy w poprzednim okresie sprawozdawczym z tytułu płatności. podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej.

10.7. Wiersze 100 załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji wypełnia się, jeżeli wskaźniki wierszy 070 przekraczają odpowiednio sumę wskaźników wierszy 080, 090. Kwota podatku dochodowego podlegająca dopłacie (wiersz 100) jest określana jako różnica w liniach 070, 080 i 090.

Jeżeli wskaźnik wierszy 070 jest mniejszy niż suma wskaźników wierszy 080, 090, wówczas kwotę podatku dochodowego podlegającą obniżce (wiersz 110) ustala się jako różnicę sumy wierszy 080 i 090 z wierszem 070.

10.8. Linie 120 odzwierciedlają miesięczne zaliczki wpłacane do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej w kwartale następującym po okresie sprawozdawczym. Kwota miesięcznej zaliczki dla organizacji jako całości (linia 310 arkusza 02) jest rozdzielana pomiędzy organizację bez odrębnych oddziałów i każdy odrębny dział operacyjny (grupa odrębnych oddziałów) w oparciu o udziały w podstawie opodatkowania (%) podane w wierszu 040 załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji (wysokości miesięcznych zaliczek odpowiednio za II, III i IV kwartał – w oparciu o udziały w podstawie opodatkowania za I kwartał, półrocze, 9 miesięcy bieżącego okresu podatkowego). Odpowiednio wskaźnik wiersza 120 wyznacza się jako wskaźnik wiersza 310 arkusza 02, pomnożony przez wskaźnik wiersza 040 załącznika nr 5 do arkusza 02 i podzielony przez 100.

Kwoty miesięcznych zaliczek za IV kwartał są jednocześnie miesięcznymi zaliczkami za I kwartał kolejnego okresu rozliczeniowego, które wykazywane są w wierszach 121 Deklaracji za 9 miesięcy.

Płatności te podzielone są na trzy terminy płatności w równych częściach i znajdują odzwierciedlenie w odpowiednich oświadczeniach w podpunkcie 1.2 Sekcji 1.

Wiersze 120 Załącznika nr 5 do Arkusza 02 Deklaracji w Deklaracjach za okres rozliczeniowy nie są wypełnione.

10.9. Artykuł 19 Kodeksu stanowi, że w sposób określony przez Kodeks oddziały i inne odrębne oddziały organizacji rosyjskich wypełniają obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów i innych odrębnych oddziałów.

W związku z tym oddziały i inne odrębne oddziały, jeżeli przypisano im obowiązek płacenia podatku dochodowego, wpłacają podatek dochodowy do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w swojej lokalizacji na podstawie informacji przekazanych im przez organizację na temat wysokość zaliczek i podatku dochodowego w tych budżetach.

O nałożeniu obowiązku zapłaty zaliczek i kwot podatku dochodowego na odrębne wydziały w szczegółach zamieszczono wzmiankę „nałożenie obowiązku zapłaty podatku na odrębny oddział”.

10.10. Producenci rolni posiadający wyodrębnione działy wypełniają Załącznik nr 5 do Arkusza 02, podając w polu szczegółowym „Atrybut podatnika” kod „2” – producent rolny.

Producenci rolni załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji wypełniają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu działalności związanej ze sprzedażą wytworzonych przez nich produktów rolnych, a także sprzedażą własnych produktów rolnych wytworzonych i przetworzonych przez te organizacje , oddzielnie od załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracje dla pozostałych rodzajów działalności (z kodem „1” zgodnie z wymaganym „Atrybutem podatnika”).

Mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej wyodrębnionej z wyodrębnionych obwodów wypełniają załącznik nr 5 do arkusza 02, wpisując kod „3” w polu „Identyfikator podatnika”. Dla pozostałych rodzajów działalności załącznik nr 5 do arkusza 02 sporządza się odrębnie (z kodem „1” dla szczegółu „Identyfikacja podatnika”).

10.11. Przy sporządzaniu załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji z kodem „3” dla szczegółów „Kalkulacja została sporządzona” dla zamkniętego odrębnego działu w Deklaracjach za kolejne okresy sprawozdawcze i bieżący okres podatkowy, w wierszu 040 wskazuje się udział podstawy opodatkowania, a wiersz 050 - podstawa podatku w kwotach obliczonych i ujętych w Deklaracjach za okres sprawozdawczy poprzedzający kwartał, w którym została zamknięta.

Jeżeli podstawa opodatkowania organizacji jako całości ulegnie zmniejszeniu (linia 120 arkusza 02) w porównaniu z poprzednim okresem sprawozdawczym oraz okresem sprawozdawczym, po którym następuje zamknięcie odrębnego działu, wcześniej obliczony podatek dochodowy podlega obniżeniu zarówno dla organizacji, jak i całości oraz dla odrębnych działów, w tym zamkniętych odrębnych wydziałów. Wiersz 050 załącznika nr 5 do arkusza 02 deklaracji dla zamkniętego odrębnego działu w tym przypadku ustala się poprzez pomnożenie wskaźnika z wiersza 040 przez wskaźnik z wiersza 030.

W załączniku nr 5 do arkusza 02 Deklaracji dla określonych odrębnych działów wiersze 120, 121 nie są wypełnione, wskaźniki pozostałych wierszy obliczane są w ogólnie przyjętej kolejności.

Przy sporządzaniu załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji z kodem „4” zgodnie ze szczegółami „Obliczenia zostały zakończone”, grupa odrębnych oddziałów zlokalizowanych na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej może obejmować organizację bez wchodzące w jego skład odrębne oddziały, jeżeli organizacja zlokalizowana jest na terytorium tego samego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

10.12. Załącznik nr 6 do arkusza 02 „Obliczanie zaliczek i podatku dochodowego od osób prawnych do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej dla skonsolidowanej grupy podatników” oraz załącznik nr 6a „Obliczanie zaliczek i podatku dochodowego od osób prawnych do budżet podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej dla uczestnika skonsolidowanej grupy podatników bez wchodzenia w jego odrębne działy i (lub) jego odrębne działy” zawarte są w Deklaracji dla skonsolidowanej grupy podatników.

10.13. Wypełnienie załącznika nr 6a do arkusza 02 odbywa się w sposób określony dla załącznika nr 5 do arkusza 02, z uwzględnieniem poniższych cech.

10.13.1. Przy obliczaniu podatku należnego do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, zgodnie z art. 288 ust. 1 ust. 1 Kodeksu, uczestnik odpowiedzialny w skonsolidowanej grupie podatników wypełnia załącznik nr 6a do arkusza 02 (z kodami „1”, „2” i „3” dla szczegółów „Dokonuje się obliczenia”) dla każdego uczestnika bez jego odrębnych działów oraz dla każdego odrębnego działu, w tym także tych zamkniętych w bieżącym okresie podatkowym.

Oprócz wskazania na górze strony NIP i KPP uczestnika odpowiedzialnego w skonsolidowanej grupie płatników, załącznik nr 6a do arkusza 02 (z kodami „1”, „2” i „3” dla „Obliczeń została uzupełniona”) wskazuje także NIP i KPP, które zostały nadane członkowi skonsolidowanej grupy podatników przez organ podatkowy w jego lokalizacji (miejscu rejestracji jako największy podatnik) lub w miejscu jego odrębnego oddziału.

Linia 040 wskazuje udział w podstawie opodatkowania każdego uczestnika skonsolidowanej grupy podatników i każdego z ich odrębnych działów w skonsolidowanej podstawie opodatkowania.

10.13.2. Przy obliczaniu podatku należnego do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, zgodnie z art. 288 ust. 2 ust. 2 Kodeksu, załącznik nr 6a do arkusza 02 (z kodem „4” dla szczegółów „ Obliczenia zostały zakończone”) są zestawiane dla każdej grupy, do której zalicza się uczestnika, bez wchodzących w jego skład oddzielnych oddziałów i (lub) oddzielnych oddziałów tego uczestnika znajdujących się na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku NIP i KPP uczestnika wskazane są w jego lokalizacji (miejscu rejestracji jako największy podatnik) lub w lokalizacji odrębnego oddziału, który zostaje wybrany jako odpowiedzialny odrębny oddział.

Linia 040 wskazuje udział podstawy opodatkowania przypadający na grupę uczestnika bez jego odrębnych oddziałów i (lub) odrębnych oddziałów tego uczestnika zlokalizowanych na terytorium jednego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w skonsolidowanej podstawie opodatkowania.

10.13.3. W załączniku nr 6a do arkusza 02 w wierszu 060, zgodnie z art. 288 ust. 6 Kodeksu, wskazano stawki podatku obowiązujące na terytorium, na którym właściwi uczestnicy skonsolidowanej grupy podatników i (lub) ich odrębne oddziały są położone.

10.14. Załącznik nr 6 do arkusza 02 zawiera obliczenia kwot zaliczek i podatku dochodowego od osób prawnych wpłacanych do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej dla wszystkich uczestników bez uwzględnienia w nich odrębnych działów i (lub) odrębnych działów uczestników zlokalizowanych na terytorium tego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Liczba załączników nr 6 do arkusza 02 zależy od liczby podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, na których terytoriach zlokalizowani są uczestnicy skonsolidowanej grupy podatników i ich odrębne oddziały.

Jednocześnie w załączniku nr 6 do arkusza 02 wskazany jest kod INN, KPP i OKATO jednego z uczestników lub uczestnika w miejscu wydzielenia wyodrębnionego oddziału (odpowiedzialnego wyodrębnionego wydziału), poprzez który dokonywana jest wpłata podatku do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej, którego kod wskazany jest w niniejszym Załączniku, uwzględnia się nr 6 do Arkusza 02. Kody podmiotów Federacji Rosyjskiej podane są w Załączniku nr 2 do niniejszej Procedury.

Podczas opracowywania dodatku nr 6 do arkusza 02 dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej wskaźniki wierszy 040, 050 i 070 powstają jako suma podobnych wskaźników w dodatku nr 6a, które wskazują kody OKATO związane z tym samym składnikiem podmiot Federacji Rosyjskiej.

Linia 051 wskazuje podstawę opodatkowania na podstawie części, dla której naliczane są zaliczki (podatek) według obniżonych stawek podatkowych ustalonych zgodnie z art. 284 ust. 1 ust. 4 Kodeksu. Wskaźniki linii 051 tworzy się poprzez zsumowanie wskaźników linii 050 załącznika nr 6a, w których zaliczki (podatek) naliczane są według obniżonych stawek.

Jeżeli w jakimkolwiek przedmiocie Federacji Rosyjskiej występuje tylko jeden odrębny dział, wówczas wskaźniki Załącznika nr 6 do Arkusza 02 i Załącznika nr 6a do Arkusza 02 z kodem OKATO odnoszącym się do tego przedmiotu Federacji Rosyjskiej będą identyczne.

Wskaźniki wierszy od 080 do 121 załącznika nr 6 do arkusza 02 wypełnia się w kolejności ustalonej dla załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracji.