Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (TC RF). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (TC RF) Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Część 2, najnowsze wydanie

Artykuł 356. Postanowienia ogólne

Podatek transportowy (zwany dalej w tym rozdziale - podatkiem) ustala niniejszy Kodeks, a przepisy podmiotów Federacji Rosyjskiej dotyczące podatku są wprowadzane w życie zgodnie z niniejszym Kodeksem przez ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w dniu podatek i jest obowiązkowy do zapłaty na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Wprowadzając podatek, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę podatku w granicach określonych w niniejszym Kodeksie, tryb i warunki jego płatności.

Ustalając podatek, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej może również przewidywać korzyści podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatnika.

Artykuł 357. Podatnicy

Podatnicy (zwani dalej w tym rozdziale - podatnicy) to osoby, dla których zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej zarejestrowane są pojazdy uznane za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 358 niniejszego Kodeksu, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej .

W przypadku pojazdów zarejestrowanych na osoby fizyczne, nabytych i przeniesionych przez nie na podstawie pełnomocnictwa do prawa do posiadania i rozporządzania pojazdem przed oficjalną publikacją niniejszej ustawy federalnej, podatnikiem jest osoba określona w takim pełnomocnictwo. W takim przypadku osoby, na które zarejestrowane są określone pojazdy, powiadamiają organ podatkowy właściwy dla ich miejsca zamieszkania o przekazaniu określonych pojazdów na podstawie pełnomocnictwa.

Osoby będące organizatorami igrzysk olimpijskich i paraolimpijskich nie są uznawane za podatników zgodnie z art. 3 ustawy federalnej „W sprawie organizacji i przeprowadzania XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 r. w mieście Soczi , rozwój miasta Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego oraz zmiany odrębnych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, w odniesieniu do pojazdów będących ich własnością, a używanych w związku z organizacją i przebiegiem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Paraolimpijskich Zimowe Igrzyska 2014 w mieście Soczi a rozwój miasta Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego.

(Część trzecia wprowadzona ustawą federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 310-FZ)

Art. 358. Przedmiot opodatkowania

1. Przedmiotem opodatkowania są samochody osobowe, motocykle, skutery, autobusy oraz inne maszyny i mechanizmy samobieżne na gąsienicach pneumatycznych i gąsienicowych, samoloty, helikoptery, statki motorowe, jachty, żaglowce, łodzie, skutery śnieżne, sanie motorowe, łodzie motorowe, skutery wodne, statki bez własnego napędu (statki holowane)) oraz inne pojazdy wodne i powietrzne (zwane dalej w tym rozdziale - pojazdami) zarejestrowane w określony sposób, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

2. Nie podlegają opodatkowaniu:

1) łodzie wiosłowe oraz łodzie motorowe o mocy silnika nieprzekraczającej 5 koni mechanicznych;

2) samochody osobowe specjalnie wyposażone do użytku przez osoby niepełnosprawne, a także samochody osobowe o mocy silnika do 100 koni mechanicznych (do 73,55 kW), odebrane (nabyte) za pośrednictwem organów pomocy społecznej w sposób określony w ustawie;

3) statki rybackie morskie i rzeczne;

4) morskie, rzeczne i powietrzne pasażerskie i towarowe będące własnością (na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego) organizacji, których główną działalnością jest transport pasażerów i (lub) ładunków;

5) ciągniki, kombajny samobieżne wszystkich marek, pojazdy specjalne (dojarki, wozy do przewozu bydła, pojazdy specjalne do przewozu drobiu, maszyny do transportu i stosowania nawozów mineralnych, opieka weterynaryjna, konserwacja), zarejestrowane dla producentów rolnych i wykorzystywane w pracach rolniczych do produkcji produktów rolnych;

6) pojazdy będące własnością federalnych organów wykonawczych na podstawie prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w przypadku gdy legalnie przewidziana jest służba wojskowa i (lub) równoważna;

7) pojazdy poszukiwane, pod warunkiem potwierdzenia faktu ich kradzieży (kradzieży) dokumentem wystawionym przez uprawniony organ;

8) samoloty i helikoptery lotniczego pogotowia ratunkowego i służb medycznych;

9) statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków.

(Klauzula 9 wprowadzona ustawą federalną z dnia 20 grudnia 2005 r. N 168-FZ)

Art. 359. Podstawa opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się:

1) w odniesieniu do pojazdów wyposażonych w silniki (z wyjątkiem pojazdów określonych w ppkt 1.1 niniejszego paragrafu), – jako moc silnika pojazdu wyrażoną w koniach mechanicznych;

1.1) w odniesieniu do pojazdów powietrznych, dla których wyznacza się ciąg silnika odrzutowego – jako ciąg statyczny z tabliczki znamionowej silnika odrzutowego (całkowity ciąg statyczny z tabliczki znamionowej wszystkich silników odrzutowych) pojazdu powietrznego w stanie startu w warunkach naziemnych w kilogramach siły;

(Klauzula 1.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 20 sierpnia 2004 r. N 108-FZ)

2) w odniesieniu do pojazdów wodnych bez własnego napędu (holowanych), dla których ustala się tonaż brutto – jako tonaż brutto w tonach rejestrowych;

3) w odniesieniu do pojazdów wodnych i powietrznych niewymienionych w pkt 1, 1 pkt 1 i 2 niniejszego paragrafu – jako zespół pojazdu.

(zmieniona ustawą federalną nr 108-FZ z dnia 20 sierpnia 2004 r.)

2. W odniesieniu do pojazdów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 1 pkt 1 i 2 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego pojazdu.

(zmieniona ustawą federalną nr 108-FZ z dnia 20 sierpnia 2004 r.)

W odniesieniu do pojazdów, o których mowa w ust. 1 pkt 3 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się odrębnie.

Art. 360. Okres podatkowy. Okres raportowania

(zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

2. Okresy rozliczeniowe dla podatników będących organizacjami uznaje się za pierwszy kwartał, drugi kwartał, trzeci kwartał.

3. Ustalając podatek, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej mają prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych.

Artykuł 361. Stawki podatkowe

1. Stawki podatku ustalają ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej odpowiednio w zależności od mocy silnika, ciągu silnika odrzutowego lub tonażu brutto pojazdów, kategorii pojazdów na jeden koń mechaniczny silnika pojazdu, jeden kilogram silnika odrzutowego ciąg, jedna tona rejestrowa pojazdu lub zespołu pojazdów w następujących rozmiarach:

(zmieniona ustawą federalną nr 108-FZ z dnia 20 sierpnia 2004 r.)

2. Stawki podatkowe określone w ust. 1 niniejszego artykułu mogą zostać zwiększone (obniżone) przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, nie więcej jednak niż pięciokrotnie.

3. Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatku dla każdej kategorii pojazdów, a także uwzględnienie okresu użytkowania pojazdów.

Art. 362. Tryb obliczania kwoty podatku oraz wysokości zaliczek na podatek

(zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

1. Podatnicy będący organizacjami samodzielnie obliczają kwotę podatku i kwotę zaliczki na podatek. Wysokość podatku należnego od podatników będących osobami fizycznymi ustalana jest przez organy podatkowe na podstawie informacji przekazanych organom podatkowym przez organy dokonujące państwowej rejestracji pojazdów na terytorium Federacji Rosyjskiej.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

2. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego oblicza się dla każdego pojazdu jako iloczyn odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Kwotę podatku należnego do budżetu przez podatników będących organizacjami ustala się jako różnicę pomiędzy obliczoną kwotą podatku a kwotą zaliczek na podatek płatnych w okresie rozliczeniowym.

2.1. Podatnicy będący organizacjami obliczają kwotę zaliczek na podatek na koniec każdego okresu sprawozdawczego w wysokości jednej czwartej iloczynu odpowiedniej podstawy opodatkowania i stawki podatku.

(klauzula 2.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

3. W przypadku rejestracji pojazdu i (lub) wyrejestrowania pojazdu (wyrejestrowanie, wykluczenie z państwowego rejestru statków itp.) w okresie podatkowym (sprawozdawczym), kwota podatku (kwota zaliczki na poczet podatku) oblicza się z uwzględnieniem współczynnika zdefiniowanego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w ciągu których pojazd był zarejestrowany u podatnika, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym). W takim przypadku za miesiąc rejestracji pojazdu, a także miesiąc wyrejestrowania pojazdu, przyjmuje się miesiąc pełny. W przypadku rejestracji i wyrejestrowania pojazdu w ciągu jednego miesiąca kalendarzowego, za wskazany miesiąc uważa się jeden pełny miesiąc.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

4. Organy dokonujące państwowej rejestracji pojazdów są obowiązane zgłaszać organom podatkowym właściwym dla ich siedziby o pojazdach zarejestrowanych lub wyrejestrowanych w tych organach, a także o osobach, na które pojazdy są zarejestrowane, w terminie 10 dni od dnia ich rejestracji lub wyrejestrowania .

5. Organy dokonujące państwowej rejestracji pojazdów są obowiązane zgłaszać organom podatkowym w swojej lokalizacji informacje o pojazdach, a także o osobach, na które pojazdy są zarejestrowane, według stanu na dzień 31 grudnia kończącego się roku kalendarzowego do 1 lutego bieżącego roku kalendarzowego, a także wszelkich zmian z tym związanych, które nastąpiły w trakcie poprzedniego roku kalendarzowego.

Informacje określone w ust. 4 i 5 tego artykułu są przekazywane przez organy dokonujące państwowej rejestracji pojazdów w formularzach zatwierdzonych przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

(zmienione ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2004 r. N 58-FZ, z dnia 29 lipca 2004 r. N 95-FZ)

(Klauzula 6 wprowadzona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

Art. 363. Tryb i warunki zapłaty podatku oraz zaliczek na podatek

(zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

1. Zapłata podatku i zaliczki na podatek dokonują podatnicy w miejscu lokalizacji pojazdów w sposób i w terminach określonych przepisami prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

W takim przypadku termin zapłaty podatku dla podatników będących organizacjami nie może być wyznaczony wcześniej niż termin przewidziany w art. 363 ust. 1 ust. 3 niniejszego Kodeksu.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

2. W okresie rozliczeniowym podatnicy będący organizacjami płacą zaliczki na podatek, chyba że ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Po upływie okresu rozliczeniowego podatnicy będący organizacjami płacą kwotę podatku obliczoną w sposób określony w art. 362 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

3. Podatnicy będący osobami fizycznymi płacą podatek transportowy na podstawie zawiadomienia podatkowego przesłanego przez organ podatkowy.

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną z dnia 18 czerwca 2005 r. N 62-FZ)

Art. 363 ust. 1. Zwrot podatku

(wprowadzone ustawą federalną z dnia 20 października 2005 r. N 131-FZ)

1. Podatnicy będący organizacjami, po upływie okresu rozliczeniowego składają zeznanie dotyczące podatku organowi podatkowemu właściwemu ze względu na lokalizację pojazdów, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Formularz zeznania podatkowego zatwierdza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

2. Podatnicy będący organizacjami i płacący zaliczki na podatek w okresie rozliczeniowym, na koniec każdego okresu rozliczeniowego, składają organowi podatkowemu właściwemu dla miejsca, w którym znajdują się pojazdy, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej, obliczenie podatku dotyczące zaliczek na podatek .

(zmieniona ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ)

Formularz obliczenia podatku dla zaliczek na podatek jest zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

3. Zeznania podatkowe podatnicy składają w terminie do 1 lutego roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Obliczenia podatkowe dotyczące zaliczek na podatek dokonują podatnicy, z wyjątkiem podatników stosujących szczególne reżimy podatkowe określone w rozdziałach 26.1 i 26.2 niniejszego Kodeksu, w okresie rozliczeniowym nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego.

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

4. Podatnicy, zgodnie z art. 83 niniejszego Kodeksu, zaliczani do największych podatników, składają zeznania (obliczenia) podatkowe organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

(Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ)

Rozdział 29. Podatek od działalności hazardowej

Art. 364. Pojęcia użyte w tym rozdziale

Na potrzeby tego rozdziału stosowane są następujące pojęcia:

• działalność hazardowa - działalność gospodarcza związana z pozyskiwaniem dochodów przez organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców w postaci wygranych i (lub) opłat z tytułu gier hazardowych i (lub) zakładów, niebędąca sprzedażą towarów (praw majątkowych), robót budowlanych lub usług;
• organizator zakładu gier hazardowych, w tym biura bukmacherskiego (zwany dalej w niniejszym rozdziale – organizatorem zakładu gier hazardowych) to organizacja lub indywidualny przedsiębiorca prowadzący działalność hazardową w zakresie działalności hazardowej, z wyjątkiem gier hazardowych na zakładach wzajemnych strona;
• organizator zakładów wzajemnych - organizacja lub indywidualny przedsiębiorca, który pośredniczy w branży gier hazardowych w zakresie organizowania gier hazardowych, przyjmowania zakładów od uczestników zakładów wzajemnych i (lub) wypłacania wygranych;
• uczestnik – osoba fizyczna biorąca udział w grach i (lub) zakładach wzajemnych prowadzonych przez organizatora lokalu hazardowego (organizatora totalizatora);
• gry hazardowe – oparta na ryzyku umowa o wygraną, zawarta przez dwóch lub więcej uczestników pomiędzy sobą lub z organizatorem zakładu gier hazardowych (organizator totalizatora) według zasad ustalonych przez organizatora zakładu gier hazardowych (organizator totalizatora);
• zakład - oparta na ryzyku umowa o wygraną, zawarta przez dwóch lub więcej uczestników między sobą lub z organizatorem zakładu hazardowego (organizatorem sumatora), której wynik zależy od zdarzenia, w przypadku którego nie wiadomo, czy nastąpi, czy nie ;
• stół do gier – miejsce specjalnie wyposażone przez organizatora zakładu gier hazardowych w jedno lub więcej pól do gry, przeznaczone do gier losowych o dowolny rodzaj wygranej, w którym organizator zakładu gier poprzez swoich przedstawicieli uczestniczy w charakterze strony lub jako uczestnik organizator;
• pole gry – specjalne miejsce na stole do gry, wyposażone zgodnie z zasadami gry hazardowej, na którym gra hazardowa toczy się z dowolną liczbą uczestników i tylko z jednym przedstawicielem organizatora zakładu hazardowego uczestniczącym w określonej grze ;
• automat – specjalne urządzenie (mechaniczne, elektryczne, elektroniczne lub inne urządzenie techniczne) zainstalowane przez organizatora zakładu hazardowego i służące do gier hazardowych z dowolnym rodzajem wygranej bez udziału przedstawicieli organizatora zakładu hazardowego w tych grach;
• kasa zakładów wzajemnych lub kasy bukmacherskiej – specjalnie wyposażone miejsce u organizatora zakładu hazardowego (organizatora totalizatora), w którym uwzględniana jest całkowita kwota postawionych zakładów i ustalana jest wysokość wygranej do wypłaty.

Artykuł 365. Podatnicy

Podatnikami podatku od działalności hazardowej (zwanego dalej podatkiem w tym rozdziale) są organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie działalności hazardowej.

Artykuł 366. Przedmioty opodatkowania

1. Za przedmioty opodatkowania uznaje się:

1) stół do gry;

2) automat do gier;

3) kasa zakładów bukmacherskich;

4) kasa biura bukmacherskiego.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału każdy przedmiot opodatkowania określony w ust. 1 niniejszego artykułu podlega rejestracji w organie podatkowym w miejscu zainstalowania tego przedmiotu opodatkowania nie później niż na dwa dni przed dniem zainstalowania każdego przedmiotu opodatkowania . Rejestracji dokonuje organ podatkowy na podstawie wniosku podatnika o rejestrację przedmiotu (przedmiotów) podlegającego opodatkowaniu z obowiązkowym wydaniem zaświadczenia o rejestracji przedmiotu (przedmiotów) podlegającego opodatkowaniu. Forma wniosku oraz forma zaświadczenia zatwierdzane są przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy, którzy nie są zarejestrowani w organach podatkowych na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w którym znajduje się (są) przedmiot (przedmioty) podatkowe określone w ust. 1 niniejszego artykułu, są zobowiązani do zarejestrowania się w organach podatkowych w miejsce ustawienia takiego przedmiotu (takich przedmiotów) opodatkowania nie później niż na dwa dni przed datą zainstalowania każdego przedmiotu opodatkowania.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

(klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2004 r. N 60-FZ)

3. Podatnik jest także obowiązany zgłosić organom podatkowym w miejscu rejestracji przedmiotów opodatkowania zmianę liczby przedmiotów opodatkowania nie później niż na dwa dni przed dniem zainstalowania lub zbycia każdego przedmiotu opodatkowania.

(zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2004 r. N 60-FZ, z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

4. Przedmiot opodatkowania uważa się za zarejestrowany z chwilą złożenia przez podatnika do organu podatkowego wniosku o rejestrację przedmiotu (przedmiotów) opodatkowania.

Przedmiot opodatkowania uważa się za wycofany z chwilą złożenia przez podatnika do organu podatkowego wniosku o rejestrację zmian (zmniejszeń) liczby przedmiotów opodatkowania.

5. Wniosek o rejestrację przedmiotu (przedmiotów) podlegającego opodatkowaniu podatnik składa do organu podatkowego osobiście lub przez swojego przedstawiciela albo przesyła w formie przesyłki pocztowej wraz ze spisem zawartości.

6. Organy podatkowe są obowiązane w terminie pięciu dni od dnia otrzymania wniosku podatnika o zarejestrowanie przedmiotu (przedmiotów) podlegającego opodatkowaniu (o zmianie liczby przedmiotów podlegających opodatkowaniu) wystawić zaświadczenie o rejestracji lub dokonać zmian związane ze zmianą liczby przedmiotów podlegających opodatkowaniu na wcześniej wydanym zaświadczeniu.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

Art. 367. Podstawa opodatkowania

Dla każdego z przedmiotów podlegających opodatkowaniu określonych w art. 366 niniejszego Kodeksu podstawę opodatkowania ustala się odrębnie jako łączną liczbę odpowiednich przedmiotów podlegających opodatkowaniu.

Art. 368. Okres podatkowy

Okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy.

Artykuł 369. Stawki podatkowe

1. Stawki podatkowe ustalane są przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w następujących granicach:

1) za jeden stół do gry - od 25 000 do 125 000 rubli;

2) za jeden automat do gry - od 1500 do 7500 rubli;

3) za jedną kasę biura bukmacherskiego lub jedną kasę biura bukmacherskiego - od 25 000 do 125 000 rubli.

2. Jeżeli przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej nie określają stawek podatkowych, stawki podatkowe ustala się w następujących wysokościach:

1) za jeden stół do gry - 25 000 rubli;

2) za jeden automat do gry - 1500 rubli;

3) za jedną kasę biura bukmacherskiego lub jedną kasę biura bukmacherskiego - 25 000 rubli.

Art. 370. Tryb obliczania podatku

1. Kwotę podatku podatnik oblicza samodzielnie jako iloczyn podstawy opodatkowania ustalonej dla każdego przedmiotu opodatkowania i stawki podatku ustalonej dla każdego przedmiotu opodatkowania.

Jeśli jeden stół do gry ma więcej niż jedno pole do gry, stawka podatku dla określonego stołu do gry wzrasta jako wielokrotność liczby pól do gry.

2. Zeznanie podatkowe za upłynął okres rozliczeniowy podatnik składa organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce rejestracji przedmiotów opodatkowania, jeżeli przepisy niniejszego paragrafu nie stanowią inaczej, nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po upłyniętym okresie rozliczeniowym. Formularz zeznania podatkowego zatwierdza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Zeznanie podatkowe podatnik wypełnia z uwzględnieniem zmian w liczbie przedmiotów opodatkowania za ubiegły okres rozliczeniowy.

(zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2004 r. N 60-FZ, z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ)

Podatnicy, zgodnie z art. 83 tego Kodeksu, zaliczani do największych podatników, składają zeznania podatkowe organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

3. Przy instalowaniu nowego przedmiotu (nowych przedmiotów) opodatkowania przed 15. dniem bieżącego okresu rozliczeniowego kwotę podatku oblicza się jako iloczyn całkowitej liczby odpowiednich przedmiotów opodatkowania (w tym zainstalowanego nowego przedmiotu opodatkowania) oraz stawkę podatku ustaloną dla tych przedmiotów opodatkowania.

Przy instalowaniu nowego przedmiotu (nowych przedmiotów) opodatkowania po 15 dniu bieżącego okresu rozliczeniowego kwotę podatku od tego przedmiotu (tych obiektów) za ten okres rozliczeniowy oblicza się jako iloczyn liczby tych przedmiotów opodatkowania i jedną drugą stawkę podatku ustaloną dla tych przedmiotów opodatkowania.

4. W przypadku zbycia przedmiotu (przedmiotów) opodatkowania przed upływem 15 dnia (włącznie) bieżącego okresu rozliczeniowego kwotę podatku od tego przedmiotu (przedmiotów) za ten okres rozliczeniowy oblicza się jako iloczyn liczby tych przedmiotów przedmioty opodatkowania i jedną drugą stawkę podatku ustaloną dla tych przedmiotów opodatkowania.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2004 r. N 60-FZ)

W przypadku zbycia przedmiotu (przedmiotów) opodatkowania po upływie 15 dnia bieżącego okresu rozliczeniowego kwotę podatku oblicza się jako iloczyn ogólnej liczby odpowiednich przedmiotów opodatkowania (w tym zbytych przedmiotów (przedmiotów) opodatkowania) oraz stawkę podatku ustaloną dla tych przedmiotów opodatkowania.

Art. 371. Tryb i terminy zapłaty podatku

Podatek należny na koniec okresu rozliczeniowego podatnik płaci w miejscu rejestracji w organie podatkowym pozycji podlegających opodatkowaniu określonych w art. 366 ust. 1 niniejszego Kodeksu, nie później niż w terminie ustalonym na złożenie zeznania podatkowego za odpowiedni okres rozliczeniowy, zgodnie z art. 370 niniejszego Kodeksu.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2004 r. N 60-FZ)

Rozdział 30. Podatek od majątku organizacyjnego

Artykuł 372. Postanowienia ogólne

1. Podatek od majątku organizacji (zwany dalej w tym rozdziale - podatkiem) ustala niniejszy Kodeks, a prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej są wprowadzane w życie zgodnie z niniejszym Kodeksem przez prawo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej i od chwili wejścia w życie jest obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

2. Ustalając podatek, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają stawkę podatku w granicach określonych w niniejszym rozdziale, tryb i terminy płatności podatku.

(zmieniona ustawą federalną nr 77-FZ z dnia 16.05.2007)

Ustalając podatek, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej może również przewidywać korzyści podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatników.

Artykuł 373. Podatnicy

• organizacje rosyjskie;
• organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa i (lub) posiadające nieruchomości na terytorium Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej oraz w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej.

1.1. Organizacje organizujące igrzyska olimpijskie i igrzyska paraolimpijskie zgodnie z art. 3 ustawy federalnej „W sprawie organizacji i przebiegu XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 r. w mieście Soczi, rozwoju miasta Soczi jako górski kurort klimatyczny oraz zmiany niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” w odniesieniu do mienia wykorzystywanego w związku z organizacją i przeprowadzeniem XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich i XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich w 2014 r. w mieście Soczi oraz rozwój miasta Soczi jako górskiego kurortu klimatycznego.

(klauzula 1.1 wprowadzona ustawą federalną z dnia 1 grudnia 2007 r. N 310-FZ)

2. Działalność organizacji zagranicznej uznaje się za prowadzącą do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 306 niniejszego Kodeksu, chyba że umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Art. 374. Przedmiot opodatkowania

1. Przedmiotem opodatkowania organizacji rosyjskich są ruchomości i nieruchomości (w tym majątek przekazany w tymczasowe posiadanie, użytkowanie, zbycie, zarządzanie trustem, wniesiony do wspólnej działalności lub otrzymany na podstawie umowy koncesyjnej), ujmowany w bilansie jako środki trwałe. w sposób ustalony dla prowadzenia ksiąg rachunkowych, chyba że art. 378 niniejszego Kodeksu stanowi inaczej.

(Klauzula 1 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2008 r. N 108-FZ)

2. Przedmioty opodatkowania organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw ujmuje się jako majątek ruchomy i nieruchomy związany ze środkami trwałymi, majątek otrzymany na podstawie umowy koncesyjnej.

Na potrzeby niniejszego rozdziału organizacje zagraniczne prowadzą ewidencję pozycji podlegających opodatkowaniu w sposób ustalony w Federacji Rosyjskiej do celów księgowych.

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2008 r. N 108-FZ)

3. Przedmiotami opodatkowania organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw, są nieruchomości położone na terytorium Federacji Rosyjskiej, będące własnością określonych organizacji zagranicznych oraz nieruchomości otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej .

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2008 r. N 108-FZ)

4. Za przedmioty opodatkowania nie uważa się:

1) działki i inne urządzenia zarządzania środowiskiem (jedne części wód i inne zasoby naturalne);

2) majątek będący własnością federalnych władz wykonawczych na mocy prawa zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w którym legalnie zapewniana jest służba wojskowa i (lub) równorzędna, wykorzystywany przez te władze na potrzeby obronności, obrony cywilnej, bezpieczeństwa i egzekwowania prawa w Federacja Rosyjska.

Art. 375. Podstawa opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się jako średnioroczną wartość nieruchomości stanowiącej przedmiot opodatkowania.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nieruchomość uznaną za przedmiot opodatkowania uwzględnia się według jej wartości rezydualnej, utworzonej zgodnie z ustaloną procedurą księgową zatwierdzoną w polityce rachunkowości organizacji.

Jeżeli dla poszczególnych środków trwałych nie przewiduje się amortyzacji, wartość tych obiektów dla celów podatkowych ustala się jako różnicę między ich pierwotnym kosztem a kwotą amortyzacji obliczoną według ustalonych stawek amortyzacyjnych dla celów księgowych na koniec każdego podatku (sprawozdawczość ) okres.

2. Podstawa opodatkowania w przypadku nieruchomości organizacji zagranicznych, które nie prowadzą działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej poprzez stałe delegacje, a także w przypadku nieruchomości organizacji zagranicznych niezwiązanych z działalnością tych organizacji w Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska poprzez stałe misje, uznawana jest za wartość inwentarzową tych obiektów według władz inwentarza technicznego.

Upoważnione organy i wyspecjalizowane organizacje prowadzące księgową i techniczną inwentaryzację obiektów nieruchomości są zobowiązane do zgłaszania organom podatkowym w miejscu lokalizacji tych obiektów informacji o wartości inwentaryzacyjnej każdego takiego obiektu znajdującego się na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej w terminie 10 dni od daty oceny (przeszacowania) wskazanych obiektów.

Art. 376. Tryb ustalania podstawy opodatkowania

1. Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu w miejscu siedziby organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej), w odniesieniu do majątku każdego odrębnego oddziału organizacji posiadającej odrębny bilans, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości położonego poza siedzibą organizacji, wyodrębnionego oddziału organizacji posiadającego odrębny bilans lub stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, a także jak w przypadku nieruchomości opodatkowanych różnymi stawkami podatku.

2. Jeżeli przedmiot nieruchomości podlegający opodatkowaniu ma faktyczne położenie na terytoriach różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej ( na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej), w odniesieniu do określonego przedmiotu nieruchomości, podstawa opodatkowania jest ustalana odrębnie i akceptowana przy obliczaniu podatku w odpowiednim podmiocie składowym Federacji Rosyjskiej Federacja w części proporcjonalna do udziału wartości księgowej (dla nieruchomości określonych w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu - wartość inwentarzowa) nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

3. Podstawę opodatkowania ustalają podatnicy samodzielnie, zgodnie z niniejszym rozdziałem.

4. Średnią wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania za okres sprawozdawczy ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości wartości końcowej nieruchomości na 1 dzień każdego miesiąca sprawozdawczego okresu sprawozdawczego i pierwszego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym o liczbę miesięcy w okresie sprawozdawczym powiększoną o jeden.

Średnioroczną wartość nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania za okres podatkowy ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości wartości rezydualnej nieruchomości na 1 dzień każdego miesiąca okresu podatkowego a ostatnim dniem okresu rozliczeniowego, o liczbę miesięcy w okresie rozliczeniowym, powiększoną o jednostkę.

(Klauzula 4 zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

5. Za podstawę opodatkowania każdej nieruchomości organizacji zagranicznych, o której mowa w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu, przyjmuje się wartość inwentaryzacyjną tej nieruchomości na dzień 1 stycznia roku przypadającego okres podatkowy.

Art. 377. Cechy ustalania podstawy opodatkowania w ramach prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu)

1. Podstawę opodatkowania w przypadku prostej umowy spółki osobowej (umowy o wspólnym działaniu) ustala się w oparciu o wartość rezydualną majątku stanowiącego przedmiot opodatkowania, wniesionego przez podatnika na podstawie prostej umowy spółki (umowa o wspólnym działaniu), a także w oparciu o od wartości końcowej innego majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, nabytego i (lub) powstałego w toku wspólnej działalności, stanowiącego wspólną własność wspólników, ujętego w odrębnym bilansie zwykłej spółki osobowej przez uczestnika spółki prosta umowa partnerska prowadząca wspólne sprawy. Każdy uczestnik prostej umowy spółki osobowej nalicza i płaci podatek od majątku uznanego za przedmiot opodatkowania, przekazanego przez niego do wspólnej działalności. W odniesieniu do majątku nabytego i (lub) powstałego w procesie wspólnej działalności obliczenia i zapłaty podatku dokonują uczestnicy prostej umowy spółki proporcjonalnie do wartości ich wkładu we wspólną sprawę.

2. Osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników jest obowiązana dla celów podatkowych zgłosić najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym każdemu podatnikowi będącemu stroną prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) informację o wartości końcowej majątku wspólnego wspólników, na pierwszy dzień każdego miesiąca odpowiedniego okresu sprawozdawczego oraz o udziale każdego uczestnika we wspólnym majątku wspólników. W takim przypadku osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego wspólników udziela informacji niezbędnych do ustalenia podstawy opodatkowania.

Art. 378. Specyfika opodatkowania majątku przekazanego zarządowi trustu

Majątek przekazany w zarząd trustu oraz majątek nabyty na podstawie umowy o zarządzanie trustem podlegają opodatkowaniu (z wyjątkiem majątku stanowiącego fundusz inwestycyjny) od założyciela trustu.

Art. 378 ust. 1. Cechy opodatkowania nieruchomości przy zawieraniu umów koncesyjnych

(wprowadzone ustawą federalną nr 108-FZ z dnia 30 czerwca 2008 r.)

Nieruchomość przekazana koncesjonariuszowi i (lub) stworzona przez niego zgodnie z umową koncesyjną podlega opodatkowaniu przez koncesjonariusza.

Art. 379. Okres podatkowy. Okres raportowania

1. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

2. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

3. Ustalając podatek, organ ustawodawczy (przedstawicielski) podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ma prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych.

Art. 380. Stawka podatku

1. Stawki podatkowe ustalane są przez ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i nie mogą przekraczać 2,2%.

2. Dopuszcza się ustalanie zróżnicowanych stawek podatku w zależności od kategorii podatników i (lub) majątku uznanego za przedmiot opodatkowania.

Art. 381. Ulgi podatkowe

Zwolnione z opodatkowania:

1) organizacje i instytucje systemu karnego – w zakresie mienia służącego do wykonywania przypisanych im funkcji;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2004 r. N 58-FZ)

2) organizacje religijne – w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do wykonywania działalności religijnej;

3) ogólnorosyjskie publiczne organizacje osób niepełnosprawnych (w tym utworzone jako związki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych), wśród których członkowie osoby niepełnosprawne i ich prawni przedstawiciele stanowią co najmniej 80 procent - w stosunku do majątku wykorzystywanego przez nich do prowadzenia swoją działalność statutową;

organizacje, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek określonych ogólnorosyjskich publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnia liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 procent - w w związku z majątkiem wykorzystywanym przez nich do produkcji i (lub) sprzedaży towarów (z wyjątkiem towarów objętych akcyzą, surowców mineralnych i innych minerałów, a także innych towarów według listy zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej w porozumieniu ze wszystkimi -Rosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych), roboty budowlane i usługi (z wyjątkiem pośrednictwa i innych usług pośrednictwa);

instytucje, których jedynymi właścicielami są określone ogólnorosyjskie organizacje publiczne osób niepełnosprawnych - w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do realizacji celów oświatowych, kulturalnych, leczniczych i rekreacyjnych, wychowania fizycznego i sportu, nauki, informacji i innych celów ochrona socjalna i rehabilitacja osób niepełnosprawnych, a także udzielanie pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom;

4) organizacje, których podstawową działalnością jest wytwarzanie wyrobów farmaceutycznych – w odniesieniu do mienia wykorzystywanego przez nie do produkcji weterynaryjnych preparatów immunobiologicznych przeznaczonych do zwalczania epidemii i epizootii;

5) organizacje – w odniesieniu do obiektów uznanych za zabytki historii i kultury o znaczeniu federalnym w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

6) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

7) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

8) utraciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

9) organizacje – w odniesieniu do instalacji jądrowych wykorzystywanych do celów naukowych, obiektów do składowania materiałów jądrowych i substancji promieniotwórczych oraz obiektów do składowania odpadów promieniotwórczych;

10) organizacje – w odniesieniu do lodołamaczy, statków z elektrowniami jądrowymi i statków służby technologii jądrowej;

11) organizacje – w odniesieniu do kolei publicznych, publicznych dróg federalnych, głównych rurociągów, energetycznych linii przesyłowych, a także obiektów stanowiących integralną część technologiczną tych obiektów. Wykaz majątku związanego z określonymi obiektami zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej;

12) organizacje – w odniesieniu do obiektów kosmicznych;

13) majątek wyspecjalizowanych przedsiębiorstw protetycznych i ortopedycznych;

14) majątek izb adwokackich, kancelarii prawnych i porad prawnych;

15) własność państwowych ośrodków naukowych;

16) straciło ważność. - Ustawa federalna z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ;

17) organizacja – w odniesieniu do mienia ujętego w bilansie organizacji – będącego rezydentem specjalnej strefy ekonomicznej, utworzonej lub nabytej w celu prowadzenia działalności na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej, wykorzystywanej na terytorium specjalnej strefy ekonomicznej, strefa ekonomiczna w ramach umowy o utworzeniu specjalnej strefy ekonomicznej i zlokalizowana na terenie tej specjalnej strefy ekonomicznej, w terminie pięciu lat od dnia rejestracji określonej nieruchomości;

(zmienione Ustawą Federalną z dnia 03.06.2006 N 75-FZ, z dnia 24.07.2007 N 216-FZ)

18) organizacje – w odniesieniu do statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków.

(Klauzula 18 wprowadzona ustawą federalną z dnia 20 grudnia 2005 r. N 168-FZ)

Art. 382. Tryb obliczania kwoty podatku oraz wysokości zaliczek na podatek

1. Kwotę podatku oblicza się na podstawie wyników okresu podatkowego jako iloczynu odpowiedniej stawki podatku i podstawy opodatkowania ustalonej dla okresu podatkowego.

2. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego ustala się jako różnicę między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotą zaliczek na podatek obliczonych w okresie rozliczeniowym.

3. Kwotę podatku należnego do budżetu oblicza się odrębnie w odniesieniu do majątku podlegającego opodatkowaniu w miejscu siedziby organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej), w odniesieniu do majątku każdego odrębnego działu organizacji, który ma odrębny bilans, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości położonej poza siedzibą organizacji, odrębnego działu organizacji, który ma odrębny bilans, lub stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, a także w odniesieniu do nieruchomości opodatkowanych różnymi stawkami podatku.

4. Kwotę zaliczki na podatek oblicza się na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego w wysokości jednej czwartej iloczynu odpowiedniej stawki podatku i średniej wartości nieruchomości ustalonej dla okresu sprawozdawczego zgodnie z ust. 4 art. 376 niniejszego Kodeksu.

5. Kwotę zaliczki na podatek od nieruchomości organizacji zagranicznych, o której mowa w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu, oblicza się na koniec okresu sprawozdawczego jako jedną czwartą wartości inwentarza nieruchomości według stanu na dzień 1 stycznia roku będącego okresem rozliczeniowym, pomnożonego przez odpowiednią stawkę podatku.

W przypadku, gdy podatnik nabędzie (wygaśnie) w okresie podatkowym (sprawozdawczym) prawo własności przedmiotu nieruchomości organizacji zagranicznych, o którym mowa w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu, kwota podatku (kwota zaliczki na podatek) w odniesieniu do tego przedmiotu nieruchomości oblicza się przy uwzględnieniu współczynnika określonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy posiadania danej nieruchomości przez podatnika do liczby miesięcy w podatku (sprawozdawczym), chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

6. Organ ustawodawczy (przedstawicielski) podmiotu Federacji Rosyjskiej, ustalając podatek, ma prawo przyznać niektórym kategoriom podatników prawo do nienaliczania i niepłacenia zaliczek na podatek w okresie rozliczeniowym.

Art. 383. Tryb i warunki zapłaty podatku oraz zaliczek na podatek

1. Podatek i zaliczki na podatek podlegają uiszczaniu przez podatników w sposób i w terminach określonych przepisami prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

2. W okresie rozliczeniowym podatnicy wpłacają zaliczki na podatek, chyba że prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej. Po upływie okresu rozliczeniowego podatnicy płacą kwotę podatku obliczoną w sposób określony w art. 382 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

3. W odniesieniu do majątku znajdującego się w bilansie organizacji rosyjskiej podatek oraz zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu miejsca siedziby tej organizacji, z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w art. 384 i 385 art. ten Kodeks.

4. W odniesieniu do nieruchomości wchodzących w skład Jednolitego Systemu Dostaw Gazu zgodnie z ustawą federalną z dnia 31 marca 1999 r. N 69-FZ „O dostawach gazu w Federacji Rosyjskiej” podatek przekazywany jest do budżetów podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej proporcjonalnie do wartości tej nieruchomości faktycznie znajdującej się na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

5. Organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe delegacje, w odniesieniu do majątku stałych misji, płacą podatek oraz zaliczki na podatek do budżetu w miejscu rejestracji tych stałych misji w organach podatkowych.

6. W odniesieniu do nieruchomości organizacji zagranicznej, o których mowa w art. 375 ust. 2 niniejszego Kodeksu, podatki i zaliczki na podatek podlegają wpłacie do budżetu w miejscu położenia przedmiotu nieruchomości.

Artykuł 384. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji

Organizacja składająca się z odrębnych działów, które mają odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczki na podatek) do budżetu w miejscu, w którym znajduje się każdy z odrębnych działów w odniesieniu do nieruchomości uznanej za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 374 niniejszego Kodeksu, zlokalizowane w odrębnym bilansie każdego z nich, w kwocie ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym zlokalizowane są te odrębne oddziały, oraz podstawy opodatkowania. (jedna czwarta średniej wartości majątku) ustalona na okres podatkowy (sprawozdawczy) zgodnie z art. 376 tego Kodeksu, w odniesieniu do każdego odrębnego podziału.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

Art. 385. Specyfika obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do obiektów nieruchomości położonych poza siedzibą organizacji lub jej odrębnego oddziału

Organizacja, która uwzględnia w swoim bilansie nieruchomości położone poza lokalizacją organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału, który ma odrębny bilans, wpłaca podatek (zaliczkę na podatek) do budżetu w miejscu lokalizacji każdej z określonych nieruchomości nieruchomości w wysokości ustalonej jako iloczyn stawki podatku obowiązującej na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, na którym znajdują się te nieruchomości, oraz podstawy opodatkowania (jedna czwarta średniej wartości nieruchomości ), ustalona dla okresu podatkowego (sprawozdawczego) zgodnie z art. 376 tego Kodeksu, w odniesieniu do każdego przedmiotu nieruchomości.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

Art. 385 ust. 1. Specyfika obliczania i opłacania podatku od nieruchomości przez mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego

(wprowadzone ustawą federalną nr 16-FZ z 10 stycznia 2006 r.)

1. Mieszkańcy Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego płacą podatek od nieruchomości od osób prawnych zgodnie z niniejszym rozdziałem w odniesieniu do wszelkich nieruchomości podlegających opodatkowaniu określonym podatkiem, z wyjątkiem nieruchomości powstałych lub nabytych w trakcie realizacji inwestycji projektu zgodnie z ustawą federalną o specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim.

2. Mieszkańcy obliczają odrębnie wysokość podatku od nieruchomości w odniesieniu do majątku powstałego lub nabytego w trakcie realizacji inwestycji, zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim.

3. W przypadku mieszkańców przez pierwsze sześć lat kalendarzowych, począwszy od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych w odniesieniu do utworzonej nieruchomości lub nabyte w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim ustala się na poziomie 0 proc.

4. W okresie od siódmego do dwunastego roku kalendarzowego włącznie od dnia wpisania osoby prawnej do jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego stawkę podatku od majątku organizacji w związku do majątku powstałego lub nabytego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o specjalnej strefie ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim jest wartość ustalona przez prawo obwodu kaliningradzkiego i pomniejszona o pięćdziesiąt procent.

5. Specjalnego trybu opłacania podatku od nieruchomości dla organizacji nie stosuje się do tej części wartości majątku (powstałego lub nabytego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), która służy do wytworzenia dóbr (robót budowlanych, usług), na które nie można skierować projektu inwestycyjnego. W tym przypadku za część wartości majątku służącego do wytworzenia dóbr (robot, usług), na które nie można skierować projektu inwestycyjnego, uważa się udział przychodów ze sprzedaży tych dóbr (robot, usług). w całkowitej wielkości wszystkich dochodów rezydenta.

6. Różnica pomiędzy kwotą podatku od nieruchomości w stosunku do podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości (powstałej lub nabytej w trakcie realizacji inwestycji zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), która zostałaby obliczona przez rezydenta, gdyby nie zastosowano specjalnej procedury płatniczej, podatek od majątku organizacji ustanowiony w tym artykule oraz kwota podatku od majątku organizacji obliczona przez rezydenta zgodnie z tym artykułem w odniesieniu do podatku od majątek organizacji utworzony lub nabyty w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego nie jest wliczany do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla rezydentów.

7. W przypadku wykluczenia mieszkańca z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego przed otrzymaniem zaświadczenia o spełnieniu warunków deklaracji inwestycyjnej, uważa się, że utracił on prawo do stosowania szczególnej tryb uiszczania podatku od nieruchomości od osób prawnych określonego w tym artykule od początku kwartału, w którym został wykreślony z przedmiotowego rejestru.

W takim przypadku rezydent jest zobowiązany do obliczenia kwoty podatku w odniesieniu do nieruchomości wytworzonej lub nabytej przez niego w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego zgodnie z ustawą federalną o Specjalnej Strefie Ekonomicznej w Obwodzie Kaliningradzkim, według stawki podatku stawka ustalona zgodnie z art. 380 niniejszego Kodeksu.

Kwotę podatku oblicza się za okres stosowania szczególnej procedury podatkowej.

Naliczona kwota podatku jest płatna przez mieszkańca na koniec okresu rozliczeniowego lub podatkowego, w którym został wykluczony z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, nie później niż w terminach ustalonych na wpłatę zaliczki płatności podatku za okres sprawozdawczy lub podatku za okres rozliczeniowy zgodnie z art. 383 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Podczas przeprowadzania na miejscu kontroli podatkowej rezydenta wyłączonego z jednolitego rejestru mieszkańców Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego pod kątem prawidłowości obliczenia i kompletności zapłaty kwoty podatku w związku z nieruchomością utworzoną lub nabytą przez go w trakcie realizacji projektu inwestycyjnego, ograniczenia określone w ust. 4 akapit drugi i art. 89 ust. 5 niniejszego Kodeksu są nieważne, jeżeli decyzja o zleceniu takiego audytu zostanie podjęta nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia chwili zapłaty przez rezydenta określonej kwoty podatku.

(Klauzula 7 wprowadzona ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. N 84-FZ)

Art. 386. Zeznanie podatkowe

1. Podatnicy są obowiązani na koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego złożyć organom podatkowym w miejscu ich siedziby, w miejscu prowadzenia każdego ze swoich odrębnych oddziałów posiadających odrębny bilans, a także w miejscu siedziby każdego nieruchomości (dla której ustala się odrębny tryb obliczania i opłacania podatku), o ile niniejszy paragraf nie stanowi inaczej, obliczenia podatku na potrzeby zaliczek na podatek oraz zeznanie podatkowe.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ)

W odniesieniu do nieruchomości położonych na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej, w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej i (lub) poza terytorium Federacji Rosyjskiej (w przypadku organizacji rosyjskich) , obliczenia podatkowe dotyczące zaliczek na podatek i zeznanie podatkowe na podatek składane są organowi podatkowemu w siedzibie rosyjskiej organizacji (miejsce rejestracji w organach podatkowych stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej).

Podatnicy, którzy zgodnie z art. 83 tego Kodeksu zostali zakwalifikowani do największych podatników, składają zeznania (obliczenia) podatkowe organowi podatkowemu w miejscu rejestracji jako najwięksi podatnicy.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 268-FZ)

2. Podatnicy składają obliczenia podatkowe dotyczące wpłat zaliczek na podatek nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

3. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu rozliczeniowego podatnicy składają w terminie do 30 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Art. 386 ust. 1. Eliminacja podwójnego opodatkowania

(wprowadzone ustawą federalną nr 216-FZ z 24 lipca 2007 r.)

1. Przy płaceniu podatku wlicza się kwoty podatku od nieruchomości faktycznie zapłacone przez organizację rosyjską poza terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z ustawodawstwem innego państwa w związku z majątkiem należącym do organizacji rosyjskiej i położonym na terytorium tego państwa w Federacji Rosyjskiej w związku z określoną nieruchomością.

W takim przypadku kwota uznawanych kwot podatku zapłaconego poza terytorium Federacji Rosyjskiej nie może przekroczyć kwoty podatku należnego od tej organizacji w Federacji Rosyjskiej w związku z majątkiem określonym w niniejszym ustępie.

2. Aby potrącić podatek, organizacja rosyjska musi złożyć organom podatkowym następujące dokumenty:

• wniosek o ulgę podatkową;
• dokument potwierdzający zapłatę podatku poza terytorium Federacji Rosyjskiej, potwierdzony przez organ podatkowy odpowiedniego państwa obcego.

Powyższe dokumenty organizacja rosyjska składa organowi podatkowemu właściwemu dla siedziby organizacji rosyjskiej wraz z zeznaniem podatkowym za okres rozliczeniowy, w którym podatek został zapłacony poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

Rozdział 23. Podatek dochodowy od osób fizycznych

Artykuł 207 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podatnicy

Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. wprowadziła zmiany do tego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2007 r.

1. Podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych (zwanymi w niniejszym rozdziale podatnikami) są osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej, a także osoby fizyczne uzyskujące dochody ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej .

2. Rezydentami podatkowymi są osoby fizyczne, które faktycznie przebywają na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni kalendarzowe w ciągu kolejnych 12 miesięcy. Okresu pobytu osoby na terytorium Federacji Rosyjskiej nie przerywają okresy jej podróży poza Federację Rosyjską w celu krótkotrwałego (poniżej sześciu miesięcy) leczenia lub szkolenia.

3. Bez względu na faktyczny czas spędzony w Federacji Rosyjskiej, rosyjski personel wojskowy pełniący służbę za granicą, a także pracownicy organów państwowych i samorządowych skierowani do pracy poza Federacją Rosyjską są uznawani za rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - Dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej i dochody ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej

1. W rozumieniu niniejszego rozdziału dochody osiągane ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej obejmują:

1) dywidendy i odsetki otrzymane od organizacji rosyjskiej, a także odsetki otrzymane od rosyjskich przedsiębiorców indywidualnych i (lub) organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej odrębnego oddziału w Federacji Rosyjskiej;

2) płatności ubezpieczeniowe na wypadek zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego, w tym okresowe płatności ubezpieczeniowe (czynsz, renta) i (lub) płatności związane z udziałem ubezpieczającego w dochodach z lokaty ubezpieczyciela, a także kwoty wykupu otrzymane od rosyjskiego organizacja i (lub) od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej odrębnego oddziału w Federacji Rosyjskiej;

3) dochody uzyskane z tytułu korzystania z praw autorskich lub innych praw pokrewnych na terytorium Federacji Rosyjskiej;

4) dochody uzyskane z dzierżawy lub innego użytkowania nieruchomości położonej na terytorium Federacji Rosyjskiej;

5) przychody ze sprzedaży:

nieruchomości położone na terenie Federacji Rosyjskiej;

w Federacji Rosyjskiej akcje lub inne papiery wartościowe, a także udziały w kapitale zakładowym organizacji;

prawa do dochodzenia roszczeń wobec organizacji rosyjskiej lub organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej odrębnego oddziału na terytorium Federacji Rosyjskiej;

inna nieruchomość położona na terenie Federacji Rosyjskiej i będąca własnością osoby fizycznej;

6) wynagrodzenie za wykonywanie pracy lub innych obowiązków, wykonaną pracę, wykonaną usługę, czynność wykonywaną na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne płatności otrzymywane przez członków organu zarządzającego organizacji (zarządu lub innego podobnego organu) - rezydent podatkowy Federacji Rosyjskiej, którego lokalizacja (zarząd) jest rosyjska Federacji, uważa się za dochód uzyskany ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej, niezależnie od miejsca faktycznego wykonywania przypisanych tym osobom obowiązków zarządczych lub skąd dokonywano wypłat tych wynagrodzeń;

7) emerytury, renty, stypendia i inne podobne świadczenia otrzymane przez podatnika zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem rosyjskim lub otrzymane od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej odrębnego oddziału na terenie Federacji Rosyjskiej;

8) dochody uzyskane z używania wszelkich pojazdów, w tym morskich, rzecznych, powietrznych i mechanicznych, w związku z transportem do Federacji Rosyjskiej i (lub) z Federacji Rosyjskiej lub w jej granicach, a także kary pieniężne i inne sankcje za czas postoju (opóźnienie) tych pojazdów w punktach załadunku (rozładunku) na terenie Federacji Rosyjskiej;

9) dochody uzyskane z tytułu korzystania z rurociągów, linii energetycznych (linii elektroenergetycznych), linii światłowodowych i (lub) komunikacji bezprzewodowej oraz innych środków komunikacji, w tym sieci komputerowych, na terytorium Federacji Rosyjskiej;

9.1) płatności na rzecz następców prawnych zmarłych ubezpieczonych w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego;

10) inne dochody uzyskane przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością na terenie Federacji Rosyjskiej.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału dochód osoby fizycznej uzyskany w wyniku transakcji handlu zagranicznego (w tym wymiany towarowej), dokonywanych wyłącznie na rzecz i w interesie tej osoby i związanych wyłącznie z zakupem (nabyciem) towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) na terenie Federacji Rosyjskiej, a także z importem towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Przepis ten ma zastosowanie do czynności związanych z importem towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej w ramach procedury celnej dopuszczenia do swobodnego obrotu jedynie wówczas, gdy spełnione są następujące warunki:

1) dostawa towarów realizowana jest przez osobę fizyczną, a nie z miejsc składowania (w tym składów celnych) znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej;

2) do operacji nie stosuje się przepisów ust. 3 niniejszego Kodeksu;

3) towary nie są sprzedawane poprzez odrębny oddział organizacji zagranicznej na terenie Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli choć jeden z określonych warunków nie jest spełniony, dochód uzyskany ze źródeł znajdujących się w Federacji Rosyjskiej w związku ze sprzedażą towarów ujmuje się jako część dochodu uzyskanego w związku z działalnością osoby fizycznej na terenie Federacji Rosyjskiej.

Przy późniejszej sprzedaży towarów nabytych przez osobę fizyczną w drodze transakcji handlu zagranicznego przewidzianych w niniejszym ustępie dochód takiej osoby uzyskany ze źródeł znajdujących się w Federacji Rosyjskiej obejmuje dochody z jakiejkolwiek sprzedaży tego produktu, w tym jego odsprzedaży lub zastawu, od tych zlokalizowane na terytorium Federacji Rosyjskiej, magazyny należące do tej osoby, wynajmowane lub używane przez nią lub inne miejsca lokalizacji i przechowywania takich towarów, z wyjątkiem ich sprzedaży poza Federacją Rosyjską ze składów celnych.

3. W rozumieniu niniejszego rozdziału dochody uzyskane ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej obejmują:

1) dywidendy i odsetki otrzymane od organizacji zagranicznej, z wyjątkiem odsetek przewidzianych w ust. 1 ust. 1 niniejszego artykułu;

2) świadczenia ubezpieczeniowe na wypadek zaistnienia zdarzenia ubezpieczeniowego otrzymane od organizacji zagranicznej, z wyjątkiem świadczeń ubezpieczeniowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2 niniejszego artykułu;

3) dochody z tytułu korzystania z praw autorskich lub innych praw pokrewnych poza Federacją Rosyjską;

4) dochody uzyskane z dzierżawy lub innego użytkowania nieruchomości położonej poza Federacją Rosyjską;

5) przychody ze sprzedaży:

nieruchomości położone poza Federacją Rosyjską;

poza Federacją Rosyjską akcje lub inne papiery wartościowe, a także udziały w kapitałach docelowych organizacji zagranicznych;

prawa do roszczeń wobec organizacji zagranicznej, z wyjątkiem praw do roszczeń określonych w akapicie czwartym podpunktu 5 klauzuli 1 niniejszego artykułu;

inna nieruchomość położona poza Federacją Rosyjską;

6) wynagrodzenie za wykonywanie pracy lub innych obowiązków, wykonaną pracę, wykonaną usługę lub czynność wykonaną poza granicami Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne świadczenia otrzymywane przez członków organu zarządzającego organizacji zagranicznej (zarządu lub innego podobnego organu) uważa się za dochód ze źródeł znajdujących się poza Federacją Rosyjską, niezależnie od miejsca, w którym obowiązki zarządcze przypisane tym osobom zostały faktycznie wykonane;

7) emerytury, renty, stypendia i inne podobne świadczenia otrzymywane przez podatnika zgodnie z ustawodawstwem państwa obcego;

8) przychody uzyskane z tytułu użytkowania wszelkich pojazdów, w tym morskich, rzecznych, lotniczych i mechanicznych, a także kary pieniężne i inne sankcje za przestoje (opóźnienia) tych pojazdów w punktach załadunku (rozładunku), z wyjątkiem przewidzianych w akapicie 8 ust. 1 tego artykułu;

9) inne dochody uzyskane przez podatnika w wyniku prowadzonej przez niego działalności poza Federacją Rosyjską.

4. Jeżeli przepisy niniejszego Kodeksu nie pozwalają na jednoznaczne zakwalifikowanie dochodu uzyskanego przez podatnika jako dochód uzyskany ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej lub jako dochód ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej, przypisanie dochodu do tego lub innego źródła przeprowadzane jest przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. W podobny sposób ustala się część tych dochodów, którą można przypisać dochodom ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej, a jaką część, którą można przypisać dochodom ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej.

5. Na potrzeby niniejszego rozdziału dochód nie jest uznawany za dochód z transakcji związanych ze stosunkami majątkowymi i niemajątkowymi osób fizycznych uznawanych za członków rodziny i (lub) bliskich krewnych zgodnie z Kodeksem rodzinnym Federacji Rosyjskiej, z zastrzeżeniem z wyjątkiem dochodów uzyskanych przez te osoby w wyniku odbywania kary pozbawienia wolności pomiędzy tymi osobami istnieją umowy cywilnoprawne lub umowy o pracę.

Artykuł 209 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Przedmiot opodatkowania

1) ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej i (lub) ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej – w przypadku osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

2) ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej – w przypadku osób fizycznych niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 210 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podstawa opodatkowania

Jeżeli od dochodu podatnika dokonuje się odliczeń na podstawie zarządzenia, postanowienia sądu lub innego organu, odliczenia te nie pomniejszają podstawy opodatkowania.

2. Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju dochodu, dla którego ustala się odrębną stawkę podatku.

3. W przypadku dochodu, dla którego przewidziana jest stawka podatku ustalona w ust. 1 niniejszego Kodeksu, podstawę opodatkowania ustala się jako pieniężne wyrażenie takiego dochodu podlegającego opodatkowaniu, pomniejszonego o kwotę odliczeń podatkowych przewidzianych w niniejszym Kodeksie, biorąc pod uwagę specyfikę ustanowioną w tym rozdziale.

Jeżeli kwota odliczeń podatkowych w okresie rozliczeniowym okaże się większa niż kwota dochodu, w odniesieniu do którego stawka podatku ustalona w ust. 1 niniejszego Kodeksu podlega opodatkowaniu za ten sam okres rozliczeniowy, wówczas w odniesieniu do tego podatku przyjmuje się, że podstawa opodatkowania wynosi zero. Różnica między kwotą odliczeń podatkowych w tym okresie rozliczeniowym a kwotą dochodu, w odniesieniu do którego opodatkowaniu podlega stawka podatku ustalona w ust. 1 niniejszego Kodeksu, nie jest przenoszona na następny okres rozliczeniowy, chyba że niniejszy Kodeks stanowi inaczej rozdział.

4. Dla dochodów, dla których przewidziano inne stawki podatku, podstawę opodatkowania ustala się jako wartość pieniężną tego dochodu podlegającego opodatkowaniu. W takim przypadku nie stosuje się ulg podatkowych przewidzianych w niniejszym Kodeksie.

5. Dochody (wydatki przyjęte do odliczenia zgodnie z niniejszym Kodeksem) podatnika, wyrażone (nominowane) w walucie obcej, przelicza się na ruble według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej ustalonego w dniu faktycznego otrzymania dochodu (w dacie faktycznego wydatku).

Artykuł 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy otrzymywaniu dochodu w naturze

1. Jeżeli podatnik uzyskuje od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców dochody w naturze w postaci towarów (pracy, usług) i innego majątku, podstawę opodatkowania ustala się jako koszt tych towarów (pracy, usług) i innego majątku, obliczony na podstawie podstawie ich cen ustalonych w trybie analogicznym do przewidzianego w niniejszym Kodeksie.

Jednocześnie koszt takich towarów (pracy, usług) obejmuje odpowiednią kwotę podatku od wartości dodanej i akcyzy i nie obejmuje częściowej zapłaty przez podatnika kosztów otrzymanych przez niego towarów, wykonanej dla niego pracy i świadczonych usług do niego.

2. Do dochodów uzyskanych przez podatnika w naturze zalicza się w szczególności:

1) zapłatę (w całości lub w części) przez organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców za towary (pracę, usługi) lub prawa majątkowe, w tym media, żywność, rekreację, szkolenia w interesie podatnika;

2) towary otrzymane przez podatnika, prace wykonane w interesie podatnika, usługi świadczone w interesie podatnika nieodpłatnie lub za częściową odpłatnością;

3) płatność w naturze.

Artykuł 212 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodu w formie korzyści materialnych

1. Dochodem podatnika uzyskanym w formie korzyści majątkowych jest:

1) korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności na odsetkach na wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub przedsiębiorców indywidualnych, z wyjątkiem korzyści materialnej uzyskanej w związku z transakcjami kartami bankowymi w ustalonym w umowie okresie bezodsetkowym w sprawie udostępnienia karty bankowej karty oraz korzyści materialnych uzyskanych z oszczędności na odsetkach z tytułu wykorzystania pożyczonych (kredytowych) środków na nową budowę lub nabycie budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w nich na terytorium Federacja Rosyjska, jeżeli podatnik ma prawo do odliczenia podatku od nieruchomości zgodnie z akapitem 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

2) korzyść majątkowa uzyskana z tytułu nabycia towarów (pracy, usług) na podstawie umowy cywilnej od osób fizycznych, organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, którzy są współzależni w stosunku do podatnika;

3) korzyść majątkowa uzyskana z nabycia papierów wartościowych.

2. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody w postaci korzyści majątkowych, o których mowa w ust. 1 ust. 1 ust. 1 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się w następujący sposób:

W sprawie odmowy przyjęcia do rozpatrzenia skargi w sprawie uznania przepisów ust. 1 ust. 2 niniejszego Kodeksu za niezgodne z Konstytucją Federacji Rosyjskiej zob. Postanowienie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 lipca 2002 r. N 203-O

1) nadwyżka kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (kredytowych), wyrażona w rublach, obliczona na podstawie trzech czwartych aktualnej stopy refinansowania ustalonej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu faktycznego uzyskania przez podatnika dochodu ponad kwotę odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy;

2) nadwyżkę kwoty odsetek za korzystanie z pożyczonych (kredytowych) środków pieniężnych, wyrażonych w walucie obcej, obliczonych według stawki 9% w skali roku, nad kwotą odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy.

Ustalenie podstawy opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodów w postaci korzyści materialnych uzyskanych z oszczędności na odsetkach przy otrzymywaniu pożyczonych (kredytowych) środków, obliczaniu, potrącaniu i przekazywaniu podatku przeprowadza agent podatkowy w sposób określony w niniejszym Kodeksie.

3. Jeżeli podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 2 ust. 1 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę ceny jednakowych (jednorodnych) towarów (pracy, usług) sprzedawanych przez osoby współzależnych w stosunku do podatnika w normalnych warunkach do osób, które nie są współzależne, nad cenami sprzedaży podatnikowi identycznych (jednorodnych) towarów (robot budowlanych, usług).

Ustawa federalna nr 71-FZ z dnia 30 maja 2001 r. zmieniła paragraf 4 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie po miesiącu od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej

4. W przypadku uzyskania przez podatnika dochodu w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 pkt 3 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę wartości rynkowej papierów wartościowych, ustalonej z uwzględnieniem maksymalnego limitu wahań wartości cenę rynkową papierów wartościowych nad kwotę rzeczywistych wydatków podatnika na ich nabycie.

Procedurę ustalania ceny rynkowej papierów wartościowych i maksymalnego limitu wahań ceny rynkowej papierów wartościowych ustala federalny organ regulujący rynek papierów wartościowych.

Artykuł 213 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania umów ubezpieczenia

1. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się dochody uzyskane przez podatnika z tytułu składek na ubezpieczenie, z wyjątkiem wpłat otrzymanych:

1) z umów ubezpieczenia obowiązkowego realizowanych w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

2) z umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie (z wyjątkiem umów, o których mowa w pkt 4 niniejszego paragrafu) w przypadku świadczeń związanych z dożyciem ubezpieczonego do określonego wieku lub okresu albo w przypadku zajścia innego zdarzenia , jeżeli zgodnie z warunkami takiej umowy składki na ubezpieczenie opłaca podatnik i jeżeli kwoty wpłat na ubezpieczenie nie przekraczają kwoty opłacanych przez niego składek na ubezpieczenie, powiększonej o kwotę obliczoną poprzez kolejne zsumowanie iloczynów kwot ubezpieczeń składki płacone od dnia zawarcia umowy ubezpieczenia do dnia końca każdego roku obowiązywania takiej dobrowolnej umowy ubezpieczenia na życie (włącznie) i obowiązujące w roku odpowiadającym średniej rocznej stopie refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. W przeciwnym wypadku różnica pomiędzy wskazanymi kwotami uwzględniana jest przy ustalaniu podstawy opodatkowania i podlega opodatkowaniu u źródła zapłaty.

Na potrzeby niniejszego artykułu średnioroczną stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej ustala się jako iloraz kwoty uzyskanej przez dodanie wartości stawek refinansowania obowiązujących pierwszego dnia każdego miesiąca kalendarzowego roku ważności umowy ubezpieczenia na życie o liczbę zsumowanych wartości stawek refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

W przypadkach wcześniejszego rozwiązania umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie, o których mowa w niniejszym akapicie (z wyjątkiem przypadków wcześniejszego rozwiązania umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie z przyczyn niezależnych od stron) i zwrotu osobom fizycznym należnej kwoty pieniężnej (wykupu) zgodnie z zasadami ubezpieczenia i warunkami określonymi umowami o zapłatę w przypadku wcześniejszego rozwiązania tych umów, uzyskany dochód pomniejszony o kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenie uwzględnia się przy ustalaniu podstawy opodatkowania i podlega opodatkowaniu według stawki źródło płatności;

3) z umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego przewidujących wypłatę na wypadek śmierci, uszczerbku na zdrowiu i (lub) zwrot kosztów leczenia ubezpieczonego (z wyjątkiem pokrycia kosztów bonów sanatoryjnych i uzdrowiskowych);

4) na podstawie umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego zawieranych przez osoby fizyczne na ich rzecz z organizacjami ubezpieczeniowymi, w przypadku wystąpienia przesłanek emerytalnych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

W przypadku rozwiązania umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego (z wyjątkiem przypadków rozwiązania umów ubezpieczenia z przyczyn niezależnych od stron) i zwrotu osobie fizycznej kwoty pieniężnej (wykupu) podlegającej zapłacie zgodnie z przepisami ubezpieczeniowymi i warunków umowy po rozwiązaniu tych umów, uzyskany dochód pomniejszony o kwoty zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenie uwzględnia się przy ustalaniu podstawy opodatkowania i podlega opodatkowaniu u źródła zapłaty.

W przypadku rozwiązania umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego (z wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy ubezpieczenia z przyczyn niezależnych od stron), przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się kwoty składek na ubezpieczenie opłacane przez osobę fizyczną na podstawie tej umowy, w z tytułu którego przyznano mu ulgę w podatku socjalnym, o której mowa w akapicie 4 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

W takim przypadku organizacja ubezpieczeniowa, płacąc kwotę pieniężną (wykup) osobie fizycznej na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia emerytalnego, jest zobowiązana do potrącenia kwoty podatku obliczonej od kwoty dochodu równej kwocie składek ubezpieczeniowych płaconych przez tę osobę na podstawie tej umowy za każdy rok kalendarzowy, w którym podatnik miał prawo do odliczenia podatku socjalnego, o którym mowa w ust. 4 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Jeżeli podatnik przedstawił zaświadczenie wydane przez organ podatkowy właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika, potwierdzające, że podatnik nie otrzymał odliczenia od podatku socjalnego lub potwierdzające, że podatnik otrzymał kwotę udzielonej ulgi na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w ust. 4 ust. 1 tego Kodeksu, zakład ubezpieczeń odpowiednio nie pobiera kwoty podatku lub oblicza kwotę podatku podlegającą potrąceniu.

1.1. Wzór zaświadczenia wydawanego przez organ podatkowy miejsca zamieszkania podatnika, potwierdzającego, że podatnik nie otrzymał odliczenia od podatku socjalnego lub potwierdzającego, że podatnik otrzymał kwotę przewidzianej odliczenia od podatku socjalnego, zatwierdza władza wykonawcza federalna organ uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

3. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się kwoty składek na ubezpieczenie, jeżeli określone kwoty są opłacane za osoby fizyczne ze środków pracodawców albo ze środków organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców niebędących pracodawcami w stosunku do osób fizycznych, dla których płacą składki na ubezpieczenie, z wyjątkiem przypadków, gdy ubezpieczenie osób fizycznych odbywa się na podstawie umów ubezpieczenia obowiązkowego, dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego lub umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego.

4. W ramach dobrowolnej umowy ubezpieczenia mienia (w tym ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej za szkody w mieniu osób trzecich i (lub) ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych) w momencie zaistnienia zdarzenia ubezpieczeniowego przychód podatnika podlegający opodatkowaniu ustala się w następujące przypadki:

utratę lub zniszczenie ubezpieczonego mienia (mienia osób trzecich) jako różnicę pomiędzy kwotą otrzymanego świadczenia ubezpieczeniowego a wartością rynkową ubezpieczonego mienia w dniu zawarcia określonej umowy (w dniu wystąpienia ubezpieczonego zdarzenie – z umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej), powiększone o kwotę ubezpieczenia wpłaconego na ubezpieczenie tego majątku;

szkody w ubezpieczonym mieniu (mienia osób trzecich) jako różnicę pomiędzy kwotą otrzymanego świadczenia ubezpieczeniowego a kosztami niezbędnymi do naprawy (odtworzenia) tego mienia (jeżeli nie przeprowadzono naprawy) lub kosztem naprawy (odrestaurowania) tej nieruchomości (jeżeli przeprowadzono naprawy), powiększonej o kwotę składek ubezpieczeniowych płaconych za ubezpieczenie tej nieruchomości.

Ważność kosztów niezbędnych do przeprowadzenia naprawy (renowacji) ubezpieczonego mienia w przypadku nie przeprowadzenia naprawy (renowacji) potwierdza dokument (kalkulacja, wniosek, akt) sporządzony przez ubezpieczyciela lub niezależnego biegłego (rzeczoznawca).

Ważność kosztów naprawy (renowacji) ubezpieczonego mienia potwierdzają następujące dokumenty:

1) umowę (kopia umowy) o wykonanie odpowiednich prac (o świadczenie usług);

2) dokumenty potwierdzające odbiór wykonanej pracy (świadczonej usługi);

3) dokumenty płatnicze sporządzone w określony sposób, potwierdzające fakt zapłaty za pracę (usługi).

Jednocześnie kwoty zwrócone ubezpieczającemu lub wydatki poniesione przez ubezpieczycieli w związku z badaniem okoliczności zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego, ustaleniem wysokości szkody, kosztami obsługi prawnej oraz innymi wydatkami poniesionymi zgodnie z art. z obowiązującymi przepisami oraz warunki umowy ubezpieczenia majątku nie są uwzględniane jako przychód.

Artykuł 213 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych i umów obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego zawartych z niepaństwowymi funduszami emerytalnymi

1. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania niepaństwowych umów emerytalnych i umów obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego zawartych z niepaństwowymi funduszami emerytalnymi nie uwzględnia się:

Ustępy drugi i trzeci paragrafu 1 niniejszego Kodeksu wchodzą w życie po upływie jednego miesiąca od daty oficjalnej publikacji ustawy federalnej nr 204-FZ z dnia 29 grudnia 2004 r. i mają zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2004 r.

składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne płacone przez organizacje i innych pracodawców zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

kapitałowa część emerytury pracowniczej;

wysokość emerytur wypłacanych na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych zawartych przez osoby fizyczne z odpowiednio licencjonowanymi rosyjskimi niepaństwowymi funduszami emerytalnymi na ich rzecz;

kwoty składek emerytalnych na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych zawartych przez organizacje i innych pracodawców z odpowiednio licencjonowanymi rosyjskimi niepaństwowymi funduszami emerytalnymi;

wysokość składek emerytalnych na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych zawartych przez osoby fizyczne z odpowiednio licencjonowanymi rosyjskimi niepaństwowymi funduszami emerytalnymi na rzecz innych osób.

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. wprowadziła zmiany w ust. 2 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2008 r.

2. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się:

wysokość emerytur dla osób fizycznych wypłacanych na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych zawartych przez organizacje i innych pracodawców z odpowiednio licencjonowanymi rosyjskimi niepaństwowymi funduszami emerytalnymi;

wysokość emerytur wypłacanych na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych zawartych przez osoby fizyczne z odpowiednio licencjonowanymi rosyjskimi niepaństwowymi funduszami emerytalnymi na rzecz innych osób;

kwoty pieniężne (wykupu) pomniejszone o kwoty wpłat (wpłat) wniesionych przez osobę fizyczną na jej rzecz, które podlegają płatności zgodnie z regulaminem emerytalnym i warunkami niepaństwowych umów emerytalnych zawartych z odpowiednio licencjonowanymi rosyjskimi niepaństwowymi funduszami emerytalnymi , w przypadku wcześniejszego rozwiązania tych umów (z wyjątkiem przypadków ich wcześniejszego rozwiązania z przyczyn niezależnych od stron lub przeniesienia kwoty wykupu do innego niepaństwowego funduszu emerytalnego), a także w przypadku zmiany warunków warunków tych umów w zakresie okresu ich obowiązywania.

Kwoty określone w niniejszym paragrafie podlegają opodatkowaniu u źródła wpłat.

Kwoty wpłat (składek) wnoszonych przez osobę fizyczną na podstawie niepaństwowej umowy emerytalnej, z tytułu której przyznano jej odliczenie od podatku socjalnego, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 ust. 1 niniejszego Kodeksu, podlegają opodatkowaniu z chwilą zapłaty kwotę pieniężną (wykupu) (z wyjątkiem przypadków wcześniejszego rozwiązania określonej umowy z przyczyn niezależnych od stron lub przeniesienia kwoty pieniężnej (wykupu) do innego niepaństwowego funduszu emerytalnego).

W takim przypadku niepaństwowy fundusz emerytalny, wpłacając kwotę pieniężną (umorzenie) na rzecz osoby fizycznej, jest obowiązany potrącić kwotę podatku obliczoną od kwoty dochodu równej kwocie wpłat (składek) wpłacanych przez tę osobę na podstawie art. niniejszą umową za każdy rok kalendarzowy, w którym podatnik miał prawo do odliczenia podatku socjalnego, o którym mowa w pkt 4 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Jeżeli podatnik przedstawił zaświadczenie wydane przez organ podatkowy miejsca zamieszkania podatnika, potwierdzające, że podatnik nie otrzymał odliczenia od podatku socjalnego lub potwierdzające, że podatnik otrzymał kwotę odliczenia od podatku socjalnego, o której mowa w ust. 1 pkt 4 ust. tego Kodeksu, niepaństwowy fundusz emerytalny odpowiednio nie pobiera ani nie oblicza kwoty podatku podlegającej potrąceniu.

Artykuł 214 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z dochodami z udziału kapitałowego w organizacji

1) kwotę podatku z tytułu dywidend otrzymanych ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej podatnik ustala samodzielnie w odniesieniu do każdej kwoty otrzymanych dywidend według stawki określonej w ust. 4 niniejszego Kodeksu.

W takim przypadku podatnicy otrzymujący dywidendy ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej mają prawo obniżyć kwotę podatku obliczoną zgodnie z niniejszym rozdziałem o kwotę podatku obliczonego i zapłaconego w miejscu źródła dochodu, wyłącznie jeżeli źródło dochód znajduje się za granicą, z którym została zawarta umowa (umowa) o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jeżeli kwota podatku zapłacona w miejscu źródła dochodu przekracza kwotę podatku obliczoną zgodnie z niniejszym rozdziałem, powstała różnica nie podlega zwrotowi z budżetu;

2) jeżeli źródłem dochodów podatnika uzyskiwanych w formie dywidend jest organizacja rosyjska, organizację tę uznaje się za agenta podatkowego i ustala wysokość podatku odrębnie dla każdego podatnika w odniesieniu do każdej wypłaty tego dochodu według stawki przewidziane w paragrafie 4 niniejszego Kodeksu, w sposób przewidziany w tym Kodeksie.

Artykuł 214 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika ustalania podstawy opodatkowania, obliczania i zapłaty podatku dochodowego od transakcji na papierach wartościowych oraz transakcji na instrumentach finansowych transakcji futures, których aktywem bazowym są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe obliczone przez organizatorzy obrotu na rynku papierów wartościowych

1. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodów z transakcji papierami wartościowymi, w tym jednostek inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego oraz operacji na instrumentach finansowych transakcji terminowych, których aktywem bazowym są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe obliczane przez organizatorów obrotu na rynku rynku papierów wartościowych uwzględnia się dochody uzyskane z następujących operacji:

kupno i sprzedaż papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych;

kupno i sprzedaż papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych;

z instrumentami finansowymi transakcji terminowych, których instrumentem bazowym są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe wyliczane przez organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych;

umorzenie jednostek inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych;

z papierami wartościowymi i instrumentami finansowymi transakcji terminowych, których instrumentem bazowym są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe obliczane przez organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych, prowadzone przez powiernika (z wyjątkiem spółki zarządzającej, która prowadzi zarządzanie powiernicze nieruchomość stanowiąca fundusz inwestycyjny) na rzecz założyciela funduszu powierniczego (beneficjenta), który jest osobą fizyczną.

2. Podstawę opodatkowania każdej transakcji, o której mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, ustala się odrębnie, z uwzględnieniem przepisów tego artykułu.

Przez instrumenty finansowe transakcji futures, których instrumentem bazowym są papiery wartościowe lub indeksy giełdowe wyliczane przez organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych, na potrzeby niniejszego rozdziału, rozumie się transakcje futures i opcje wymiany.

3. Dochód (stratę) z tytułu transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych ustala się jako kwotę przychodów z ogółu transakcji papierami wartościowymi odpowiedniej kategorii, dokonanych w okresie podatkowym, pomniejszoną o kwotę strat.

Dochód (stratę) z transakcji zakupu i sprzedaży papierów wartościowych, w tym jednostek inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych, ustala się jako różnicę pomiędzy kwotami przychodów uzyskanych ze sprzedaży papierów wartościowych a udokumentowanymi wydatkami na nabycie, sprzedaż i przechowywanie papierów wartościowych faktycznie poniesione przez podatnika (w tym wydatki zwrócone profesjonalnemu uczestnikowi rynku papierów wartościowych, spółce zarządzającej powierniczo majątkiem stanowiącym fundusz inwestycyjny).

Koszty te obejmują:

wypłaty prowizji na rzecz profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych, dyskonto wypłacane (zwracane) towarzystwu zarządzającemu funduszem inwestycyjnym przy sprzedaży (umorzeniu) przez inwestora jednostki inwestycyjnej funduszu inwestycyjnego, ustalane zgodnie z procedurą ustanowiony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych;

opłata za wymianę (prowizja);

płatność za usługi rejestratora;

podatek od spadków płacony przez podatnika w momencie otrzymania papierów wartościowych w drodze dziedziczenia;

podatek zapłacony przez podatnika w momencie otrzymania akcji lub akcji w prezencie zgodnie z paragrafem 18.1 niniejszego Kodeksu;

inne wydatki bezpośrednio związane z nabywaniem, sprzedażą i przechowywaniem papierów wartościowych, ponoszone z tytułu usług świadczonych przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych w ramach ich działalności zawodowej.

Jeżeli podmiot emitujący dokonał zamiany (konwersji) akcji, przy sprzedaży akcji otrzymanych przez podatnika w wyniku zamiany (konwersji) wydatki na nabycie akcji posiadanych przez podatnika przed ich zamianą (konwersją) są zaliczane do udokumentowanych wydatków podatnika.

Przy sprzedaży udziałów (akcji, udziałów) otrzymanych przez podatnika w trakcie reorganizacji organizacji, koszt ich nabycia ujmuje się jako koszt ustalony zgodnie z ust. 4–6 niniejszego Kodeksu, pod warunkiem udokumentowanego potwierdzenia przez podatnika wydatków na nabycie udziałów (akcji, udziałów) zreorganizowanych organizacji.

Przy zbyciu (umarzaniu) udziałów inwestycyjnych wyemitowanych przez towarzystwo zarządzające powierniczo majątkiem stanowiącym fundusz wspólnego inwestowania, a otrzymanych przez podatnika w drodze wniesienia majątku (praw majątkowych) do majątku funduszu wspólnego inwestowania, wydatki na nabycie tych udziałów inwestycyjnych zalicza się do udokumentowanych wydatków na nabycie majątku (praw majątkowych) wniesionych do majątku funduszu inwestycyjnego.

Jeżeli podatnik nabył papiery wartościowe (w tym otrzymane nieodpłatnie lub odpłatne), przy opodatkowaniu dochodów z transakcji nabycia, zbycia papierów wartościowych, umorzenia udziałów inwestycyjnych, uwzględnia się je jako udokumentowane wydatki na nabycie (otrzymanie) papierów wartościowych tych papierów wartościowych również kwoty, od których naliczony i zapłacony został podatek w momencie nabycia (otrzymania) tych papierów wartościowych.

Przychód (stratę) z tytułu transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych pomniejsza się (zwiększa) o kwotę odsetek zapłaconych z tytułu wykorzystania środków zebranych na realizację transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych, w granicach kwot obliczonych w oparciu o aktualną stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku transakcji papierami wartościowymi będącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych wysokość straty ustala się z uwzględnieniem maksymalnego limitu wahań rynkowej ceny papierów wartościowych.

W rozumieniu niniejszego rozdziału do papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych zalicza się papiery wartościowe dopuszczone do obrotu przez organizatorów obrotu posiadających licencję federalnego organu regulującego rynek papierów wartościowych.

W przypadku sprzedaży jednostki inwestycyjnej, jeżeli nie jest ona przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, koszty ustala się w oparciu o cenę nabycia tej jednostki inwestycyjnej, powiększoną o składki.

W przypadku nabycia udziału inwestycyjnego funduszu inwestycyjnego od towarzystwa zarządzającego powierniczo majątkiem wchodzącym w skład tego funduszu inwestycyjnego, jeżeli określony udział inwestycyjny nie jest przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, cenę rynkową przyjmuje się jako szacunkową wartość udziału inwestycyjnego, ustalona w sposób ustalony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej dotyczącym funduszy inwestycyjnych. Jeżeli regulamin zarządzania funduszem inwestycyjnym przewiduje dopłatę do szacowanej wartości udziału inwestycyjnego, ceną rynkową jest obliczona wartość udziału inwestycyjnego z uwzględnieniem tej premii.

Jeżeli wydatków podatnika na nabycie, sprzedaż i przechowywanie papierów wartościowych nie można przypisać bezpośrednio do wydatków na nabycie, sprzedaż i przechowywanie określonych papierów wartościowych, wydatki te rozdziela się proporcjonalnie do wyceny papierów wartościowych, których te wydatki dotyczą. Wycenę papierów wartościowych ustala się na dzień poniesienia tych wydatków.

W przypadku sprzedaży (zrealizowania) przed dniem 1 stycznia 2007 r. papierów wartościowych będących w posiadaniu podatnika dłużej niż trzy lata, podatnik ma prawo skorzystać z ulgi w podatku od nieruchomości, o której mowa w ust. 1 ust. 1 ust. 1 niniejszej ustawy. Kod.

Odliczenie w wysokości rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków przysługuje podatnikowi przy obliczaniu i wpłacaniu podatku do budżetu u źródła wypłaty dochodów (pośrednik, syndyk, spółka zarządzająca, która zarządza powierniczo majątkiem stanowiącym fundusz inwestycyjny lub od innej osoby dokonującej transakcji na podstawie dyspozycji umownych lub innej podobnej umowy na rzecz podatnika) albo na koniec okresu rozliczeniowego w momencie składania zeznania podatkowego do organu podatkowego.

4. Podstawę opodatkowania transakcji nabycia i sprzedaży papierów wartościowych (umorzenia udziałów inwestycyjnych funduszy inwestycyjnych) ustala się jako dochód uzyskany na podstawie wyników okresu podatkowego dla transakcji papierami wartościowymi. Dochód (strata) z transakcji zakupu i sprzedaży papierów wartościowych (wykupu udziałów inwestycyjnych w funduszach wspólnego inwestowania) ustala się zgodnie z ust. 3 tego artykułu.

Strata na transakcjach papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, wynikająca ze skutków tych transakcji dokonanych w okresie podatkowym, zmniejsza podstawę opodatkowania dla transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych tej kategorii.

Dochody z transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, które w momencie ich nabycia spełniały wymogi określone dla papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, mogą zostać pomniejszone o kwotę straty otrzymanej w podatku dochodowym okresie, według transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

5. Dochód (stratę) na transakcjach instrumentami finansowymi transakcji terminowych (z wyjątkiem transakcji, o których mowa w ust. 6 niniejszego artykułu) ustala się jako kwotę dochodu uzyskanego z całości transakcji na instrumentach finansowych transakcji terminowych zrealizowanych w okresie podatkowym okresie, pomniejszoną o kwotę strat na takich operacjach.

W tym przypadku dochód (stratę) na operacjach instrumentami finansowymi transakcji terminowych ustala się jako różnicę pomiędzy kwotami przychodów uzyskanych z operacji instrumentami finansowymi transakcji terminowych (transakcji terminowych), z uwzględnieniem naliczonych kwot wariacyjnego depozytu zabezpieczającego i (lub) premie od transakcji opcjami pomniejszone o faktycznie poniesione przez podatnika i udokumentowane wydatki związane z zawarciem, wykonaniem i zakończeniem transakcji futures, w tym wydatki zwrócone profesjonalnemu uczestnikowi rynku papierów wartościowych oraz wydatki związane z wpłatą zmiennego depozytu zabezpieczającego kwoty i (lub) premie od transakcji opcyjnych.

Koszty te obejmują również:

kwoty zapłacone sprzedającemu zgodnie z umową;

zapłata za usługi świadczone przez depozytariusza;

wypłaty prowizji na rzecz profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych;

opłata za wymianę (prowizja);

płatność za usługi rejestratora;

inne wydatki bezpośrednio związane z transakcjami instrumentami finansowymi lub transakcjami terminowymi, poniesione z tytułu usług świadczonych przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych w ramach ich działalności zawodowej.

6. W przypadku transakcji instrumentami finansowymi transakcji terminowych zawieranych w celu ograniczenia ryzyka zmiany ceny papieru wartościowego, dochód uzyskiwany z transakcji instrumentami finansowymi transakcji terminowych (w tym premie otrzymywane od transakcji opcjami) wzrasta, a straty zmniejszają się podstawa opodatkowania transakcji z bazowym składnikiem aktywów.

7. Podstawę opodatkowania transakcji papierami wartościowymi, w tym jednostkami inwestycyjnymi funduszu inwestycyjnego oraz transakcji na instrumentach finansowych transakcji terminowych dokonywanych przez powiernika, ustala się w sposób określony w ust. 4-6 niniejszego artykułu, z uwzględnieniem uwzględnić wymagania niniejszego ustępu.

Do wydatków podatnika zaliczają się także kwoty wypłacone przez założyciela zarządu trustu (beneficjenta) zarządzającemu trustem w formie wynagrodzeń i rekompensat za poniesione przez niego wydatki z tytułu transakcji papierami wartościowymi oraz transakcji instrumentami finansowymi transakcji terminowych.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodu z transakcji papierami wartościowymi oraz transakcji na instrumentach finansowych transakcji terminowych dokonywanych przez powiernika na rzecz założyciela zarządu trustu (beneficjenta), w przypadku beneficjenta niebędącego założycielem zarządu trustu, określa się dochód ustala się z uwzględnieniem warunków umowy o zarządzanie trustem.

Jeżeli w trakcie realizacji zarządzania trustem dokonywane są transakcje papierami wartościowymi różnych kategorii, a także jeżeli w procesie zarządzania trustem powstają inne rodzaje dochodów (w tym dochody z transakcji instrumentami finansowymi lub transakcje terminowe, dochody w postaci dywidendy, odsetki), podstawę opodatkowania ustalaną odrębnie dla każdej kategorii papierów wartościowych i każdego rodzaju dochodu. W takim przypadku wydatki, których nie można bezpośrednio przypisać zmniejszeniu dochodu z transakcji papierami wartościowymi odpowiedniej kategorii lub zmniejszeniu odpowiedniego rodzaju dochodu, rozdziela się proporcjonalnie do udziału każdego rodzaju dochodu (dochód uzyskany z transakcji z papierami wartościowymi odpowiedniej kategorii).

Strata uzyskana na transakcjach papierami wartościowymi dokonanymi przez powiernika na rzecz powiernika (beneficjenta) poniesiona w okresie podatkowym zmniejsza dochód z tych transakcji.

Strata otrzymana z tytułu transakcji papierami wartościowymi oraz transakcji instrumentami finansowymi transakcji terminowych przeprowadzonych przez powiernika na rzecz założyciela zarządu trustu (beneficjenta) pomniejsza dochód uzyskany z transakcji papierami wartościowymi odpowiedniej kategorii oraz operacji instrumentami finansowymi transakcje futures oraz dochód uzyskany z tych transakcji zwiększają przychody (zmniejszają straty) z transakcji na papierach wartościowych odpowiedniej kategorii oraz transakcji na instrumentach finansowych transakcji futures.

Strata otrzymana na transakcjach papierami wartościowymi oraz transakcjach instrumentami finansowymi transakcji terminowych zrealizowanych przez powiernika na rzecz założyciela zarządu trustu (beneficjenta) dokonanych w okresie rozliczeniowym, pomniejsza podstawę opodatkowania operacji papierami wartościowymi spółki odpowiednią kategorię, a w przypadku transakcji na instrumentach finansowych odpowiednio transakcje pilne.

8. Podstawę opodatkowania transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych oraz transakcji instrumentami finansowymi transakcji terminowych ustala się na koniec okresu podatkowego. Obliczenia i zapłaty kwoty podatku dokonuje agent podatkowy na koniec okresu rozliczeniowego lub w momencie dokonania wypłaty środków podatnikowi przed upływem kolejnego okresu rozliczeniowego.

Jeżeli podatnik dokona wypłaty środków przed końcem kolejnego okresu rozliczeniowego, podatek płaci się od części dochodu ustalonej zgodnie z tym artykułem, odpowiadającej faktycznej kwocie wypłaconych środków. Udział w przychodach ustala się jako iloczyn łącznej kwoty dochodów przez stosunek kwoty wypłaty do wyceny papierów wartościowych ustalonej na dzień wypłaty środków, dla których agent podatkowy pełni funkcję maklera. Jeżeli środki zostały wypłacone podatnikowi więcej niż raz w okresie rozliczeniowym, kwotę podatku oblicza się według zasady memoriałowej, uwzględniając wcześniej zapłacone kwoty podatku.

Wycena papierów wartościowych ustalana jest w oparciu o rzeczywiste i udokumentowane wydatki na ich nabycie.

Za agenta podatkowego w zakresie dochodów z transakcji papierami wartościowymi oraz transakcji na instrumentach finansowych transakcji terminowych dokonywanych przez powiernika na rzecz założyciela zarządu trustu (beneficjenta) uznaje się powiernika, który ustala podstawę opodatkowania tych transakcji, biorąc pod uwagę uwzględnić postanowienia tego artykułu.

Podstawę opodatkowania transakcji papierami wartościowymi dokonywanych przez powiernika na rzecz powiernika (beneficjenta) ustala się na koniec okresu rozliczeniowego albo na dzień wpłaty środków (przeniesienia papierów wartościowych) przed upływem kolejnego okresu podatkowego okres.

Dokonując płatności w gotówce lub w naturze z funduszy powierzonych przed wygaśnięciem umowy powierniczej lub przed końcem okresu rozliczeniowego, podatek płaci się od części dochodu ustalonej zgodnie z ust. 7 niniejszego artykułu, odpowiadającej faktycznemu kwota wypłacona założycielowi trustu (beneficjentowi) funduszy. Udział w dochodach w tym przypadku ustala się jako iloczyn łącznej kwoty dochodów przez stosunek kwoty wypłaty do wyceny powierzonych papierów wartościowych (pieniędzy) ustalonej na dzień wypłaty pieniędzy. Dokonując płatności w formie pieniężnej lub rzeczowej z funduszy powierniczych więcej niż raz w okresie rozliczeniowym, określonej kalkulacji dokonuje się na zasadzie memoriałowej, biorąc pod uwagę wcześniej zapłacone kwoty podatku.

W rozumieniu niniejszego ustępu wypłata środków oznacza wpłatę środków pieniężnych, przelew środków na rachunek bankowy osoby fizycznej lub na rachunek osoby trzeciej na żądanie osoby fizycznej.

W przypadku braku możliwości pobrania od podatnika obliczonej kwoty podatku jako źródła zapłaty dochodu, agent podatkowy (pośrednik, syndyk lub inna osoba dokonująca transakcji na podstawie umowy agencyjnej, umowy komisu lub innej umowy na rzecz podatnika) ) w terminie miesiąca od zaistnienia tej okoliczności, zawiadamia pisemnie organ podatkowy w miejscu swojej rejestracji o niemożliwości poniesienia określonego potrącenia oraz o wysokości zadłużenia podatnika. Zapłata podatku w tym przypadku następuje zgodnie z niniejszym Kodeksem.

Podatek potrącony podatnikowi podlega przekazaniu przez urzędników podatkowych w terminie miesiąca od zakończenia okresu rozliczeniowego lub od dnia wypłaty środków (przeniesienia papierów wartościowych).

Artykuł 214 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy otrzymywaniu dochodu w postaci odsetek otrzymanych od depozytów w banku

W przypadku dochodu w postaci odsetek otrzymanych od lokat w bankach podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę kwoty odsetek naliczonych zgodnie z warunkami umowy nad kwotą odsetek naliczonych od depozytów rublowych opartych na refinansowaniu stopę procentową Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującą w okresie, za który naliczane są określone odsetki, a dla depozytów w walucie obcej w oparciu o stawkę 9 procent w skali roku, chyba że niniejszy rozdział stanowi inaczej.

Artykuł 215 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy ustalania dochodów niektórych kategorii obcokrajowców

1) szefowie oraz pracownicy przedstawicielstw państwa obcego o randze dyplomatycznej i konsularnej, członkowie ich rodzin zamieszkujący z nimi, jeżeli nie są obywatelami Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem dochodów ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej osoby te niezwiązane ze służbą dyplomatyczną i konsularną;

2) pracownicy administracyjno-techniczni przedstawicielstw państwa obcego oraz zamieszkujący z nimi członkowie ich rodzin, jeżeli nie są obywatelami Federacji Rosyjskiej lub nie zamieszkują na stałe w Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem dochodów ze źródeł znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej; Federacja Rosyjska niezwiązana z pracą tych osób w tych urzędach;

3) pracownicy obsługi przedstawicielstw państwa obcego niebędący obywatelami Federacji Rosyjskiej lub niemający stałego miejsca zamieszkania w Federacji Rosyjskiej, przyjęci przez nich w ramach służby w przedstawicielstwie państwa obcego;

4) pracownicy organizacji międzynarodowych – zgodnie ze statutami tych organizacji.

Ustawa federalna nr 127-FZ z dnia 2 listopada 2004 r. zmieniła paragraf 2 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie 1 stycznia 2005 r.

2. Postanowienia niniejszego artykułu obowiązują w przypadkach, gdy ustawodawstwo właściwego państwa obcego przewiduje podobny tryb postępowania w stosunku do osób, o których mowa w ust. 1 ust. 1–3 niniejszego artykułu, lub jeżeli zasada taka jest przewidziana przez międzynarodowy traktat (umowa) Federacji Rosyjskiej. Listę obcych państw (organizacji międzynarodowych), do których obywateli (pracowników) mają zastosowanie przepisy tego artykułu, ustala federalny organ wykonawczy w dziedzinie stosunków międzynarodowych wspólnie z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 216 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Okres podatkowy

Artykuł 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Dochód niepodlegający opodatkowaniu (zwolniony z opodatkowania)

Artykuł 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Standardowe odliczenia podatkowe

Ustawa federalna nr 105-FZ z dnia 7 lipca 2003 r. wprowadziła zmiany do niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie po upływie miesiąca od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i mają zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2003 r.

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. wprowadziła zmiany w ust. 1 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2008 r.

1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 3 niniejszego Kodeksu, podatnik ma prawo do otrzymania następujących standardowych odliczeń podatkowych:

1) w wysokości 3000 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

osoby, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub w związku z pracą mającą na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

osoby, które w wyniku katastrofy w Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu stały się niepełnosprawne spośród osób, które brały udział w likwidacji skutków katastrofy w strefie wyłączonej Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu lub były zaangażowane w eksploatację lub inne prace na Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu (w tym czasowo oddelegowani lub wysłani w celach służbowych), personel wojskowy oraz osoby odbywające służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w prace związane z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, niezależnie od miejsca pobytu tych osób i wykonywanej przez nie pracy, a także osoby dowodzące i szeregowe organów spraw wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej, które służyły (służą obecnie) w strefie wykluczenia, osoby ewakuowane z wykluczenia strefie przesiedleń Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu i przesiedleni ze strefy przesiedleń lub którzy dobrowolnie opuścili te strefy, osoby, które oddały szpik kostny w celu ratowania życia osób dotkniętych katastrofą w Elektrowni Jądrowej w Czarnobylu, niezależnie od czasu, jaki upłynął od tego czasu dzień przeprowadzenia przeszczepienia szpiku kostnego i czas powstania u tych osób niepełnosprawności w tym zakresie;

osoby, które w latach 1986-1987 brały udział w pracach mających na celu usunięcie skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu w obrębie strefy zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub były w tym okresie zatrudnione przy pracach związanych z ewakuacją ludności, aktywa materialne, zwierzęta gospodarskie oraz prace lub inne prace w elektrowni jądrowej w Czarnobylu (w tym czasowo przydzielone lub oddelegowane);

personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej oraz osoby odpowiedzialne za służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w tym okresie do prac związanych z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu, w tym do podjęcia -personel startowy i dźwigowy, inżynieryjno-techniczny lotnictwa cywilnego, niezależnie od lokalizacji i wykonywanej przez niego pracy;

osoby dowodzenia i szeregowe organów spraw wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej, w tym obywatele zwolnieni ze służby wojskowej, którzy służyli w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu w latach 1986 - 1987;

personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej i pełniący służbę wojskową, powołani do przeszkolenia wojskowego, którzy brali udział w pracach w Schronisku w latach 1988-1990;

którzy stali się niepełnosprawni, otrzymali lub cierpieli na chorobę popromienną i inne choroby w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, spośród tych, którzy otrzymali (w tym tymczasowo wysłani lub oddelegowani) bezpośrednią pracę w latach 1957-1958 udział w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku z 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby biorące udział w pracach nad środkami ochronnymi i rekultywacją terenów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w latach 1949-1956, osoby, które przyjętych (w tym czasowo wysłanych lub oddelegowanych) w latach 1959-1961, bezpośredni udział w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak w 1957 r., osoby ewakuowane (przesiedlone), a także te, które dobrowolnie opuściły zaludnione obszary narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym „Mayak” i zrzutu odpadów promieniotwórczych do rzeki Techa, w tym dzieci, w tym dzieci, które w chwili ewakuacji znajdowały się w stanie rozwoju wewnątrzmacicznego (przesiedlenie) ), a także personel wojskowy, cywilne jednostki wojskowe i kontyngenty specjalne ewakuowane w 1957 roku ze strefy skażenia promieniotwórczego (w tym przypadku do obywateli, którzy wyjechali dobrowolnie, zalicza się osoby, które opuściły w okresie od 29 września 1957 r. do 31 grudnia , 1958 r. z osiedli narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku, jaki miał miejsce w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby, które wyemigrowały w latach 1949–1956 włącznie z obszarów zaludnionych, narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa), osoby zamieszkujące obszary zaludnione, które zostały narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkującym Mayak oraz zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, gdzie średnioroczny efektywny równoważna dawka promieniowania w dniu 20 maja 1993 r. wyniosła ponad 1 mSv (oprócz poziomu naturalnego promieniowania tła dla tego obszaru), osoby, które dobrowolnie wyjechały do ​​nowego miejsca zamieszkania z miejscowości narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. stowarzyszenie produkujące Mayak oraz zrzut odpadów radioaktywnych do rzeki Techa, gdzie średnia roczna skuteczna równoważna dawka promieniowania na dzień 20 maja 1993 r. wynosiła ponad 1 mSv (oprócz poziomu naturalnego promieniowania tła dla tego obszaru);

osoby bezpośrednio zaangażowane w testowanie broni jądrowej w atmosferze i radioaktywnych substancji wojskowych, ćwiczenia z użyciem tej broni przed 31 stycznia 1963 r.;

osoby bezpośrednio zaangażowane w podziemne testowanie broni jądrowej w warunkach nietypowych sytuacji radiacyjnych i innych czynników szkodliwych dla broni jądrowej;

osoby bezpośrednio zaangażowane w eliminowanie wypadków radiacyjnych, które miały miejsce w instalacjach jądrowych statków nawodnych i podwodnych oraz w innych obiektach wojskowych i zarejestrowane w określony sposób przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie obronności;

osoby bezpośrednio zaangażowane w prace (w tym personel wojskowy) przy montażu ładunków nuklearnych przed 31 grudnia 1961 r.;

osoby bezpośrednio zaangażowane w podziemne testy broni jądrowej, prowadzące i zapewniające prace związane ze zbieraniem i unieszkodliwianiem substancji promieniotwórczych;

osoby niepełnosprawne Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;

niepełnosprawny wojskowy, który stał się inwalidą w grupach I, II i III w wyniku ran, kontuzji lub okaleczeń odniesionych w czasie obrony ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas pełnienia innych obowiązków służby wojskowej albo otrzymanych w wyniku choroby związanej z byciem na froncie lub spośród byłych partyzantów, a także innych kategorii osób niepełnosprawnych, które pod względem świadczeń emerytalnych są równe określonym kategoriom personelu wojskowego;

2) ulga podatkowa w wysokości 500 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników:

Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, a także osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;

personel cywilny Armii Radzieckiej i Marynarki Wojennej ZSRR, organów spraw wewnętrznych ZSRR i bezpieczeństwa państwa ZSRR, który zajmował stałe stanowiska w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład czynnej armii podczas Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, lub osoby, które w tym okresie stacjonowały w miastach, których udział w obronie wlicza się do stażu pracy tych osób w celu przyznania renty na preferencyjnych warunkach, ustalonych dla personelu wojskowego czynnych jednostek wojskowych;

uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, działań wojennych mających na celu obronę ZSRR spośród personelu wojskowego służącego w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład armii oraz byłych partyzantów;

osoby, które przebywały w Leningradzie podczas jego oblężenia w czasie Wielkiej Wojny Ojczyźnianej od 8 września 1941 r. do 27 stycznia 1944 r., niezależnie od długości pobytu;

byli więźniowie, w tym nieletni, obozów koncentracyjnych, gett i innych miejsc przymusowego przetrzymywania utworzonych przez nazistowskie Niemcy i ich sojuszników podczas II wojny światowej;

osoby niepełnosprawne od dzieciństwa, a także osoby niepełnosprawne z grupy I i II;

osoby, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie, spowodowane skutkami wypadków radiacyjnych w obiektach jądrowych do celów cywilnych lub wojskowych, a także w wyniku testów, ćwiczeń i innych prac związanych z wszelkimi rodzajami broni jądrowej instalacje, w tym broń nuklearna i technologia kosmiczna;

kadra młodzieżowa i pielęgniarska, lekarze i inni pracownicy placówek medycznych (z wyjątkiem osób, których działalność zawodowa wiąże się z pracą przy wszelkiego rodzaju źródłach promieniowania jonizującego w środowisku radiacyjnym na stanowisku pracy, stosownie do profilu wykonywanej pracy), którzy otrzymały nadmierne dawki promieniowania w trakcie udzielania opieki medycznej i świadczeń w okresie od 26 kwietnia do 30 czerwca 1986 r., a także osoby poszkodowane w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu i będące źródłem promieniowania jonizującego;

osoby, które oddały szpik kostny, aby ratować życie ludzkie;

pracownicy i pracownicy, a także byli pracownicy wojskowi oraz osoby emerytowane ze służby kierownictwa i szeregowych organów spraw wewnętrznych, Państwowej Straży Pożarnej, pracownicy instytucji i organów systemu karnego, którzy przebyli choroby zawodowe związane z narażeniem na promieniowanie podczas pracy w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu;

osoby, które w latach 1957-1958 brały (w tym tymczasowo wysyłane lub oddelegowane) bezpośrednie uczestnictwo w pracach mających na celu usunięcie skutków wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby zatrudnione przy pracach nad środkami ochronnymi i rekultywacją terytoriów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w latach 1949-1956;

osoby ewakuowane (przesiedlone), a także te, które dobrowolnie opuściły zaludnione obszary narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak i zrzutu odpadów promieniotwórczych do rzeki Techa, w tym dzieci, w tym dzieci, które, w momencie ewakuacji (przesiedlenia) znajdowały się w stanie rozwoju wewnątrzmacicznego, a także były personel wojskowy, cywilne jednostki wojskowe i kontyngenty specjalne ewakuowane w 1957 r. ze strefy skażenia promieniotwórczego. W tym przypadku do osób, które wyemigrowały dobrowolnie, zalicza się osoby, które wyemigrowały od 29 września 1957 r. do 31 grudnia 1958 r. włącznie z osiedli narażonych na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu producenckim Mayak, a także osoby, które pozostawione od 1949 do 1956 włącznie z osadami narażonymi na skażenie radioaktywne w wyniku zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa;

osoby ewakuowane (w tym te, które opuściły dobrowolnie) w 1986 r. ze strefy zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu, która w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu została narażona na skażenie radioaktywne, lub przesiedlone (przesiedlone), w tym osoby, które dobrowolnie opuściło strefę przesiedleń w 1986 r. i w latach kolejnych, łącznie z dziećmi, w tym dziećmi, które w chwili ewakuacji znajdowały się w stanie rozwoju płodowego;

rodzicom i małżonkom personelu wojskowego, którzy zmarli w wyniku ran, stłuczeń lub obrażeń odniesionych w czasie obrony ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas pełnienia innych obowiązków służby wojskowej, a także w wyniku choroby związanej z byciem na froncie, a także jako rodzice i małżonkowie urzędników służby cywilnej, którzy zginęli w trakcie pełnienia obowiązków służbowych. Określone odliczenie przysługuje małżonkom zmarłego personelu wojskowego i pracownikom rządowym, jeżeli nie zawarli ponownego związku małżeńskiego;

obywatele zwolnieni ze służby wojskowej lub powołani do przeszkolenia wojskowego, pełniący obowiązki międzynarodowe w Republice Afganistanu i innych krajach, w których toczyły się działania wojenne, a także obywatele, którzy zgodnie z decyzjami władz państwowych Federacji Rosyjskiej brali udział w działaniach wojennych na terytorium Federacji Rosyjskiej;

3) ulga podatkowa w wysokości 400 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy kategorii podatników, które nie są wymienione w ust. 1 ust. 1–2 niniejszego artykułu i obowiązuje do miesiąca, w którym ich dochód , obliczony według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego ( dla którego przewidziana jest stawka podatku ustalona w ust. 1 niniejszego Kodeksu) przez agenta podatkowego zapewniającego to standardowe odliczenie podatku, przekroczył 20 000 rubli. Począwszy od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 20 000 rubli, nie stosuje się ulgi podatkowej przewidzianej w niniejszym podpunkcie;

4) ulga podatkowa w wysokości 600 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy:

każde dziecko podatników utrzymujących dziecko na utrzymaniu i będących rodzicami lub małżonkami rodziców;

każde dziecko podatników będących opiekunami lub powiernikami, rodzicami adopcyjnymi.

Określone odliczenie podatku obowiązuje do miesiąca, w którym dochód podatników obliczony według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego (dla którego przewidziana jest stawka podatku ustalona w ust. 1 niniejszego Kodeksu) przez agenta podatkowego przedstawiający tę standardową ulgę podatkową przekroczyła 40 000 rubli. Począwszy od miesiąca, w którym określony dochód przekroczył 40 000 rubli, ulga podatkowa przewidziana w niniejszym podpunkcie nie ma zastosowania.

Ulgi podatkowej przewidzianej w tej subklauzuli dokonuje się na każde dziecko do lat 18, a także na każdego studenta studiów stacjonarnych, absolwenta, rezydenta, studenta, kadeta do lat 24 od rodziców i (lub) małżonków rodziców , opiekunowie lub powiernicy , rodzice adopcyjni.

Określona ulga podatkowa ulega podwojeniu, jeżeli dziecko do lat 18 jest dzieckiem niepełnosprawnym, a także jeżeli student studiów stacjonarnych, doktorant, mieszkaniec, student do lat 24 jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy.

W przypadku wdów (wdowców), samotnych rodziców, opiekunów lub powierników oraz rodziców adopcyjnych ulga podatkowa jest podwójna. Możliwość korzystania z określonej ulgi podatkowej wdowom (wdowcom) i samotnym rodzicom ustaje od miesiąca następującego po miesiącu zawarcia związku małżeńskiego.

Określona ulga podatkowa przysługuje wdowom (wdowcom), samotnym rodzicom, opiekunom lub kuratorom, rodzicom adopcyjnym na podstawie złożonych przez nich pisemnych wniosków oraz dokumentów potwierdzających prawo do tej ulgi. Jednocześnie w przypadku osób zagranicznych, których dziecko (dzieci) przebywa (są) poza Federacją Rosyjską, odliczenie takie następuje na podstawie dokumentów poświadczonych przez właściwe władze państwa, w którym dziecko (dzieci) mieszka.

Do celów niniejszego rozdziału za samotnego rodzica uważa się jednego z rodziców, który nie pozostaje w zarejestrowanym małżeństwie.

Podstawa opodatkowania ulega obniżeniu od miesiąca urodzenia dziecka (dzieci) lub od miesiąca, w którym została ustanowiona kuratela (opieka) lub od miesiąca wejścia w życie umowy o przeniesieniu dziecka (dzieci) wychowywać się w rodzinie i pozostaje do końca roku, w którym dziecko (dzieci) osiągnęło wiek określony w ust. 5 i 6 niniejszego podpunktu albo w przypadku wygaśnięcia lub wcześniejszego rozwiązania umowy o przeniesienie dziecka (dzieci) do wychowania w rodzinie lub w przypadku śmierci dziecka (dzieci). Ulga podatkowa przysługuje na okres nauki dziecka (dzieci) w placówce oświatowej i (lub) placówce oświatowej, w tym za urlop akademicki wydany w przewidziany sposób w okresie studiów.

2. Podatnikom, którzy zgodnie z ust. 1–3 ust. 1 niniejszego artykułu przysługuje więcej niż jedno standardowe odliczenie podatku, przysługuje maksymalna wartość odpowiadających im odliczeń.

Standardowa ulga podatkowa ustanowiona w ust. 1 akapit 4 niniejszego artykułu jest przyznawana niezależnie od klauzuli standardowej ulgi podatkowej ustanowionej w ust. 1 akapit 1-3 niniejszego artykułu.

3. Standardowych ulg podatkowych określonych w tym artykule dokonuje podatnikowi jeden z agentów podatkowych będących źródłem wypłaty dochodu, według wyboru podatnika na podstawie złożonego przez niego pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do takich odliczeń podatkowych.

Jeżeli podatnik nie podejmie pracy od pierwszego miesiąca okresu rozliczeniowego, ulgi podatkowe przewidziane w ust. 1 akapit 3 i 4 niniejszego artykułu przysługują w tym miejscu pracy, biorąc pod uwagę dochód uzyskany od początku okres rozliczeniowy w innym miejscu pracy, w którym podatnikowi przysługiwały ulgi podatkowe. Wysokość otrzymanego dochodu potwierdza zaświadczenie o dochodach otrzymane przez podatnika, wydane przez agenta podatkowego zgodnie z ust. 3 niniejszego Kodeksu.

4. Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnikowi nie dokonano standardowych odliczeń podatkowych lub dokonano ich w kwocie mniejszej niż przewidziana w tym artykule, to na koniec okresu rozliczeniowego na podstawie wniosku podatnika załączonego do zeznania podatkowego oraz dokumenty potwierdzające prawo do takich odliczeń, organ podatkowy ponownie oblicza podstawę opodatkowania, uwzględniając przepis dotyczący standardowych odliczeń podatkowych w wysokościach przewidzianych w tym artykule.

Artykuł 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Ulgi z tytułu podatku socjalnego

1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 3 niniejszego Kodeksu, podatnikowi przysługuje prawo do następujących ulg w podatku socjalnym:

1) w wysokości dochodów przekazanych przez podatnika na cele charytatywne w postaci pomocy pieniężnej na rzecz organizacji nauki, kultury, oświaty, opieki zdrowotnej i zabezpieczenia społecznego, finansowanych w części lub w całości z właściwych budżetów, a także wychowania fizycznego oraz organizacjom sportowym, placówkom oświatowym i przedszkolnym na potrzeby wychowania fizycznego obywateli oraz utrzymania drużyn sportowych, a także w wysokości darowizn przekazywanych (wpłacanych) przez podatnika organizacjom wyznaniowym na realizację ich działalności statutowej – w wysokość faktycznie poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 25 procent kwoty dochodu uzyskanego w okresie podatkowym;

2) w kwocie poniesionej przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu kształcenia w placówkach oświatowych – w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na naukę, z uwzględnieniem ograniczenia określonego w ust. 2 niniejszego artykułu, a także w kwocie poniesionej przez podatnika-rodzica na kształcenie swoich dzieci w wieku do 24 roku życia, przez podatnika-opiekuna (podatnika-powiernika) na kształcenie w pełnym wymiarze czasu pracy swoich podopiecznych do lat 18 w placówkach oświatowych – w wysokości rzeczywistej wydatki poniesione na tę edukację, ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko w łącznej kwocie dla obojga rodziców (opiekuna lub kuratora).

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje podatnikom, którzy pełnili obowiązki kuratora lub kuratora nad obywatelami będącymi ich byłymi podopiecznymi, po ustaniu kurateli lub kurateli, w przypadku gdy podatnicy opłacili stacjonarne kształcenie tych obywateli zgodnie z art. wiek 24 lat w placówkach oświatowych.

Określona ulga w podatku socjalnym przysługuje, jeżeli placówka oświatowa posiada odpowiednią licencję lub inny dokument potwierdzający status placówki oświatowej, a także podatnik przedstawi dokumenty potwierdzające poniesione przez niego faktyczne wydatki na kształcenie.

Ulgę w podatku socjalnym przyznaje się na okres nauki tych osób w placówce oświatowej, łącznie z urlopami naukowymi wydawanymi w trybie przewidzianym w toku studiów.

Ulgi w podatku socjalnym nie stosuje się, jeżeli pokrycie kosztów kształcenia następuje ze środków kapitału macierzyńskiego (rodzinnego) przeznaczonych na zapewnienie realizacji dodatkowych środków pomocy państwa dla rodzin z dziećmi;

3) w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za usługi lecznicze świadczone mu przez instytucje medyczne Federacji Rosyjskiej, a także zapłaconej przez podatnika za usługi lecznicze jego małżonka, jego rodziców i (lub) jego dzieci w ramach wiek 18 lat w placówkach medycznych Federacji Rosyjskiej (zgodnie z wykazem świadczeń medycznych zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej), a także w wysokości kosztów leków (zgodnie z wykazem leków zatwierdzony przez Rząd Federacji Rosyjskiej), przepisany przez lekarza prowadzącego, zakupiony przez podatników na własny koszt.

Zgodnie z postanowieniem Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 grudnia 2004 r. N 447-O, przepisy art. 219 ust. 1 akapit 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ich interpretacji konstytucyjno-prawnej nie mogą służyć jako podstawa do odmowy przyznania podatnikowi ulgi w podatku socjalnym w wysokości zapłaconej przez niego w okresie rozliczeniowym z tytułu świadczeń leczniczych świadczonych przez osoby posiadające uprawnienia do wykonywania działalności leczniczej oraz prowadzące prywatną praktykę lekarską

Przy zastosowaniu ulgi w podatku socjalnym przewidzianej w niniejszym akapicie kwoty składek na ubezpieczenie zapłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego, a także z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia małżonka, rodziców i (lub) ich dzieci w ramach 18. roku życia, zawarte przez niego z organizacjami ubezpieczeniowymi posiadającymi zezwolenia na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności, przewidujące odpłatność przez te organizacje ubezpieczeniowe wyłącznie za usługi lecznicze.

Całkowitą kwotę zaliczki na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w ust. 1 i 2 niniejszego podpunktu, przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem jednak ograniczeń określonych w ust. 2 niniejszego artykułu.

W przypadku drogich rodzajów leczenia w placówkach medycznych Federacji Rosyjskiej kwota ulgi podatkowej jest akceptowana w wysokości faktycznie poniesionych wydatków. Lista drogich rodzajów leczenia jest zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej.

Odliczenie kosztów leczenia i (lub) opłacenia składek ubezpieczeniowych przysługuje podatnikowi w przypadku, gdy leczenie odbywa się w placówkach medycznych posiadających odpowiednie uprawnienia do wykonywania działalności leczniczej, a także gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające jego rzeczywiste wydatki na leczenie, zakup leków lub opłacenie składek ubezpieczeniowych.

Określone odliczenie podatku socjalnego przysługuje podatnikowi, jeżeli organizacja nie dokonała płatności za leczenie i zakupione leki i (lub) składek ubezpieczeniowych na koszt pracodawców;

4) w wysokości składek emerytalnych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umów) o niepublicznym programie emerytalnym, zawartej przez podatnika z niepaństwowym funduszem emerytalnym na swoją korzyść i (lub) na rzecz małżonka (w tym na rzecz wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci niepełnosprawnych (w tym dzieci adoptowanych znajdujących się pod kuratelą (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika w podatku okres wynikający z zawartej umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego) z organizacją ubezpieczeniową na jej korzyść i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci niepełnosprawnych (w tym dzieci adoptowanych do lat kuratela (powiernictwo)) - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem ograniczenia określonego w ust. 2 tego artykułu.

Ulga w podatku socjalnym, o której mowa w niniejszym akapicie, następuje po przedłożeniu przez podatnika dokumentów potwierdzających faktyczne wydatki na niepaństwowe ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie emerytalne.

2. Ulgi w podatku dochodowym, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, udziela się na podstawie pisemnego wniosku podatnika składanego przez podatnika organowi podatkowemu zeznanie podatkowe na koniec okresu rozliczeniowego.

Ulgi w podatku socjalnym określone w ust. 1 ust. 2–4 niniejszego artykułu (z wyjątkiem wydatków na edukację dzieci podatnika określonych w ust. 1 ust. 2 niniejszego artykułu oraz wydatków na kosztowne leczenie określone w ust. 1 ust. 3 tego artykułu) tego artykułu) są podawane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale łącznie nie więcej niż 100 000 rubli w okresie rozliczeniowym. Jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym podatnik poniesie wydatki na szkolenia, leczenie, wydatki z tytułu niepaństwowej umowy emerytalnej (umowy) oraz umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego (umowy), podatnik samodzielnie wybiera, jakiego rodzaju wydatki i w jakiej wysokości będą brane pod uwagę w ramach maksymalnej kwoty odliczenia z tytułu składek socjalnych określonej w niniejszym paragrafie.

Artykuł 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Odliczenia od podatku od nieruchomości

Ustawa federalna nr 284-FZ z dnia 29 listopada 2007 r. zmieniła paragraf 1 niniejszego Kodeksu, wchodząc w życie 1 stycznia 2008 r., ale nie wcześniej niż miesiąc od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i nie wcześniej niż 1 - dziewiąty dzień kolejnego okresu rozliczeniowego dla podatku dochodowego od osób fizycznych i objęcie jego skutkiem stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2008 roku.

Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ (zmieniona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2007 r. N 284-FZ) (wchodzi w życie po upływie miesiąca od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej)

1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 3 niniejszego Kodeksu, podatnikowi przysługuje prawo do otrzymania następujących ulg w podatku od nieruchomości:

Orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 2 listopada 2006 r. N 444-O ustaliło, że przepis ust. 1 ust. 1 tego artykułu dotyczący zapewnienia ulgi w podatku od nieruchomości w przypadku sprzedaży nieruchomości będącej własnością podatnika na trzy lata lub dłużej, w związku z postanowieniami ust. 1 artykułu 256 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej oraz ust. 1 i 2 artykułu 34 Kodeksu rodzinnego Federacji Rosyjskiej, nie mogą być stosowane bez uwzględnienia podstawy przewidziane w przepisach prawa cywilnego i rodzinnego oraz moment powstania prawa własności danego majątku podatnika przy ustalaniu okresu, przez który zbyty przez podatnika majątek pozostawał w jego posiadaniu

1) w kwotach otrzymanych przez podatnika w okresie podatkowym ze sprzedaży domów mieszkalnych, mieszkań, pokoi, w tym sprywatyzowanych lokali mieszkalnych, daczy, domków ogrodowych lub działek oraz udziałów w tej nieruchomości, które podatnik posiadał za mniej niż niż trzy lata, ale nie więcej niż łącznie 1 000 000 rubli, a także kwoty otrzymane w okresie podatkowym ze sprzedaży innego majątku, który był własnością podatnika krócej niż trzy lata, ale nie więcej niż 125 000 rubli. Przy sprzedaży domów mieszkalnych, mieszkań, w tym sprywatyzowanych lokali mieszkalnych, daczy, domków ogrodowych i działek oraz udziałów w tej nieruchomości, będących własnością podatnika przez okres co najmniej trzech lat, a także przy sprzedaży innych nieruchomości stanowiących własność podatnika przez okres trzech lat lub dłużej, odliczenie podatku od nieruchomości przysługuje w kwocie otrzymanej przez podatnika przy sprzedaży określonej nieruchomości.

Zamiast skorzystać z prawa do odliczenia podatku od nieruchomości przewidzianego w tym akapicie, podatnik ma prawo obniżyć kwotę swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu o kwotę faktycznie poniesionych przez niego wydatków oraz udokumentowanych wydatków związanych z uzyskaniem tego dochodu, z wyjątkiem sprzedaży przez podatnika posiadanych przez niego papierów wartościowych. Zbywając udział (jego część) w kapitale zakładowym organizacji, przy cesji praw do roszczeń z umowy o udział we wspólnym budownictwie (umowa inwestycyjna o wspólne budownictwo lub z innej umowy dotyczącej wspólnego budownictwa), podatnik ma także prawo do obniżenia kwoty swoich dochodów podlegających opodatkowaniu o kwotę rzeczywiście uzyskanych dochodów oraz udokumentowanych wydatków związanych z uzyskaniem tych dochodów.

Na temat konstytucyjnego i prawnego znaczenia postanowień paragrafu trzeciego akapitu 1 paragrafu 1 niniejszego Kodeksu zob. Uchwała Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 marca 2008 r. nr 5-P

Przy sprzedaży nieruchomości będącej wspólną współwłasnością lub współwłasnością, odpowiednia kwota odliczenia od podatku od nieruchomości obliczona zgodnie z niniejszym akapitem jest rozdzielana pomiędzy współwłaścicieli tej nieruchomości proporcjonalnie do ich udziału lub w drodze zawartej między nimi umowy (w przypadku sprzedaży nieruchomości będącej przedmiotem współwłasności).

Przepisów niniejszego paragrafu nie stosuje się do dochodów uzyskiwanych przez przedsiębiorców indywidualnych ze sprzedaży nieruchomości w związku z prowadzoną przez nich działalnością gospodarczą.

Przy sprzedaży udziałów (akcji, udziałów) otrzymanych przez podatnika w trakcie reorganizacji organizacji okres ich posiadania przez podatnika liczy się od dnia nabycia na własność udziałów (akcji, udziałów) reorganizowanych organizacji;

2) w kwocie wydanej przez podatnika na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału (udziałów) w nich, w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków, a także w wysokości kwota przeznaczona na spłatę odsetek od pożyczek celowych (kredytów) ), otrzymana od instytucji kredytowych i innych organizacji Federacji Rosyjskiej i faktycznie wydana przez nie na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału (y) w nich.

Rzeczywiste koszty nowej budowy lub nabycia budynku mieszkalnego lub udziałów w nim mogą obejmować:

wydatki na opracowanie szacunków projektowych;

wydatki na zakup materiałów budowlanych i wykończeniowych;

wydatki na zakup budynku mieszkalnego, w tym niezakończona budowa;

wydatki związane z pracami budowlanymi lub usługami (dokończenie domu, który nie został ukończony) i wykończeniem;

koszty przyłączenia do sieci elektroenergetycznej, wodociągowej, gazowej i kanalizacyjnej lub utworzenia autonomicznych źródeł energii elektrycznej, wody, gazu i kanalizacji.

Rzeczywiste koszty zakupu mieszkania, pokoju lub udziałów w nich mogą obejmować:

wydatki na zakup mieszkania, pokoju, udziałów w nich lub praw do mieszkania, pokoju w domu w budowie;

wydatki na zakup materiałów wykończeniowych;

wydatki na prace związane z wykończeniem mieszkania lub pokoju.

Dopuszczenie do odliczenia wydatków na dokończenie i wykończenie nabywanego domu lub wykończenie nabytego mieszkania lub pokoju jest możliwe, jeżeli umowa, na podstawie której dokonano tego nabycia, określa nabycie niewykończonego budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju (prawa do mieszkania, pokoju) bez wykończeń i części.

Całkowita kwota odliczenia podatku od nieruchomości przewidziana w niniejszej subklauzuli nie może przekroczyć 1 000 000 rubli, z wyłączeniem kwot przeznaczonych na spłatę odsetek od ukierunkowanych pożyczek (kredytów) otrzymanych od instytucji kredytowych i innych organizacji Federacji Rosyjskiej i faktycznie wydanych przez podatnika na nowe budownictwo lub nabycie terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w nich.

W celu potwierdzenia prawa do odliczenia podatku od nieruchomości podatnik składa:

w trakcie budowy lub nabycia budynku mieszkalnego (w tym niezakończonej budowy) lub jego udziału/udziałów – dokumenty potwierdzające własność budynku mieszkalnego lub jego udziałów;

przy nabyciu mieszkania, pokoju, udziałów w nich lub praw do mieszkania, pokoju w domu w budowie – umowa nabycia mieszkania, pokoju, udziałów w nich lub praw do mieszkania, pokoju w domu w budowie akt przeniesienia mieszkania, pokoi, udziałów (udziałów) w nich na podatnika lub dokumenty potwierdzające własność mieszkania, pokoju lub udziału (udziałów) w nich.

Określone odliczenie podatku od nieruchomości następuje na podstawie pisemnego wniosku podatnika oraz dokumentów płatniczych sporządzonych w określony sposób i potwierdzających fakt wpłacenia przez podatnika środków na poniesione wydatki (pokwitowania zamówienia, wyciągi bankowe dotyczące przelewu środków z rachunku kupującego na rachunek sprzedającego, wpływy ze sprzedaży i gotówki, akty zakupu materiałów od osób fizycznych wskazujące adres i dane paszportowe sprzedającego oraz inne dokumenty).

Na temat konstytucyjnego i prawnego znaczenia postanowień paragrafu osiemnastego akapitu 2 paragrafu 1 niniejszego Kodeksu zob. Uchwała Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 marca 2008 r. nr 5-P

Przy nabyciu nieruchomości na własność wspólną lub współwłasność, kwotę odliczenia od podatku od nieruchomości obliczoną zgodnie z niniejszym akapitem rozdziela się pomiędzy współwłaścicieli zgodnie z ich udziałami w nieruchomości lub na podstawie ich pisemnego wniosku (w przypadku nabycia dom mieszkalny, mieszkanie, pokój we wspólnej nieruchomości).

Ulgi w podatku od nieruchomości, o której mowa w niniejszym akapicie, nie stosuje się w przypadku, gdy pokrycie wydatków na budowę lub nabycie domu mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w nich na rzecz podatnika następuje na koszt pracodawcy lub inne osoby, kapitał macierzyński (rodzinny), przesłane w celu zapewnienia realizacji dodatkowych środków pomocy państwa dla rodzin z dziećmi, a także w przypadkach, gdy transakcja kupna-sprzedaży budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w są zawierane pomiędzy osobami, które są współzależne zgodnie z paragrafem 2 niniejszego Kodeksu.

Niedopuszczalne jest wielokrotne udzielanie podatnikowi ulgi w podatku od nieruchomości, o której mowa w tym akapicie.

Jeżeli ulga na podatek od nieruchomości nie może zostać wykorzystana w całości w danym okresie rozliczeniowym, jej pozostałą część można przenieść na kolejne okresy podatkowe, aż do jej całkowitego wykorzystania.

2. Ulgi w podatku od nieruchomości (z wyjątkiem ulg w podatku od nieruchomości z tytułu transakcji papierami wartościowymi) dokonuje się na podstawie pisemnego wniosku podatnika składanego organom podatkowym na koniec okresu rozliczeniowego, chyba że stanowi inaczej dostarczone przez ten artykuł.

Odliczenia od podatku od nieruchomości przy ustalaniu podstawy opodatkowania transakcji papierami wartościowymi dokonywane są w sposób określony w niniejszym Kodeksie.

3. Ulga w podatku od nieruchomości, o której mowa w ust. 1 ust. 2 ust. 2 niniejszego artykułu, może zostać udzielona podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego, gdy nawiąże on kontakt z pracodawcą (zwanym dalej w tym paragrafie – agentem podatkowym), pod warunkiem potwierdzenia prawo podatnika do odliczenia podatku od nieruchomości przez organ podatkowy w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Podatnik ma prawo do uzyskania ulgi w podatku od nieruchomości u jednego, wybranego przez siebie agenta podatkowego. Agent podatkowy jest obowiązany dokonać odliczenia podatku od nieruchomości po otrzymaniu od podatnika potwierdzenia prawa do odliczenia podatku od nieruchomości wydanego przez organ podatkowy.

Prawo podatnika do otrzymania od agenta podatkowego odliczenia podatku od nieruchomości zgodnie z niniejszym paragrafem musi zostać potwierdzone przez organ podatkowy w terminie nieprzekraczającym 30 dni kalendarzowych od dnia złożenia przez podatnika pisemnego wniosku, dokumentów potwierdzających prawo do otrzymać ulgę w podatku od nieruchomości, o której mowa w ust. 2 ust. 1 niniejszego artykułu.

Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota dochodu podatnika uzyskana od agenta podatkowego była niższa od kwoty odliczenia podatku od nieruchomości ustalonej zgodnie z ust. 1 pkt 2 niniejszego artykułu, podatnik ma prawo do otrzymać ulgę w podatku od nieruchomości w trybie przewidzianym w ust. 2 niniejszego artykułu.

Artykuł 221 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Odliczenia podatkowe od osób zawodowych

Przy obliczaniu podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 3 niniejszego Kodeksu następujące kategorie podatników mają prawo do ulg podatkowych w celach zawodowych:

1) podatników, o których mowa w ust. 1 niniejszego Kodeksu – w wysokości faktycznie poniesionych przez nich i udokumentowanych wydatków, bezpośrednio związanych z uzyskaniem dochodu.

W takim przypadku skład tych wydatków przyjętych do odliczenia podatnik ustala samodzielnie w sposób zbliżony do trybu ustalania wydatków dla celów podatkowych określonego w rozdziale „Podatek dochodowy od organizacji”. Do wyszczególnionych wydatków podatnika zalicza się także podatek państwowy, który został uiszczony w związku z prowadzoną przez niego działalnością zawodową.

Kwoty podatku od nieruchomości od osób fizycznych zapłacone przez podatników, o których mowa w niniejszym akapicie, podlegają odliczeniu, jeżeli nieruchomość ta jest przedmiotem opodatkowania zgodnie z przepisami rozdziału „Podatek od nieruchomości od osób fizycznych” (z wyjątkiem domów mieszkalnych, mieszkań, daczy i garaże) jest bezpośrednio wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej.

Jeżeli podatnicy nie są w stanie udokumentować swoich wydatków związanych z działalnością jako przedsiębiorcy indywidualni, dokonuje się odliczenia od podatku zawodowego w wysokości 20% całkowitego dochodu uzyskiwanego przez przedsiębiorcę indywidualnego z działalności gospodarczej. Przepis ten nie dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą nie posiadających osobowości prawnej, ale niezarejestrowanych jako przedsiębiorcy indywidualni;

2) podatnicy uzyskujący dochody z tytułu wykonywania pracy (świadczenia usług) na podstawie umów cywilnoprawnych – w wysokości faktycznie poniesionych przez nich wydatków oraz udokumentowanych wydatków bezpośrednio związanych z wykonywaniem tych prac (świadczeniem usług);

3) podatnicy otrzymujący należności licencyjne lub wynagrodzenia za utworzenie, wykonanie lub inne wykorzystanie dzieł nauki, literatury i sztuki, wynagrodzenia dla autorów odkryć, wynalazków i wzorów przemysłowych, w wysokości rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków.

W przypadku braku możliwości udokumentowania tych wydatków, przyjmuje się je do odliczenia w następujących kwotach:

W rozumieniu niniejszego artykułu do wydatków podatnika zalicza się także kwoty podatków przewidziane w obowiązujących przepisach dotyczących podatków i opłat z tytułu rodzajów działalności określonych w tym artykule (z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych), naliczone lub zapłacone przez niego za okres podatkowy.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wydatków potwierdzonych dokumentami nie można uwzględniać jednocześnie z wydatkami w ramach ustalonego standardu.

Podatnicy, o których mowa w tym artykule, korzystają z prawa do ulg zawodowych w drodze złożenia pisemnego wniosku do agenta podatkowego.

W przypadku braku agenta podatkowego podatnicy, o których mowa w tym artykule, korzystają z prawa do odliczeń podatku zawodowego, składając do organu podatkowego pisemny wniosek jednocześnie ze złożeniem zeznania podatkowego na koniec okresu rozliczeniowego.

Do wyszczególnionych wydatków podatnika zalicza się także podatek państwowy, który został uiszczony w związku z prowadzoną przez niego działalnością zawodową.

Artykuł 222 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Uprawnienia organów ustawodawczych (przedstawicielskich) podmiotów Federacji Rosyjskiej do ustalania odliczeń socjalnych i majątkowych

Artykuł 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Data faktycznego otrzymania dochodu

1) wypłata dochodu, w tym przelew dochodu na rachunki bankowe podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich – w przypadku uzyskania dochodu w formie pieniężnej;

2) przekazanie dochodu w naturze – w przypadku otrzymania dochodu w naturze;

3) zapłata przez podatnika odsetek od otrzymanych środków pożyczonych (kredytowych), nabycia towarów (pracy, usług), nabycia papierów wartościowych – z chwilą uzyskania dochodu w postaci korzyści materialnych.

Ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 24 lipca 2007 r. wprowadziła zmiany w ust. 2 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2008 r.

2. W przypadku uzyskiwania dochodu w postaci wynagrodzenia za dzień faktycznego otrzymania przez podatnika takiego dochodu przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który uzyskano dochód z tytułu obowiązków służbowych wykonywanych zgodnie z umową o pracę (umową).

Jeżeli stosunek pracy rozwiąże się przed końcem miesiąca kalendarzowego, za dzień faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu w postaci wynagrodzenia przyjmuje się ostatni dzień pracy, za który uzyskano dochód.

Artykuł 210 tego Kodeksu oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku.

2. Całkowita kwota podatku jest kwotą uzyskaną w wyniku zsumowania kwot podatku obliczonych zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu.

3. Całkowitą kwotę podatku oblicza się na podstawie wyników okresu podatkowego w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których data otrzymania dotyczy odpowiedniego okresu podatkowego.

4. Kwotę podatku ustala się w pełnych rublach. Kwotę podatku mniejszą niż 50 kopiejek odrzuca się, a 50 kopiejek i więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla.

Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Tryb i terminy płatności podatku przez agentów podatkowych

1. Organizacje rosyjskie, przedsiębiorcy indywidualni, notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy, którzy założyli kancelarie adwokackie, a także odrębne oddziały organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej, z których lub w wyniku stosunków, z którymi podatnik uzyskał określone dochody w ust. 2 tego artykułu, są zobowiązani obliczyć, pobrać od podatnika i zapłacić kwotę podatku obliczoną zgodnie z niniejszym Kodeksem, biorąc pod uwagę specyfikę przewidzianą w tym artykule. Podatek od dochodów prawników naliczają, pobierają i płacą izby adwokackie, kancelarie prawne i poradnie prawne.

Osoby wymienione w ust. 1 niniejszego paragrafu zwane są w niniejszym rozdziale agentami podatkowymi.

Ustawa federalna nr 71-FZ z dnia 30 maja 2001 r. zmieniła paragraf 2 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie po miesiącu od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej

2. Obliczenia kwot i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonuje się w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, których źródłem jest agent podatkowy, z wyjątkiem dochodów, od których oblicza się i płaci podatek. przeprowadzone zgodnie z artykułami 214.1, 227 i 228 niniejszego Kodeksu z potrąceniem wcześniej pobranych kwot podatku.

3. Kwoty podatku obliczane są przez urzędników podatkowych na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego na podstawie wyników każdego miesiąca w odniesieniu do wszystkich dochodów, w odniesieniu do których stosowana jest stawka podatku ustalona w ust. 1 niniejszego Kodeksu, naliczonych podatnikowi za dany okres, z potrąceniem podatku bieżącego potrąconego w poprzednich miesiącach okresu podatkowego.

Kwotę podatku w stosunku do dochodów, dla których stosuje się inne stawki podatku, podatnik oblicza odrębnie dla każdej kwoty określonego dochodu przypadającej podatnikowi.

Kwotę podatku oblicza się bez uwzględnienia dochodów uzyskanych przez podatnika od innych agentów podatkowych oraz kwot podatku potrąconego przez innych agentów podatkowych.

4. Urzędnicy skarbowi są obowiązani potrącać naliczoną kwotę podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w momencie faktycznej zapłaty.

Agent podatkowy zatrzymuje naliczoną kwotę podatku od podatnika na koszt wszelkich środków wypłaconych podatnikowi przez agenta podatkowego w momencie faktycznej wypłaty tych środków podatnikowi lub w jego imieniu osobom trzecim. W takim przypadku kwota potrąconego podatku nie może przekroczyć 50 procent kwoty płatności.

5. Jeżeli potrącenie od podatnika obliczonej kwoty podatku nie jest możliwe, agent podatkowy jest obowiązany w terminie miesiąca od zaistnienia odpowiednich okoliczności zawiadomić pisemnie organ podatkowy miejsca jego rejestracji o niemożności potrącenia podatku u źródła oraz wysokości zadłużenia podatnika. W szczególności za niemożliwe uznaje się pobranie podatku u źródła w przypadku, gdy wiadomo, że okres, w którym kwota naliczonego podatku będzie mogła zostać potrącona, przekroczy 12 miesięcy.

Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 13 października 2006 r. N SAE-3-04/706@ zaleca się, aby agenci podatkowi zgłaszali niemożność poboru podatku u źródła w formularzu N 2-NDFL

6. Agenci podatkowi są obowiązani przekazywać kwoty naliczonego i pobranego podatku nie później niż w dniu faktycznego otrzymania środków pieniężnych z banku na wypłatę dochodu, a także w dniu przekazania dochodów z rachunków agentów podatkowych w banku na rachunki podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich w bankach.

W pozostałych przypadkach agenci podatkowi przekazują kwoty naliczonego i pobranego podatku najpóźniej w dniu następującym po dniu faktycznego uzyskania przez podatnika przychodu – w przypadku dochodu wypłacanego w formie pieniężnej, a także w dniu następującym po dniu faktycznego poboru naliczonej kwoty podatek – z tytułu dochodów uzyskanych przez podatnika w naturze lub w postaci korzyści majątkowych.

7. Całą kwotę podatku obliczoną i pobraną przez agenta podatkowego od podatnika, od której stanowi on źródło dochodu, płaci się w miejscu rejestracji agenta podatkowego w organie podatkowym.

Agenci podatkowi - organizacje rosyjskie określone w ust. 1 tego artykułu, które mają oddzielne oddziały, są zobowiązane do przekazywania obliczonych i pobranych kwot podatku zarówno w swojej lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z ich oddzielnych oddziałów.

Wysokość podatku należnego budżetowi miejsca, w którym znajduje się wyodrębniony wydział, ustala się na podstawie kwoty podlegających opodatkowaniu dochodów uzyskanych i wypłaconych pracownikom tych odrębnych działów.

8. Całkowita kwota podatku pobrana przez urzędnika podatkowego od dochodów osób fizycznych, dla których jest uznawana za źródło dochodu, przekraczająca 100 rubli, przekazywana jest do budżetu w sposób określony w tym artykule. Jeżeli łączna kwota podatku pobranego do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, dolicza się ją do kwoty podatku należnego do budżetu w następnym miesiącu, nie później jednak niż w grudniu bieżącego roku.

9. Niedozwolona jest płatność podatku na koszt urzędników podatkowych. Przy zawieraniu umów i innych transakcji zabrania się umieszczania w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochody przyjmują na siebie obowiązek poniesienia kosztów związanych z płaceniem podatku od osób fizycznych.

Artykuł 227 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Specyfika obliczania kwot podatku przez niektóre kategorie osób. Tryb i warunki zapłaty podatku, tryb i warunki wpłacania zaliczek przez określone osoby

1. Podatnicy obliczają i płacą podatek zgodnie z niniejszym artykułem:

1) osoby fizyczne zarejestrowane w trybie przewidzianym obowiązującymi przepisami i prowadzące działalność gospodarczą nie posiadające osobowości prawnej – według wysokości przychodów uzyskanych z tej działalności;

2) notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy prowadzący kancelarie adwokackie oraz inne osoby prowadzące praktykę prywatną w trybie określonym obowiązującymi przepisami – według wysokości przychodów osiąganych z tej działalności.

3. Całkowitą kwotę podatku należnego do właściwego budżetu podatnik oblicza, biorąc pod uwagę kwoty podatku pobrane przez funkcjonariuszy podatkowych przy wypłacie podatnikowi dochodu, a także kwoty faktycznie wpłaconych zaliczek na podatek do odpowiedniego budżetu .

4. Straty z lat ubiegłych poniesione przez osobę fizyczną nie zmniejszają podstawy opodatkowania.

5. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, są obowiązani złożyć odpowiednie zeznanie podatkowe organowi podatkowemu właściwemu dla miejsca ich rejestracji w terminach określonych w niniejszym Kodeksie.

6. Całą kwotę podatku należnego właściwemu budżetowi, obliczoną zgodnie z zeznaniem podatkowym z uwzględnieniem przepisów niniejszego artykułu, wpłaca się w miejscu rejestracji podatnika nie później niż do dnia 15 lipca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego .

7. Jeżeli w ciągu roku podatnicy, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, uzyskają dochód z działalności gospodarczej lub praktyki prywatnej, podatnicy są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe wskazujące wysokość przewidywanych przychodów z określonej działalności w bieżącym okresie podatkowym pięciu dni po upływie miesiąca od dnia wystąpienia takiego dochodu. W takim przypadku wysokość szacowanego dochodu ustala podatnik.

8. Wysokość zaliczek oblicza organ podatkowy. Obliczenia kwot zaliczek za bieżący okres rozliczeniowy organ podatkowy dokonuje na podstawie kwoty szacunkowych dochodów wykazanej w zeznaniu podatkowym albo kwoty faktycznie uzyskanych dochodów z rodzajów działalności określonych w ust. 1 tego artykułu za poprzedni okres rozliczeniowy, z uwzględnieniem ulg podatkowych przewidzianych w niniejszym Kodeksie.

9. Zaliczki wpłacane są przez podatnika na podstawie zawiadomień podatkowych:

1) za styczeń – czerwiec – nie później niż do 15 lipca roku bieżącego w wysokości połowy rocznej kwoty zaliczek;

2) za lipiec – wrzesień – nie później niż do dnia 15 października roku bieżącego w wysokości jednej czwartej rocznej kwoty zaliczek;

3) za październik – grudzień – nie później niż do 15 stycznia następnego roku w wysokości jednej czwartej rocznej kwoty zaliczek.

10. W przypadku znacznego (ponad 50 proc.) zwiększenia lub zmniejszenia dochodów w okresie rozliczeniowym podatnik jest obowiązany złożyć nową deklarację podatkową wskazującą wysokość szacowanych dochodów z działalności określonej w ust. 1 niniejszego artykułu na rok bieżący. W takim przypadku organ podatkowy przelicza kwoty zaliczek na rok bieżący na podstawie niedotrzymanych terminów płatności.

Ponownego przeliczenia kwoty zaliczki organ podatkowy dokonuje nie później niż w terminie pięciu dni od dnia otrzymania nowej deklaracji podatkowej.

Artykuł 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy obliczania podatku w odniesieniu do niektórych rodzajów dochodów. Procedura płatności podatku

1. Obliczenia i zapłaty podatku zgodnie z niniejszym artykułem dokonują następujące kategorie podatników:

1) osoby fizyczne – od kwot wynagrodzeń otrzymywanych od osób fizycznych i organizacji niebędących agentami podatkowymi, na podstawie zawartych umów o pracę i umów cywilnoprawnych, obejmujących dochody z umów o pracę lub umów dzierżawy jakiejkolwiek nieruchomości;

2) osoby fizyczne – od kwot uzyskanych ze sprzedaży majątku tych osób;

3) osoby fizyczne – rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem rosyjskiego personelu wojskowego, o którym mowa w ust. 3 niniejszego Kodeksu, uzyskujący dochody ze źródeł znajdujących się poza Federacją Rosyjską – według wysokości tych dochodów;

4) osoby uzyskujące inne dochody, od których uzyskania podatku nie zostali pobrani przez funkcjonariuszy podatkowych – od wysokości tych dochodów;

5) osoby otrzymujące wygrane wypłacone przez organizatorów loterii, loterii i innych gier opartych na ryzyku (w tym korzystające z automatów do gier) – od wysokości tych wygranych.

6) osoby fizyczne uzyskujące dochód w postaci wynagrodzenia wypłacanego im jako spadkobiercom (następcom) autorów dzieł nauki, literatury, sztuki oraz autorów wynalazków, wzorów użytkowych i wzorów przemysłowych;

7) osoby otrzymujące dochody pieniężne i rzeczowe w formie darowizny, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w art. 18 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

2. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, samodzielnie obliczają kwotę podatku należnego do odpowiedniego budżetu w sposób określony w niniejszym Kodeksie.

Całkowitą kwotę podatku należnego właściwemu budżetowi podatnik oblicza, uwzględniając kwoty podatku pobrane przez funkcjonariuszy podatkowych przy wypłacie podatnikowi dochodu. Jednocześnie straty z lat ubiegłych poniesione przez osobę fizyczną nie powodują zmniejszenia podstawy opodatkowania.

3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, są obowiązani złożyć odpowiednie zeznanie podatkowe organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce ich rejestracji.

4. Całą kwotę podatku należnego właściwemu budżetowi, obliczoną na podstawie zeznania podatkowego z uwzględnieniem przepisów niniejszego artykułu, wpłaca się w miejscu zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 15 lipca roku następującego po upływie terminu ważności podatku. okres.

Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. wprowadziła zmiany w paragrafie 5 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2007 r.

5. Podatnicy, którzy uzyskali dochód, od którego urzędnicy skarbowi nie pobrali kwoty podatku, płacą podatek w równych ratach w dwóch ratach: pierwsza – nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia doręczenia przez organ podatkowy zawiadomienia podatkowego zapłaty podatku, druga – nie później niż 30 dni od pierwszego terminu płatności.

Artykuł 229 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Zeznanie podatkowe tego Kodeksu, przed końcem okresu rozliczeniowego podatnicy są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe dotyczące faktycznie uzyskanych dochodów w bieżącym okresie rozliczeniowym w terminie pięciu dni od dnia zakończenia takiej działalności lub płatności.

Jeżeli w roku kalendarzowym cudzoziemiec zaprzestanie działalności, z której dochody podlegają opodatkowaniu zgodnie z niniejszym Kodeksem, i opuści terytorium Federacji Rosyjskiej, zeznanie podatkowe dotyczące dochodów faktycznie uzyskanych w okresie jej pobytu w aktualny okres rozliczeniowy na terytorium Federacji Rosyjskiej, należy im przedstawić nie później niż na miesiąc przed opuszczeniem terytorium Federacji Rosyjskiej.

Zapłata dodatkowego podatku naliczonego od zeznań podatkowych, którego tryb składania określa niniejszy paragraf, następuje nie później niż w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia złożenia takiej deklaracji.

Ustawa federalna nr 153-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. wprowadziła zmiany w paragrafie 4 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie 1 stycznia 2007 r.

4. W zeznaniach podatkowych osoby fizyczne wskazują wszystkie dochody uzyskane przez nich w okresie rozliczeniowym, z wyjątkiem dochodów określonych w ust. 8 ust. 1 niniejszego Kodeksu, źródła ich zapłaty, odliczenia podatkowe, kwoty podatku pobrane przez urzędników podatkowych, kwoty zaliczek płatności faktycznie zapłacone w okresie rozliczeniowym, kwoty podatku podlegające zapłacie (dopłata) lub zwrotowi na podstawie wyników okresu rozliczeniowego.

Artykuł 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Zapewnienie zgodności z przepisami niniejszego rozdziału

1. Agenci podatkowi prowadzą ewidencję dochodów uzyskanych od nich przez osoby fizyczne w okresie rozliczeniowym, w formie ustalonej przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

2. Podatnicy składają organowi podatkowemu w miejscu rejestracji informacje o dochodach osób fizycznych w tym okresie rozliczeniowym oraz kwotach podatków naliczonych i pobranych w tym okresie rozliczeniowym corocznie nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie terminu rozliczeniowego okresie, w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Określone informacje prezentowane są na nośnikach magnetycznych lub przy wykorzystaniu środków telekomunikacyjnych w sposób określony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Organy podatkowe przekazują te informacje organom podatkowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania osoby fizycznej.

Jednocześnie nie podaje się informacji o dochodach wypłaconych indywidualnym przedsiębiorcom za nabyte od nich towary, produkty lub wykonaną pracę (świadczoną usługę) w przypadku, gdy ci indywidualni przedsiębiorcy przedstawili organowi podatkowemu dokumenty potwierdzające ich państwową rejestrację jako przedsiębiorcy bez tworzenia osobowości prawnej podmiot i zarejestrowany w organach podatkowych. Jeżeli liczba osób, które w okresie rozliczeniowym osiągnęły dochód, wynosi do 10 osób, urzędnicy skarbowi mogą złożyć taką informację w formie papierowej.

Organy podatkowe w wyjątkowych przypadkach, biorąc pod uwagę specyfikę działalności lub specyfikę lokalizacji organizacji, mogą przyznać poszczególnym organizacjom prawo do składania informacji o dochodach osób fizycznych w formie papierowej.

3. Agenci podatkowi wydają osobom fizycznym, na ich wniosek, zaświadczenia o uzyskanych przez osoby fizyczne dochodach oraz kwotach pobranego podatku w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Artykuł 231 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura poboru i zwrotu podatku

2. Kwoty podatku niepobrane od osób fizycznych lub nie pobrane w całości przez urzędników podatkowych są przez nich pobierane od osób fizycznych do czasu całkowitej spłaty przez te osoby zadłużenia podatkowego w sposób przewidziany w niniejszym Kodeksie.

3. Kwoty podatku niepobrane w wyniku uchylania się od opodatkowania przez podatnika pobierane są za cały okres uchylania się od opodatkowania.

Artykuł 232 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Eliminacja podwójnego opodatkowania

Ustawa federalna nr 58-FZ z dnia 29 czerwca 2004 r. zmieniła paragraf 2 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie po miesiącu od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej

2. Aby uzyskać zwolnienie z podatku, dokonać odliczenia, uzyskać ulgi podatkowe lub inne przywileje podatkowe, podatnik jest obowiązany złożyć organom podatkowym oficjalne potwierdzenie, że jest rezydentem państwa, z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę umowę podatkową obowiązującą w danym okresie rozliczeniowym (lub jego część), umowę (umowę) o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz dokument o uzyskanych dochodach i zapłacie podatku poza Federacją Rosyjską, potwierdzony przez Federację Rosyjską. organ podatkowy odpowiedniego państwa obcego. Potwierdzenie można złożyć zarówno przed zapłatą podatku lub zaliczką na podatek, jak i w ciągu roku od zakończenia okresu rozliczeniowego, w wyniku którego podatnik ubiega się o zwolnienie z podatku, zaliczkę, ulgę podatkową lub przywileje.

Artykuł 233 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Przepisy końcowe

Ustawa federalna nr 57-FZ z dnia 29 maja 2002 r. wprowadziła zmiany w rozdziale 24 niniejszego Kodeksu, które wchodzą w życie po upływie miesiąca od daty oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej i mają zastosowanie do stosunków powstałych od 1 stycznia 2002 r. .

Ordynacja podatkowa część 2 (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej część 2) 2019

• sprawdzone dzisiaj
• wydanie z dnia 01.07.2019
• weszło w życie 01.01.2001r

Nie ma nowych wydań kodeksu, które nie weszły w życie.

Porównaj wersje kodu

Możesz porównać wydania tego kodu, wybierając daty obowiązywania wydań i klikając przycisk „Porównaj”. Wszystkie najnowsze zmiany i dodatki pojawią się przed Tobą na pierwszy rzut oka.

Nawet nie próbuj szukać nowszej - to jest najnowsze wydanie

Kod sprawdzony wczoraj o 09:11:06

Stale monitoruje aktualizację kodeksów i przepisów.

Na przykład, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, część 2 nie ma na chwilę obecną nie są planowane żadne nowe zmiany.

Nie ma szans na znalezienie nowszego, aktualnego wydania.

Druga część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej została podpisana przez Prezydenta Rosji 5 sierpnia 2000 r. i weszła w życie 1 stycznia 2001 r. Druga część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej reguluje zasady obliczania i płatności każdego rodzaju podatków i opłat.

Kodeks jest skonstruowany w taki sposób, że każdemu rodzajowi podatku poświęcono odrębny rozdział. Rozdziały kodeksu podatkowego określają również procedurę obliczania i płacenia ceł państwowych. Odrębny rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej reguluje także kwestie ustalania podatków za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych i obiektów dzikiej przyrody.

Druga część kodeksu podatkowego mówi również o:

• o podatku od wartości dodanej;
• akcyza, podatek dochodowy od osób fizycznych,
• ujednolicony podatek socjalny,
• Podatek dochodowy od osób prawnych,
• podatek od sprzedaży,
• podatek od wydobycia minerałów,
• jednolity podatek rolny,
• podatek transportowy,
• podatek wodny,
• jednolity podatek od przypisanego dochodu.

Ponadto kodeks ten reguluje procedurę obliczania podatku od sprzedaży, podatku gruntowego, cła państwowego, podatku od nieruchomości, uproszczonego systemu podatkowego i systemu opodatkowania patentów. Rozdział 26.1 kodeksu reguluje szczególne reżimy podatkowe dla przedsiębiorstw rolnych.

• Sekcja VIII. Podatki federalne

  • Rozdział 21. Podatek od wartości dodanej

    • Artykuł 174 ust. 1. Specyfika obliczania i wpłacania podatku do budżetu przy wykonywaniu operacji zgodnie z prostą umową partnerską (umową o wspólnym działaniu), umową o partnerstwie inwestycyjnym, umową o zarządzanie powiernictwem nieruchomości lub umową koncesyjną na terytorium Federacji Rosyjskiej

  • Rozdział 22. Akcyza

  • Rozdział 23. Podatek dochodowy od osób fizycznych

    • Artykuł 214 ust. 2. Specyfika ustalania podstawy opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodu w postaci odsetek otrzymanych od depozytów osób fizycznych w bankach zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także w formie odsetek (kuponu) płaconych od obligacji obiegowych organizacji rosyjskich denominowanych w ruble
    • Artykuł 214.2.1. Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodu w postaci opłat za korzystanie ze środków członków kredytowej spółdzielni konsumenckiej (akcjonariuszy), odsetek za wykorzystanie przez rolniczą kredytową spółdzielnię konsumencką środków zgromadzonych w formie pożyczek od członków rolniczej spółdzielni konsumenckiej kredytów lub zrzeszonych członków rolniczej spółdzielni konsumenckiej kredytów
    • Artykuł 214 ust. 8. Wniosek o dokumenty związane z obliczeniem i zapłatą podatku przy płaceniu dochodów z rządowych papierów wartościowych, komunalnych papierów wartościowych, a także udziałowych papierów wartościowych emitowanych przez organizacje rosyjskie, wypłacanych organizacjom zagranicznym działającym w interesie osób trzecich

  • Rozdział 24. Utracona siła. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.

  • Rozdział 25. Podatek dochodowy od osób prawnych

    • Artykuł 284 ust. 4. Cechy zastosowania stawki podatku do podstawy opodatkowania ustalonej przez podatników, którzy otrzymali status rezydenta terytorium szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego zgodnie z ustawą federalną „O terytoriach szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego w Rosji Federacja” lub status mieszkańca wolnego portu Władywostoku zgodnie z ustawą federalną „O wolnym porcie Władywostoku”
    • Artykuł 310 ust. 2. Wniosek o dokumenty związane z naliczeniem i zapłatą podatku od dochodów z rządowych papierów wartościowych, komunalnych i kapitałowych papierów wartościowych emitowanych przez organizacje rosyjskie, wypłacanych organizacjom zagranicznym działającym w interesie osób trzecich

Od początku 2016 roku weszło w życie szereg zmian zarówno w pierwszej, jak i drugiej części Ordynacji podatkowej (KP). Do najważniejszych innowacji wprowadzonych w części pierwszej należą:

• Za niezłożenie w terminie kwartalnego zeznania na temat podatku dochodowego od osób fizycznych, agentowi podatkowemu grozi kara w wysokości 1000 rubli za każdy pełny miesiąc, jeżeli informacje zostaną złożone w terminie, ale są one nieprawidłowe, kara wyniesie 500 rubli . Ponadto po 10-dniowym opóźnieniu w zgłoszeniu organ podatkowy może zawiesić działalność bankową organizacji, a także różne elektroniczne przelewy pieniężne.
• Wzrosły stawki akcyzy na wino, piwo, papierosy, a także na samochody o mocy 90 KM i więcej.
• Podatek transportowy, pomimo licznych sporów, pozostał na tym samym poziomie.
• UTII dla małych firm wzrośnie o prawie 16%.
• Podatek VAT będzie płacony według tych samych 3 stawek.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej część 2 w najnowszym wydaniu - pobierz

Bieżący rok rozpoczął się wejściem w życie zmiany, która w istotny sposób zmienia warunki sprzedaży nieruchomości – mieszkań, domów itp.

Nieruchomości i art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Listopad 2015 r. upłynął pod znakiem przyjęcia ustawy federalnej nr 283, która zmienia art. 220 kodeksu, mówi o podatkach, ale jednym z najważniejszych punktów dla obywateli będzie to, że przy sprzedaży nieruchomości podatek dochodowy od osób fizycznych nie będzie pobierany pobierana, jeżeli mieszkanie lub inny przedmiot był własnością danej osoby przez co najmniej 5 lat. Do czasu wejścia w życie tej zmiany, po 3 latach posiadania, ten podatek państwowy nie był płacony.

Ale nadal są wyjątki, z których możesz skorzystać - te same 3 lata pozostaną w mocy, jeśli:

• osoba stała się właścicielem na podstawie umowy podarunkowej, ale dawcą może być tylko bliski krewny;
• mieszkanie zostało sprywatyzowane przez osobę;
• Mieszkanie zostało nabyte w ramach umowy o utrzymanie na całe życie.

Odliczenie podatku

Kodeks stanowi, że przy sprzedaży nieruchomości ulga podatkowa zostanie przyznana, jeżeli mieszkanie, domek ogrodowy, inna nieruchomość lub udział w niej jest własnością danej osoby od ponad 5 lat, a koszt przedmiotu nie powinien przekroczyć 1 milion rubli.

Kodeks przewiduje także możliwość odliczenia podatku od nieruchomości, jeżeli właściciel nowo wybudowanej nieruchomości wydał pieniądze:

• 1. Za opracowanie dokumentacji projektowej.
• 2. Na zakup materiałów budowlanych.
• 3. Do prac związanych z budownictwem, komunikacją itp.

Do takiego podatku dochodowego nie zaliczają się także wydatki na zakup niewykończonego domu, mieszkania czy innych przedmiotów. Jeżeli organ podatkowy nie uwzględni w całości takich wydatków, wówczas można skierować sprawę do sądu, gdzie przy pomocy zeznań świadka i innych metod można uzyskać korzystniejsze warunki.

System patentowy dla przedsiębiorców indywidualnych

Popularny wśród przedsiębiorców indywidualnych system patentowy rozszerzył się i od 2016 roku obejmuje nie 47 rodzajów działalności, a 63. Również, aby uzyskać patent, liczba pracowników nie może przekraczać 15 osób, a roczny przychód przedsiębiorcy indywidualny przedsiębiorca musi wynosić 60 milionów rubli.

Podatek od majątku organizacyjnego

W 2016 r. Większość organizacji zapłaci podatek od nieruchomości zgodnie z katastralną oceną jego wartości. Podatek od nieruchomości organizacji nie ulegnie zmianie w przypadku majątku ruchomego, w tym papierów wartościowych. Ponadto nie możemy zapominać, że grunty to także nieruchomości, więc podatek gruntowy również wzrośnie.

Podatek gruntowy