Nie jesteśmy płatnikami VAT. Podatnicy i osoby niebędące płatnikami podatku VAT nie spieszą się z odmową wystawienia faktur

Definicja

Podatek od wartości dodanej (VAT) dotyczy wartości dodatkowej (dodanej) powstałej w procesie tworzenia towarów, robót budowlanych i usług. Podatek jest płacony w miarę sprzedaży produktów (wykonania pracy, świadczenia usług) lub otrzymania zaliczki od kupującego. Obliczanie i zapłata podatku reguluje rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy VAT, stawka podatku

Płatnikami VAT są organizacje, przedsiębiorcy indywidualni, a także osoby uznane za podatników w związku z przepływem towarów przez granicę celną Unii Celnej.

Obecnie podstawowa stawka VAT w Federacji Rosyjskiej wynosi 18%. Jednakże w przypadku niektórych produktów spożywczych i artykułów dla dzieci obowiązuje stawka obniżona w wysokości 10%, a w przypadku towarów eksportowanych właściwie nie ma stawki – stawka 0% (jednak pojęcia „zwolnienie od podatku” i „opodatkowanie na poziomie stawki 0%” nie należy mylić – są to różne przypadki).

Kalkulacja podatku

Funkcje obliczania podatku VAT

Podatek od towarów i usług jest jednym z podatków najtrudniejszych do obliczenia i trudnych dla administracji rządowej. Wynika to z faktu, że podatek VAT jest podatkiem pośrednim. Oznacza to, że opłacana jest przez organizację ze środków otrzymanych od kupującego (podatek VAT jest wliczony w cenę produktu). Ponadto, aby uniknąć podwójnego opodatkowania wartości dodanej, nabywcy surowców, dostaw i usług odliczają podatek zapłacony w ramach ceny zakupu. A po stworzeniu i sprzedaży swojego produktu ponownie naliczają podatek VAT i pobierają go od kupującego. W rezultacie ostateczny nabywca staje się ostatecznym płatnikiem całej kwoty podatku VAT – zwykle obywatelami Federacji Rosyjskiej. Natomiast w przypadku eksportu towarów poza Rosję (Unia Celna) nikt nie płaci podatku VAT; już zapłacony podatek jest zwracany organizacjom sprzedającym po specjalnej procedurze dokumentowania faktu eksportu.

Proces obliczania podatku jest skomplikowany ze względu na świadczenia i różne stawki. Pomimo ogromnego znaczenia gospodarczego podatku, złożoność jego naliczenia oraz płatności/zwrotu sprawia, że ​​VAT jest jednym z najbardziej „karnych” i problematycznych podatków dla księgowego – jest on nielegalnie zwracany z budżetu przelotnej firmy, i księgowi szanowanych przedsiębiorstw muszą udowodnić swoje prawo do odliczenia.

VAT nie jest wynalazkiem rosyjskiego systemu podatkowego. Podatek od wartości dodanej istnieje w większości rozwiniętych krajów świata, różnią się jedynie stawkami podatku (w Federacji Rosyjskiej jest jednym z najniższych).

Więcej informacji na temat podatku od towarów i usług, zasad jego naliczania i sporządzania deklaracji można znaleźć w artykułach w dziale „”.

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Podatek od wartości dodanej (VAT): dane dla księgowego

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za lipiec 2019 r

  W Republice Armenii podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w sposób określony w ustawie o podatku od nieruchomości wynajmowanej przez podatnika podatku od wartości dodanej uznanej zgodnie z... Federacją za niewypłacalną (bankrut), są podlegające opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej na podstawie ust. 1 powyżej..., za które sprzedawca płaci wynagrodzenie, opodatkowanie podatku od wartości dodanej od tych usług od kupującego odbywa się...

• Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za sierpień 2019 r

  Rozpatrywanie spraw związanych z poborem podatku od towarów i usług” zgodziło się z wnioskami organu podatkowego... poprzez zmniejszenie go o kwotę podatku od wartości dodanej metodą kalkulacyjną lub na podstawie... prawa do dochodzenia odliczenie podatku od wartości dodanej w ramach ogólnego systemu podatkowego u...

• VAT i podatek dochodowy: odzwierciedlone w rachunkowości

  303 04 000 „Obliczenia podatku od towarów i usług” (klauzula 263 Instrukcji nr 157n). FAKTURA VAT...

• Przegląd zmian do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla instytucji budżetowych

  Które będą interesujące dla instytucji budżetowych. Podatek od wartości dodanej. Zgodnie z ust. 12...

• VAT w 2018 r.: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

  Towary (roboty budowlane, usługi) podlegające opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej. W związku z tym kwoty podatku od wartości dodanej wykazywane od określonych towarów... realizacja transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania podatkiem od wartości dodanej, wysokość podatku od wartości dodanej zapłaconego przy jego nabyciu... powyższe czynności podlegają podatek od wartości dodanej. Odlicz zatem podatek od wartości dodanej prezentowany przez sprzedawcę takiego...

• VAT w 2017r. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

  Podstawa opodatkowania podatku od towarów i usług przy obliczaniu i płaceniu podatku od wartości dodanej jako podatku... jako prezenty podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Kwoty podatku od wartości dodanej zapłacone przez organizację przy nabyciu... wpłacają podatek od wartości dodanej do budżetu. W takim przypadku określona kwota podatku od towarów i usług płatna jest w...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za sierpień 2018 r

  Za subagenta dokonującego rozliczeń... opodatkowania podatkiem od wartości dodanej na terytorium Federacji Rosyjskiej uznaje się agenta obliczającego i płacącego podatek od wartości dodanej i podlegającego podatkowi od wartości dodanej w... taka organizacja rosyjska nie ponosi podatek od wartości dodanej. Jednocześnie opodatkowanie podatkiem od wartości dodanej... potwierdzona została zasadność stosowania przez zobowiązanego zerowej stawki podatku od wartości dodanej, waluta obca...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za marzec 2018 r

  Podatek od wartości dodanej. W związku z tym transakcje te podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej...trasa), zwolnione z podatku od wartości dodanej, opłata koncesjonariusza za koncesję...z tytułu podatku od wartości dodanej koncesjonariusza nie jest wliczona. Jednocześnie zmieniają się kwoty podatku od towarów i usług od... transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Odlicz zatem podatek od wartości dodanej przedstawiony przez sprzedawcę...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za luty 2018 r

  Podlegają one opodatkowaniu na terytorium Federacji Rosyjskiej podatkiem od wartości dodanej… podatkiem od wartości dodanej, prezentowanym przez dostawców towarów (robót budowlanych, usług) osobom niebędącym podatnikami podatku od wartości dodanej… podatku od towarów i usług. W przypadku niezłożenia określonych dokumentów w wyznaczonym terminie 180 dni, podatek od wartości dodanej... zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku od wartości dodanej, stosuje się postanowienia Konwencji zawartej pomiędzy...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za maj 2019 r

  Nieodpłatnie do celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług należy stosować metody określone w rozdziale... przeznaczonym do realizacji, stosuje się zerową stawkę podatku od towarów i usług w przypadku posiadania dokumentów przewidzianych... Podatek od wartości dodanej Federacji Rosyjskiej i nieruchomości komunalnych jest obliczany i potrącany z dochodu ... wynajmującego taką nieruchomość, zapłatę podatku od wartości dodanej muszą dokonać te organizacje. List...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za grudzień 2018 r

  ... (roboty budowlane, usługi) podlegające opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej. Tym samym kwoty podatku od wartości dodanej wykazywane od określonych towarów... sprzedaż aluminium wtórnego podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej, kwoty tego podatku wykazywane... przez przedsiębiorców niebędących osobami fizycznymi, podatek od wartości dodanej odprowadzany jest do budżetu w ogólnie przyjętych... metalach . Mając na uwadze powyższe, opodatkowanie podatkiem od towarów i usług czynności związanych ze sprzedażą określonego...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za wrzesień 2018 r

  Uproszczony system podatkowy, podlegający podatkowi od wartości dodanej. Pismem z dnia 7 września 2018 r.... budynki mieszkalne są zwolnione z podatku od wartości dodanej tylko wtedy, gdy taki... organ podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w powszechnie przyjęty sposób. W takim przypadku kwoty podatku od wartości dodanej prezentowane przez określoną..., wówczas obowiązek zapłaty podatku od wartości dodanej w związku z usługami świadczonymi przez organizację zagraniczną...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za lipiec 2018 r

  Podatek od wartości dodanej przy zwrocie towaru przez osoby fizyczne niebędące podatnikami podatku od wartości dodanej, ... wysokość podatku od wartości dodanej naliczonej (zarejestrowanej) przez sprzedawców, dla celów ustalenia wysokości podatku od towarów i usług, ... zwolnienie z podatku od wartości dodanej opodatkowaniu podlega wartość dodana operacji sprzedaży złota... powstaje obowiązek zapłaty podatku od wartości dodanej w powszechnie przyjęty sposób. Jednocześnie...

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za maj 2018 r

  Wystawiony przez kupującego będącego podatnikiem podatku od towarów i usług. Jeżeli sprzedaż... jest zwolniona z podatku VAT, to usługi te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W... systemie podatkowym uznaje się podatnika podatku od wartości dodanej począwszy od tego okresu rozliczeniowego (...podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w sposób określony w rozdziale 21 „Podatek od wartości dodanej” Ordynacji podatkowej. ..

• Przegląd pism Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej za styczeń 2018 r

  Federacja Rosyjska określa specyfikę odliczania kwot podatku od wartości dodanej zapłaconej przez podatnika bezpośrednio... podatnikom podatku od wartości dodanej wykorzystującym określone towary w transakcjach objętych podatkiem od wartości dodanej. Kiedy... Nowy wierzyciel będący podatnikiem podatku od wartości dodanej otrzymał wierzytelność pieniężną... wykorzystaną w obliczeniach podatku od wartości dodanej, zatwierdzoną uchwałą Rządu Rosji...

M.Yu. Grinya, ekspert ds. rachunkowości i podatków

Podatnicy i osoby niebędące płatnikami podatku VAT nie spieszą się z odmową wystawienia faktur

Od 1 października organizacje mają prawo nie wystawiać faktur za transakcje z podmiotami uchylającymi się od podatku VAT – upraszczaczami, odliczaczami, organizacjami, które uzyskały zwolnienie z obowiązków podatnika VAT na podstawie art. 145 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wystarczy zawrzeć z takim nabywcą pisemną umowę dotyczącą nie wystawiania faktur. podpunkt 1 ust. 3 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie ust. 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje takiego wyjątku i zobowiązuje podatników do wystawiania faktur wszystkim bez wyjątku kupującym przy sprzedaży towarów (pracy, usług) objętych podatkiem VAT i otrzymywaniu zaliczek. Oczywiste jest, że ustawodawcy nie chcieli dodać kolejnej wewnętrznej sprzeczności do Ordynacji podatkowej. A przy zmianie podpunktu. 3 s. 1 sztuka 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie normy z ust. 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej został po prostu zapomniany. Dlatego uważamy, że w przypadku pisemnego porozumienia w sprawie niewystawienia faktur organy podatkowe nie będą się starały karać sprzedawców na podstawie art. 120 Ordynacja podatkowa za brak tych dokumentów.

Ponadto, w oparciu o dosłowne odczytanie ust. 1 ust. 3 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje, które zawarły umowy ze swoimi klientami zalegającymi z podatkiem VAT w sprawie nie sporządzania faktur, mogą nie tylko nie wystawiać faktur, ale także nie odzwierciedlać transakcji z takimi klientami w arkuszu faktur oraz księgi zakupów i sprzedaży. Jednak, jak wyjaśniła nam Federalna Służba Podatkowa, nie jest to do końca prawdą.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

DUMIŃSKA Olga Siergiejewna

Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II stopnia

„Zawierając pisemną umowę z kupującymi (klientami) niebędącymi płatnikami podatku VAT lub zwolnionymi z obowiązków podatnika VAT z tytułu nie wystawiania faktur, sprzedawca (wykonawca, wykonawca) może podpunkt 1 ust. 3 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie tylko nie wystawiać faktur przy sprzedaży towarów (robót, usług) takim nabywcom, ale także nie odzwierciedlić tych transakcji w dzienniku otrzymanych i wystawionych faktur.

Transakcje te muszą jednak zostać odzwierciedlone w księdze sprzedaży. Naturalnie, jeśli sprzedawca przyjmie do odliczenia podatek VAT od transakcji związanych z taką sprzedażą (np. odliczając zaliczkę na podatek VAT po wysyłce towaru), transakcje te muszą zostać odzwierciedlone w księdze zakupów.

Czy zatem warto już teraz skorzystać z okazji i odmówić przyjęcia faktury?

Sprzedawca: nie na wszystkie pytania znajdują się odpowiedzi

Dla sprzedawcy pochopna odmowa sporządzenia faktury będzie wiązać się z problemami, gdyż pojawią się pytania dotyczące wypełniania dokumentów VAT (dziennik faktur, księgi zakupów i sprzedaży). Przecież brak faktury nie oznacza braku podatku VAT. Transakcje z podmiotami uchylającymi się od podatku VAT podlegającymi temu podatkowi nadal muszą być w jakiś sposób odzwierciedlone w określonych dokumentach.

W dekrecie rządowym nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r. nie przewidziano jeszcze żadnych wyjątków. To na podstawie ksiąg sprzedaży i zakupów sporządzana jest deklaracja VAT i obliczana jest kwota podatku. Jak dotąd wynika to jedynie z zapisów uchwały nr 1137 zatwierdzono klauzulę 8 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży, klauzulę 7 Regulaminu prowadzenia księgi zakupów. Dekret Rządu nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r oraz Procedura wypełniania deklaracji VAT punkt 4 Procedury, zatwierdzony. Zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 15 października 2009 r. nr 104n. Jednakże od 01.01.2015 r. w art. 174 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pojawi się nowa klauzula - 5.1, która bezpośrednio zobowiąże do uwzględnienia w deklaracji VAT informacji określonych w księgach zakupu i sprzedaży podpunkt „b” ust. 2 art. 12 ust. 5 art. 24 ustawy z dnia 28 czerwca 2013 r. nr 134-FZ.

SYTUACJA 1. Wysyłka towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług). Jeśli organizacja odmówi sporządzania faktur, pozostanie uwzględnienie faktur lub czynności pracy (świadczenia usług) w księdze sprzedaży, zapominając o obecnych zasadach wymagających rejestracji w księdze sprzedaży. ust. 1 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży:

• <или>faktury, w tym korygujące;
• <или>Taśmy kontrolne CCP (ścisłe formularze sprawozdawcze) - przy sprzedaży towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) ludności.

Zwróciliśmy się do specjalistów obsługi podatkowej z pytaniem, jak wypełnić księgę sprzedaży w przypadku braku faktury „wysyłkowej”.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

„Jeżeli sprzedawca jest płatnikiem podatku VAT na podstawie ust. 1 ust. 3 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawarł pisemną umowę o niewystawieniu faktur z kupującym, który nie zalega z podatkiem VAT, wówczas przy wysyłce towaru (wykonaniu pracy, świadczeniu usług) sprzedawca powinien zarejestrować w księdze sprzedaży podstawowe dokumenty księgowe sporządzane przy wysyłce towarów, wykonywaniu pracy, świadczeniu usług (faktura za przesyłkę, zaświadczenie o wykonaniu pracy, świadczenie usług d)” .

DUMIŃSKA Olga Siergiejewna

SYTUACJA 2. Otrzymanie zaliczki. Faktury zaliczkowe podlegają również umowie o niefakturowaniu. Zamiast tego możesz zarejestrować dokumenty płatnicze w księdze sprzedaży. Ponadto informacje o nich nadal znajdują odzwierciedlenie w kolumnie 11 księgi sprzedaży. podpunkt „O” punkt 7 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży. Ale co z odliczeniami przy wysyłce? W księdze zakupów można oczywiście rejestrować faktury lub wykonane prace (wykonane usługi) pkt 22 Regulaminu prowadzenia księgi zakupów, ale zgodnie z Ordynacją Podatkową o odliczenie można ubiegać się wyłącznie na podstawie faktury klauzula 8 art. 171, ust. 1, 6 łyżek. 172 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Specjaliści ds. obsługi podatkowej zapewnili nas, że w tym przypadku sprzedawca nawet w przypadku braku faktury nie powinien mieć problemów z odliczeniem podatku VAT.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

„W przypadku otrzymania zaliczek od odbiorców niepłacących podatku VAT, z którymi podpisano umowy o nie wystawianiu faktur, faktury zaliczkowe również nie są wystawiane. W takim przypadku sprzedawca musi zarejestrować zlecenie płatnicze w księdze sprzedaży.

Natomiast w przypadku wysyłki towaru (wykonania pracy, świadczenia usług), za który wcześniej otrzymano zaliczkę, sprzedawca powinien zarejestrować w księdze zakupu podstawowe dokumenty księgowe (faktura przewozowa, akt wykonania pracy, świadczenie usług).”

DUMIŃSKA Olga Siergiejewna
Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II stopnia

SYTUACJA 3. Zwrot towaru przez kupującego. W przypadku zwrotu towaru przez osobę niebędącą płatnikiem VAT, a klauzula 3 art. 168 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 maja 2013 r. nr ED-4-3/8562@:

• <или>faktura „wysyłkowa” w przypadku zwrotu całości dostawy;
• <или>fakturę korygującą w przypadku częściowego zwrotu dostawy.

Jak widać bez faktury „wysyłkowej” czy korygującej odliczenie nie jest możliwe. Ale jeśli przy wysyłce nie było faktury, nie można sporządzić korekty, ponieważ jest ona wystawiona dla faktury podstawowej i zawiera informacje na jej temat podpunkt 2 ust. 5 ust. 2 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. I trzeba się zgodzić, co innego naliczyć VAT na podstawie faktury, a co innego zadeklarować odliczenie na podstawie faktury. Nadal potrzebujesz na to faktury. klauzula 2 art. 169 ust. 10, art. 172 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Specjaliści ds. obsługi podatkowej wyjaśnili nam jednak, że w sytuacji, gdy z kupującym, który nie płaci podatku VAT, została podpisana umowa o niewystawienie faktury, brak faktury nie uniemożliwia ubiegania się o odliczenie podatku VAT przy zwrocie dobra.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

„W przypadku zwrotu towaru przez kupującego, który nie płaci podatku VAT, sprzedawca, z zastrzeżeniem pisemnej umowy, zgodnie z ust. 1 ust. 3 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ma prawo ubiegać się o odliczenie podatku VAT naliczonego wcześniej przy wysyłce, na podstawie faktury za przesyłkę, którą sprzedawca może zarejestrować w księdze zakupu.

DUMIŃSKA Olga Siergiejewna
Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II stopnia

SYTUACJA 4. Zapewnienie rabatów retro. Jeżeli kwota rabatu zostanie naliczona na poczet płatności za kolejną dostawę, wówczas wracamy do kwestii, które pojawiają się w przypadku odmowy wystawienia faktury zaliczkowej.

Udzielając rabatu retro zmieniającego cenę produktu, sprzedawca akceptuje podatek VAT do odliczenia na podstawie faktury korygującej klauzula 3 art. 168, ust. 1, 2, 5,2 łyżki. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ale taka faktura również podlega umowie o niefakturowaniu. Tak i nie da się wystawić faktury korygującej bez faktury „przesyłkowej”. Ponownie nie można ograniczyć się do umowy czy dokumentu potwierdzającego spełnienie warunków przyznania bonusu. Ponieważ do odliczenia wymagana jest faktura klauzula 2 art. 169 ust. 10, art. 172 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. O wyjaśnienie tej kwestii poprosiliśmy specjalistów służby podatkowej.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

„W przypadku zmniejszenia kosztu wcześniej wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) sprzedawca, który zawarł umowę o nie wystawianiu faktur z kupującym, który nie płaci podatku VAT, ma prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości różnica pomiędzy kwotami podatku obliczonymi na podstawie kosztu przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przed i po takim obniżeniu, na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych potwierdzających zgodę kupującego na obniżenie kosztu towaru (pracy, usług) ). Te podstawowe dokumenty są rejestrowane w księdze zakupów.

Obecnie przygotowywane są zmiany do uchwały nr 1137, które uwzględnią pojawiające się kwestie związane z niewystawianiem faktur na podstawie umowy z nabywcami niepłacącymi podatku VAT.”

DUMIŃSKA Olga Siergiejewna
Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II stopnia

Kupujący: faktura może się przydać

Nie zapomnij o kupującym. Kupujący nie płacący podatku VAT może żądać wystawienia faktur w przypadku utraty prawa do:

• <или>w sprawie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, UTII, systemu opodatkowania patentów;
• <или>o zwolnienie z obowiązków podatnika wynikających z art. 145 NK.

Od kwartału, w którym utracono to prawo, organizacja (przedsiębiorca) nalicza i płaci podatek VAT. Jednocześnie ma prawo ubiegać się o odliczenia, jeśli w tym kwartale otrzyma faktury od dostawców. klauzula 8 art. 145 ust. 6 art. 346 § 25 ust. 9 art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; Pisma Ministra Finansów z dnia 05.12.2014 nr 03-11-11/22062, z dnia 04.04.2013 nr 03-11-06/2/10983.

Kompilować czy nie komponować

Pomimo zwolnienia z wystawiania faktur zgodnie z ust. 1 ust. 3 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uzasadnione jest, aby sprzedawca odmówił jedynie sporządzenia kopii faktury dla kupującego. Na razie jest to jedyna wygodna i bezpieczna opcja. Wypełnianie dzienników faktur, ksiąg zakupu i sprzedaży na podstawie faktur i dokumentów płatniczych jest co najmniej niewygodne, a przyjmowanie podatku VAT do odliczenia bez faktur nadal jest niebezpieczne. Przecież Ordynacja podatkowa nie przewiduje prawa sprzedawcy, który zawarł z kupującym umowę o nie sporządzaniu faktur, do przyjęcia do odliczenia bez faktury:

• VAT naliczony od otrzymanych zaliczek;
• VAT przy zwrocie towaru (w całości lub w części);
• VAT przy udzielaniu rabatów retro zmieniających cenę towaru (robót, usług).

Dlatego zamiast zastanawiać się, jak wypełnić dokumenty VAT, sprzedającemu znacznie łatwiej jest wystawić fakturę w jednym egzemplarzu.

Z „korzyści” wygodnie jest skorzystać tylko w przypadku tych sprzedawców, których większość kupujących stanowią osoby niebędące płatnikami podatku VAT. W takim przypadku ilość zużywanego papieru faktycznie zostanie zmniejszona. To prawda, że ​​będziesz musiał poświęcić czas na sporządzanie umów. Umowę o nie wystawianiu faktur można spisać np. w ten sposób.

Zgoda na nie wystawianie faktur

Moskwa

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Grom”, zwana dalej „Dostawcą”, reprezentowana przez Dyrektora Generalnego A.B. Vetrov działający na podstawie Statutu z jednej strony oraz Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Molniya”, zwana dalej „Kupującym”, reprezentowana przez dyrektora handlowego G.D. Natomiast Raskatov, działając na podstawie pełnomocnictwa z dnia 1 grudnia 2013 r., b/n, zwanych łącznie „Stronami”, zawarł niniejszą Umowę w następujący sposób:

1. Jeżeli w umowie szczegółowej zawartej przez Strony nie przewidziano inaczej, Dostawca ma prawo nie wystawiać lub nie przekazywać Kupującemu faktur (w tym faktur korygujących) z tytułu jakiejkolwiek umowy zawartej zarówno przed, jak i po podpisaniu niniejszej Umowy:
- po otrzymaniu od Kupującego zaliczki na poczet nadchodzących dostaw towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług);
- przy wysyłce towaru (wykonaniu pracy, świadczeniu usług) do Kupującego;
- gdy zmieni się koszt wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), w tym w przypadku zmiany ceny (taryfy) i (lub) wyjaśnienia ilości (objętości) wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług).

2. Niniejsza Umowa wchodzi w życie z dniem 1 października 2014 roku.

3. Niniejsza Umowa została sporządzona w dwóch egzemplarzach mających jednakową moc prawną, po jednym egzemplarzu dla każdej ze Stron.

Informujemy, że od 1 stycznia 2015 r. inspektorzy podczas kontroli biurowej mają prawo żądać wystawienia faktur i innych dokumentów za interesujące ich operacje klauzula 8.1 art. 88 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (ze zmianami, ważny od 01.01.2015). Kiedy otrzymasz prośbę o faktury, będziesz musiał nie tylko wyjaśnić, dlaczego ich nie ma, ale także przedstawić umowy potwierdzające Twoją umowę z klientami.

Aby się dowiedzieć kto nie jest płatnikiem VAT?, należy wstępnie odpowiedzieć sobie na pytanie, kto jest podatnikiem VAT.

Płatnikami podatku VAT są organizacje, indywidualni przedsiębiorcy i osoby fizyczne, które przewożą towary przez granicę celną Federacji Rosyjskiej i są ustalane zgodnie z Kodeksem Celnym Federacji Rosyjskiej.

Kto jest zwolniony z obowiązków podatnika VAT?

Po raz pierwszy w swoim istnieniu Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość zwolnienia osób prawnych i osób fizycznych z podatku VAT.

Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT należy spełnić dwa warunki.

Pierwszy warunek wiąże się z ograniczeniem wysokości przychodów, jakie spółka uzyskała w ciągu ostatnich trzech miesięcy.

Drugim warunkiem jest to, że podatnik VAT nie może dokonać sprzedaży wyrobów akcyzowych w ciągu ostatnich trzech miesięcy.

Od początku 2006 roku maksymalna wysokość przychodów ze sprzedaży towarów lub usług (bez VAT), która umożliwia skorzystanie ze zwolnienia, wynosi 2 mln rubli. Do kwoty tej zalicza się przychody ze sprzedaży towarów opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu, przychody uzyskane w formie pieniężnej lub w innej formie, na przykład papierów wartościowych, nawet jeśli towar został sprzedany poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

Dokonując obliczeń należy wziąć pod uwagę fakt, że przychody liczone są nie za kwartał, ale za dowolne 3 miesiące, które następują w bezpośredniej kolejności.

Czego nie bierze się pod uwagę przy obliczaniu wysokości przychodów?

1. Przychody uzyskane ze sprzedaży towarów w wyniku działalności podlegającej UTII;
2. Kwoty pieniężne, które obejmują środki otrzymane w ramach sankcji w przypadku niespełnienia lub nienależytego wypełnienia warunków umów obejmujących przeniesienie własności towarów;
3. Przychody uzyskane z nieodpłatnej sprzedaży towarów;
4. Czynności dokonywane przez agentów podatkowych zgodnie z art. 161 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej itp.

W takim przypadku podatnik ma prawo przesłać zawiadomienie i inne dokumenty drogą pocztową. Za dzień złożenia dokumentów organowi podatkowemu uważa się szósty dzień od dnia przesłania przez podatnika listu poleconego.

Drugim warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest brak sprzedaży wyrobów akcyzowych w ciągu ostatnich trzech miesięcy. Warto zaznaczyć, że towarami akcyzowymi są alkohol, piwo, wyroby tytoniowe, samochody, benzyna do samochodów i inne towary. Ograniczenie dotyczy jednak wyłącznie przychodów ze sprzedaży wyrobów akcyzowych. Organizacje prowadzące kilka rodzajów działalności, z których jedna ma na celu sprzedaż wyrobów akcyzowych, jeśli istnieje osobna księgowość, również mogą być zwolnione z podatku VAT.

VAT – podatek od wartości dodanej, stanowi dodatek do kosztów towarów, robót budowlanych, usług, wpłacany do budżetu Federacji Rosyjskiej. Rozdział 21 Ordynacji podatkowej poświęcony jest VAT.

Organizacja stale kupuje, sprzedaje, otrzymuje lub świadczy usługi lub pracę. Kupując towar, kupujący otrzymuje od dostawcy dokumenty wskazujące koszt każdego przedmiotu. Cena ta zawiera podatek VAT. Z reguły dokumenty wskazują cenę jednostkową bez podatku VAT, kwotę podatku VAT oraz całkowity koszt towaru z podatkiem VAT.

W ten sposób organizacja płaci dostawcy koszt otrzymanych towarów, robót budowlanych, usług, w tym podatek od wartości dodanej. Organizacja ma prawo skierować zapłacony podatek VAT do dostawcy w celu odliczenia - czyli otrzymania zwrotu podatku VAT z budżetu.

Aby to zrobić, w rachunkowości towary są brane pod uwagę bez uwzględnienia podatku od wartości dodanej na jednym rachunku, a podatek VAT jest alokowany na osobny rachunek 19, po czym jest przesyłany na rachunek obciążający 68 w celu zwrotu z budżetu. Kwoty podatku VAT odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 68 stanowią dług budżetowy wobec organizacji.

Następnie organizacja może wysłać zakupiony towar na sprzedaż. W takim przypadku do kosztu tych towarów doliczana jest marża handlowa, po czym naliczany jest podatek VAT według stawki podatkowej ustalonej dla tych towarów.

W ten sposób organizacja będzie sprzedawać swoim klientom towary po cenie zawierającej podatek od wartości dodanej. W takim przypadku kwota naliczonego podatku VAT musi zostać zapłacona przez organizację sprzedającą do budżetu. Kwoty naliczone do zapłaty znajdują odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 68.

Teraz staje się jasne, dlaczego podatek VAT nazywany jest „podatkiem od wartości dodanej”.

Wyjaśnijmy na przykładzie:

Organizacja kupiła towar na przykład za 118 rubli. (w tym VAT 18 rubli). Zapłacił dostawcy 118 rubli, przyjął towar do rozliczenia za 100 rubli, podatek 18 rubli. skierowane do refundacji z budżetu.

Zatem za ten produkt organizacja ma prawo do zwrotu z budżetu 18 rubli, a sama musi zapłacić 36 rubli. Ostateczna kwota należnego podatku VAT wyniesie 18 rubli. Oznacza to, że przedsiębiorstwo faktycznie zapłaci do budżetu podatek od różnicy pomiędzy kosztem produktu a jego wartością sprzedaży, czyli podatek od towarów i usług.

Im więcej organizacja dodaje do kosztów towarów (robot, usług), tym więcej podatku będzie musiała zapłacić do budżetu.

płatnicy VAT

Podatek od wartości dodanej muszą płacić wszystkie organizacje (osoby prawne), indywidualni przedsiębiorcy, w tym osoby uczestniczące w przepływie towarów przez granicę celną Unii Celnej, podlegające wspólnemu systemowi podatkowemu.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca objęty jest specjalnym reżimem: uproszczonym systemem podatkowym, UTII, ujednoliconym podatkiem rolnym, PSN, to nie płaci podatku VAT, to znaczy takie osoby prawne i osoby fizyczne nie mogą wliczać kwoty podatku od wartości dodanej do rozliczenia cenę sprzedaży swoich towarów, robót budowlanych, usług.

Jednocześnie, jeśli dostawcy wystawiają takim organizacjom dokumenty dotyczące kwot zawierających podatek VAT, wówczas kwot tych nie można przesłać do zwrotu z budżetu, to znaczy organizacje i indywidualni przedsiębiorcy nie mogą korzystać z konta 19 w specjalnych trybach.

Istnieją jeszcze dwa warunki, na jakich może znajdować się osoba prawna lub osoba fizyczna zwolnione z podatku VAT:

1. Jeżeli przychody za ostatnie 3 miesiące (kolejne) nie przekraczają 2 milionów rubli. (zwolnienie nie dotyczy wyrobów nieakcyzowych). Jeżeli ten warunek jest spełniony, konieczne jest zebranie niezbędnych dokumentów i złożenie ich do Federalnej Służby Podatkowej przed 20 dniem miesiąca, od początku którego organizacja chce otrzymać zwolnienie z podatku VAT;
2. Jeżeli przedsiębiorstwa lub indywidualni przedsiębiorcy wykonują czynności określone w art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, we wskazanym artykule znajduje się wykaz operacji zwolnionych z podatku od wartości dodanej.

Zwolnienie z VAT to miecz obosieczny: z jednej strony nie ma potrzeby pobierania podatku od sprzedanych towarów, robót budowlanych, usług i wpłacania go do budżetu; natomiast jeżeli dostawca jest płatnikiem tego podatku i wystawia faktury zawierające podatek VAT, to dostawca będzie musiał go zapłacić, lecz nie będzie możliwości odliczenia zapłaconych kwot.

Dodatkowo mogą pojawić się trudności z tymi nabywcami, którzy pracują z podatkiem VAT, mogą oni wymagać wystawienia za nich faktury, co jest bardzo trudne dla osób zwolnionych z tego podatku.

Raportowanie i płatność

Okresem rozliczeniowym jest kwartał, czyli na podstawie wyników każdego kwartału płatnik ma obowiązek obliczyć kwotę podatku i wpłacić ją do budżetu. W takim przypadku konieczne jest wypełnienie deklaracji VAT za każdy kwartał i złożenie jej do urzędu skarbowego.

Ponadto od 2015 roku wprowadzono nowy formularz deklaracji. Można go złożyć wyłącznie drogą elektroniczną. Oświadczenie złożone w formie drukowanej będzie uważane za niezłożone.

W zakresie terminów na złożenie deklaracji VAT od 2015 roku wprowadzono nowe terminy – do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym (przed 2015 rokiem do 20).

Tym samym od 2015 roku deklarację składa się 4 razy w ciągu roku:

• do 25 kwietnia za I kwartał;
• do 25 lipca za II kwartał;
• do 25 października za III kwartał;
• do 25 stycznia za IV kwartał.

Za IV kwartał 2014 r. konieczne będzie złożenie nowego formularza deklaracji.

Jeśli chodzi o płatność, podatek należy opłacać co miesiąc do 25 dnia każdego miesiąca (od 2015 r.). Kwotę należną ustala się jako 1/3 kwoty podatku za poprzedni kwartał.

Jakie zapisy księgowe VAT muszą zostać odzwierciedlone w rachunkowości, przeczytaj. Rozliczenie podatku VAT od zaliczek - .

Podatnicy VAT są wyraźnie zidentyfikowani w art. 143 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W naszym materiale szczegółowo przyjrzymy się, kto jest płatnikiem podatku VAT i wyszczególnimy osoby, które nie muszą płacić podatku.

Kto płaci VAT

Odpowiedź na pytanie, kto jest podatnikiem VAT, zawarta jest w art. 143 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z nim podatnikami VAT są:

• osoby prawne - spółki rosyjskie i zagraniczne (ust. 2 ust. 2 art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• indywidualni przedsiębiorcy (ust. 4 ust. 2 art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• osoby przemieszczające towary przez granicę celną.

Klasyfikacja podatników VAT

Wszystkich podatników VAT można podzielić na 2 grupy:

• podatnicy na terenie kraju płacący podatek od sprzedaży towarów (pracy, usług);
• podatnicy płacący podatek przy imporcie towarów na granicy celnej.

Grupa podatników podatku VAT z importu jest znacznie większa niż podatników podatku wewnętrznego, gdyż prawie wszystkie osoby dokonujące importu towarów są płatnikami podatku VAT, natomiast nie wszystkie podmioty gospodarcze płacą podatek wewnętrzny.

Kiedy podatnikami VAT są agencje rządowe

Obecna wersja Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera norm, zgodnie z którymi organy państwowe i samorządowe są płatnikami podatku VAT (art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Istnieje jednak lista działań, podczas których instytucje państwowe i miejskie mogą zostać uznane za takie:

• jeżeli instytucja nie działa w imieniu publicznej osoby prawnej, ale działa jako niezależny podmiot gospodarczy (art. 125 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
• działanie następuje we własnym interesie, a nie w ramach wykonywania funkcji publicznej osoby prawnej.

Takie wnioski zawarte są w paragrafie 1 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 roku nr 33.

Podatnicy VAT przemieszczający towary przez granicę celną

Przy imporcie towarów na terytorium Unii Celnej osoby są uznawane za płatników podatku VAT tylko wówczas, gdy przewiduje to obowiązujące ustawodawstwo Unii Celnej oraz ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące spraw celnych (ust. 4 ust. 1 art. 143 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Terytorium Unii Celnej w 2019 r. obejmuje terytoria 5 krajów: Republiki Białorusi, Republiki Kazachstanu, Federacji Rosyjskiej, Republiki Armenii i Republiki Kirgiskiej. Obliczanie i płatność podatku odbywa się zgodnie z przepisami podatkowymi, Kodeksem Celnym i ustawą „O przepisach celnych w Federacji Rosyjskiej” z dnia 27 listopada 2010 r. Nr 311-FZ.

Przedsiębiorca indywidualny – płatnik podatku VAT

Rejestrując się w organach podatkowych jako przedsiębiorca indywidualny, automatycznie ma obowiązek naliczyć i wpłacić do budżetu kwoty podatku VAT oraz złożyć deklarację VAT, chyba że złożył wniosek o zastosowanie jednego z trybów szczególnych z zakresu prawa podatkowego moment rejestracji.

Przedsiębiorca przestaje być płatnikiem podatku VAT w momencie zmiany ogólnego reżimu podatkowego przypisanego domyślnie przedsiębiorcy zarejestrowanemu po raz pierwszy na reżim szczególny – USNO, UTII, Unified Agricultural Tax.

Przedsiębiorca indywidualny, będący płatnikiem podatku VAT, może także uzyskać zwolnienie z obowiązku zapłaty tego podatku na podstawie art. 145 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przedsiębiorca objęty jakimkolwiek systemem podatkowym jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT od importu przy przekraczaniu granicy celnej (art. 143 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacja – płatnik podatku VAT

Co do zasady wszystkie organizacje są płatnikami wewnętrznego podatku VAT. Jednakże Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej reguluje przypadki zwolnienia z egzekucji płatności podatkowych (art. 145 i 145 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zwolnienie od ceł udzielane jest na czas określony i pod pewnymi warunkami. Zasada ta dotyczy wyłącznie wewnętrznego podatku VAT.

Jeśli dana osoba nie jest płatnikiem podatku VAT, nie płaci podatku VAT wewnętrznego, ale ma obowiązek zapłacić podatek VAT przy imporcie. Utracone zostają również prawa do odliczenia podatku VAT dla tych osób (podpunkt 3 ust. 2, art. 170, podpunkt 1, ust. 2, art. 171 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Osoby zgłaszające się:

• USNO (klauzule 2 i 3 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• UTII w odniesieniu do rodzaju działalności objętej UTII (art. 346.26 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• PSN (klauzula 11 artykułu 346.43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli jednak osoby niebędące płatnikami VAT lub zwolnione z płacenia podatku VAT wystawiają faktury z odrębnym podatkiem, powstaje obowiązek zapłaty podatku VAT (art. 173 klauzula 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Czy w 2019 roku istnieje zwolnienie z VAT producentów rolnych, dowiedz się.

Wyniki

Wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w ogólnym systemie podatkowym (z wyjątkiem tych określonych w art. 143 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) są płatnikami podatku VAT, a w niektórych przypadkach za płatników mogą zostać również uznane instytucje państwowe i komunalne. Importując towary, nawet organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy korzystają ze specjalnych reżimów lub są zwolnieni z podatku VAT, są zobowiązani do zapłaty podatku VAT.