Jak zmienić opodatkowanie u przedsiębiorców indywidualnych. Tryb i termin zmiany opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych

Specyfika tego rodzaju opodatkowania spółek z oo pozwala obniżyć koszty podatków i składek ubezpieczeniowych, a także uprościć kontakty z wieloma organami nadzorczymi. To znacznie zmniejsza obciążenie finansowe małych firm, które wybrały UTII jako główną formę podatkową.

• brak ograniczeń co do wysokości zysku i rodzaju działalności;
• większość dużych kontrahentów współpracuje wyłącznie z przedsiębiorstwami płacącymi podatek VAT;
• nie ma ograniczeń co do liczby pracowników, lokali, aktywów materialnych;
• gdy spółka wykazuje stratę, nie płaci podatku dochodowego;
• Istnieje możliwość otwierania oddziałów i przedstawicielstw.

Zmiana systemu podatkowego

Aby skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego, w momencie rejestracji osoby prawnej należy zgłosić ten fakt rejestrującemu organowi podatkowemu poprzez złożenie zawiadomienia o stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego zgodnie z formularzem. To powiadomienie musi wskazywać, jaką stopę procentową wybierasz.

• liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób rocznie;

• dochód na podstawie wyników dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja składa zawiadomienie o przejściu, nie powinien przekraczać 45 milionów rubli;

• wartość rezydualna środków trwałych nie powinna przekraczać 100 milionów rubli.

Jak zmienić przedmiot opodatkowania według uproszczonego systemu podatkowego

Wybrany przedmiot opodatkowania można zmieniać corocznie, począwszy od początku kolejnego okresu rozliczeniowego, czyli od 1 stycznia (przykładowo spółka, która w 2015 r. zastosowała przedmiot opodatkowania „dochód”, może przejść na przedmiot opodatkowania „ przychody minus wydatki” z 2019 r.).

W tym celu należy zgłosić do urzędu skarbowego zgłoszenie do 31 grudnia roku poprzedzającego zmianę przedmiotu opodatkowania. Jest to określone w art. 346.14 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że aby zmienić przedmiot z 2019 r., należy złożyć zgłoszenie w formularzu nr 26.2-6 przed 1 stycznia 2019 r.

Jak wybrać system podatkowy dla LLC: porady praktyczne

Podatki w naszym kraju nie są sprawą łatwą, bez doświadczonego prawnika trudno ogarnąć cały ten bałagan. Artykuł w zasadzie nie jest zły, wszystko jest jasno wyjaśnione, czym jest uproszczony system podatkowy i do czego się go stosuje. Sam planuję założyć małą firmę i potrzebuję wiedzy na temat wszystkich aspektów z punktu widzenia legislacji. Dziękuję za świeży i pouczający artykuł, będzie dla mnie bardzo przydatny.

Rejestrując spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w urzędzie skarbowym, można od razu wybrać odpowiedni reżim podatkowy, w szczególności uproszczony system podatkowy. Aby to zrobić, kierownik organizacji musi wypełnić wniosek w ustalonym formularzu i złożyć go organowi regulacyjnemu w miejscu rejestracji.

Uproszczony system podatkowy

Nie musisz wypełniać następujących sekcji:
— kolumna 5 sekcja „Wydatki brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania”. I „dochody i wydatki”;
— sekcja II, w której obliczane są wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych oraz na nabycie (wytworzenie) wartości niematerialnych i prawnych;
— sekcja III, zarezerwowana dla obliczenia strat podlegających odpisowi

W przypadku wysokości składek ubezpieczeniowych i tymczasowych rent inwalidzkich wydawanych pracownikom (na koszt środków własnych organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, a nie na koszt Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej). Kwota podatku (zaliczki – w ciągu roku) nie może zostać obniżona o więcej niż 50%. Innymi słowy, kwota podatku w uproszczonym systemie podatkowym od przedmiotu „dochód” może zostać obniżona z 6% do 3% kwoty dochodu.

Uproszczony system podatkowy dla spółek LLC (niuanse)

Możesz zastosować uproszczony system podatkowy albo od daty rejestracji LLC w bieżącym roku, albo od początku dowolnego roku kalendarzowego. O zamiarze podjęcia pracy w uproszczonym trybie należy zgłosić w urzędzie skarbowym. W pierwszym przypadku – w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji podatkowej, w drugim – nie później niż 31 grudnia roku poprzedniego. Naruszenie terminu na złożenie zawiadomienia o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego spowoduje niemożność jego zastosowania (podpunkt 19 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy uproszczonego systemu podatkowego są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego, podatku VAT oraz podatku od nieruchomości, z wyjątkiem niektórych sytuacji wymienionych w ust. 2 art. 346.11 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zamiast tego płacony jest podatek, naliczany od przedmiotu wybranego przez podatnika podczas przejścia na ten system. Pozostałe płatności (wynagrodzenia, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek transportowy, gruntowy, wodny, akcyza) są naliczane i opłacane przez płatnika uproszczonego systemu podatkowego według standardowych zasad określonych przez obowiązujące przepisy.

Jak przedsiębiorca może zmienić system podatkowy?

• zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od towarów i usług, podatku od majątku osobistego (z wyjątkiem podatku od nieruchomości liczonego według wartości katastralnej);
• sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego składana jest raz w roku;
• Nie musisz śledzić naliczonego i zaliczonego podatku VAT ani wystawiać faktur;
• wybór przedmiotu opodatkowania: podatek od „dochodu” lub podatek od „dochodu pomniejszonego o wydatki”.

Wniosek należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności podlegającej UTII. Jeżeli jednak przedsiębiorca indywidualny planuje prowadzenie działalności dostawczej lub handlu detalicznego, umieszczania reklam na pojazdach lub świadczenia usług transportu samochodowego w zakresie przewozu osób i rzeczy, wniosek składa się w miejscu rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego.

Jaki system podatkowy dla LLC wybrać?

• USNO „Dochód” - wydatki LLC nie są brane pod uwagę przy obliczaniu obowiązkowej płatności 6% obrotu jest przekazywane do budżetu (przepisy regionalne mogą obniżyć tę stawkę do 1%);
• SYSTEM „Dochody-koszty” – firma zapłaci 15% naliczonej różnicy, ale nie mniej niż 1% kwoty obrotu, nawet jeśli w roku sprawozdawczym nie wystąpił zysk (stawka może zostać obniżona do 5% w region macierzysty).

Istota tego sposobu ustalania i regulowania zobowiązań podatkowych polega na tym, że uproszczony podatek będzie obciążał przychód, a nie zysk spółki. Co prawda w ramach uproszczonego systemu podatkowego ustawodawca przewidział możliwość wyboru dogodnej formy rachunkowości i akceptowalnej stawki:

Jak zmienić system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych

Takie przejście odbywa się od momentu rozpoczęcia działalności, dla której UTII jest prawnie ustalone jako akceptowalny system podatkowy. Korzystanie z UTII jest obecnie prawem, a nie obowiązkiem podatników prowadzących działalność określoną w rozdziale 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie ma żadnych szczególnych cech przy zmianie systemu opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych (IP) w porównaniu do osób prawnych. Z wyjątkiem systemu podatku patentowego, który nie jest stosowany przez osoby prawne. Zastanówmy się nad zmianą systemu opodatkowania indywidualnych przedsiębiorców na różnych etapach ich działalności.

Forum Biznesowe

Czy stosując się do tego schematu uda nam się ominąć podatki? Sprzedaliśmy około 30 sztuk, tj. Zgodnie z prawem jesteśmy winni z samych podatków około 450 tysięcy rubli. Jeżeli złożysz zeznanie zerowe, to przy zamknięciu urzędu skarbowego zwróci się do banku z prośbą o sprawdzenie, czy pieniądze przeszły na konto?:

Spółki korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą samodzielnie wybierać i zmieniać przedmiot opodatkowania. Jeśli chcesz to zrobić już od początku 2019 roku to pospiesz się. Zgłoś to organowi podatkowemu do końca grudnia. W tym artykule podpowiemy Ci, o jaki formularz się ubiegać i pokażemy, jak obliczyć zaliczki na podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2019 roku.

Jednolite stawki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym samodzielnie wybierają przedmiot opodatkowania. Artykuł 314 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przedmiotem opodatkowania jest dochód lub dochód pomniejszony o kwotę wydatków.

Uwaga: istnieją firmy, które mogą działać wyłącznie na podstawie dochodu minus wydatki. Są to na przykład uczestnicy prostej umowy partnerskiej i zarządzania powierniczego majątkiem (art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stawka i wysokość podatku, który firma wpłaci do budżetu, zależy od przedmiotu. Władze podmiotów wchodzących w skład mają prawo obniżyć stawkę według własnego uznania (art. 346 ust. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zobacz tabelę. 1 poniżej.

Tabela 1. Stawki według uproszczonego systemu podatkowego

Stawki regionalne zależą od rodzaju działalności, wielkości czy lokalizacji organizacji. Na przykład w regionie Orenburg firmy zajmujące się produkcją odzieży, produktów spożywczych lub zwierząt gospodarskich mogą płacić jeden podatek w wysokości 5% (ustawa regionu Orenburg z dnia 29 września 2009 r. nr 3104/688- IV-OZ).

Uwaga: niezależnie od przedmiotu opodatkowania władze lokalne mogą ustanowić wakacje podatkowe z zerową stawką dla nowych przedsiębiorców indywidualnych (art. 346.20 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, muszą zostać spełnione dwa warunki:

• przedsiębiorca działa w branży produkcyjnej, społecznej i naukowej lub świadczy usługi osobiste na rzecz ludności;
• dochód z działalności - co najmniej 70% całości dochodów indywidualnego przedsiębiorcy.

Świadczenie przysługuje nie dłużej niż dwa lata od rozpoczęcia pracy indywidualnego przedsiębiorcy. Na przykład takie zasady wprowadzono w obwodzie lipieckim (Ustawa obwodu lipieckiego z dnia 24 grudnia 2008 r. Nr 233-OZ).

Wybór przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym na rok 2019: „dochód” lub „dochód minus wydatki”

Przed wyborem przedmiotu opodatkowania należy ocenić zalety i wady każdego z nich oraz obliczyć obciążenie podatkowe.

Obiekt dochodowy ma cztery główne zalety:

1. Niższa stawka podatku. Firmy naliczają jednolity podatek według stawki 6%.
2. W przypadku strat nie trzeba płacić minimalnego podatku. Płacą go wyłącznie spółki ze stawką 15% w dwóch przypadkach: w okresie sprawozdawczym wydatki przekroczyły dochód, a kwota jednorazowego podatku należnego jest niższa od kwoty podatku minimalnego.
3. Odliczenia podatkowe. Organizacje mogą na koszt pracodawcy obniżyć kwotę jednolitego podatku od składek ubezpieczeniowych, składek na podstawie umów VHI i świadczeń chorobowych. Kwota odliczenia nie powinna przekraczać 50% kwoty jednolitego podatku lub zaliczki (klauzula 3.1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
4. Podatek jednolity może zostać obniżony o podatek handlowy. Kwotę podatku według uproszczonego systemu podatkowego obliczysz odrębnie dla czynności, z tytułu której spółka płaci podatek handlowy. Jeżeli kwota podatku od działalności handlowej jest większa od kwoty podatku jednolitego, spółka może obniżyć podatek do zera. Tak napisano w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 7 października 2015 r. nr 03-11-03/2/57373. W tej sytuacji nie obowiązuje limit 50%, jak w przypadku odliczeń z tytułu składek i zwolnień lekarskich.

Jeśli firma działa na zasadzie przychodów minus wydatki, ma to dwie zalety:

1. Jednolity podatek można obniżyć o stratę z lat ubiegłych. Stratę można odpisać w ciągu 10 lat. Na przykład, jeśli organizacja poniosła stratę w 2018 r., odpisz ją nie później niż w 2028 r. (klauzula 7, art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Spółki nastawione na przychody nie mają takiej możliwości.
2. Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o wydatki. Przy obliczaniu jednolitego podatku należy wziąć pod uwagę koszty wynagrodzeń, obowiązkowego ubezpieczenia pracowników, zakupu środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, towarów do odsprzedaży itp. Lista uznawanych wydatków jest jednak ściśle uregulowana i podana jest w ust. 1 sztuki. 346.16 Kodeks podatkowy. Są koszty, których nie można brać pod uwagę. Np. przerwa kawowa dla klientów firmy lub wydatki w ramach umowy outsourcingowej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.09.2013 nr 03-11-06/2/36387 i z dnia 26.04.2016 nr 11.03.06.2.23984).

Przykład 1. Organizacja działa w placówce „Przychody”.

Warunki: Przychody spółki za pierwszy kwartał 2019 roku wyniosły 900 tys. RUB. W tym okresie organizacja zapłaciła składki ubezpieczeniowe w wysokości 20 500 rubli. Koszt zwolnienia chorobowego wyniósł 6200 rubli.

Krok 1. Ustal wysokość zaliczki na podatek jednolity

900 000 rubli. x 6% = 54 000 rubli.

Krok 2. Oblicz ulgę podatkową

20 500 rubli. + 6200 rubli. = 26 700 rubli.

Krok 3. Obliczmy ostateczną kwotę zaliczki

54 000 rubli. - 26 700 rubli. = 27 300 rubli.

Kwota odliczenia nie przekraczała 50% pojedynczego podatku (54 000 rubli: 2 = 27 000 rubli), więc księgowy uwzględnił ją w całości.

Przykład 2. Organizacja działa w obiekcie „Przychody minus wydatki”

Warunki: Przychody firmy za pierwszy kwartał 2019 roku wyniosły 700 000 rubli, wydatki -
400 000 rubli. Od 2017 roku spółka ma także stratę w wysokości 50 tys. RUB.

Obliczmy kwotę pojedynczego podatku

(700 000 rub. - 400 000 rub.) x 15% = 45 000 rub.

Stratę można odpisać jedynie w oparciu o wyniki roku 2019. Niemożliwe jest zmniejszenie zaliczki za kwartał o kwotę straty (art. 346 ust. 18 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zmiana przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Osoby uproszczone nie mogą zmieniać przedmiotu opodatkowania w ciągu roku. Na przykład, jeśli organizacja korzysta z obiektu „dochody” od początku 2018 r., wówczas będzie mogła przejść na „dochody minus wydatki” dopiero od 1 stycznia 2019 r. (art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Zasada ta dotyczy także nowo tworzonych spółek. Jest to napisane w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr SD-3-3/2511 z dnia 02.06.2016 r.

Jeżeli chcą Państwo zmienić przedmiot opodatkowania od 2019 roku prosimy o poinformowanie urzędu skarbowego. Skorzystaj z zalecanego lub niestandardowego formularza powiadomienia. Zgłoszenie należy przesłać najpóźniej do 31 grudnia 2018 r. Jeśli przegapisz ten termin, będziesz mógł odstąpić od obowiązującej stawki podatku dopiero po roku.

Który system podatkowy wybrać „dochód” lub „dochód minus wydatki”: zalety i wady. Jak przejść z jednego systemu podatkowego na inny.

Uproszczony system podatkowy jest reżimem podatkowym wyjątkowym z punktu widzenia wyboru przedmiotu opodatkowania: można go nie tylko wybrać, ale także zmieniać w każdym okresie rozliczeniowym. O tym, na co zwrócić uwagę przy wyborze przedmiotu opodatkowania i jak go zmienić, przeczytasz w proponowanym materiale.

Prawo wyboru

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje stosowanie uproszczonego systemu podatkowego. Zgodnie z art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją dwa możliwe przedmioty opodatkowania:

• dochód
• dochód pomniejszony o wydatki

W takim przypadku wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje sam podatnik. I prawo to nie jest w żaden sposób ograniczone dla zdecydowanej większości „uproszczonych” ludzi: jedynie podatnicy będący stronami prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) lub umowy o zarządzanie majątkiem majątkowym traktują jako dochód pomniejszony o kwotę wydatków. przedmiot opodatkowania. Nie ma innych ograniczeń w wyborze przedmiotu opodatkowania Rozdz. 26.2 nie jest zainstalowany.

Wniosek ten potwierdza sąd najwyższy. Dobrowolnie przechodząc na uproszczony system podatkowy, podatnicy co do zasady sami wybierają przedmiot opodatkowania (art. 346 ust. 11 ust. 1 i art. 346 ust. 14 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym samodzielnie decydują, kiedy i w jaki sposób bardziej opłaca się im rozporządzać przysługującymi im prawami, biorąc pod uwagę podatkowe skutki swoich działań (wysokość stawki podatkowej, specyfikę rachunkowości podatkowej i konsekwencje przejścia na inny system podatkowy) (Definicja Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 22.01.2014 r. nr 62-O).

Oprócz prawa wyboru, osoby „uproszczone” mają prawo dowolnie zmieniać przedmiot opodatkowania, ale na zasadach określonych w rozdziale. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• przedmiot opodatkowania może zmieniać się corocznie
• Zmiana przedmiotu opodatkowania może nastąpić jedynie od początku okresu rozliczeniowego w trakcie okresu rozliczeniowego, podatnik nie może zmienić przedmiotu opodatkowania
• podatnik jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy o swojej decyzji do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym podatnik zamierza zmienić przedmiot opodatkowania

Podejmując więc decyzję o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, podatnik musi dokonać wyboru przedmiotu opodatkowania, który jest wskazany w zawiadomieniu o przejściu do tego szczególnego reżimu. Jednak obecne przepisy podatkowe nie nalegają, aby „uproszczone” dotyczyło tylko pierwotnie wybranego przedmiotu opodatkowania, dziś można go zmieniać co roku;

Ponadto, jak wynika z wyjaśnień przedstawicieli Ministerstwa Finansów, Jeżeli do organu podatkowego zostanie złożone powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, ale zostanie podjęta decyzja o zmianie początkowo wybranego przedmiotu opodatkowania, dopuszczalne jest wyjaśnienie takiego powiadomienia, ale nie później niż do 31 grudnia kalendarzowego roku, w którym złożono to powiadomienie(pisma z dnia 16 stycznia 2015 r. nr 03-11-06/2/813, z dnia 14 października 2015 r. nr 03-11-11/58878). W takim przypadku podatnik, który zdecyduje się na przejście do uproszczonego systemu podatkowego, może zmienić zdanie i zmienić przedmiot opodatkowania, ale musi dotrzymać terminu. W takim przypadku organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może złożyć organowi podatkowemu nowe powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy w formularzu 26.2-1 „Powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy”, zatwierdzone rozporządzeniem Federalnego Urzędu Podatkowego Pismo Rosyjskie z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829@ , wskazując w nim inny przedmiot opodatkowania i załączając pismo stwierdzające, że złożone wcześniej zawiadomienie zostaje anulowane.

Jednak organizacja lub indywidualny przedsiębiorca, który zarejestrował się ponownie i złożył wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy, nie może zmienić przedmiotu opodatkowania w tym samym okresie rozliczeniowym (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 czerwca 2016 r. nr SD- 3-3/2511). Wyjaśnijmy, co zostało powiedziane. Zgodnie z ust. 2 art. 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na przykład nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca ma prawo powiadomić o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji w organie podatkowym. W takim przypadku uznaje się go za podatnika stosującego uproszczony system podatkowy od dnia jego rejestracji w organie podatkowym, wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym. Jeżeli zawiadomienie to zostanie złożone organowi podatkowemu (ze wskazaniem wybranego przedmiotu opodatkowania), a indywidualny przedsiębiorca nagle zmieni zdanie i będzie chciał zmienić przedmiot opodatkowania, wówczas będzie mógł to zrobić dopiero od kolejnego okresu podatkowego.

Urzędnicy skarbowi uzasadniają to następująco: art. 346 ust. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej bezwzględnie stanowi, że podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mają prawa do zmiany przedmiotu opodatkowania określonego w zawiadomieniu o przejściu na uproszczony system podatkowy w trakcie okresu rozliczeniowego. Niniejsza norma Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnych przepisów dotyczących możliwości poprawiania błędów w powiadomieniu o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego w odniesieniu do przedmiotu opodatkowania.

To po raz kolejny sugeruje, że wyboru przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy dokonywać odpowiedzialnie.

Szczególnie w przypadku przedsiębiorców indywidualnych zwracamy uwagę, że w przypadku wybrania przez nich niewłaściwego przedmiotu opodatkowania, ich zdaniem, nie będzie możliwości jego zmiany w trakcie okresu rozliczeniowego i to w taki sposób, aby zaprzestanie prowadzenia działalności gospodarczej i ponowna rejestracja w tym samym państwie okres podatkowy. Podajmy jeden z najnowszych przykładów w tej kwestii.

Wszystkie organy wymiaru sprawiedliwości, w tym Trybunał Konstytucyjny, poparły decyzję organu podatkowego dotyczącą wniosków o niezgodnej z prawem zmianie przedmiotu opodatkowania w poniższej sprawie (Postanowienie z dnia 19 lipca 2016 r. nr 1459-O). Przedsiębiorca indywidualny w 2012 roku korzystał z uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochodu”. W dniu 21 czerwca 2012 roku zgodnie z jego wolą wygasła rejestracja jako przedsiębiorca indywidualny, a w dniu 29 czerwca 2012 roku dokonał ponownej rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny i złożył wniosek o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków”. Na podstawie wyników kontroli terenowej za rok 2012 organ podatkowy dokonał pobrania kwoty podatku, kar i grzywny w związku z niezgodną z prawem zmianą przedmiotu opodatkowania w okresie rozliczeniowym.

Trybunał Konstytucyjny wskazał, że zakaz zmiany przedmiotu opodatkowania w trakcie okresu rozliczeniowego dotyczy w równym stopniu wszystkich podatników stosujących uproszczony system podatkowy.

Jak wybrać: wady i zalety różnych przedmiotów opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Zatem rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oferuje podatnikom wybór jednego z dwóch przedmiotów opodatkowania: „dochodu” i „dochodu minus wydatki”. Zanim odpowiemy na pytanie, jaki przedmiot opodatkowania jest preferowany, zadajmy sobie pytanie, jaki cel w tym przypadku realizujemy. Cel jest oczywisty i jasny: minimalizacja płatności podatkowych.

Tym samym dotychczasowe wyniki działalności finansowo-gospodarczej za dziewięć miesięcy 2016 roku – uzyskane przychody, wydatki, kwoty składek ubezpieczeniowych, opłaty handlowe – należy przeanalizować pod kątem ich wpływu na wynik końcowy – wysokość podatku płatne za okres rozliczeniowy. W przypadku nowo zarejestrowanych organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców wyboru przedmiotu opodatkowania należy dokonać nie na podstawie rzeczywistych danych, ale danych zawartych w biznesplanie.

Aby pomóc „uproszczonym” ludziom, przygotowaliśmy tabelę porównawczą dwóch przedmiotów opodatkowania. Zwraca uwagę na punkty, na które należy zwrócić szczególną uwagę.

Tryb rozliczania dochodów w uproszczonym systemie opodatkowania nie jest uzależniony od wybranego przedmiotu opodatkowania. Jednak w ramach uproszczonego systemu podatkowego istnieje specjalna procedura rozliczania wydatków (tylko dla obiektu „dochody minus wydatki”):

• „zamkniętą” listę wydatków ustaloną w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
• brane pod uwagę wydatki muszą spełniać kryteria określone w ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (należy uzasadnić i udokumentować);
• wskazano cechy rozliczania niektórych rodzajów wydatków;
• Wydatki podatnika są ujmowane jako koszty po ich faktycznym poniesieniu.

W tym miejscu należy przeanalizować koszty włączenia do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego: nie wszystkie koszty można uwzględnić w wydatkach, a także, aby stały się wydatkami, należy je ponieść. Ważną rolę odgrywa dostępność i koszt środków trwałych: w przypadku nabycia drogich środków trwałych wskazane może być zastosowanie przedmiotu opodatkowania „dochody minus wydatki”. Często te czynniki decydują o wyborze przedmiotu opodatkowania.

Dla uczciwości przypomnijmy, że gdy przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki”, „uproszczający” ma prawo uwzględnić w wydatkach kwotę stanowiącą różnicę pomiędzy kwotą minimalnego zapłaconego podatku a kwotą kwotę podatku obliczoną w sposób ogólny (art. 346 ust. 18 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także zmniejszyć podstawę opodatkowania o kwotę straty otrzymanej na podstawie wyników poprzednich okresów podatkowych o tym samym przedmiocie opodatkowania (art. 346 ust. 18 ust. 7), co pozwala także na minimalizację kwoty podatku należnego na koniec okresu rozliczeniowego.

Ważną zaletą wyboru przedmiotu opodatkowania „dochodu” jest fakt, że kwotę podatku można obniżyć o połowę, jeżeli kwota opłaconych składek ubezpieczeniowych i innych opłat jest znaczna zgodnie z klauzulą ​​3 ust. 1 art. 346.21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także kwotę zapłaconego podatku handlowego można odliczyć od kwoty podatku.

Jeśli chodzi o dokumenty uzupełniające, panuje opinia, że ​​„uproszczone” osoby stosujące przedmiot opodatkowania „dochody” mogą w żaden sposób nie uwzględniać dokumentów „wydatkowych” lub mogą ich w ogóle nie posiadać. Jest to jednak błędne przekonanie, gdyż oprócz podatku płaconego w ramach uproszczonego systemu podatkowego uproszczeni agenci podatkowi pełnią funkcje agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, a także są płatnikami składek ubezpieczeniowych. Ponadto potrzebne są dokumenty potwierdzające wydatki np. przy rozliczeniach z kontrahentami.

Z powyższego wynika, że ​​przy wyborze przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym czynnikiem determinującym wybór przedmiotu opodatkowania jest rodzaj prowadzonej działalności oraz rodzaj ponoszonych wydatków.

Zwróćmy uwagę na inną ważną kwestię: dziś podmioty Federacji Rosyjskiej otrzymały szerokie uprawnienia do ustalania niższych stawek podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego zarówno dla przedmiotu opodatkowania „dochód minus wydatki”, jak i dla przedmiotu „dochód”, który używać. Wskazane jest przestudiowanie ustawodawstwa regionalnego pod kątem przyjętych przepisów: być może specyficzne warunki prowadzenia działalności gospodarczej w regionie pozwolą na stosowanie niższych stawek podatkowych, zmniejszając w ten sposób płatności podatkowe.

Zmiany zasad rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej

Zastosowany przedmiot opodatkowania musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości dla celów „uproszczonej” rachunkowości podatkowej. W przypadku podjęcia decyzji o zmianie przedmiotu opodatkowania konieczna jest zmiana polityki rachunkowości.

Zasady rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego można przyjmować co roku, gdyż okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. W oparciu o preferencje możesz albo przyjąć nową politykę rachunkowości dla celów podatkowych w przyszłym roku, wskazując nowy przedmiot opodatkowania, albo dokonać zmian w dotychczasowej, zauważając np., że od 2018 roku przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” zastosowano (w 2017 r. obiekt „dochody”) Zmiany w polityce rachunkowości lub jej nowa wersja zatwierdzane są zarządzeniem kierownika jednostki gospodarczej.

Jak zmienić przedmiot opodatkowania?

Co konkretnie należy zrobić, aby zastosować inny przedmiot opodatkowania niż w roku 2018? Wystarczy zrobić jeden krok - powiadomić organ podatkowy o swojej decyzji przed 31 grudnia 2017 r. (art. 346.14 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zawiadomienie można złożyć w dowolnej formie. Przypomnijmy, że zalecany formularz 26.2-6 „Powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania” został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3/829@. W zawiadomieniu wskazano wybrany przedmiot opodatkowania począwszy od 2018 r.

Zawiadomienie można złożyć osobiście lub drogą pocztową. Zaleca się posiadanie potwierdzenia złożenia tego zawiadomienia – może to być albo oznaczenie na drugim egzemplarzu zawiadomienia umieszczonym przez terytorialny organ podatkowy, albo pokwitowanie nadania wraz ze spisem treści.

Zauważmy, że w tym przypadku nie trzeba oczekiwać jakiejkolwiek odpowiedzi ze strony organów podatkowych, to znaczy organy podatkowe nie wyślą do „uproszczonej” osoby żadnego potwierdzenia otrzymania powiadomienia ani zezwolenia na zmianę przedmiotu opodatkowania .

„Uproszczony” organ podatkowy może zwrócić się do organu podatkowego z wnioskiem o potwierdzenie faktu stosowania uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku organy podatkowe odpowiedzą, wysyłając do podatnika list informacyjny (formularz 26.2-7), również zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3/829@. Pismo to wskazuje datę złożenia przez podatnika wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy oraz zawiera informację o złożeniu (niezłożeniu) deklaracji podatkowych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego dla okresów podatkowych, w których podatnik stosował szczególną reżim podatkowy. Jednak forma tego pisma nie przewiduje uwzględnienia w nim informacji o stosowanym przez podatnika przedmiocie opodatkowania, w związku z czym osoba „uproszczona” nie otrzyma odpowiedzi na pytanie o zmianę przedmiotu opodatkowania.

Zatem jeżeli podatnik przesłał organowi podatkowemu powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania przed 31 grudnia 2017 r., wówczas ma prawo zastosować wybrany przedmiot opodatkowania od 2018 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 kwietnia 2017 r. , 2013 nr ED-2-3/261).

Przepisy przejściowe

Mówiąc o zmianie przedmiotu opodatkowania nie można zapominać o przepisach przejściowych, które reguluje art. 346.17 i 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku zmiany przez podatnika przedmiotu opodatkowania „dochód” na przedmiot opodatkowania „dochód minus wydatki”:

• wydatki związane z okresami podatkowymi, w których zastosowano przedmiot opodatkowania „dochód”, nie są uwzględniane przy obliczaniu podstawy opodatkowania
• w dniu takiego przejścia nie jest ustalona wartość rezydualna środków trwałych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochód”

Odpowiednio przy zmianie przedmiotu opodatkowania „dochód minus wydatki” na „dochód” przy stosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód” nie uwzględnia się wydatków związanych z poprzednim okresem rozliczeniowym.

Co do zasady, przy wyborze przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym czynnikiem determinującym wybór przedmiotu opodatkowania jest rodzaj prowadzonej działalności oraz rodzaj ponoszonych wydatków. W zależności od tego, a także od przepisów regionalnych, które mogą wprowadzać zróżnicowane stawki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego, można wybrać zarówno przedmiot opodatkowania „dochód”, jak i „dochód pomniejszony o wydatki”.

„Prostrzy” mają prawo zmienić przedmiot opodatkowania od początku okresu podatkowego. Zatem, aby móc zastosować nowy przedmiot opodatkowania od 2018 roku, należy powiadomić organ podatkowy o swojej decyzji do 31 grudnia 2017 roku. Jeżeli podatnik przesłał zawiadomienie do organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania w rozumieniu ust. 2 art. 346 ust. 14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w terminie, wówczas ma on prawo zastosować wybrany przedmiot opodatkowania od początku roku następującego po roku przesłania określonego powiadomienia.

Wypełnienie formularza 26.2-6 „Powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania”

W formularzu powiadomienia należy podać informacje o podatniku - podać NIP, KPP (w przypadku osób prawnych), nazwę organizacji (lub pełną nazwę indywidualnego przedsiębiorcy).

Numer urzędu skarbowego, w którym składany jest dokument.

Rok, od którego nastąpi zmiana przedmiotu opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego.

Poniżej liczby należy wybrać żądaną opcję przedmiotu opodatkowania (dochód lub dochód pomniejszony o wydatki).

W lewym dolnym rogu należy wpisać „1”, jeśli zgłoszenie składa osobiście kierownik organizacji lub indywidualny przedsiębiorca. W takim przypadku poniżej wpisane jest imię i nazwisko menedżera (w przypadku organizacji), numer telefonu, podpis i data.

Jeżeli zawiadomienie składa przedstawiciel podatnika, należy wpisać „2”, wskazać imię i nazwisko przedstawiciela oraz dane dotyczące pełnomocnictwa, na podstawie którego działa. Pełnomocnictwo musi zostać wydane osobiście przez indywidualnego przedsiębiorcę lub kierownika organizacji.

Jako przykład sugerujemy pobranie przykładowego wypełnienia formularza zgłoszeniowego 26.2-6 z poniższego linku.

Pobierz bezpłatną próbkę

Zgłoszenie zmian przedmiotu opodatkowania formularz 26.2-6 pobierz formularz - Excel.

Formularz powiadomienia 26.2-6 wypełnienie próbki - pobierz.

Na podstawie materiałów: klerk.ru, 9doc.ru

Nie ma żadnych szczególnych cech przy zmianie systemu opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych (IP) w porównaniu do osób prawnych. Z wyjątkiem systemu podatku patentowego, który nie jest stosowany przez osoby prawne. Zastanówmy się nad zmianą systemu opodatkowania indywidualnych przedsiębiorców na różnych etapach ich działalności.

Wybór systemu podatkowego przy rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy

Jeżeli przedsiębiorca zdecydował się na system podatkowy i od samego początku swojej działalności chce stosować uproszczony system podatkowy (STS), to lepiej zgłosić przejście na uproszczony system podatkowy jednocześnie ze składaniem dokumentów do rejestracji jako indywidualny przedsiębiorca.

Przecież formularz zawiera pole, które wypełnia przedstawiciel Federalnej Służby Podatkowej, a ponadto indywidualnemu przedsiębiorcy nie zaszkodzi mieć pod ręką dokument potwierdzający przejście na uproszczony system podatkowy.

Jeżeli w momencie rejestracji nie złożono powiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy, można tego dokonać w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji.

Jeżeli jednak nie dotrzymamy tego terminu, przejście na uproszczony system podatkowy będzie możliwe dopiero od kolejnego roku kalendarzowego.

Przejście z OSNO na uproszczony system podatkowy

Załóżmy, że w momencie rejestracji np. latem 2017 roku indywidualny przedsiębiorca nie mógł zdecydować się na system opodatkowania lub nie dotrzymał 30-dniowego terminu na złożenie zawiadomienia o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego (tzw. okres liczony jest od dnia rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy)

Ustawodawca ustalił praktycznie jedyny warunek takiego przejścia dla przedsiębiorców indywidualnych – przeciętna liczba pracowników indywidualnego przedsiębiorcy nie powinna przekraczać 100 osób.

Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy można złożyć od 2018 roku do 31 grudnia 2017 roku. W związku z tym, że 31 grudnia przypada na dzień wolny od pracy, termin składania wniosków został przesunięty na 9 stycznia 2018 r.

Zgłoszenie może zostać złożone w formie elektronicznej za pośrednictwem operatora TCS lub w formie papierowej (osobiście, za pośrednictwem pełnomocnika z notarialnie poświadczonym pełnomocnictwem lub listem poleconym).

Wypełniając Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, indywidualny przedsiębiorca musi zdecydować o przedmiocie opodatkowania odpowiednim dla prowadzonej przez niego działalności w ramach uproszczonego systemu podatkowego (przedmiot musi zostać wskazany w Powiadomieniu).

Istnieją dwa takie obiekty:

1. Dochód. Stawka podatku 6%.
2. Dochód pomniejszony o wydatki. Stawka podatku 15%.

Wskazane stawki w niektórych podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą zostać ustalone w mniejszych wysokościach.

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO, inne systemy podatkowe

Przedsiębiorca indywidualny może przejść z uproszczonego systemu podatkowego na inny na swój wniosek dopiero od początku kolejnego roku kalendarzowego, składając zawiadomienie o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego (druk 26.2-3) do 15 stycznia br. Następny rok.

Są jednak chwile, kiedy indywidualny przedsiębiorca będzie zmuszony wrócić do OSNO. Są to przypadki łamania przez przedsiębiorców indywidualnych wymogów ciążących na podatnikach uproszczonego systemu podatkowego. Przykładowo dochody indywidualnego przedsiębiorcy przekroczą dopuszczalny poziom dochodów dla uproszczonego systemu podatkowego lub średnia liczba pracowników przekroczy 100 osób.

W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca będzie musiał ponownie złożyć OSNO od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia.

Przejście z OSNO na UTII

Takie przejście odbywa się od momentu rozpoczęcia działalności, dla której UTII jest prawnie ustalone jako akceptowalny system podatkowy. Korzystanie z UTII jest obecnie prawem, a nie obowiązkiem podatników prowadzących działalność określoną w rozdziale 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przechodząc na UTII należy złożyć wniosek o rejestrację jako płatnik UTII w miejscu prowadzenia takiej działalności w ciągu pięciu dni od dnia zastosowania UTII. Indywidualny przedsiębiorca składa wniosek w formie określonej przez prawo ().

Limit przeciętnej liczby pracowników przedsiębiorców indywidualnych dla przejścia na UTII jest taki sam, jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego – średnia liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób.

Przejście na system opodatkowania patentów (PTS)

Indywidualny przedsiębiorca może przejść na PSN z dowolnego systemu podatkowego.

Warunki korzystania z PSN:

• PSN może być używany razem z innymi systemami podatkowymi
• PSN stosuje się w odniesieniu do rodzajów działalności określonych w rozdziale 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i ustawodawstwie regionalnym
• przeciętna liczba pracowników w ramach PSN nie powinna przekraczać 15 osób dla wszystkich rodzajów działalności gospodarczej prowadzonej przez przedsiębiorców indywidualnych. Średnią liczbę ustala się dla okresu rozliczeniowego; w jej obliczeniu uwzględnia się pracowników zatrudnionych zarówno na podstawie umów o pracę, jak i umów cywilnoprawnych
• przechodząc na PSN należy złożyć wniosek na formularzu 26.5-1 i uzyskać patent na prowadzenie określonego rodzaju działalności. Oprócz rodzaju działalności patent wskazuje terytorium, na którym patent jest ważny. Wniosek o patent należy złożyć nie później niż na 10 dni przed rozpoczęciem działalności objętej PSN.
• Przy ubieganiu się o PSN należy spełnić następujący warunek: dochód od początku roku kalendarzowego z tytułu wszystkich rodzajów działalności, na które uzyskano patenty, nie może przekraczać 60 milionów rubli

Przejście na jednolity podatek rolny

Jednolita Krajowa Gospodarka Gospodarcza dotyczy przedsiębiorców indywidualnych będących producentami rolnymi.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadził wcześniej inny rodzaj działalności, ale planuje rozpocząć produkcję towarów rolnych, może przejść na jednolity podatek rolny.

Warunki przejścia na jednolity podatek rolny zostały określone w rozdziale 26.1. Zawierają one szereg warunków w zależności od rodzaju działalności, jaką prowadził indywidualny przedsiębiorca przed przejściem na jednolity podatek rolny.

W takim przypadku należy złożyć Zgłoszenie przejścia na jednolity podatek rolny (formularz 26.1-1) nie później niż do 31 grudnia roku poprzedzającego rok przejścia na jednolity podatek rolny.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności objętej zakresem UTII i PSN

Zdarzają się przypadki, gdy indywidualny przedsiębiorca zaprzestaje prowadzenia działalności, o którą ubiegał się UTII lub PSN.

W przypadku UTII może to mieć miejsce wtedy, gdy na terenie gminy rodzaj działalności, jaką prowadził indywidualny przedsiębiorca, nie będzie już objęty UTII lub indywidualny przedsiębiorca poszerza swoją działalność i np. Sklep nie nadaje się pod UTII pod względem powierzchni.

Po rozwiązaniu UTII możesz:

1. Zostań płatnikiem OSNO (należy wyrejestrować UTII wypełniając wniosek o wyrejestrowanie zgodnie z)
2. Przejście na uproszczony system podatkowy (również wyrejestrowanie się z UTII i złożenie Zgłoszenia przejścia na uproszczony system podatkowy) – od początku miesiąca, w którym zakończono działalność w ramach UTII.

W przypadku rozwiązania PSN może to oznaczać odmowę prowadzenia określonego rodzaju działalności.

Po rozwiązaniu PSN możesz:

1. Zostań płatnikiem OSNO (musisz wyrejestrować się z PSN, wypełniając wniosek o wyrejestrowanie w formularzu 26.5-4)

Federalna Służba Podatkowa wydaje zawiadomienie o rejestracji jako płatnik UTII w ciągu pięciu dni roboczych od daty otrzymania wniosku o rejestrację od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy (art. 346.28 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Indywidualny przedsiębiorca składa wniosek o rejestrację jako płatnik UTII do Federalnej Służby Podatkowej w swoim miejscu zamieszkania, jeżeli zapłaci UTII za następujące rodzaje działalności: dostawa lub handel detaliczny, reklama na pojazdach, świadczenie usług transportu samochodowego dla transport pasażerów i ładunków (str. 2 art. 346.28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W innych przypadkach wniosek składa się do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności, za które zostanie opłacony UTII. Pamiętać! Mieszkańcy „uproszczeni” powinni złożyć oświadczenie o odmowie korzystania z uproszczonego systemu podatkowego na formularzu nr 26.2-3. Termin upływa nie później niż 15 stycznia roku, od którego planuje się stosowanie UTII (art. 346 ust. 13 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tryb i termin zmiany opodatkowania dla przedsiębiorców indywidualnych

Jeżeli przedsiębiorca zdecydował się na system podatkowy i od samego początku swojej działalności chce stosować uproszczony system podatkowy (STS), to lepiej zgłosić przejście na uproszczony system podatkowy jednocześnie ze składaniem dokumentów do rejestracji jako indywidualny przedsiębiorca. Zgłoszenie składa się w zalecanej formie (Formularz 26.2-1).

Często zgłoszenie to wypełnia indywidualny przedsiębiorca w jednym egzemplarzu, co nie jest do końca poprawne. Przecież formularz zawiera pole, które wypełnia przedstawiciel Federalnej Służby Podatkowej, a ponadto indywidualnemu przedsiębiorcy nie zaszkodzi mieć pod ręką dokument potwierdzający przejście na uproszczony system podatkowy.

Jeżeli w momencie rejestracji nie złożono powiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy, można tego dokonać w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji. Jeżeli jednak nie dotrzymamy tego terminu, przejście na uproszczony system podatkowy będzie możliwe dopiero od kolejnego roku kalendarzowego.

Jak zmienić system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych

W oparciu o preferencje możesz albo przyjąć w przyszłym roku nową politykę rachunkowości dla celów podatkowych, wskazując nowy przedmiot opodatkowania, albo dokonać zmian w dotychczasowej, zauważając np., że od 2018 roku przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” zastosowano (w 2017 r. obiekt „dochody”) Zmiany w polityce rachunkowości lub jej nowa wersja zatwierdzane są zarządzeniem kierownika jednostki gospodarczej. Jak zmienić przedmiot opodatkowania? Co konkretnie należy zrobić, aby zastosować inny przedmiot opodatkowania niż w roku 2018? Wystarczy zrobić jeden krok - powiadomić organ podatkowy o swojej decyzji przed 31 grudnia 2017 r. (art. 346.14 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zawiadomienie można złożyć w dowolnej formie. Przypomnijmy, że zalecany formularz 26.2-6 „Powiadomienie o zmianie przedmiotu opodatkowania” został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-3/

Zmiana systemu podatkowego

Wskazane jest przestudiowanie ustawodawstwa regionalnego pod kątem przyjętych przepisów: być może specyficzne warunki prowadzenia działalności gospodarczej w regionie pozwolą na stosowanie niższych stawek podatkowych, zmniejszając w ten sposób płatności podatkowe. Zmiany zasad rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej Zastosowany przedmiot opodatkowania musi znaleźć odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości dla celów „uproszczonej” rachunkowości podatkowej.

W przypadku podjęcia decyzji o zmianie przedmiotu opodatkowania konieczna jest zmiana polityki rachunkowości. Zasady rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego można przyjmować co roku, gdyż okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

Zmieniamy system podatkowy. co należy wziąć pod uwagę?

Informacje

Poniżej powiemy Ci, jak to zrobić, ale na razie skupimy się na pozytywnych i negatywnych stronach każdego z nich. Ogólny (tradycyjny) system podatkowy. Pozytywne strony:

• nie zależy od wielkości przychodów, wartości majątku i rodzaju działalności;
• otwarta lista wydatków obniżających podstawę opodatkowania;
• umożliwia współpracę z kontrahentami płacącymi podatek VAT (podatek od towarów i usług).

Negatywne strony:

• nie zwalnia z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku VAT, podatku od nieruchomości osób fizycznych;
• konieczność rozliczania naliczonego i podlegającego odliczeniu podatku VAT oraz wystawiania faktur;
• raportowanie podatku od towarów i usług wyłącznie w formie elektronicznej.
• raportowanie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uproszczony system podatkowy.

W jaki sposób indywidualny przedsiębiorca może uzyskać ulgę podatkową przy zakupie mieszkania?

Termin - w ciągu 10 dni kalendarzowych od daty wystąpienia określonej okoliczności, składając wniosek w formularzu nr 26.5-4, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 grudnia 2012 r. Nr MMV-7-3 / (klauzula 8 art. 346.45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przejście z systemu ogólnego, UTII, systemu patentowego na uproszczony system podatkowy. Z uproszczonego systemu podatkowego można korzystać jednocześnie z systemem patentowym i UTII.
Ogólna procedura przejścia jest następująca: organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący już działalność komercyjną mogą przejść na uproszczony system podatkowy dopiero od początku nowego roku kalendarzowego. Jednocześnie niezależnie od tego, jaki system podatkowy zmienią, przejście na „uproszczone” opodatkowanie należy zgłosić do urzędu skarbowego.

Uwaga

Jeżeli nie zostanie to zrobione, zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego zostanie odrzucone (podpunkt 19 ust. 3, art. 346.12 i ust. 1, art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie przegap! Przejście na uproszczony system podatkowy należy zgłosić do Federalnego Inspektoratu Służby Skarbowej nie później niż do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, od którego będzie stosowany „uproszczony system podatkowy”.

Jak zmienić opodatkowanie przedsiębiorców indywidualnych?

To po raz kolejny sugeruje, że wyboru przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy dokonywać odpowiedzialnie. Szczególnie w przypadku przedsiębiorców indywidualnych zwracamy uwagę, że w przypadku wybrania przez nich niewłaściwego przedmiotu opodatkowania, ich zdaniem, nie będzie możliwości jego zmiany w trakcie okresu rozliczeniowego i to w taki sposób, aby zaprzestanie prowadzenia działalności gospodarczej i ponowna rejestracja w tym samym państwie okres podatkowy. Podajmy jeden z najnowszych przykładów w tej kwestii. Wszystkie organy wymiaru sprawiedliwości, w tym Trybunał Konstytucyjny, poparły decyzję organu podatkowego dotyczącą wniosków o niezgodnej z prawem zmianie przedmiotu opodatkowania w poniższej sprawie (Postanowienie z dnia 19 lipca 2016 r. nr 1459-O). Przedsiębiorca indywidualny w 2012 roku korzystał z uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochodu”.

Informacje księgowe

Czy muszę uzyskać potwierdzenie możliwości stosowania uproszczonego systemu podatkowego od Federalnej Służby Podatkowej?

Przejście na uproszczony system podatkowy ma charakter notyfikacyjny.

Przechodząc z UTII do uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć wniosek o wyrejestrowanie się jako płatnik UTII za pomocą formularza nr UTII-4. Przechodząc z systemu patentowego w związku z wcześniejszym zakończeniem działalności, w ramach której patent został zastosowany, należy złożyć wniosek o wyrejestrowanie na formularzu nr 26.5-4.

1. Czy można łączyć uproszczony system podatkowy z innymi systemami podatkowymi?

Ale tylko z UTII i patentem. Przejście z UTII do systemu ogólnego

1. Kiedy można zmienić system podatkowy z UTII na OSNO?

Zmiana przedmiotu opodatkowania: skutki podatkowe

Podatek od wartości dodanej, Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (z wyjątkiem podatku od nieruchomości naliczanego według wartości katastralnej);

• sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego składana jest raz w roku;
• Nie musisz śledzić naliczonego i zaliczonego podatku VAT ani wystawiać faktur;
• wybór przedmiotu opodatkowania: podatek od „dochodu” lub podatek od „dochodu pomniejszonego o wydatki”.

Negatywne strony:

• konieczne jest prowadzenie księgi przychodów i rozchodów;
• ograniczenie ze względu na rodzaj działalności: uproszczonego systemu podatkowego nie można stosować przy produkcji wyrobów akcyzowych oraz przy wydobyciu i sprzedaży kopalin (z wyjątkiem kopalin pospolitych), przy prowadzeniu działalności bankowej, ubezpieczeniowej, inwestycyjnej, związanej z papierami wartościowymi i hazard, z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą korzystać notariusz i prawnicy;
• limit przychodów: roczny dochód nie większy niż 150 milionów.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lipca 2013 r. nr 03-11-11/29244)

1. Kiedy można zmienić system podatkowy i w jakim terminie należy złożyć wniosek o przejście na patent?

Aby przejść do systemu patentowego, należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji w ciągu 10 dni roboczych przed planowanym przez przedsiębiorcę rozpoczęciem działalności w oparciu o patent. Formularz wniosku nr 26.5-1 Można to zrobić osobiście, pocztą lub przez Internet

1. Na jak długo wydawane jest zezwolenie na korzystanie z systemu podatku patentowego?

Patent wydawany jest na okres od 1 do 12 miesięcy włącznie w roku kalendarzowym (ust

5 łyżek 346.45 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

1. Czy przedsiębiorca musi wyrejestrować się w dotychczasowym systemie podatkowym?

Przejście ze wspólnego systemu nastąpi automatycznie.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności objętej UTII i PSN Zdarzają się przypadki, gdy indywidualny przedsiębiorca zaprzestaje prowadzenia działalności, o którą złożył wniosek UTII lub PSN. W przypadku UTII może to mieć miejsce wtedy, gdy na terenie gminy rodzaj działalności, jaką prowadził indywidualny przedsiębiorca, nie będzie już objęty UTII lub indywidualny przedsiębiorca poszerza swoją działalność i np. Sklep nie nadaje się pod UTII pod względem powierzchni.

Po rozwiązaniu UTII możesz:

1. Zostań płatnikiem OSNO (należy wyrejestrować się z rejestru UTII wypełniając wniosek o wyrejestrowanie za pomocą formularza UTII-4)
2. Przejście na uproszczony system podatkowy (również wyrejestrowanie się z UTII i złożenie Zgłoszenia przejścia na uproszczony system podatkowy) – od początku miesiąca, w którym zakończono działalność w ramach UTII.

W przypadku rozwiązania PSN może to oznaczać odmowę prowadzenia określonego rodzaju działalności.