Rezygnacja z terminu składania wniosków. Procedura powiadamiania o odmowie stosowania us

A powrót jest możliwy dopiero od początku roku kalendarzowego. Jednakże takie przejście ma po prostu charakter notyfikacyjny. Co jednak w sytuacji, gdy z lekkim opóźnieniem zgłosisz np. odmowę skorzystania z procedury uproszczonej? Ogólnie rzecz biorąc, jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca płaci podatki w ramach ogólnego reżimu podatkowego zamiast „uproszczonego” podatku, budżet na tym tylko skorzysta, ale… Zastanówmy się, czy wszystko jest takie proste.

Podatnicy, którzy złożyli wniosek, nie mają prawa dobrowolnie przejść na inny system opodatkowania przed końcem okresu rozliczeniowego (art. 346 ust. 13 ust. 3 kodeksu podatkowego). Z „uproszczonym systemem” trzeba będzie się rozstać przed terminem, że tak powiem, siłą, jeśli nie zostaną spełnione warunki umożliwiające pracę w uproszczonym systemie podatkowym (przekroczenie limitu przychodów, kosztu środków trwałych, liczba personelu itp.). W pozostałych sytuacjach preferowanie innego reżimu podatkowego możliwe jest dopiero od początku nowego roku kalendarzowego.

Procedura

W sprawie przejścia na inny reżim podatkowy zgodnie z postanowieniami ust. 6 art. 346.13 Ordynacji Podatkowej (dalej - Kodeks) ma obowiązek zgłosić to do urzędu skarbowego właściwego ze względu na lokalizację organizacji (miejsce zamieszkania - w przypadku przedsiębiorcy indywidualnego). Norma ta określa także termin, w jakim należy go przesłać do urzędu skarbowego – nie później niż 15 stycznia roku, w którym przewidywane jest przejście na inny reżim podatkowy. Przykładowo organ podatkowy musi zostać powiadomiony o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego od 1 stycznia 2016 r. do 15 stycznia 2016 r.

Zasadniczo powiadomienie to można sporządzić w dowolnej formie. Najważniejsze jest to, że zawiera wszystkie niezbędne dane, które pozwalają jednoznacznie zidentyfikować zarówno podatnika, który zdecydował się na odejście od uproszczonego systemu podatkowego, jak i organ podatkowy, do którego składane jest takie zawiadomienie. Z drugiej strony, aby nie stracić z oczu żadnego istotnego punktu, zaleca się skorzystanie z formularza powiadomienia, który został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/829 @. Podkreślamy jednak, że formularz ten ma charakter doradczy. A jeśli zawiadomienie zostanie złożone na formularzu, który podatnik opracował samodzielnie, to i tak inspekcja musi je zaakceptować, co uważa się za należyte powiadomienie organu podatkowego o woli podatnika.

Informujemy również, że zawiadomienie można złożyć drogą elektroniczną. Jego format został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 listopada 2012 r. N ММВ-7-6/878@.

Odmowa i powiadomienie

Jak widać, Kodeks ustanawia inny reżim podatkowy. Istnieje również bardzo ściśle określony termin, w którym podatnik musi powiadomić organ podatkowy o swojej decyzji.

Jednocześnie zawiadomienia tego dokonuje się w przypadku, gdy spółka i indywidualny przedsiębiorca faktycznie prowadzą już działalność w innym reżimie podatkowym. Ponadto Kodeks nie ustanawia prawa organu podatkowego do zakazania podatnikowi rezygnacji z uproszczonego systemu podatkowego na rzecz np. ogólnego reżimu podatkowego. W związku z tym pojawia się pytanie: jakie konsekwencje może wyniknąć z niezłożenia w terminie tego zawiadomienia inspektorowi?

Obecnie w praktyce sądowej w tym zakresie dominuje stanowisko korzystne dla niepunktualnych podatników. Tym samym w Postanowieniu Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 kwietnia 2014 r. nr VAS-1687/14, opartego na przepisach art. Sztuka. 346 § 11 - 346 § 13 Kodeksu uznano, że odmowa zastosowania uproszczonego systemu podatkowego jest uprawnieniem podatnika i ma charakter notyfikacyjny. A ponieważ w rozpatrywanej sprawie podatnik od początku roku prowadził działalność gospodarczą, sporządzając dokumenty pierwotne i składając dokumenty odpowiadające powszechnemu systemowi podatkowemu, sądy uznały za zasadne zastosowanie ogólnego reżimu opodatkowania i podatku VAT odliczenia. Cóż, to, że podatnik naruszył termin na przesłanie zawiadomienia do inspektoratu, nie ma się czym martwić. Przecież przepisy podatkowe nie przewidują konsekwencji przekroczenia tego terminu w postaci zakazu stosowania przez podatnika innego reżimu podatkowego.

Podobny wniosek został zawarty w Uchwałach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 9 października 2012 r. N F09-9293/12, Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 16 stycznia 2014 r. N A68-276/2013 itp. .

Ministerstwo Finansów w sprawie terminów powiadamiania

Tymczasem organy regulacyjne mają odmienne zdanie w tej kwestii. Jeszcze w piśmie nr ED-4-3/11587 z dnia 19 lipca 2011 r. przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej Rosji wskazali, że Kodeks przewiduje prawo do dobrowolnego podjęcia decyzji o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do innego reżimu podatkowego , pod warunkiem obowiązkowego spełnienia warunków takiego przejścia. W związku z tym przepisy rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu jasno określa terminy, w których podatnik może wykonać swoją decyzję o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego na inny system opodatkowania poprzez przesłanie odpowiedniego zawiadomienia organowi podatkowemu.

W konsekwencji przesłanie przez podatnika zawiadomienia o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do innego reżimu opodatkowania w terminie późniejszym niż określony w art. 346.13 Kodeksu stanowi naruszenie ustalonej procedury przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do innego systemu podatkowego. Tym samym podatnik taki nie ma prawa dokonać tego przejścia, lecz jest zobowiązany do stosowania uproszczonego systemu podatkowego do końca okresu rozliczeniowego.

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 3 lipca 2015 r. N 03-11-11/38553 również nie pozostawiło podatników, którzy spełniają wszystkie inne wymagania określone w rozdziale. 26 ust. 2 Kodeksu brak terminowego zawiadomienia organu podatkowego o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego nie ma nadziei. W takich przypadkach – jak podkreślają finansiści – podatnik nie ma prawa zastosować innego reżimu podatkowego. Oznacza to, że będzie musiał spłacić budżet w ramach „systemu uproszczonego” przynajmniej do początku przyszłego roku.

Plusy i minusy odmowy

Chęć rozstania się z uproszczonym systemem podatkowym może wynikać z różnych powodów. I choć może to zabrzmieć dziwnie, podatnicy często do takiego kroku zmuszają problemy z podatkiem VAT, z którego „ludzie uproszczeni” są na ogół zwolnieni. Tak czy inaczej, zazwyczaj przejście na inny reżim podatkowy jest planowane z wyprzedzeniem. Dlatego w zasadzie nie powinno być dla księgowych trudności wcześniejsze przesłanie do organu podatkowego zawiadomienia o odmowie zastosowania uproszczonego systemu podatkowego. Co więcej, nie ma nic trudnego w jego wypełnieniu. Następnie pozostaje jedynie zapłacić „uproszczony” podatek za ostatni rok stosowania uproszczonego systemu podatkowego i złożyć do organu podatkowego deklarację według uproszczonego systemu podatkowego. Należy tego dokonać przed 31 marca roku, w którym preferowano inny system podatkowy (art. 346.21 ust. 7, art. 346.23 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego). Niezłożenie tego powiadomienia w terminie nieuchronnie spowoduje roszczenia ze strony organów podatkowych, więc najprawdopodobniej relacja będzie musiała zostać rozstrzygnięta w sądzie. I choć praktyka sądowa w tej kwestii jest korzystna dla podatników, trzeba się z tym zgodzić, to także oszczędność czasu, tak niezbędnego w biznesie, i jednocześnie nerwów, które nigdy nie są zbędne.

Podsumowując, zauważamy, że od 1 stycznia 2016 r. kwestia ewidencjonowania kwot podatku VAT wykazanych na fakturach w uproszczonym systemie podatkowym, jak to się mówi, na zasadzie dobrowolności, została uregulowana na poziomie legislacyjnym. Dzięki ustawie nr 84-FZ z 6 kwietnia 2015 r. odtąd „uproszczonym” osobom zostanie oszczędzona konieczność uwzględnienia kwoty „przydzielonego” podatku VAT, którego de facto podatnik nie zatrzymuje, gdyż część dochodu podlegającego opodatkowaniu. W tym względzie wydaje się, że obecni „uproszczeni” ludzie, nawet jeśli ich kontrahenci nalegają na współpracę wyłącznie w zakresie podatku VAT, mają sens przemyśleć przed odmową skorzystania z uproszczonego systemu podatkowego. Przecież „system uproszczony” daje podatnikom wiele korzyści w stosunku do „reżimu ogólnego”.

Październik 2015

Dobrowolna odmowa uproszczonego systemu podatkowego

Organizacja może z własnej inicjatywy odmówić stosowania tego specjalnego reżimu dobrowolnie lub w związku z zakończeniem działalności, w odniesieniu do której zastosowano uproszczony system.

W pierwszym przypadku Organizacja ma prawo przejść na inny system podatkowy dopiero od początku następnego roku kalendarzowego (art. 346 ust. 13 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Inny tryb można zastosować już 1 stycznia następnego roku, a najpóźniej do 15 stycznia należy przesłać do urzędu skarbowego zawiadomienie o odmowie stosowania uproszczeń (art. 346 ust. 13 ust. 6 rosyjskiej Ordynacji podatkowej). Federacja). Zalecana forma powiadomienia została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829.

Uwaga: Jeżeli organizacja nie powiadomi urzędu skarbowego o odmowie zastosowania uproszczonego reżimu podatkowego w wyznaczonym terminie, będzie musiała stosować ten szczególny reżim co najmniej przez kolejny rok. Wynika to z przepisów art. 346 ust. 13 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pism Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2012 r. nr ED-4-3/17109 i z dnia 19 lipca 2011 r. nr 346.13. ED-4-3/11587.

Jeżeli organizacja w terminie powiadomi inspekcję podatkową o odmowie zastosowania uproszczonego reżimu podatkowego, inspekcja poinformuje ją o naruszeniu przewidzianych przez prawo zasad zmiany reżimów podatkowych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2012 nr ED-4-3/17109). Ponadto, nie uznając legalności odmowy organizacji na uproszczenia, inspektorat może zakwestionować w sądzie ważność stosowania ogólnego systemu podatkowego. Na przykład, jeśli w jakimkolwiek okresie organizacja wymaga zwrotu podatku VAT z budżetu. Praktyka arbitrażowa w tej kwestii jest niejednorodna. Część sądów staje po stronie inspekcji podatkowych (patrz np. decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 14 października 2009 r. nr A03-3115/2009 oraz Okręgu Uralskiego z dnia 6 marca 2009 r. nr F09-986 /09-S2). Istnieją jednak przykłady orzecznictwa sądów, z których wynika, że ​​samo powiadomienie o odmowie uproszczenia nie jest rozstrzygające. Jeżeli od początku roku organizacja faktycznie zaprzestała stosowania uproszczonego systemu podatkowego i zaczęła składać zeznania podatkowe przewidziane w powszechnym systemie podatkowym, to inspektorat nie ma podstaw do zaprzestania takich działań (patrz np. Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Centralnego z dnia 16 stycznia 2014 r. nr A68-276 /2013 i z dnia 22 września 2010 r. nr A48-673/2010, Okręg Ural z dnia 4 września 2013 r. nr F09-8269/13 z datą 9 października 2012 r. nr F09-9293/12, Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 3 listopada 2010 r. nr A33-2847/2010).

W drugim przypadku Organizacja może przejść na inny reżim podatkowy z chwilą zakończenia działalności, w stosunku do której zastosowano uproszczony reżim podatkowy. W tym celu należy przesłać powiadomienie do urzędu skarbowego w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829.

Należy powiadomić urząd skarbowy w terminie 15 dni roboczych od dnia zakończenia działalności, dla której organizacja zastosowała uproszczenie. W takim przypadku najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym organizacja zaprzestała prowadzenia takiej działalności, należy przekazać do budżetu całą kwotę jednolitego podatku i złożyć odpowiednie zeznanie podatkowe.

Procedura ta wynika z przepisów art. 346.13 ust. 8, art. 346.21 ust. 7 i art. 346.23 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lipca 2015 r. nr 03-11-09/40378, na które organy podatkowe zwróciły uwagę pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 sierpnia 2015 r. 12.2015 nr GD-4-3/14234.

W przypadku dobrowolnej odmowy stosowania uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć pisemne zawiadomienie do urzędu skarbowego. Przeczytaj ten artykuł o tym, jak go utworzyć i przesłać.

W przypadku firm, które korzystały już z systemu uproszczonego, lepiej zastosować zalecany, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829@.

Dla firm, które zdecydowały się na rezygnację ze szczególnego reżimu przed rozpoczęciem jego stosowania, nie ma zalecanej formy powiadomienia. Można go zatem sporządzać w dowolnej formie, opierając się na notyfikacji nr 26.2-3.

Dobrowolnie odmówić skorzystania z uproszczenia można dopiero od początku roku. Dlatego za datę przejścia spółki na inny system podatkowy przyjmuje się zawsze 1 stycznia danego roku.

Dla firmy, która właśnie złożyła wniosek o zastosowanie uproszczonego reżimu podatkowego od przyszłego roku, ale zdecydowała się z niego zrezygnować, najważniejsze jest jasne stwierdzenie, że wbrew wcześniejszemu zamierzeniu organizacja będzie nadal stosować ogólne opodatkowanie reżim.

Przykładowe zawiadomienie o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Terminy na złożenie oświadczenia o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Jeżeli spółka zastosowała już system uproszczony, zgłoszenie należy złożyć nie później niż do 15 stycznia roku, w którym spółka zamierza przejść na ogólny lub inny reżim podatkowy (art. 346 ust. 13 ust. 6 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska). Innymi słowy, jeśli firma w 2015 roku korzystała z systemu uproszczonego, a w 2016 roku planuje przejście na system powszechny, zgłoszenia należy dokonać najpóźniej do 15 stycznia 2016 roku.

Jeśli chodzi o firmę, która właśnie złożyła wniosek o zastosowanie od przyszłego roku systemu uproszczonego, ale zdecydowała się z niego zrezygnować, w Ordynacji podatkowej nadal nie ma jasnych terminów na złożenie takiego zgłoszenia.

Według urzędników powiadomienie w tej sprawie powinno zostać złożone również nie później niż 15 stycznia roku, w którym firma planowała przejść na system uproszczony (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 czerwca 2007 r. Nr ХС- 6-02/503@).

Oczywiście, jeżeli firma naruszy te terminy lub całkowicie zapomni o dokonaniu zgłoszenia, inspektorzy nie mogą zabronić jej zmiany systemu podatkowego. Jednak w tym przypadku Twojego prawa do płacenia podatków w systemie ogólnym trzeba będzie bronić w sądzie, a praktyka sądowa jest niejednoznaczna.

) na zasadzie dobrowolności odbywa się w formie określonej w Ordynacji podatkowej (zwanej dalej Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej). Wniosek o przejście z uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć w dziale zarządzania Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 15 stycznia roku, od którego przedsiębiorca planuje przejście do ogólnego systemu podatkowego ().

Co oznacza odmowa uproszczonego systemu podatkowego?

Odmowa korzystania z uproszczonego systemu podatkowego oznacza przejście na inny system podatkowy dobrowolnie lub z przyczyn przewidzianych przez prawo. Najczęściej takie przejście odbywa się dalej. Koncepcja OSN z kolei oznacza zespół podatków i opłat pobieranych od przedsiębiorców działających na terytorium Federacji Rosyjskiej, zgodnie z ustalonymi normami prawnymi. Są one wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego, OSN obejmuje obowiązkowe obliczenie i zapłatę podatku VAT.

Dlaczego rezygnują z uproszczonego systemu podatkowego?

W większości przypadków podatnik składa wniosek o dobrowolną odmowę stosowania uproszczeń ze względu na kwestie powstałe w trakcie zakupu i sprzedaży problemy z VAT. Ta zaleta uproszczonego systemu podatkowego uniemożliwia wielu osobom zawieranie transakcji i sprzedaż towarów i/lub usług, ponieważ konsumenci nie korzystają z tego systemu. To znacznie komplikuje pracę przy kupnie i sprzedaży pomiędzy spółkami działającymi w ramach uproszczonego systemu podatkowego i systemu podatku operacyjnego.

Kolejnym powodem odmowy jest chęć przejścia do droższego segmentu gospodarki, gdyż w uproszczonym systemie podatkowym istnieje limit dochodów. Dotyczy to również takich punktów jak:

• Konieczność zwiększenia przeciętnej liczby pracowników;
• Otwarcie nowych oddziałów i/lub przedstawicielstw;
• Chęć przyłączenia się do spółki;
• Konieczność przyciągnięcia znacznej części autoryzowanych środków od innych przedsiębiorców (na przykład fuzja spółek).

Procedura odmowy uproszczonego systemu podatkowego

1. Powiadomienie organu podatkowego. Aby przejść z uproszczonego systemu podatkowego na system podatku operacyjnego, podatnik składa wniosek do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych) lub lokalizacji (w przypadku osób prawnych). Wypełnia się go zgodnie z ustalonym formularzem nr 26.2-3. W formularzu wskazuje się nazwę organizacji lub pełną nazwę indywidualnego przedsiębiorcy oraz datę, od której podatnik zamierza przejść na inny system podatkowy. Możesz obejrzeć i pobrać tutaj: .
2. Uwaga na terminy. Wniosek o dobrowolną rezygnację z uproszczonego systemu podatkowego można złożyć do 15 stycznia roku, w którym przedsiębiorca chce przejść na uproszczony system podatkowy. Wnioski złożone po wyznaczonym terminie nie zostaną przyjęte do rozpatrzenia, a przedsiębiorca będzie zmuszony poczekać do przyszłego roku z ponownym złożeniem wniosku.

Prawo powrotu do uproszczonego systemu podatkowego od przyszłego roku

Prawo przewiduje prawo do powtórki. Podobnie jak w przypadku przejścia na to, możliwe jest przeprowadzenie tego zgodnie z zatwierdzonymi formularz nr 26.2-6. Możesz obejrzeć i pobrać tutaj: . Należy go przesłać do Federalnej Służby Podatkowej (w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub lokalizacji dla innych formularzy) przed 31 grudnia roku, po którym nastąpi przejście do uproszczonego systemu podatkowego. Nowy rodzaj opodatkowania będzie można stosować od 1 stycznia roku następującego po roku zastosowania.

Ważny! Podatnicy, którzy mogą powrócić do uproszczonego systemu podatkowego nie wcześniej niż po upływie roku kalendarzowego, po dobrowolnej lub przymusowej utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Przykład odrzucenia uproszczonego systemu podatkowego

IP Lapshin, który od 2010 roku pracował na uproszczonych warunkach, od początku 2015 roku zdecydował się przejść na OSN, ale nie wysłał zawiadomienie organu podatkowego w miejscu Twojej rejestracji. Po pierwszym okresie rozliczeniowym (kwartale) przedsiębiorca złożył deklarację wskazującą podatek VAT, do której dołączony został wniosek o zwrot podatku.

Po sprawdzeniu dokumentów inspektorzy wydali decyzję o odmowie zwrotu kosztów dla podatku VAT. Dodatkowo na spółkę nałożono karę pieniężną za niepełne uiszczenie opłat podatkowych, a także nieterminowe opłaty.

Podstawą odmowy był wniosek o przejściu do OSN bez zgody Federalnej Służby Podatkowej. Po nieudanej próbie rozwiązania problemu z organem podatkowym indywidualny przedsiębiorca Lapshin zwrócił się do sądu, który rozpoczął sprawdzanie złożonych dokumentów.

Po zakończeniu procesu podjęto decyzję o niedozwolonej odmowie zwrotu podatku VAT oraz naliczeniu kar i odsetek. Uznano, że wniosek o dobrowolną rezygnację z uproszczonego systemu podatkowego ma charakter informacyjny.

Jednocześnie koszty prawne poniósł sam przedsiębiorca. Można było ich uniknąć, gdyby wysłano je w odpowiednim czasie wnioski o przejście do OSN.

Wniosek

Zgodnie z opisanymi powyżej zasadami i przedstawionym przykładem przejście z uproszczonego systemu podatkowego na system podatku operacyjnego na zasadzie dobrowolności ma charakter notyfikacyjny. Z prawa odmowy uproszczeń może skorzystać każda firma, jednak zgłoszenie musi zostać złożone w terminie, aby uchronić firmę przed nieplanowanymi wydatkami i innymi konsekwencjami w postaci procesów sądowych.

Należy zauważyć, że istnieją dwa powody, dla których przedsiębiorca jest przedsiębiorcą można odmówić przejazdu:

• Jeżeli wniosek zostanie złożony przed końcem okresu sprawozdawczego (roku);
• Jeśli chcesz częściowego zwolnienia z uproszczonego systemu podatkowego. Możliwość ta nie jest przewidziana w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Jak odmówić uproszczonego systemu podatkowego w 2017 roku? Z prawem schemat przejściowy Przedsiębiorca musi wykonać szereg działań:

• Złożyć wniosek w wymaganej formie, w ustalonym terminie;
• Rozpocznij naliczanie i obliczanie podatku VAT;
• Otrzymuj powiadomienie o przejściu.

Najpopularniejsze pytania i odpowiedzi na nie dotyczące odmowy przyjęcia uproszczonego systemu podatkowego

Pytanie: Od jakiego momentu należy naliczać i naliczać podatek VAT przy przejściu na OSN?

Odpowiedź: O Obowiązek naliczenia podatku VAT bezpośrednio zależy od momentu sprzedaży towaru. W przypadku wdrożenia w nowym roku sprawozdawczym, w którym następuje przejście

Łatwo jest pominąć język „uproszczony”, ponieważ istnieje tak wiele ograniczeń w jego użyciu. Jeżeli tak się stanie, warto dowiedzieć się, co czeka Cię „za burtę” uproszczonego systemu podatkowego i jakie konsekwencje czekają Cię w przypadku przejścia na inny reżim.

Możesz przejść na ogólny reżim podatkowy z systemu uproszczonego na własną prośbę lub mimowolnie. Być może na pierwszy rzut oka dobrowolna odmowa uproszczonego systemu podatkowego będzie wydawać się dziwna. Po co przechodzić na system powszechny, mający wady w postaci obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji, składania kwartalnych zeznań podatkowych i płacenia podatku VAT, z którego byłeś zwolniony w okresie „uproszczonego” reżimu?

Powodem dobrowolnej chęci wyjścia z uproszczonego systemu podatkowego może być decyzja właściciela. I każdy podmiot gospodarczy wychodzi z ustalonych celów i zadań i na swój sposób widzi opłacalność i celowość wyboru określonego systemu podatkowego.

Jakie mogą być korzyści z przejścia na OSNO? Wśród nich zwracamy uwagę przede wszystkim na obowiązek zapłaty podatku VAT, który jest akceptowalny dla większości firm, gdyż koszty zakupu towarów (robot, usług) zawierają podatek VAT. Drugim pozytywnym punktem jest przywilej zwolnienia z podatku dochodowego w przypadku poniesienia straty. Ponadto w tym przypadku możliwe staje się obniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o kwotę straty.

Przejęte obowiązki w OSNO

Zobaczmy teraz, jakie obowiązki ma dopalacz w OSNO, oprócz prowadzenia pełnej dokumentacji księgowej i podatkowej, składania raportów co kwartał i przechowywania „podstawowej ewidencji” przez cztery lata.

W przypadku organizacji odmowa „uproszczonego podejścia” jest obarczona:

• kwartalna płatność podatku dochodowego według stawki 20% i składanie deklaracji;
• płacenie podatku VAT co kwartał i składanie deklaracji;
• zapłata podatku od nieruchomości na koniec roku i sporządzenie deklaracji;
• przeniesienie składek na ubezpieczenie personelu w wysokości 34 proc.;
• w przypadku braku przepływów pieniężnych i obrotu podlegającego opodatkowaniu – poprzez złożenie uproszczonej deklaracji podatkowej w połączeniu z „zerowymi” deklaracjami VAT i podatku dochodowego;
• opłacanie innych podatków lokalnych (transport, grunty).

Dla przedsiębiorców ogólny reżim grozi koniecznością:

• płacić podatek dochodowy od osób fizycznych jako agent podatkowy i składać odpowiednie deklaracje;
• płacić VAT co kwartał i przygotowywać deklaracje;
• płacić składki ubezpieczeniowe, jeśli są pracownicy;
• płacić podatek od nieruchomości dla osób fizycznych;
• płacić podatki transportowe, gruntowe lub inne podatki lokalne.

Jeżeli dobrowolnie podjąłeś decyzję o wyjściu z uproszczonego systemu podatkowego, dopiero od przyszłego roku będziesz mógł przejść na inny system podatkowy. Wynika to z przepisów art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym nie można z własnej woli odstąpić od „podatku uproszczonego” do końca okresu podatkowego, czyli roku.

Jeśli nadal „odlatujesz” od uproszczonego systemu podatkowego…

Uproszczony system podatkowy jest kapryśny. W końcu, aby móc skorzystać z uproszczonego reżimu, trzeba przestrzegać limitów i limitów, a ponadto stale dbać o to, aby zasady nie były łamane. O przypadkach, w których nie są spełnione wymogi lub nie są spełnione warunki uprawniające do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, porozmawiamy dalej.

Jeśli więc Twoja chęć przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na powszechny nie jest podyktowana dobrowolnym impulsem, w pewnych okolicznościach jesteś do tego zobowiązany. Do takich „wiążących” czynników zalicza się w szczególności dochód przekraczający limit 60 milionów rubli na podstawie wyników kwartału, pół roku, 9 miesięcy lub roku kalendarzowego (art. 346 ust. 13 ust. 4 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Należy pamiętać, że pożyczone środki podmiotu gospodarczego nie są uznawane za dochód uzyskany ze sprzedaży, który jest brany pod uwagę przy ustalaniu limitu przychodów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 7 maja 2010 r. Nr A06-1738/ 2009).

Ci, którzy zdecydowali się na otwarcie oddziału lub przedstawicielstwa, pozbawieni są także uproszczonego systemu podatkowego. Do korzystania z tego reżimu nie są uprawnione jedynie spółki posiadające odrębne oddziały uznawane za oddziały i przedstawicielstwa. Ich obecność musi być zaznaczona w dokumentach założycielskich. Jeżeli firma posiada inne odrębne oddziały (niebędące oddziałami i przedstawicielstwami), nie traci prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 2 kwietnia 2010 r. nr 16-15 /034624).

Na reżim ogólny będą musiały przejść także te, których udział w kapitale innych organizacji przekracza 25 proc. Warto zauważyć, ale wypadniesz z „uproszczonej” listy, nawet jeśli okres, w którym udział w kapitale innej organizacji wynosił ponad 25 procent, był krótszy niż 24 godziny (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wołgi - Rejon Wiatka z dnia 18 sierpnia 2010 r. nr A79-4609/2009).

Jeżeli wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przekracza 100 milionów rubli, będziesz musiał również zapłacić podatek dochodowy.

Dotyczy to również przypadku, gdy w okresie sprawozdawczym (podatkowym) liczba pracowników przekracza 100 osób.

Będziesz także musiał płacić podatki zgodnie z tradycyjnym reżimem podatkowym dla uczestników prostej umowy spółki (lub umowy o zarządzanie trustem) stosujących uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody minus wydatki”, którzy zdecydowali się zmienić go na obiekt „ dochód".

Należy pamiętać, że nie ma innych zasad utraty prawa do zapłaty jednego podatku i przejścia na inny reżim podatkowy. Na przykład zmiana adresu siedziby i zarejestrowanie się w nowej inspekcji nie jest podstawą do zakończenia działalności na „uproszczonym” rynku (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 kwietnia 2010 r. Nr 3-2-07/ 20).

Również ogłoszenie przedsiębiorcy niewypłacalnego (bankruta) nie wiąże się ze zmianą reżimu podatkowego w postaci uproszczonego systemu podatkowego (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 16 kwietnia 2010 r. nr A63-2287/2007 ).

Są to warunki, pod którymi w przypadku naruszenia tracisz prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego automatycznie od kwartału, w którym nie dopełniłeś wymogów i niezależnie od chęci musisz przejść na powszechny lub inny reżim podatkowy .

Jeśli mówimy o „ucice” z uproszczonego systemu podatkowego na zasadzie dobrowolności, to przejście na inny reżim będzie możliwe dopiero od przyszłego roku. Ponadto kontrolę należy powiadomić o przeniesieniu nie później niż do 15 stycznia roku, w którym przewidywane jest zastosowanie innego reżimu opodatkowania (wzór wypełnienia oświadczenia o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego znajduje się na stronie XXX). ).

O przejściu na inny system podatkowy w związku z utratą prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego musisz poinformować inspektorat w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie pierwszego kwartału, półrocza, 9 miesięcy lub roku kalendarzowego, w którym dokonałeś dopuścił się naruszeń. Przykład wypełnienia komunikatu o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego znajdziesz na stronie XXX

Przymusowe przejście na powszechny system podatkowy obiecuje pewne przyjemności – wszak w innym reżimie podatki będziesz naliczał od momentu przejścia jako nowo utworzona organizacja. Nie poniosą Cię też żadne kary ani grzywny za zwłokę w regulowaniu miesięcznych płatności w kwartale, w którym przeszedłeś na OSNO.

Mowa tu o karach przewidzianych za nieterminowe złożenie miesięcznych zeznań w powszechnym systemie podatkowym, których termin upłynął przed końcem okresu, w którym spółka utraciła prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Przypomnijmy, że korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego zwalnia z płacenia podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, podatku VAT (z wyjątkiem podatku VAT „importowanego”), podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od nieruchomości w przypadku osób fizycznych.

To jest ważne

Przechodząc z uproszczonego systemu podatkowego na ogólny, firmy nie ponoszą negatywnych konsekwencji opóźnionego składania miesięcznych deklaracji w ramach ogólnego systemu podatkowego (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 5 listopada 2008 r. F04-6118/2008(15332-A81-34)).

Nie zapominaj jednak, że nawet pomimo utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, nadal musisz rozliczać się według „uproszczonego” systemu podatkowego. Co więcej, za okres rozliczeniowy dla jednego podatku będzie dla Ciebie okres od początku roku do kwartału, od którego wyszedłeś z „uproszczonego systemu podatkowego”.

Przykładowo ze względu na dochody przekraczające ustalony limit spółka we wrześniu utraciła prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. Oznacza to, że od trzeciego kwartału uznaje się, że utraciła ona prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Za okres rozliczeniowy w uproszczonym systemie podatkowym dla spółki będzie pół roku – czyli okres rozliczeniowy poprzedzający kwartał, w którym uznaje się, że spółka przeszła do OSNO.

Jak wiadomo, płatnicy uproszczonego systemu podatkowego mają obowiązek składać deklarację do inspektoratu dopiero na koniec roku, do 31 marca następnego roku. Termin zgłoszenia w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla płatników, którzy zostali zmuszeni do opuszczenia uproszczonego systemu podatkowego, nie jest określony w Ordynacji podatkowej. Urzędnicy skarbowi wyjaśniają, że takie podmioty mają prawo złożyć deklarację w ramach uproszczonego systemu podatkowego w dowolnym momencie po przejściu na ogólny reżim podatkowy, ale nie później niż 31 marca następnego roku (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji ds. Moskwa z dnia 2 listopada 2010 r. nr 16-15/115178).

Ustalanie wartości rezydualnej

Oczywiste jest, że jeśli reżim się zmieni, nadal będziesz korzystać z nieruchomości w biznesie. Pytanie tylko, w jaki sposób ustalić jej pozostałą wartość dla celów podatkowych w nowym systemie podatkowym. Przechodząc ze specjalnego systemu na ogólny, jednym z pierwszych działań jest określenie wartości końcowej środków trwałych do celów rozliczenia podatkowego.

W takim przypadku wartość rezydualną na dzień przejścia określa się w następujący sposób:

• po pierwsze, należy podać wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na dzień przejścia;
• następnie pomniejszyć ją o kwotę wydatków, które zostały poniesione w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Przykład 1

Spółka zakupiła sprzęt, który został opłacony i oddany do użytku w lutym 2012 roku, czyli w okresie obowiązywania uproszczonego systemu podatkowego. We wrześniu 2012 r. Dochody przekroczyły ustalony limit 60 mln rubli. a spółka utraciła prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Koszt sprzętu wyniósł 80 000 rubli. (w tym
VAT 12203 rub.). Okres użytkowania wynosi siedem lat, a amortyzacja naliczana jest metodą liniową.

Należy pamiętać, że w rachunkowości sprzęt zalicza się do środków trwałych według pierwotnego kosztu, w tym podatku VAT. Naliczone kwoty amortyzacji zalicza się do kosztów.

Również dla celów rozliczeń podatkowych koszt wyposażenia przyjmujemy jako środek trwały. Jego koszt ustalany jest z uwzględnieniem podatku VAT przedstawionego przez dostawcę środków trwałych. Koszty zakupu nieruchomości uwzględniane są po oddaniu obiektu do użytkowania w równych częściach na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego).

W naszym przypadku spółka naruszyła we wrześniu ustalone wymogi dotyczące limitu przychodów, czyli od trzeciego kwartału 2012 roku uznaje się, że utraciła prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Również w tej sytuacji uważamy, że spółka może zaliczyć koszty zakupu sprzętu do wydatków uwzględnianych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez okres sześciu miesięcy.

Po przejściu do OSNO spółka nie może zaliczać do wydatków kosztów nabycia środków trwałych uwzględnianych przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.

Księgowy dokona następujących wpisów.

W lutym 2012:

Debet 08-4 "Nabycie środków trwałych” Kredyt 60„Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”
- 80 000 rubli. - sprzęt jest kapitalizowany;
Debet 01 „Środki trwałe” Kredyt 08-4

- 80 000 rubli. - zakupiony sprzęt zalicza się do środków trwałych;

Debet 60 Kredyt 51 „Rachunki bieżące”
- 80 000 rubli. - płatność za sprzęt przekazywana jest dostawcy.

Miesięcznie od marca do września 2012 r.:

Debet 20 „Produkcja główna” Kredyt 02 „Amortyzacja środków trwałych”
- 952 rub. (80 000 RUB: 7 lat x 1/12) - odzwierciedla kwotę naliczonej amortyzacji.

We wrześniu 2012 r.:

Debet 99 „Zyski i straty” Kredyt 68„Obliczenia podatków i opłat”
- 571,2 rub. - odzwierciedlił PNO.

Miesięcznie od października 2012 r.:

Debet 20 Kredyt 02

- 952 rub. - odzwierciedla kwotę naliczonej amortyzacji;
Debet 99 Kredyt 68
- 190,4 rub. (952 rub. x 20%) - odzwierciedlone w PNO.

Ważna i kontrowersyjna kwestia. Jak ustalić koszt środków trwałych dla płatników, którzy korzystali z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody”? Przecież nie uwzględnili wydatków przy ustalaniu podstawy opodatkowania według uproszczonego systemu podatkowego.

Kontrolerzy mają na to pytanie jasną odpowiedź – spółki stosujące uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody” nie uwzględniają wysokości wydatków poniesionych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Oznacza to, że jeżeli nieruchomość została zakupiona, opłacona i oddana do użytku w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód”, to wartość rezydualna w momencie przejścia do reżimu ogólnego nie jest przez nie ustalana płatnicy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 października 2012 r. nr ED -4-3/16539@).

1) ujmuje jako przychód zapłatę za towar dostarczony w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego;

2) jako koszt ujmuje zapłatę za towar otrzymany w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Uznają przychody i koszty na dzień przejścia do OSNO.

Uwzględniamy zaliczki otrzymane w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego

25 ust. 2 art. 346.25 Ordynacji podatkowej wyraźnie instruuje spółki, które korzystały z uproszczonego systemu podatkowego (metoda kasowa), przechodząc na system tradycyjny metodą memoriałową, aby rozpoznawały przychody ze sprzedaży towarów w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, na który nie otrzymano zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, do uwzględnienia w OSNO.

Mówiąc najprościej, płatnicy stosując system uproszczony rozpoznają przychód ze sprzedaży towarów w dacie otrzymania zapłaty. Jeżeli na dzień przekazania towaru kupującemu nie zostały one zapłacone, wówczas spółka rozpoznaje przychód ze sprzedaży dopiero w momencie zapłaty. Przechodząc z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO, firma może mieć prawo do odliczenia naliczonego jej podatku VAT przy zakupie towarów, które nie zostały ujęte w wydatkach odliczonych od podstawy opodatkowania przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.

W przypadku otrzymania od nabywców zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, a towar wysyłany jest w trybie ogólnym, spółka nie będzie mogła uwzględnić tych kwot przedpłaty w ramach ogólnego systemu podatkowego (pismo Ministra Finansów z dnia Rosja z dnia 28 stycznia 2009 r. nr 03-11-06/2/8, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla miasta Moskwa z dnia 14 maja 2010 r. nr 16-15/050711).

Jeśli chodzi o przedpłatę dokonaną przez samą „uproszoną” osobę, tutaj sytuacja jest znacznie bardziej pozytywna. Mogą uwzględnić te wydatki w podstawie podatku dochodowego w ramach OSNO, ponieważ wydatki są rozpoznawane po ich faktycznym poniesieniu.

Przykład 2

Spółka przeszła na stosowanie ogólnego reżimu podatkowego z uproszczonym systemem podatkowym od 1 stycznia 2012 roku. Zgodnie z OSNO ustala przychody i koszty metodą memoriałową. Jak uwzględnić w rozliczeniu zaliczkę otrzymaną na towar sprzedany w grudniu 2011 r., jeżeli w okresie przejścia z uproszczonego systemu podatkowego spółka uwzględniła bilans otwarcia aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego? Załóżmy, że towary zostały zakupione i opłacone w 2011 roku kosztem 69 000 rubli.
(w tym VAT 10 525 rubli) i sprzedany za 75 000 rubli. Płatność od kupującego otrzymano w marcu 2012 roku. Oto notatki, które powinien sporządzić księgowy.

W 2011:

Debet 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” Kredyt 90-1 „Przychody”
- 75 000 rubli. - uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;
Debet 90-2 „Koszt sprzedaży” Kredyt 41 „Towary”
- 69 000 rubli. - odzwierciedla rzeczywisty koszt towarów.

Okres przejściowy z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO

Kredyt debetowy 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”
- 15 000 rubli. (75 000 RUB x 20%) - odzwierciedla bilans otwarcia dla IT;
Debet 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” Kredyt
- 13 800 rubli. (69 000 RUB x 20%) - odzwierciedla bilans otwarcia dla ONA;
Debet 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” Uznanie
- 1200 rubli. (15 000 - 13 800) - saldo skorygowane.

W styczniu 2012 r.:

Debet 77 Kredyt 68
- 15 000 rubli. - IT gaśnie;
Debet 68 Kredyt 09
- 13 800 rubli. - ONA zgasła.

W marcu 2012 r.:

Debet 51 Kredyt 62
- 75 000 rubli. - odzwierciedla zapłatę otrzymaną od kupującego za sprzedany towar.

Przykład 3

Zobaczmy teraz, jak odzwierciedlić w rachunkowości spółki, która 1 stycznia 2012 r. przeszła na OSNO z uproszczonym systemem podatkowym, sprzedaż towarów zakupionych i opłaconych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego w 2011 r. Towar został zakupiony za cenę 33.200 RUB.
(z VAT 5064 rubli) i sprzedany w styczniu 2012 roku po cenie 39 600 rubli.
(w tym VAT 6040 rub.). W rachunkowości transakcjom tym będą towarzyszyły następujące wpisy:

W okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

Debet 41 Kredyt 60
- 33 200 rubli. - odzwierciedla rzeczywisty koszt zakupionego towaru z uwzględnieniem podatku VAT;
Debet 60 Kredyt 51
- 33 200 rubli. - odzwierciedla płatność dokonaną na rzecz dostawcy towaru.

W przypadku przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO:

Debet 19 „VAT od zakupionych aktywów” Kredyt 41
- 5064 rub. - koszt zakupionego towaru pomniejsza się o kwotę podatku VAT podlegającą odliczeniu;
Debet 68 Kredyt 19
- 5064 rub. - kwota podatku VAT zostaje przyjęta do odliczenia.

Przy sprzedaży towarów:

Debet 62 Kredyt 90-1
- 39 600 rubli. - ujmuje się przychód ze sprzedaży towarów;
Debet 90-2 Kredyt 41
- 28 136 rubli. (33 200 - 5064) - odpisano rzeczywisty koszt towarów;
Obciążenie 90-3 „VAT” Kredyt 68
- 6040 rub. - VAT naliczany jest od przychodów ze sprzedaży towarów.