Składki ubezpieczeniowe i odsetki od pracowników. Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych

Minął rok, odkąd kontrola nad opłacaniem składek ubezpieczeniowych została ponownie przekazana Federalnej Służbie Podatkowej. Zdaniem urzędników znacznie lepszy wpływ na ich ściągalność ma administrowanie składkami przez inspektoraty skarbowe. Funduszowi Ubezpieczeń Społecznych pozostała jedynie zbiórka składek z tytułu wypadków i chorób zawodowych pracowników. Jak obliczyć i opłacić składki ubezpieczeniowe w 2018 roku – poinformujemy Cię o wszystkich zmianach i najświeższych doniesieniach na ten temat.

Ile indywidualni przedsiębiorcy powinni na siebie płacić?

Po pierwsze o wysokości składek, jakie w 2018 roku musi wpłacić każdy przedsiębiorca, nawet jeśli nie prowadzi realnej działalności ani nie osiąga dochodów z prowadzonej działalności. W stosunku do lat ubiegłych zmienił się wzór naliczania tych kwot. Teraz składki nie są już powiązane z płacą minimalną, która wykazuje szybki i znaczny wzrost – z 7500 rubli na początku 2017 r. do 9485 rubli na początku 2018 r.

Oczekuje się, że płaca minimalna będzie równa minimum egzystencji. Jeśli weźmiemy pod uwagę, że kwota ta wynosi 11 163 ruble, to wcześniejsze powiązanie wysokości składek ubezpieczeniowych z płacą minimalną spowodowałoby gwałtowny wzrost wpłat dla indywidualnych przedsiębiorców na siebie. Aby temu zapobiec, Rząd podjął decyzję o ustaleniu stałej wysokości składek ubezpieczeniowych na rok 2018.

Ustawa nr 335-FZ z dnia 27 listopada 2017 r. zmieniła przepisy art. 430 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustalając składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych na rok 2018 w stałej wysokości:

• na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne - 26 545 rubli;
• na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – 5840 rubli.

Tym samym każdy przedsiębiorca będzie musiał zapłacić za siebie przynajmniej w 2018 roku 32 385 rubli, co w porównaniu do roku poprzedniego oznacza wzrost o 4395 rubli. Jeżeli przedsiębiorca nie był zarejestrowany w tym charakterze przez cały rok, wówczas kwotę roczną odpowiednio przelicza się.

Zasada obliczania dodatkowej składki od dochodów powyżej 300 000 rubli rocznie nie uległa zmianie: tak jak poprzednio, na ubezpieczenie emerytalne pobiera się 1% kwoty powyżej limitu. W dalszym ciągu obowiązuje limit wysokości składek, jakie przedsiębiorca może wpłacać na ubezpieczenie emerytalne. Maksymalne składki na fundusz emerytalny w 2018 r. Dla indywidualnych przedsiębiorców dla siebie wynoszą 212 360 rubli: na podstawie 8 * 26 545 * 12 miesięcy * 26%. Przedsiębiorcy indywidualni dobrowolnie płacą składki na ubezpieczenie społeczne za siebie.

Tabela przedstawia obowiązkowe wpłaty przedsiębiorcy w 2018 roku, obliczone zgodnie z nową ustawą

Częściowo zmieniły się terminy wpłat indywidualnych przedsiębiorców: stałą kwotę 32 385 rubli należy wpłacić nie później niż do 31 grudnia 2018 r., a dodatkową składkę w wysokości 1% można teraz wpłacić później – do 1 lipca 2019 r., a nie wcześniej 1 kwietnia, jak poprzednio.

IP Sergienko A.M. w 2018 roku uzyskał dochód w wysokości 1,3 miliona rubli.Dodatkowa składka na ubezpieczenie emerytalne wyniesie ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 rubli. Oznacza to, że w sumie IP Sergienko A.M. musi na siebie zarobić takim dochodem w wysokości 42 385 rubli. Jednocześnie stałą kwotę 32 385 rubli należy przelać nie później niż 31.12.18, a 10 000 rubli można wypłacić zarówno w 2018 r., jak i przed 01.07.19.

Dla wygody płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych zalecamy otwarcie rachunku bieżącego. Ponadto obecnie wiele banków oferuje korzystne warunki otwarcia i prowadzenia rachunku bieżącego.

Ile muszą płacić płatnicy składek na rzecz pracowników?

Zgodnie z nowym rozdziałem 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej płatnikami składek ubezpieczeniowych (z wyjątkiem indywidualnych przedsiębiorców nie zatrudniających pracowników, notariuszy, prawników prowadzących prywatną praktykę) są także osoby dokonujące płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych. Ta kategoria obejmuje:

• pracodawcy na podstawie umowy o pracę;
• klienci w ramach umów cywilnych;
• zwykłe osoby fizyczne nie zarejestrowane jako przedsiębiorcy indywidualni.

Płatnicy opłacają składki na własny koszt i nie potrącają ich z wpłat na rzecz osoby fizycznej. Stawki składek ubezpieczeniowych w 2018 roku pozostały na niezmienionym poziomie i wynoszą generalnie 30% świadczeń pracowniczych. Ponadto istnieją kategorie płatników, dla których stawka składki ubezpieczeniowej w 2018 roku została znacząco obniżona. Aby móc dokonywać odliczeń według obniżonych stawek, płatnik musi spełniać obowiązkowe warunki art. 427 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 listopada 2017 r. nr 1378 ustalił maksymalną podstawę obliczania składek ubezpieczeniowych w 2018 r.:

• na ubezpieczenie emerytalne - 1 021 000 rubli;
• na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne - 815 000 rubli.

Po osiągnięciu tych wpłat (odrębnie dla każdego pracownika) płatnik opłaca składki. Jeżeli płatnik zalicza się do kategorii preferencyjnej, to po osiągnięciu maksymalnej podstawy składki na ubezpieczenie emerytalne i społeczne pracownika nie są opłacane. Jeśli chodzi o płatności na ubezpieczenie zdrowotne, ich taryfa nie zmienia się po osiągnięciu maksymalnej podstawy.

Składki ubezpieczeniowe według stawek na rok 2018 ustalonych przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej(tabela stawek ogólnych i obniżonych)

Dodatkowo do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych opłacana jest składka na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych (od 0,2% do 8,5%). Termin przekazania składek za pracowników nie uległ zmianie: nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym (art. 431 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Nowe raportowanie składek

Chociaż od 2017 r. Wszystkie funkcje monitorowania opłacania składek (z wyjątkiem składek na obrażenia) zostały przeniesione do Federalnej Służby Podatkowej, pozostaje raportowanie, które należy składać do funduszy.

W Fundusz emerytalny:

• miesięcznie – nie później niż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym (poprzednio było to do 10.);
• raz w roku spersonalizowana informacja księgowa (SZV-Experience) – nie później niż 1 marca 2019 r. za rok 2018.

W Fundusz Ubezpieczeń Społecznych:

• zaktualizowanego formularza, terminy są takie same – nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym (w wersji papierowej) i nie później niż 25 dnia w przypadku raportowania elektronicznego (w przypadku zatrudnienia powyżej 25 osób).

W Urząd podatkowy do wynajęcia, który łączył informacje zawarte wcześniej w formularzach RSV i 4-FSS. Pojedyncze obliczenie składek należy złożyć nie później niż 30 dnia po okresie sprawozdawczym (art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 2017 roku składki ubezpieczeniowe podlegają kontroli Federalnej Służby Podatkowej. Zmiana ta będzie dotyczyć wszystkich ubezpieczających. Co dokładnie zmieni się w 2017 roku? Jaka będzie maksymalna podstawa obliczenia składki ubezpieczeniowej? Czy zostały ustalone stawki składek ubezpieczeniowych na nadchodzący rok? W jakiej formie będziesz musiał zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej, Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w 2017 roku? W tym artykule podsumowaliśmy najważniejsze zmiany w składkach ubezpieczeniowych dla księgowego od 2017 roku.

Kontrola składek ubezpieczeniowych od 2017 roku

Od 1 stycznia 2017 r. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej została uzupełniona o nowy rozdział 34 „Składki ubezpieczeniowe”. W rozdziale tym znajdują się artykuły 419-432, regulujące zasady obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych. Jednocześnie podstawowe zasady dotyczące podatków, począwszy od 2017 roku, obowiązują także w przypadku składek ubezpieczeniowych. Przewiduje to ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 07.03.16.

Tym samym od 2017 roku składki emerytalne, zdrowotne oraz składki na wypadek niezdolności do pracy i macierzyństwa (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń) stanowią część ustawodawstwa podatkowego, którym będą kierować się organy podatkowe. To Federalna Służba Podatkowa od 2017 roku będzie administrować tego typu składkami ubezpieczeniowymi (w szczególności przyjmować z ich tytułu odpowiednią sprawozdawczość).

Składki na ubezpieczenie od obrażeń w 2017 roku pozostaną w dalszym ciągu pod kontrolą Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Fundusz ten będzie również akceptował raportowanie tego rodzaju składek ubezpieczeniowych.

Stawki składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

W 2017 roku stawki składek ubezpieczeniowych nie ulegną zmianie. Wszystkie taryfy zostały utrzymane na poziomie z 2016 roku. Poniżej tabele ze stawkami taryfowymi na rok 2017.

Stawki ogólne

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie ma prawa do stosowania stawek obniżonych, wówczas w 2017 r. powinna naliczać składki według stawek podstawowych (ogólnych). Od 2017 r. Stawki tych taryf ustala art. 426 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2017 roku schemat z limitami pozostaje bez zmian. Po osiągnięciu progu dochodowego stawka emerytury zostaje obniżona do 10%, a składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu niezdolności do pracy i macierzyństwa przestają być w ogóle opłacane. Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne nie jest uzależniona od wysokości wpłat. Dlatego w 2017 roku wszystkie płatności bez ograniczeń podlegają składce na leczenie według stawki 5,1 proc.

Obniżone stawki

Obniżone stawki taryfowe w porównaniu do 2016 roku również nie uległy zmianie. Poniższa tabela przedstawia najczęstsze obniżone stawki składek ubezpieczeniowych na rok 2017 (art. 427 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że zmiany nie przewidują, iż nowe przepisy mają zastosowanie do stosunków prawnych, które uległy przedawnieniu. Nowy rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej 34 „Składki ubezpieczeniowe” wejdzie w życie 1 stycznia 2017 r. Uważamy, że już od tego dnia należy uwzględniać wysokość dochodów uzyskiwanych w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu ustalenia legalności naliczania składek według obniżonych stawek. W związku z tym, nawet jeśli na koniec 2016 r. Dochód przekroczy 79 mln rubli, składki ubezpieczeniowe nie będą musiały być przeliczane według ogólnie ustalonych stawek od początku 2016 r.

Stawki składek za kontuzje

Taryfy składek ubezpieczeniowych „od obrażeń” w 2017 r. Będą nadal ustalane w zależności od klasy ryzyka zawodowego głównej działalności organizacji (część 1, art. 21 ustawy federalnej nr 125-FZ z 24 lipca 1998 r.). Cm. " ".

Jednocześnie w 2017 r. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych nadal będzie mógł ustalić taryfę uwzględniającą rabat lub dopłatę, której wysokość nie powinna przekraczać 40 procent taryfy (art. 22 ust. 125-FZ).

Teraz o zmianach. Przypomnijmy, że organizacje są zobowiązane do corocznego potwierdzania swojego prawa do pierwotnie ustalonej stawki składek „z tytułu obrażeń” (klauzula 11 Regulaminu, zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2005 r. nr 713). Odpowiednie dokumenty (zaświadczenie o potwierdzeniu i wniosek) należy złożyć w oddziale terytorialnym FSS Rosji nie później niż 15 kwietnia roku, na który ustalona jest taryfa. W związku z tym w celu ustalenia taryfy na rok 2017 dokumenty należy złożyć w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych najpóźniej do dnia 15 kwietnia 2017 r.

Jeśli nie potwierdzisz głównego rodzaju działalności, to od 2017 r. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych oficjalnie ma prawo przypisać najwyższą klasę ryzyka ze wszystkich kodów OKVED określonych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Teraz prawo to zostało oficjalnie przyznane FSS w związku z wejściem w życie dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 czerwca 2016 r. nr 551. Należy zauważyć, że organy FSS działały w ten sposób przed 2017 r. Jednak spowodowało to wiele sporów. Sędziowie uznali, że fundusz nie ma prawa arbitralnie wybierać najbardziej „ryzykownego” rodzaju działalności spośród wszystkich rodzajów działalności zgłoszonych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Zdaniem sędziów przy ustalaniu taryfy FSS należało wziąć pod uwagę jedynie ten rodzaj działalności, którym organizacja faktycznie zajmowała się w ubiegłym roku (Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 lipca , 2011 nr 14943/10). Od 2017 r. podejście to nie będzie już stosowane.

Nowa procedura naliczania dodatku do składek „za kontuzje”

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 10 grudnia 2016 r. nr 1341 zmienił naliczanie składki na stawkę składek na wypadek obrażeń. Przypomnijmy, że organy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych obliczają składkę według wzoru (ust. 6 Metodologii zatwierdzonej Rozporządzeniem Ministra Pracy z dnia 1 sierpnia 2012 r. nr 39n). Uwzględnia wysokość świadczeń, liczbę i czas trwania zdarzeń ubezpieczeniowych w ciągu ostatnich trzech lat.

W związku ze zmianami przy wyliczaniu składki fundusz będzie uwzględniał także to, czy w ubiegłym roku w przedsiębiorstwie miały miejsce wypadki śmiertelne. Premia będzie uzależniona od liczby zgonów. Fundusz go wyznaczy, jeśli rannych zostało więcej niż dwie osoby i nie ma winy osób trzecich.

Uchwała weszła w życie z dniem 25 grudnia 2016 roku. Tak naprawdę jednak nowelizacja zacznie obowiązywać od 2018 r., gdyż fundusz obliczył już podwyżkę taryfy na 2017 r. przed 1 września 2016 r. (ust. 9 przepisów Rozporządzenia Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2016 r. , 2012 nr 524).

Podstawa składek ubezpieczeniowych w 2017 roku: limity

Kwestie dotyczące ustalenia podstawy składek ubezpieczeniowych od 2017 roku uregulować będzie art. 421 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Podstawa opodatkowania, tak jak dotychczas, będzie ustalana odrębnie dla każdej osoby na zasadzie memoriałowej od początku roku. Podstawa będzie musiała uwzględniać podlegające opodatkowaniu płatności naliczone na rzecz pracownika od początku roku do ostatniego dnia ostatniego miesiąca.

Na rok 2017 planowane jest zwiększenie limitów. Rząd Federacji Rosyjskiej uchwałą nr 1255 z dnia 29 listopada 2016 r. ustalił nowy limit. Maksymalne wartości podstawy składek ubezpieczeniowych na rok 2017 kształtują się następująco:

• 876 000 rubli. – z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego. Płatności przekraczające tę kwotę podlegają składce emerytalnej według stawki 10 procent;
• 755 000 rubli. – z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Wpłaty przekraczające tę kwotę nie podlegają już składkom ubezpieczeniowym.

Wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne nie jest uzależniona od wysokości składek w 2017 roku. Dlatego wszystkie płatności bez ograniczeń podlegają składce „medycznej” według stawki 5,1 proc.

Tym samym w 2017 roku wzrosły podstawowe limity naliczania składek ubezpieczeniowych. Niezmienny pozostaje jednak sposób naliczania składek w ramach podstawy i powyżej limitu.

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych

Przedmiotem opodatkowania w 2017 r., Podobnie jak poprzednio, będą płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych naliczone na podstawie umów o pracę i umów cywilnoprawnych (art. 420 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zachowana zostanie także lista wpłat, które nie mogą podlegać składkom. Lista ta znajduje się w art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak jak poprzednio wskazuje na przykład świadczenia, pomoc finansową, pokrycie kosztów wyżywienia itp.

Jedyna zmiana dotyczy diety dziennej. W 2016 roku cała kwota diety dziennej określona w układzie zbiorowym lub przepisach lokalnych była zwolniona ze składek. Od stycznia 2017 sytuacja ulegnie zmianie. Nieopłacanie składek będzie możliwe jedynie w przypadku kwot nieprzekraczających 700 rubli w przypadku krajowych podróży służbowych, a w przypadku kwot nieprzekraczających 2500 rubli w przypadku wyjazdów zagranicznych. Jest to zapisane w art. 422 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że od 2017 r. w przypadku diet dziennych obowiązują te same limity, co w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych (217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli chodzi o składki „za kontuzje”, wszystko pozostanie bez zmian. W 2017 roku diety dzienne będą zwolnione z tych składek w całości.

Termin płatności składek ubezpieczeniowych

Termin przeniesienia składek ubezpieczeniowych w 2017 roku nie ulegnie zmianie. Tak jak poprzednio, ostatecznym terminem płatności składek ubezpieczeniowych będzie 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym (art. 431 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli termin płatności przypada na weekend lub święto, termin płatności zostanie przesunięty na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Prowadź ewidencję składek i opłacaj je, jak poprzednio, w 2017 r. W rublach i kopiejek (art. 431 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby móc ewidencjonować składki za każdego pracownika, konieczne będzie prowadzenie karty składek na ubezpieczenie.

W przypadku składek „odszkodowawczych” również termin płatności pozostanie taki sam. Należy je przekazać do budżetu najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który naliczono te składki.

Tym samym na przykład wszystkie składki ubezpieczeniowe za styczeń 2017 r. będą musiały zostać opłacone terminowo, nie później niż 15 lutego. Cm. " ".

Nowa procedura wypełniania zleceń płatniczych

Od 2017 r. Składki ubezpieczeniowe (z wyjątkiem składek na obrażenia) muszą być przekazywane do Federalnej Służby Podatkowej, a nie do funduszy. W tym zakresie zlecenie zapłaty składek należy wypełnić w następujący sposób:

• w polu NIP i KPP odbiorcy środków – NIP i KPP właściwego organu podatkowego obsługującego płatność;
• w polu „Odbiorca” – skrócona nazwa organu Federalnego Skarbu Państwa, a w nawiasie skrócona nazwa inspekcji zarządzającej płatnością;
• w polu KBK - kod klasyfikacji budżetowej składający się z 20 znaków (cyfr). W takim przypadku pierwsze trzy znaki wskazujące kod głównego administratora dochodów budżetowych powinny przyjąć wartość „182” - Federalna Służba Podatkowa.

KBC za przekazanie składek w roku 2017

Do 2017 r. składki ubezpieczeniowe musiały być przekazywane w oddzielnych zleceniach płatniczych do każdego funduszu pozabudżetowego: funduszu emerytalnego, federalnego funduszu obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych i funduszu ubezpieczeń społecznych (część 4 art. 16 ustawy federalnej nr 212-FZ z 24 lipca, 2009). Od 2017 r. Federalna Służba Podatkowa stała się administratorem emerytur, świadczeń medycznych i składek na wypadek niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (z wyjątkiem składek z tytułu obrażeń). Dlatego też, począwszy od płatności za styczeń 2017 r., zlecenia płatnicze dotyczące przekazania tych składek muszą wskazywać Federalną Służbę Podatkową jako odbiorcę. W związku z tym należy zatwierdzić nowe kody klasyfikacji budżetowej (BCC) do opłacania składek (art. 6 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej, art. 30 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nowe BCC dla składek ubezpieczeniowych od 2017 roku

Uwaga: ponieważ Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej pozostaje administratorem składek „z tytułu obrażeń”, nakazy zapłaty tych składek muszą zostać przesłane do funduszu do odpowiedniego BCC (klauzula 1.1 art. 22 ustawy nr .125-FZ). BCC dla tych składek nie uległo zmianie od 2017 roku:

• składki ubezpieczeniowe – 393 1 02 02050 07 1000 160;
• kary – 393 1 02 02050 07 2100 160;
• kary – 393 1 02 02050 07 3000 160.

W nakazach zapłaty składek należy wskazać urząd skarbowy jako odbiorcę

Pozostałe osoby będą mogły opłacać składki ubezpieczeniowe na rzecz organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy

Zmienił się tryb naliczania kar za zwłokę w opłacaniu składek ubezpieczeniowych

Od 1 stycznia 2017 roku składki ubezpieczeniowe podlegają przepisom podatkowym. W związku z tym dzień spłaty zadłużenia z tytułu składek ubezpieczeniowych nie musi już być uwzględniany przy kalkulacji kar. Ponadto od 1 października 2017 r. wzrośnie wysokość kar:

• za opóźnienie w zapłacie składek ubezpieczeniowych o więcej niż 30 dni kalendarzowych przyjmuje się stopę procentową kary równą 1/300 stopy refinansowania Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej, ważną przez okres do 30 dni kalendarzowych (włącznie) takiego opóźnienia;
• za zwłokę w płatnościach od 31 dnia zostanie naliczona stawka 1/150 stopy refinansowania.

Kompensowanie różnych rodzajów składek ubezpieczeniowych stało się niemożliwe

Od 2017 roku nie ma już możliwości kompensowania ze sobą różnych rodzajów składek ubezpieczeniowych. Kompensacja jest dozwolona tylko w przypadku wkładów tego samego rodzaju (klauzula 1.1 art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład nadpłata składek emerytalnych za 2017 r. może zostać potrącona jedynie z przyszłych płatności z tego tytułu. Od 2017 roku spółce nie przysługuje prawo do potrącania tej nadpłaty z zaległości w opłacaniu składek medycznych lub socjalnych.

Przypomnijmy, że do 2017 roku możliwa była kompensacja składek ubezpieczeniowych zarządzanych przez ten sam fundusz. Na przykład nadpłaty składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne mogłyby zostać potrącone ze składek na leczenie.

Raportowanie składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej

Od 2017 r. Musisz zgłaszać i opłacać składki, z wyjątkiem składek na obrażenia, do Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Zamiast zwykłych obliczeń RSV-1 i 4-FSS organy podatkowe zatwierdziły nową ujednoliconą formę kwartalnego obliczania składek. Zastępuje jednocześnie kilka znanych form: RSV-1, RSV-2, RV-3 i 4-FSS. Cm. " ".

Spółki i przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający przeciętnie powyżej 25 osób są zobowiązani do składania wyliczeń w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. Wszyscy pozostali płatnicy składek będą mogli zgłaszać się „na papierze” (klauzula 10 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że od 2017 r. sposób składania raportów o składkach ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej nie wpływa w żaden sposób na terminy ich składania. Wszyscy ubezpieczający mają obowiązek złożyć kalkulację najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po kwartale (zarówno „w formie papierowej”, jak i elektronicznej).

Jeżeli przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych dane dotyczące łącznej kwoty składek na ubezpieczenie emerytalne nie pokrywają się z wysokością tych składek naliczonych na każdą osobę, wyliczenie uważa się za niezłożone. Organy podatkowe będą musiały wysłać ubezpieczającemu powiadomienie o stwierdzonej rozbieżności między wskaźnikami. W terminie pięciu dni od dnia otrzymania ubezpieczający ma obowiązek przedłożyć skorygowaną kalkulację. W takim przypadku datą jego złożenia będzie data wstępnego złożenia raportów (art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgłaszanie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

Wystarczy zgłosić się do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych o składki „na wypadek obrażeń”. Formularz obliczeniowy 4-FSS został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551. „ ”. Wykluczono z niego wszystko, co „niepotrzebne”, co nie dotyczy składek „na wypadek kontuzji”.

Terminy przekazania wyliczeń do FUS w 2017 r. pozostają takie same jak w przypadku złożenia 4-FSS w 2016 r.:

• w formie elektronicznej – kalkulację należy złożyć najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym;
• „w wersji papierowej” – wyliczenie należy złożyć najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Cm. " ".

W 2017 r. ubezpieczający liczący średnio powyżej 25 osób będą zobowiązani do składania sprawozdań drogą elektroniczną, pozostali będą mogli składać sprawozdania do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w formie papierowej. Jednocześnie, jak widać, sposób przekazywania rozliczeń do FUS w 2017 roku, podobnie jak dotychczas, będzie miał wpływ na akceptowalne terminy ich składania.

Raportowanie do Funduszu Emerytalnego

SZV-M

Od 2017 roku zmieni się termin składania raportu miesięcznego w formularzu SZV-M. W 2016 roku raport SZV-M należało złożyć w Funduszu Emerytalnym najpóźniej do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Od 2017 r. raport SZV-M należy składać w jednostkach Funduszu Emerytalnego Rosji terminowo, nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Oznacza to, że na wypełnienie raportów będzie jeszcze pięć dni (nowe wydanie klauzuli 2.2 art. 11 ustawy federalnej z dnia 1 kwietnia 1996 r. nr 27-FZ). W związku z tym np. raport SZV-M za styczeń 2017 r. trzeba będzie złożyć terminowo, nie później niż 15 lutego. Cm. " ".

Informujemy, że forma SZV-M nie ulegnie zmianie w 2017 roku. Przynajmniej urzędnicy nie opracowali nowej formy SZV-M i nie przedstawili jej do publicznej dyskusji.

Uwaga: raport SZV-M za grudzień 2016 należy złożyć najpóźniej do 16 stycznia 2017 roku, gdyż 15 stycznia wypada w niedzielę. Oznacza to, że nowe terminy obowiązują już w przypadku sprawozdania grudniowego. Cm. .

Roczny raport

W 2017 roku w Funduszu Emerytalnym Rosji pojawi się zupełnie nowy raport roczny, w którym konieczne będzie podanie informacji o stażu pracy pracowników i wykonawców. Jej forma nie została jeszcze zatwierdzona. Wiadomo jednak już, że termin złożenia nowego raportu rocznego upływa nie później niż 1 marca roku następującego po roku sprawozdawczym (nowe wydanie art. 11 ust. 2 ustawy federalnej nr 27-FZ z dnia 1 kwietnia 1996 r. ). W związku z tym wymagane będzie złożenie takiego raportu rocznego po raz pierwszy nie później niż 1 marca 2018 roku. Raport będzie musiał odzwierciedlać:

• SNILS;
• PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO.
• data zatrudnienia i (lub) data zwolnienia (w odniesieniu do pracowników zatrudnionych i (lub) zwolnionych w okresie sprawozdawczym);
• data zawarcia i (lub) rozwiązania umowy cywilnej (płatności, na podstawie których podlegają składkom);
• okresy pracy wliczane do stażu pracy w odpowiednich rodzajach pracy;
• inne informacje niezbędne do przyznania ubezpieczenia i emerytury kapitałowej;
• wysokość składek na Fundusz Emerytalny płaconych za osobę podlegającą wcześniejszemu niepaństwowemu systemowi emerytalnemu oraz okresy pracy uwzględnione w jej doświadczeniu zawodowym.

Określony raport roczny dla 25 osób i więcej będzie musiał zostać złożony do Funduszu Emerytalnego w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych. Informacje dla mniejszej liczby ubezpieczonych można składać w formie papierowej.

Do 2017 roku informacja o stażu pracy pracowników stanowiła część RSV-1 i była prezentowana na koniec każdego kwartału. Od 2017 r. informacje o stażu pracy będą podawane corocznie, ale nadal będą musiały być przekazywane do funduszu emerytalnego.

Kopie spersonalizowanych raportów dla pracowników

Począwszy od 2017 r. Pracodawca będzie zobowiązany do wydawania kopii wszystkich formularzy sprawozdawczych do funduszu emerytalnego osobom fizycznym w następujących terminach (nowe wydanie ust. 4 art. 11 ustawy federalnej z dnia 01.04.1996 nr 27-FZ ):

• nie później niż 5 dni kalendarzowych od dnia złożenia wniosku (co do zasady);
• z dniem zwolnienia danej osoby lub rozwiązania umowy cywilnoprawnej (w przypadku rezygnacji tej osoby).

Należy pamiętać, że podobne wymagania dla pracodawców istniały przed 2017 rokiem. Ustalono jednak, że pracodawcy mają obowiązek wydawać kopie sprawozdań pracownikom lub kontrahentom, niezależnie od tego, czy ubiegają się o nie osoby fizyczne. Kopie należy wydać wraz ze złożeniem odpowiednich formularzy sprawozdawczych do funduszu (ust. 1, ust. 4, art. 11 ustawy federalnej z dnia 1 kwietnia 1996 r. nr 27-FZ).

Od 2017 r. kopie będą musiały być wydawane wyłącznie na wniosek pracownika lub w przypadku zwolnienia. W związku z tym od przyszłego roku nie będzie konieczne wydawanie comiesięcznych egzemplarzy np. SZV-M.

Zwrot wydatków z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

W 2017 roku pracodawcy nadal będą mieli prawo do zwrotu świadczeń z budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Zmieni się jednak procedura dla pracodawców Przypomnijmy, że w 2016 r. ubezpieczający uwzględnili świadczenia i inne świadczenia na koszt FUS w tabeli 2 formularza wyliczeniowego 4-FSS. Następnie FSS przeprowadził audyt dokumentacji wyliczenia 4-FSS i podjął decyzję: zwrócić świadczenie czy nie.

Od 2017 roku algorytm działań będzie inny. Po pierwsze, pracodawca uwzględni koszty wypłaty świadczeń w jednym obliczeniu składek ubezpieczeniowych przedłożonym Federalnej Służbie Podatkowej. Po otrzymaniu obliczeń organy podatkowe przekażą dane dotyczące żądanego odszkodowania Federalnej Służbie Podatkowej Rosji. FSS podejmie decyzję, czy zatwierdzić offset, czy nie. Jeżeli wynik będzie negatywny, Federalna Służba Podatkowa wyśle ​​ubezpieczającemu wezwanie do zapłaty brakujących składek. Jeżeli wynik kontroli będzie pozytywny, wydatki zostaną zaakceptowane, a Federalna Służba Podatkowa, w razie potrzeby, potrąci lub zwróci różnicę między składkami a wydatkami.

Kto będzie przeprowadzał kontrole

Od stycznia 2017 r. Federalna Służba Podatkowa będzie przeprowadzać kontrole składek na miejscu i na miejscu (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń). Urzędnicy skarbowi będą sprawdzać prawidłowość naliczania i opłacania składek na tych samych zasadach, na jakich obecnie sprawdzają naliczanie i płacenie podatków. Kontrolę wydatków na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne, jak już powiedzieliśmy, przeprowadzi FSS. Fundusz emerytalny Rosji będzie sprawdzał wyłącznie dane osobowe, a mianowicie formularz SZV-M i roczne sprawozdanie z doświadczenia zawodowego.

Kontrole składek (z wyjątkiem składek „odszkodowawczych”) zaplanowanych na rok 2017 i kolejne lata, a odnoszących się do roku 2016 i okresów wcześniejszych, będą przeprowadzane ze środków pozabudżetowych. Jeżeli fundusz wykryje zaległości lub inne naruszenia, zgłasza je organom podatkowym. A organy podatkowe będą już zaangażowane w zbieranie i ściganie.

Kary od 2017 r

Jak widać Federalna Służba Podatkowa i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych będą kontrolować składki ubezpieczeniowe. Fundusz emerytalny Rosji będzie sprawdzał jedynie spersonalizowane raporty. Wyjaśnijmy, jakich kar finansowych można spodziewać się od wszystkich tych administratorów począwszy od 2017 roku.

Obowiązkowe wpłaty do funduszy w 2017 r. Dokonywane są zgodnie z nową procedurą w związku z uchyleniem ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. i wejściem w życie rozdziału 34 kodeksu podatkowego. Jakie zmiany zaszły w obliczeniach? Gdzie należy przekazać naliczone składki? A w jakiej kolejności należy zgłaszać, aby nie popaść w kategorię nieuczciwych podatników – wszystkie szczegóły i przykłady znajdziesz poniżej.

Deficyt budżetowy Federacji Rosyjskiej oraz zmniejszenie składek na fundusz rezerwowy wymusiły konieczność przeprowadzenia reformy podatkowej składek na ubezpieczenia społeczne. W tym roku radykalnie zmieniono przepisy regulujące stosunki prawne państwa z podatnikami w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych, zdrowotnych i społecznych. Dekret Prezydenta nr 13 z dnia 15 stycznia 2016 r. doprowadził do przyjęcia 2 ustaw: nr 243-FZ i nr 250-FZ. Zgodnie z rozwojem tych dokumentów regulacyjnych przeniesienie zarządzania składkami ubezpieczeniowymi do Federalnej Służby Podatkowej stało się dziś rzeczywistością. Od teraz podatnicy mają obowiązek wywiązywania się z obowiązków w zakresie naliczania i opłacania składek (dalej ESSC) według nowych wymogów.

Co czeka ubezpieczających w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne? Należy od razu zaznaczyć, że główne przepisy z 2016 roku zostały zachowane. Tym samym stawki podatkowe, przedmiot opodatkowania, wyliczenie podstawy, kategorie podatników, okresy rozliczeniowe, terminy płatności, preferencyjne taryfy pozostały na tym samym poziomie. Procedura ustalania składek za urazy, w tym zasady zgłaszania i płatności, nie uległa zmianie.

Składki na ubezpieczenia społeczne - regulacje 2017:

1. Przeniesienie składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej - administracja i kontrola płatności oraz raportowanie ESSS w zakresie obowiązkowego ubezpieczenia medycznego, obowiązkowego ubezpieczenia medycznego i FSS VNiM zostały przekazane terytorialnym organom podatkowym w miejscu rejestracji/rejestracji podatników .
2. W ten sam sposób dokonuje się odliczeń za obrażenia, głównym organem regulacyjnym jest Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.
3. Ubezpieczający - kategorie są wymienione w statystykach. 419 Ordynacja podatkowa: pracodawcy, indywidualni przedsiębiorcy, osoby prowadzące działalność na własny rachunek itp.
4. Kwoty niepodlegające opodatkowaniu – pełna lista zawiera stat. 422 Kodeks podatkowy: różne świadczenia państwowe; odprawa pieniężna; roczna pomoc finansowa do 50 000 rubli. przy urodzeniu dzieci do 4000 rubli. na pracownika; zwrotne odsetki od kredytu hipotecznego; dieta podróżna 700/2500 rub. na wyjazdy krajowe/zagraniczne itp.
5. Dodatkowe i obniżone stopy procentowe – w sumie również pozostały na starym poziomie, wprowadzono nowe warunki rozpoczęcia i zakończenia stosowania taryf.
6. Maksymalna podstawa obliczenia SPE – składki na fundusz emerytalny z wynagrodzenia wpłacane są według stawki ogólnej aż do osiągnięcia maksymalnego limitu, zatwierdzone kwoty podano poniżej. Ta sama zasada dotyczy składek na ubezpieczenie społeczne. Podatki medyczne naliczane są według jednej stawki.
7. Dochód w naturze – wielkość ustalana jest na poziomie cen rynkowych, a nie, jak to miało miejsce dotychczas, cen umownych.
8. Raportowanie - składki na fundusz emerytalny w 2017 roku składane są według nowej procedury: Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej zachowuje funkcję przyjmowania formularzy SZV-STAZH i SZV-M, a FSS - 4-FSS w zakresie obrażeń . Wszystkie pozostałe opłaty są odzwierciedlone w nowym jednolitym formularzu kalkulacyjnym, który jest prezentowany zamiast dotychczasowego RSV-1.
9. Płatność ESSS – w 2017 roku nie odprowadzano żadnych składek na fundusz emerytalny. Wpłat należy dokonać według danych organów podatkowych, wskazując nowy BCC. Zasada ta ma zastosowanie do naliczeń od 1 stycznia 2017 roku, nawet w przypadku zwrotu składek za 2016 rok.
10. Od 2017 roku pracownicy Federalnej Służby Skarbowej będą przeprowadzać kontrole urzędowe i terenowe składek na fundusze społeczne VNiM, składek na fundusz obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych oraz weryfikację kompletności opłacania składek na ubezpieczenie emerytalne.

Wpłaty do funduszy w 2017 r. – tabela

Aktualne stawki podsumowano w poniższej tabeli. Jednocześnie taryfy wskazane są dla ogólnych kategorii pracodawców, obejmujących zarówno przedsiębiorstwa, jak i przedsiębiorców. Odrębnie identyfikuje się przedsiębiorców indywidualnych pracujących „na własny rachunek” z osobami prowadzącymi działalność na własny rachunek. Wskazano także granice limitów oraz główne firmy uprawnione do korzystania z obniżonych stawek.

Taryfy ESSS aktualne w 2017 roku:

Limity dla pracodawców w latach 2016-2017:

Następujące kategorie ubezpieczycieli mają prawo do wpłacania składek na państwowe pozabudżetowe fundusze społeczne po obniżonych stawkach:

1. Przedsiębiorstwa objęte uproszczonym systemem podatkowym, a także przedsiębiorcy indywidualni, których głównym rodzajem pracy jest preferencyjna działalność objęta limitem.
2. Firmy farmaceutyczne i apteczne, w tym przedsiębiorcy indywidualni.
3. Przedsiębiorcy w PSN.
4. Uproszczone organizacje pozarządowe, a także fundacje charytatywne i firmy wdrażające obiekty własności intelektualnej.
5. Struktury informatyczne.
6. Uczestnicy Skołkowa.
7. Uczestnicy niektórych SSE (specjalnych stref ekonomicznych).
8. Mieszkańcy terytoriów specjalnych.

Pełną listę zakładów, które mają prawo naliczać składki na fundusze społeczne według obniżonych stawek, zawiera Stat. 427 NK. Ponadto w przypadku przedsiębiorstw, które otrzymały klasę na podstawie wyników SOT (specjalnej oceny warunków pracy), prawo określa dodatkowe stawki taryfowe. Wielkość zależy od stopnia zagrożenia i waha się od 0% dla klasy optymalnej do 8% dla klasy najbardziej niebezpiecznej.

Aby zrozumieć wszystkie zmiany legislacyjne, podamy szczegółowy przykład obliczeń składek na fundusze społeczne za 1 kwartał. 2017. Przed obliczeniem ubezpieczający musi upewnić się, do jakiej kategorii podatników należy i według jakich stawek naliczany jest ESSC (ogólny, obniżony i dodatkowy). Jeżeli występują kwoty wyłączone, należy dokonać korekty podstawy opodatkowania, a wszystkie rozliczenia międzyokresowe dochodów sumuje się i porównuje z wartością graniczną. Następnie obliczane są składki i dokonywane są standardowe wpisy.

Przykład obliczenia składek za 1 mkw. 2017:

Firma Voskhod LLC płaci 2 pracownikom wynagrodzenie w łącznej wysokości 70 000 rubli. miesięcznie za pierwszy kwartał kwota dochodu wynosi 210 000 rubli. Firma stosuje taryfy ogólne; nie stosuje taryf obniżonych/dodatkowych. W tym okresie nie ma kwot wyłączonych. Składki na fundusz ubezpieczeń społecznych wynoszą:

• W OPS - 46 200 rubli. = 210000 x 22%. Księgowanie – D rachunki kosztów (20, 44, 25, 26, 23) Do konta. 69, subkonto ubezpieczeniowe 69.2.
• W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – 6090 rubli. = 210 000 x 2,9%. Księgowanie – D rachunki kosztów (20, 44, 25, 26, 23) Do konta. 69, subkonto ubezpieczeniowe 69.1.
• W obowiązkowym ubezpieczeniu medycznym – 10 710 rubli. = 210000 x 5,1%. Księgowanie – D rachunki kosztów (20, 44, 25, 26, 23) Do konta. 69, subkonto ubezpieczeniowe 69.3.

Opłat za marzec należy dokonać przed 15.04 na rzecz Federalnej Służby Podatkowej. Składki za przypisaną kategorię zawodową z tytułu obrażeń przekazywane są do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Składki na ubezpieczenie emerytalne i Zakład Ubezpieczeń Społecznych – sprawozdawczość

W gestii pracowników Funduszu Emerytalnego pozostaje kontrola nad spersonalizowanymi danymi, w tym wysokością dochodów osób fizycznych i doświadczeniem ubezpieczeniowym. Celem raportowania jest późniejsze przypisanie świadczeń emerytalnych obywatelom. W tym zakresie podatnicy zobowiązani są do złożenia do funduszy 2 sprawozdań:

1. SZV-M – składany do Funduszu Emerytalnego co miesiąc do 15.
2. SZV-STAZH – składany jest do funduszu emerytalnego co roku przed 1 marca. Dodatkowo obowiązują formularze SZV-ISKH i SZV-KORR.
3. 4-FSS – składany do FSS co kwartał do 20/25 stycznia w przypadku składania „w wersji papierowej”/w formie elektronicznej.

Notatka! Podane informacje dotyczą okresów rozpoczynających się od 2017 roku; wcześniejsze okresy objęte są starymi formularzami sprawozdawczymi.

Kontrole wkładów ESSC

Federalna Służba Podatkowa sprawdzi poprawność naliczenia i opłacenia składek za 2017 rok. W przypadku stwierdzenia rozbieżności na korzyść państwa inspektorzy mogą dokonać dodatkowej oceny. Niespójności zostaną zidentyfikowane na podstawie danych o zarobkach prezentowanych przez podatników w zeznaniach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jednocześnie niezbędny jest udział pracowników FSS w sprawdzaniu świadczeń szpitalnych. Pracodawcy mogą zwrócić się do funduszu emerytalnego z wnioskiem o składki, wzór tutaj, przy obliczaniu wysokości świadczeń. Informacje są wymagane w przypadkach, gdy pracownik nie posiada informacji o swoich dochodach. Osoba fizyczna ma także prawo złożyć wniosek o naliczone składki emerytalne, udając się osobiście do oddziału Funduszu Emerytalnego lub za pośrednictwem portalu usług rządowych.

Często ubezpieczeni mają pytanie: Czy banki sprawdzają składki na fundusz emerytalny? Zainteresowanie może wzbudzić ubieganie się o pożyczki na różne cele, także wtedy, gdy w zaświadczeniu o zarobkach wskazane są nieoficjalne dochody. Nie ma się czym martwić, instytucja finansowa nie może sprawdzać składek na fundusz emerytalny, ponieważ taka procedura nie jest przewidziana przez prawo.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Instalowany od 2015r dwa limity bazowe do obliczenia składek ubezpieczeniowych:
1) dla funduszu emerytalnego Rosji - 711 000 rubli.
2) dla Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - 670 000 rubli.

Od przyszłego roku znacząco zmieni się obszar legislacji ubezpieczeniowej. Sposób regulacji składek ubezpieczeniowych w 2017 roku szczegółowo opisuje poniższa tabela stawek. Przepisy prawne reguluje nowy rozdział. 34 Kodeks podatkowy Rosji.

Od 2017 roku jednolity podatek na ubezpieczenie społeczne (USSS) zastąpi dotychczasową procedurę obliczania i opłacania podatków ubezpieczeniowych w odniesieniu do składek na ubezpieczenia społeczne, a także składek emerytalnych i medycznych. Administracja i kontrola nad wprowadzanym podatkiem przechodzi w ręce organów podatkowych, a ustawa nr 212-FZ wejdzie w życie jeszcze pod koniec 2016 roku. Wśród zasadniczo nowych zmian legislacyjnych należy wyróżnić:

• Połączenie kilku składek (ubezpieczenie ENiM, emerytalne i medyczne) w jeden podatek.
• Nadanie Federalnej Służbie Skarbowej uprawnień i funkcji w zakresie kontroli administracyjnej nad SPE, w tym zasad uiszczania, naliczania i ustalania opłat.
• Umocnienie kontroli nad Funduszem Ubezpieczeń Społecznych w zakresie prawidłowości naliczania, naliczania i opłacania składek na wypadek wypadków przy pracy oraz świadczeń szpitalnych; dla Funduszu Emerytalnego Rosji w sprawie przypisania świadczeń emerytalnych i weryfikacji indywidualnych spersonalizowanych raportów.
• Konieczność powiadamiania Federalnej Służby Podatkowej o utworzeniu odrębnych oddziałów i oddziałów uprawnionych do wypłaty wynagrodzeń swoim pracownikom.
• Zastąpienie kilku typów raportów (RSV-1/3, RV-2, 4-FSS) jednym obliczeniem (Zarządzenie nr ММВ-7-11/551@ z dnia 10.10.2016). Termin kwartalny wyznacza się nie później niż do 30 dnia następnego miesiąca.
• Przelew ESSS w jednym poleceniu płatniczym z wykorzystaniem nowych danych, w tym KBK. Terminy płatności zostały zachowane – najpóźniej do 15 dnia następnego miesiąca.

Notatka! Stawki składek ubezpieczeniowych na rok 2017 nie uległy istotnym zmianom. Utrzymano taryfy obniżone i dodatkowe, opracowywane są limity bazowe i procedury kalkulacyjne.

Przedmioty opodatkowania, kategorie podatników, wykaz płatności podlegających i niepodlegających opodatkowaniu, zasady obliczania i płatności zostały szczegółowo opisane w odpowiednich punktach rozdziałów. 34. Wysokość diety dziennej za podróże służbowe z tytułu opodatkowania ESSS jest jasno uregulowana (700 rubli dla języka rosyjskiego, 2500 dla podróży zagranicznych). Ustalono kwotę niepodlegającej opodatkowaniu pomocy finansowej w skali roku (4000 RUB na pracownika, 50 000 RUB na dziecko w chwili urodzenia i/lub opieki).

Składki ubezpieczeniowe 2017 – stawki, tabela

Stawki składek pozostają bez zmian. Tak jak poprzednio, łączna kwota dla głównej kategorii pracodawców wynosi 30%. Niektóre przedsiębiorstwa mają prawo stosować obniżone (preferencyjne) stopy procentowe. Tabela nr 1 zawiera aktualne stawki dla przedsiębiorców i osób prawnych, zarówno z pracownikami, jak i bez pracowników.

Tabela nr 1 – Stawki składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

W 2017 roku regresywna stawka składki ubezpieczeniowej nie będzie stosowana. Wysokość stawki taryfowej w ramach ESSS obliczana jest w zależności od wysokości dochodów podatników. W przypadku przekroczenia ustalonych maksymalnych limitów, naliczenia należy dokonać w oparciu o obniżony procent składek. Zatwierdzenie limitów przewidywane jest na koniec 2016 roku. Procedura ustawodawcza ustalania maksymalnej podstawy opiera się na średnim poziomie zarobków w kraju pomnożonym przez 12 i rosnących współczynnikach waloryzacji.

Wielkość indeksowanych współczynników według roku (stat. 421 Ordynacja podatkowa):

1. 2017 – 1,9.
2. 2018 – 2.
3. 2019 – 2,1.
4. 2020 – 2,2.
5. 2021 – 2,3.
6. 2022 – od tego okresu limity obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego podlegają corocznej waloryzacji w zależności od wzrostu zarobków w Federacji Rosyjskiej.

Ważny! Postanowienia ust. 5 stat. 421 nie stosuje się przy naliczaniu składek na taryfy dodatkowe zgodnie z art. 428, a także z dodatkowym ubezpieczeniem społecznym dla niektórych kategorii specjalistów przemysłu węglowego i członków lotnictwa cywilnego.

Obniżona stawka składki ubezpieczeniowej w 2017 roku

Normy stosowania stawek obniżonych reguluje art. 427 NK. Nie nastąpiły istotne zmiany w procedurze memoriałowej; wielkości pozostały na tym samym poziomie. W dawny sposób interpretowane są także kryteria definicyjne i rodzaje działalności gospodarczej. Zmienił się limit przychodów/dochodów dla celów korzystania z uproszczonego systemu opodatkowania (stat. 346.13). Jednak do celów obliczenia i zapłaty ESSS rzeczywista kwota przychodów pozostała prawie na poziomie z 2016 r. - 79 mln rubli.

W przypadku niespełnienia wymogów Ordynacji podatkowej i przekroczenia określonej kwoty dochodu podatnicy od początku okresu tracą prawo do stosowania stawek obniżonych. W praktyce oznacza to, że trzeba przejść na składki ubezpieczeniowe według ogólnych stawek z 2017 roku nie od początku kwartału (sześć miesięcy, 9 miesięcy) przekroczenia wyznaczonego limitu 79 mln rubli, ale od początku rozliczeń rok. Normę wskazano w akapicie 3 ust. 2 sta. 427 NK.

Aktualne stawki preferencyjnych stawek ubezpieczeń przedstawia tabela nr 2. Od 2017 r. rozdział 34 szczegółowo określa niektóre warunki stosowania stawek obniżonych. Dla niektórych kategorii beneficjentów ustalono dodatkowe wymagania.

Tabela 2. Składki ubezpieczeniowe za 2017 rok – stawki obniżone

Szczegółowy wykaz kategorii preferencyjnych i warunków korzystania ze stawek obniżonych wskazany jest w statystyce. 427 NK.

Przykład naliczania ESSC według obniżonych stawek:

Seahorse LLC jest uczestnikiem wolnej strefy ekonomicznej Krymu. Zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Rosji przedsiębiorstwo płaci i nalicza składki według specjalnych obniżonych stawek. Załóżmy, że dochód dyrektora generalnego przedsiębiorstwa od początku 2017 roku wyniósł 834 000 rubli. Dokonamy obliczeń.

ESSS pod względem obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego = 834 000 x 6% = 50 040 rubli.

ESSS w zakresie Funduszu Ubezpieczeń Społecznych tylko w ramach limitu na rok 2017 = 755 000 x 1,5% = 11 325 rubli.

ESSS pod względem obowiązkowego ubezpieczenia medycznego = 834 000 x 0,1% = 834 rubli.

Obliczeń dokonano w oparciu o szacunkową wielkość maksymalnych limitów. Dokładne wartości nie zostały jeszcze potwierdzone. Odszkodowania wypłacane są według przypisanej klasy ryzyka zawodowego.

Jeśli przedsiębiorca opłaca składki „za siebie”

Zasady ustalania stałych składek biznesowych nie uległy w 2017 roku zmianie. Kalkulacja rozliczeń międzyokresowych opiera się na danych o płacy minimalnej obowiązujących na początku roku:

• ESSS z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego – 23 400 rubli, w oparciu o płacę minimalną wynoszącą 7 500 rubli i stawkę 26%. Jeśli Twój roczny dochód przekracza 300 000 rubli, musisz dodatkowo obliczyć i zapłacić podatek według stawki 1% przychodów, ale nie więcej niż 187 200 rubli.
• ESSS z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego – 4590 rubli, przy płacy minimalnej wynoszącej 7500 rubli i stawce 5,1%.
• ESSS dotyczący Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – w 2017 r. przepisy nie przewidują obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne przez przedsiębiorców prowadzących działalność na własny rachunek. Jednak na wniosek przedsiębiorcy może on dobrowolnie pobrać podatek w części na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Procedura obliczania i płacenia ESSS

Postanowienia rozdziału. 34 Ordynacji podatkowej przewidują niezależne naliczanie składek należnych od podatników na podstawie wyników miesięcy kalendarzowych, a kwoty podatków obliczone za poprzednie okresy podlegają odliczeniu. Od 1 stycznia zmienią się dane dotyczące generowania dokumentów płatniczych. W związku z tym rekomenduje się terminowe uzgodnienie środków i spłatę zadłużenia do końca 2016 roku.

Sprawozdawczość przygotowywana jest w oparciu o wyniki okresów sprawozdawczych. Opracowano i wdrożono już jednolity formularz płatności. Od 2017 r. Federalna Służba Podatkowa stała się organem administracyjnym, dlatego konieczne jest złożenie raportu organom podatkowym w miejscu rejestracji podatnika.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.