Podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek dochodowy od osób fizycznych). Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób fizycznych, prawnych i przedsiębiorców

Podatek dochodowy należy zapłacić nie później niż w terminach określonych w Ordynacji podatkowej. Niedotrzymanie terminów płatności może skutkować karami. W tym artykule rozważymy ramy czasowe, w jakich agenci podatkowi, przedsiębiorcy indywidualni i osoby fizyczne są zobowiązani do przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych przez agentów podatkowych

Organizacje, indywidualni przedsiębiorcy, a także prywatni notariusze i prawnicy wypłacający dochody osobom fizycznym są agentami podatkowymi. Na podstawie kwoty podlegających opodatkowaniu rodzajów dochodów obliczają, pobierają podatek dochodowy od osób fizycznych, a następnie wpłacają go do budżetu (art. 24 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z zasadą ust. 4 i ust. 6 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany w dniu faktycznej wypłaty dochodu (jest to dzień określony w przepisach art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i przesyłany do budżetu najpóźniej następnego dnia po wypłacie dochodu osobie fizycznej. Dotyczy to wynagrodzeń, premii, wypłat z tytułu umów GPC, dywidend itp. Wyjątkiem są wynagrodzenia urlopowe i zwolnienia lekarskie (w tym zwolnienia lekarskie „pielęgnacyjne” z powodu choroby dziecka): potrącony im „dochód” można przekazać pracownikowi ostatniego dnia miesiąca wypłaty.

Uwaga: podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest od wynagrodzenia tylko raz w miesiącu - po jego ostatniej zapłacie pracownikowi za okres rozliczeniowy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 15 stycznia 2016 r. nr BS-4-11/ 320). Podatek będzie musiał zostać potrącony z zaliczki na wynagrodzenie i przekazany tylko wtedy, gdy data jego zapłaty zbiega się z ostatnim dniem miesiąca (na przykład 30 czerwca). Datą faktycznego otrzymania dochodu z „wynagrodzenia” jest ostatni dzień miesiąca, za który naliczane jest wynagrodzenie (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a jeżeli w tym dniu wydano pracownikom zaliczkę , należy od tego zapłacić podatek – takie jest stanowisko Sądu Najwyższego (określone wyrokiem Sądu Najwyższego RF z dnia 11 maja 2016 r. nr 309-KG16-1804).

Szczególny okres dotyczy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów związanych z papierami wartościowymi - 1 miesiąc od najwcześniejszej z terminów określonych w ust. 9 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przedsiębiorcy indywidualni i osoby fizyczne – termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2018 r

Po otrzymaniu pierwszego dochodu w OSNO indywidualni przedsiębiorcy i prywatni przedsiębiorcy deklarują Federalnej Służbie Podatkowej o spodziewanych dochodach (deklaracja 4-NDFL), na podstawie których inspektorzy obliczają wysokość zaliczek podatkowych, a indywidualny przedsiębiorca musi je zapłacić w ciągu roku. Zgodnie z zawiadomieniem Federalnej Służby Podatkowej podatek płacony jest w trzech płatnościach: 15 lipca, 15 października i 15 stycznia następnego roku (art. 227 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W kolejnych okresach Federalna Służba Podatkowa nalicza zaliczki na podstawie deklaracji 3-NDFL. Jeżeli rzeczywisty dochód indywidualnego przedsiębiorcy przekroczy oczekiwany, będzie on musiał obliczyć podatek i zapłacić go nie później niż 15 lipca następnego roku.

W przypadku osób nie posiadających statusu przedsiębiorcy indywidualnego obowiązuje jeden termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od osiąganych dochodów. Jeżeli podatnik nie potrącił podatku lub uzyskał dochód z innych źródeł (sprzedaż majątku, wygrane od 4 000 do 15 000 rubli itp.), osoba fizyczna składa deklarację 3-NDFL i najpóźniej w terminie płaci „podatek dochodowy”. niż 15 lipca (art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych w 2018 r. - tabela:

W 2015 roku w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmiany dotyczące terminów płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Weszły w życie 01.01.16. W jakim terminie należy przenieść podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń i innych dochodów?

Nowe warunki

Zgodnie z nowymi przepisami termin na przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych ogranicza się do następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. Jeżeli kalkulacja dokonywana jest w częściach, wówczas podatek należy przenieść w podobny sposób. Jeżeli mówimy o wypłacie rent inwalidzkich i wynagrodzenia urlopowego, potrącenia podatku należy dokonać nie później niż ostatniego dnia bieżącego miesiąca sprawozdawczego. Jeżeli termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przypada w weekend, płatności należy dokonać w następnym dniu roboczym.

Obliczenie

Termin przekazania podatku do 6-NDFL liczony jest od momentu uzyskania dochodu. To jest dzień:

• otrzymanie zapłaty poprzez przelew pieniędzy na rachunek bankowy lub w gotówce;
• emisja dochodu w postaci towarów i usług;
• zakupy papierów wartościowych;
• kiedy roszczenia wzajemne zostały potrącone;
• spisanie nieściągalnych długów z bilansu;
• ostatni dzień miesiąca zatwierdzenia po powrocie pracownika z podróży służbowej;
• ostatniego dnia miesiąca okresu kredytowania.

Agent ma obowiązek odpisać obliczoną kwotę od dochodu płatnika w momencie wypłaty środków.

Trzymaj datę

Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów pieniężnych podlega potrąceniu w momencie wypłaty środków pracownikowi. Od wynagrodzenia należy potrącać podatek od dochodu przekazanego w naturze lub w postaci świadczenia majątkowego. Wtedy termin płatności i potrącenia może się różnić. Kwota prowizji pobierana jednorazowo nie może przekroczyć 50% kwoty nagrody.

Terminy płatności

Termin przekazania środków zależy od rodzaju dochodów. Zgodnie z ogólnymi zasadami środki muszą wpłynąć do budżetu najpóźniej następnego dnia po wypłacie dochodu. Jeżeli pracodawca wypłacił wynagrodzenie za styczeń, za datę otrzymania środków uważa się 31 stycznia, potrącenie - 3 lutego, a termin płatności - 4 lutego.

Przykład 1

W dniach 19-25 stycznia 2016 roku pracownik przebywał na urlopie wypoczynkowym. Wynagrodzenie urlopowe wypłacono 17 stycznia w wysokości 10 tysięcy rubli. Wynagrodzenie pracownika - 45 tysięcy rubli. Za styczeń, w którym przepracował 10 dni, naliczono 30 tysięcy rubli. (45\15*10). Nie przewiduje się potrąceń z wynagrodzenia.

Na dzień dzisiejszy należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych: 10 * 0,13 = 1,3 tys. Rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia: 30 * 0,13 = 3,9 tys. Rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych należy naliczyć 31 stycznia, potrącić przy wypłacie dochodu i przekazać następnego dnia.

Zaliczka podatkowa

Pracownik może otrzymywać jednocześnie miesięczny urlop wypoczynkowy i zasiłek chorobowy. Jaki jest termin płatności podatku w tym przypadku? Czy jest możliwość dokonania przedpłaty?

Termin na przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych ze zwolnienia chorobowego liczy się do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty. Kwotę podatku możesz przekazać wcześniej, jednak nie później niż w uzgodnionym terminie. Przykładowo urlop pracownika rozpoczyna się 25 kwietnia i trwa do 15 maja. Naliczono wynagrodzenie urlopowe w wysokości 10 tysięcy rubli. Potrącany jest od nich podatek dochodowy od osób fizycznych - 1,3 tys. Rubli. Środki trafiły do ​​budżetu 16 kwietnia. Tego samego dnia pracownik otrzymał 8,7 tys. Rubli. Podatek można zapłacić w dniu uzyskania dochodu. Nie można przekazywać środków do budżetu z góry. Podatek podlega potrąceniu z dochodu pracownika. Ordynacja podatkowa zabrania agentowi płacenia jej na własny koszt (art. 226). Przekazaną kwotę uważa się za wpłaconą omyłkowo i podlega zwrotowi. Nie jest ona uważana za zaliczkę na podatek. Jeżeli pracodawca naruszy standardowy termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych, odnosząc się do przekazanej przedpłaty, Federalna Służba Podatkowa może naliczyć dodatkową karę.

Grzywny

Jeżeli naruszono termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych na 6-NDFL lub obliczono błędną kwotę, wówczas agent podatkowy podlega karze grzywny w wysokości 20% kwoty podlegającej przekazaniu. Za każdy dzień opóźnienia w płatności naliczana jest dodatkowa kara, począwszy od następnego dnia po ustawowym dniu. Oblicza się go jako procent 1/300 stopy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Terminu przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych można przeoczyć nie tylko z powodu braku środków. Jeżeli organizacja nie wskazała poprawnie OKATO w zleceniu płatniczym, podatek zostanie uznany za niezapłacony.

Specjalne przypadki

Nowe zasady ustalania terminu przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych budzą wiele kontrowersji. Rozważ je bardziej szczegółowo.

Zamknięcie miesiąca

Bardzo często firma wypłacała wynagrodzenie dwukrotnie. Zaliczka przekazywana jest ostatniego dnia miesiąca. przeprowadza się w dniu 15 następnego okresu. W takim przypadku organizacja płaci podatek po przekazaniu drugiej części wynagrodzenia. Pracodawca powołuje się na fakt, że przy ostatniej płatności należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednak w tym przypadku taka interpretacja wymogów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest nieuzasadniona. Zaliczka przekazywana jest w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego. Przedsiębiorstwo miało obowiązek poboru kwoty podatku (art. 223 Ordynacji podatkowej). Naruszenie tego wymogu może skutkować karami finansowymi i grzywnami.

Termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego

Pracownik został zwolniony w 2015 roku. Wynagrodzenia i niewykorzystany ekwiwalent urlopowy zostały wydane dopiero w 2016 roku. Wypłacając środki, agent nie pobrał podatku dochodowego od osób fizycznych. W tym przypadku mówimy o uzyskiwaniu dwóch rodzajów dochodu podlegającego opodatkowaniu.

W przypadku otrzymania wynagrodzenia terminem zapłaty podatku jest ostatni dzień okresu naliczania dochodów. Jeżeli stosunek pracy został rozwiązany przed końcem miesiąca, za dzień uzyskania przychodu uważa się ostatni dzień pracy. Za moment uzyskania przychodu uważa się dzień wpłaty lub faktycznego przelewu na konto niewykorzystanego wynagrodzenia urlopowego.

Jeżeli od otrzymanych środków nie potrącono podatku dochodowego od osób fizycznych, osoby fizyczne są zobowiązane do samodzielnego zapłacenia podatku i złożenia deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej. W takim przypadku pracownik musi złożyć dwa zeznania podatkowe: samodzielnie dotyczące wynagrodzenia i odszkodowania. Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku zwolnienia i złożenia sprawozdań upływa 15 lipca następnego roku.

Przykład 2

Firma przyznała pracownikom premie na miesiąc. Podatek od nich został przekazany na koniec miesiąca – w dniu wypłaty pracownikom. Federalna Służba Podatkowa może uznać te działania za naruszenie terminów przekazywania podatków. Argumentem może być to, że premia jest odrębnym rodzajem wynagrodzenia za pracę. Nie podlega standardowemu terminowi przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń. Możesz bronić swojego punktu widzenia tylko przed sądem. Jako potwierdzenie możesz podać Kodeks pracy, który stanowi, że premia stanowi zachętę do wysokiej jakości i sumiennej pracy, która stymuluje produktywność. Płatność ta jest uważana za część wynagrodzenia. Opodatkowanie dochodów odbywa się na zasadach ogólnych.

Gdzie przenieść

Po ustaleniu, jaki jest termin przekazania podatku do 6-NDFL, przejdźmy do pytania, jak i gdzie przekazać środki.

Podatek dochodowy od osób fizycznych należy opłacić w miejscu rejestracji. Jeśli organizacja ma oddziały, podatek płacony jest we wszystkich oddziałach. Kwotę opłaty należnej od oddziału potrąca się z dochodu pracowników tego oddziału. Są to osoby, które pełnią funkcje pracy na podstawie umowy o pracę. Oddział może jednak wypłacać dochody osobom zarejestrowanym na podstawie umów cywilnoprawnych. Podatek od dochodów takich pracowników przenoszony jest do lokalizacji oddziału.

Jeżeli pracownik pracował w kilku działach w ciągu miesiąca, podatek od jego dochodów należy przenieść do budżetów w lokalizacji każdego działu, biorąc pod uwagę rzeczywisty czas pracy. Jeżeli opłatę uiszcza się w siedzibie jednego z oddziałów, nie ma podstaw do nałożenia kary pieniężnej. Ordynacja podatkowa nie przewiduje odpowiedzialności za naruszenie procedury przekazywania środków.

Jeżeli kwota podatku jest mniejsza niż 100 rubli, wówczas termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych na 6-NDFL zostaje przesunięty na następny miesiąc. Kwotę tę należy uiścić wraz z opłatami za kolejny miesiąc, jednak nie później niż do 31 grudnia bieżącego roku.

Jeśli na mocy umowy najmu najemcą jest organizacja, wówczas automatycznie staje się ona agentem. Przedsiębiorstwo ma obowiązek potrącania i płacenia podatku na zasadach ogólnych. Podobnie jak w poprzednim przypadku, jeśli organizacja ma oddziały, wówczas oddział, z którym została zawarta umowa najmu, musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Odliczenie nadpłaty

Nadwyżki zapłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych nie można zaliczyć na poczet zaległości z tytułu pozostałych podatków. Według podatku dochodowego od osób fizycznych organizacja pełni obowiązki agenta, nie jest płatnikiem. Zaległości i nadpłaty powstają indywidualnie. Możesz jednak uzyskać zwrot nadpłaconego podatku.

6-NDFL

W przypadku wszystkich wypłaconych dochodów od 01.01.16 agenci składają raport 6-NDFL. Przyjrzyjmy się, jak wypełnić raport w niestandardowych sytuacjach. Wynagrodzenia często wypłacane są w miesięcznych ratach. Jak można to odzwierciedlić w raporcie?

Sztuka. 223 kodeksu podatkowego stanowi, że datą otrzymania wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca, w którym zostało ono naliczone. Załóżmy, że wynagrodzenie za luty zostało wypłacone 25-go. Wypełnij raport:

• s. 100 (okres sprawozdawczy) – 28.02.2016;
• strona 110 (dzień płatności) – 25.02.2016;
• s. 120 (dzień przekazania środków do budżetu) – 26.02.2016 r.;
• linie 130 i 140 wyświetlają odpowiednie kwoty.

Przy przeliczeniu podatku za poprzedni okres nadwyżka potrącona zostanie zwrócona na konto płatnika. Do inspektoratu należy przesłać aktualizację dotyczącą 2-NDFL i nakazów zapłaty.

Numer certyfikatu musi odpowiadać oryginałowi i musi być wpisana aktualna data. W zaświadczeniu pola dotyczące kwoty naliczonego i pobranego podatku są wypełniane według nowych danych. Wiersz „Nadwyżka potrąconej kwoty” pozostaje pusta.

Zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych następuje na zasadach określonych w art. 231 NK. Procedura ta przeprowadzana jest w terminie trzech miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Nadpłatę można zaliczyć na poczet przyszłych płatności podatkowych wszystkich pracowników, od których odprowadzany jest podatek dochodowy.

Procedura jest następująca. Pracownik pisze wniosek o zwrot nadpłaconego podatku dochodowego od osób fizycznych. Pracodawca ma 10 dni na złożenie wniosku do Federalnej Służby Podatkowej. W takim przypadku środki zostaną zaksięgowane na koncie organizacji. Na odpowiedź Federalnej Służby Podatkowej nie trzeba długo czekać. Lepiej zapłacić pracownikowi na własny koszt. Opóźnienie w wypłacie dochodu grozi karą grzywny w wysokości jednej trzysetnej stawki Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień opóźnienia.

Oprócz raportu należy dostarczyć wyciąg z rejestru podatku dochodowego od osób fizycznych, zaświadczenia, obliczenia z poprawionymi błędami oraz dokumenty płatnicze. Kwotę zwróconego podatku należy wykazać w wierszu 090 raportu na zasadzie memoriałowej.

A ekwiwalent urlopowy został naliczony i wypłacony w grudniu 2016 r., a okres, w którym kwota naliczonego i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych powinna trafić do budżetu, upływa w styczniu 2017 r.?

Formularz do obliczania kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrącanych przez agenta podatkowego (formularz 6-NDFL), a także procedurę jego wypełniania, zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@. W celu wypełnienia kalkulacji wskazuje się, że jest ona sporządzana na zasadzie memoriałowej za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok (za okres prezentacji). Jednak w zasadzie dotyczy to tylko wypełnienia sekcji. 1, który podaje uogólnione kwoty naliczonych dochodów dla wszystkich osób fizycznych, obliczonych i potrącanych z podatku dochodowego od osób fizycznych według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego, według odpowiedniej stawki podatkowej. Jak podkreśla Federalna Służba Podatkowa, art. W polu 1 podaje się sumę skumulowaną za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok.

Ale w rozdz. 2 obliczenia w formularzu 6-NDFL dla odpowiedniego odzwierciedlają transakcje dokonane w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 24 maja 2016 r. nr BS-4-11/9194 ). Ważne wyjaśnienie dotyczące naszej sytuacji: jeżeli operacja jest przeprowadzona w jednym okresie sprawozdawczym, a zakończona w innym okresie sprawozdawczym, to operacja taka zostaje odzwierciedlona w okresie, w którym została zakończona (patrz pisma z dnia 2 listopada 2016 r. nr BS- 4-11/20829@, z dnia 24 października 2016 r. nr BS-4-11/20126@).

Aby dokładnie zrozumieć, jakie dane należy uwzględnić w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za odpowiedni okres, musisz wiedzieć:

• data faktycznego otrzymania dochodu (jest ustalana zgodnie z art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym dniu agenci podatkowi muszą obliczyć kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych;
• termin płatności podatku.

Data faktycznego otrzymania dochodu.

W przypadku dochodu w postaci wynagrodzenia za dzień jego faktycznego otrzymania przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który podatnik uzyskał dochód z tytułu obowiązków służbowych wykonywanych zgodnie z umową o pracę (umową) (art. 223 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Nie ma znaczenia, w jaki dzień (dzień roboczy, dzień wolny od pracy, dzień wolny) przypada ostatni dzień miesiąca. W każdym przypadku datą faktycznego otrzymania dochodu będzie wyznaczony ostatni dzień. W związku z tym kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych oblicza agent podatkowy na ostatni dzień miesiąca, za który podatnik naliczył dochód z tytułu wykonanych obowiązków służbowych (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23 listopada 2016 r. nr 03 -04-06/69179, nr 03-04-06/69181).

Jeżeli chodzi o datę faktycznego otrzymania dochodu w postaci ekwiwalentu urlopowego, należy uwzględnić stanowisko Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego w uchwale nr 11709/11 z dnia 02.07.2012 r.

Wynagrodzenie urlopowe, mimo że jest związane ze stosunkiem pracy podatnika z agentem podatkowym, ma inny charakter (inny niż wynagrodzenie), gdyż w rzeczywistości w tym czasie pracownik jest wolny od wykonywania obowiązków służbowych. W związku z tym przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconego z wynagrodzenia urlopowego nie może nastąpić z uwzględnieniem przepisów ust. 2 art. 223 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W rezultacie termin faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia urlopowego ustala się zgodnie z ust. 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za dzień wypłaty dochodu, w tym przekazania dochodu na rachunki bankowe podatnika lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich. Prezentowane stanowisko znajduje także wyraz w pismach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 06.06.2012 r. nr 03-04-08/8-139 (przesłanych do wiadomości pismem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 13.06.2012 r.). 2012 nr ED-4-3/9698@), Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2016 nr BS-3-11/3504@.

notatka

Wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić nie później niż trzy dni przed rozpoczęciem urlopu (część 9, art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Naruszenie tego wymogu jest czynem karalnym administracyjnie, którego popełnienie podlega karze zgodnie z częścią 1 art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej, co potwierdza praktyka sądowa (patrz np. Orzeczenia Sądu Miejskiego w Moskwie z dnia 22 kwietnia 2016 r. w sprawie nr 7-4562/2016, Sądu Najwyższego Republiki Udmurckiej z dnia 24 lutego 2016 r. w sprawie nr 7-80/2016). Jednocześnie okoliczności sprawy mogą wskazywać na brak przestępstwa, jak okazało się w sprawie nr 7-8/2016. Pracodawca i pracownik zgodzili się udzielić urlopu corocznego i dodatkowego w okresie od 16.01.2015 do 15.02.2015. Wniosek pracownika o urlop datowany był w dniu 14 stycznia 2015 r., postanowienie pracodawcy o udzieleniu urlopu zostało wydane w dniu 14 stycznia 2015 r., a pracodawca wypłacił urlop w dniu 15 stycznia 2015 r. Okoliczności te nie wskazują na naruszenie przez pracodawcę przepisów części 9 art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej płatność za urlop została przez niego dokonana natychmiast po wydaniu postanowienia o przyznaniu urlopu, przy czym okres między datą publikacji postanowienia a datą rozpoczęcia urlopu wynosił trzy dni ( Postanowienie Sądu Najwyższego Republiki Udmurckiej z dnia 25 stycznia 2016 r.).

Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z paragrafem 4 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych bezpośrednio od dochodów podatnika w momencie ich faktycznej zapłaty, biorąc pod uwagę niuanse określone w tym paragrafie. (Cechy poboru podatku u źródła ustala się w odniesieniu do dochodu w naturze i dochodu w postaci korzyści majątkowych.)

Tak więc, jeśli wynagrodzenia są wypłacane nie ostatniego dnia miesiąca, za który zostały naliczone, ale później, data faktycznego otrzymania dochodu i data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych przypadają na różne dni i, być może, na różne okresy sprawozdawcze . W przypadku płacenia za urlop podobna sytuacja nie ma miejsca, ponieważ data faktycznego otrzymania dochodu i data potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych pokrywają się.

Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na podstawie klauzuli 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do przekazania kwot naliczonego i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady dotyczące wypłaty dochodów w postaci tymczasowych rent inwalidzkich (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz płatności za urlopy. W przypadku takich dochodów obowiązek przekazania naliczonego i potrąconego podatku należy spełnić najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat.

Należy wziąć pod uwagę: jeżeli termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na weekend lub dzień wolny od pracy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wówczas za koniec terminu uważa się następny dzień roboczy dzień po nim (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obliczenia wypełniamy za pomocą formularza 6-NDFL.

Tak więc, aby uwzględnić odpowiednie dane w rozdz. Wystarczy 1 wyliczenie w formularzu 6-NDFL, aby data faktycznego uzyskania dochodu przypadała w okresie złożenia określonego wyliczenia. A oto sekcja. 2, ulega zakończeniu, jeżeli okres przekazywania pobranego i naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych zakończył się w jednym z trzech ostatnich miesięcy okresu sprawozdawczego.

Przykład

Firma transportowa wypłaciła wynagrodzenie naliczone za grudzień 2016 roku w dniu 30 grudnia 2016 roku. W tym samym dniu potrącona kwota podatku dochodowego od osób fizycznych trafia do budżetu. Wypłata w dniu 30 grudnia została dokonana w związku z faktem, że przewidziany w wewnętrznych przepisach pracy termin wypłaty drugiej części wynagrodzenia (8 dzień) – w tym przypadku 8 stycznia 2017 roku – jest dniem wolnym od pracy. Przecież zgodnie z częścią 8 art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, jeżeli dzień wypłaty przypada na dzień wolny od pracy lub święto wolne od pracy, wypłata wynagrodzenia następuje w przeddzień tego dnia, takiego dnia (dnia wypłaty) w rozpatrywanej sytuacji przypada 30 grudnia 2016 roku.

Kwota wynagrodzenia za grudzień 2016 r. Wynosi 850 000 rubli. (20 pracowników) kwota podatku dochodowego od osób fizycznych obliczona od niej według stawki 13% wynosi 109 590 rubli. (stosowane są standardowe ulgi podatkowe w wysokości 7 000 RUB). Obliczenia: (850 000 - 7 000) rub. x 13% = 109 590 rub.

Ponadto w dniu 13 grudnia 2016 roku firma transportowa wypłaciła kierowcy wynagrodzenie urlopowe w wysokości 30 450 RUB. (minus podatek dochodowy od osób fizycznych – 4550 rubli). Obliczenie: 35 000 rub. x 13% = 4550 rubli.

W rozpatrywanej sytuacji datą faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia naliczonego za grudzień 2016 roku jest dzień 31.12.2016 roku, datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych jest dzień 30.12.2016 roku, termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych jest 01.09.2017.

Data faktycznego otrzymania dochodu w postaci ekwiwalentu urlopowego i data potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty ekwiwalentu urlopowego pokrywają się, tj. 13 grudnia 2016 r. Kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych należy przekazać do budżetu najpóźniej do 01.09.2017 r.

W związku z tym informacje o wskazanym dochodzie, kwocie naliczonego i pobranego podatku znajdują odzwierciedlenie w sekcji. 1 kalkulacja według formularza 6-NDFL na rok 2016, ust. 2 nie można wypełnić. Istotne informacje w dziale. 2 należy uwzględnić w kalkulacji za I kwartał 2017 roku (dane nie są ujęte w ust. 1).

Aby było jasne, jak w opisanej sytuacji należy wypełnić wyliczenie w formularzu 6-NDFL, nie bierzemy pod uwagę innych danych.

Na początek wypełnijmy kalkulację za rok 2016 (wypełniona jest tylko sekcja 1).

W kalkulacji na podstawie formularza 6-NDFL za pierwszy kwartał 2017 roku, w oparciu o naszą sytuację, wystarczy wypełnić sekcję. 2.

Jeżeli data faktycznego otrzymania dochodu i termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych przypadają na różne okresy sprawozdawcze, wówczas informacje są uwzględniane w obliczeniach w formularzu 6-NDFL w dwóch etapach. W wyliczeniu za okres sprawozdawczy, którego dotyczy dzień faktycznego uzyskania dochodu, wypełnia się rubrykę. 1, te same dane w ust. 2 uwzględnia się przy wypełnianiu kalkulacji na kolejny okres sprawozdawczy.

Od nowego roku płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych stało się łatwiejsze. Teraz nie ma znaczenia, czy firma wypłaca pracownikom pieniądze z rachunku bieżącego, pobiera za to gotówkę, czy wydaje ją z przychodów. W każdym przypadku zasady są takie same. Wyjątek stanowią jedynie urlopy i zwolnienia lekarskie (tabela z terminami płatności podatku dochodowego od osób fizycznych znajduje się poniżej).

Kiedy pobierać i przenosić podatek dochodowy od osób fizycznych z różnych płatności

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia

Od 1 stycznia podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać najpóźniej następnego dnia po faktycznej wypłacie dochodu. Dotyczy to również wynagrodzeń, w tym także tych zdeponowanych lub wypłaconych z opóźnieniem.

W zeszłym roku podatek został przeniesiony tego samego dnia, w którym firma pobierała pieniądze z banku na wpłaty lub przelewała je na konta pracowników. Natomiast jeżeli spółka wypłacała dochód bezpośrednio ze stanu środków pieniężnych w kasie, podatek dochodowy od osób fizycznych był przekazywany najpóźniej następnego dnia po dniu takiej wypłaty. I pojawił się problem przy deponowaniu wynagrodzeń. Czy konieczne jest przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku braku faktycznej zapłaty? Teraz to pytanie zostało usunięte.

PRZYKŁAD 5

Używamy warunku z przykładów 1 i 3.

Wynagrodzenie pracownika wynosi 60 000 rubli. 18 stycznia wypłacono mu zaliczkę w wysokości 24 000 rubli. Od tej kwoty nie ma konieczności potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pracownik ma trójkę dzieci, w tym jedno niepełnosprawne. Napisał wniosek o standardowe odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych na dzieci dla całej trójki dzieci (wzór). Jego wielkość to 17 800 rubli. (patrz przykład 3). Zatem kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy potrącić z wynagrodzenia pracownika za styczeń, wynosi:

(60 000 rub. – 17 800 rub.) × 13% = 5486 rub.

Ponadto pracownikowi należy potrącić 70 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od świadczeń materialnych. Druga część wynagrodzenia w firmie jest wypłacana nie później niż 3 dnia.

3 lutego 2016 r. Spiridonov otrzyma następującą kwotę:

60 000 rubli. – 24 000 rubli. – 5486 rub. – 70 rubli. = 30 444 rub.

Jeśli przekażesz podatek później niż następnego dnia po wynagrodzeniu, jest to już podstawa do nałożenia kary w wysokości 20 procent podatku, który wpłynął do budżetu z opóźnieniem (art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe mają prawo nałożyć na firmę karę w tej wysokości, niezależnie od tego, jak długo zwleka z przekazaniem podatku – o dzień lub tydzień.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczek na wynagrodzenia

Nie ma konieczności potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek za 2016 rok. Podatek od całości wynagrodzenia, łącznie z zaliczką, należy naliczyć na ostatni dzień miesiąca, za który zostało naliczone. Zachować – w dniu jego wydania. I przekaż go nie później niż następnego dnia po wydaniu. Zmiany, które weszły w życie 1 stycznia, niczego nie zmieniają (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 stycznia 2016 r. nr BS-4-11/320).

Z tego pisma organów podatkowych wynika, że ​​w 2016 roku wszystko pozostaje bez zmian. Za datę otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia w 2016 r., Podobnie jak poprzednio, uważa się ostatni dzień miesiąca, za który został on naliczony (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Norma ta dotyczy także zaliczek, czyli wynagrodzeń za pierwszą część miesiąca. Oznacza to, że kwotę tę należy przekazać pracownikowi bez potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych. I zachować to później - z wynagrodzenia, które firma będzie płacić za drugą część miesiąca.

Tym samym nadal niebezpieczne jest potrącanie i odprowadzanie do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych z zaliczek. Organy podatkowe mogą zdecydować, że spółka przedwcześnie przekazała pieniądze ze środków własnych. Oznacza to, że kwota ta nie stanowi podatku. Potem okazuje się, że firma potrąciła z ostatniego wynagrodzenia mniejszą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych niż wymagana. Za to grozi im kara w wysokości 20 procent zaległości (art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2015 r. nr 03-04-06/20406 z dnia 22 lipca, 2015 nr 03-04-06/42063). Kara może zostać anulowana wyłącznie na drodze sądowej (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 10 grudnia 2013 r. Nr A56-16143/2013).

Kiedy płacić podatek od urlopu i zasiłku chorobowego

Szczególne zasady obowiązują w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku zwolnień lekarskich i wynagrodzeń urlopowych. Należy je przekazać najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat. Oznacza to, że później nie jest to możliwe, wcześniej jest to możliwe. Teraz po prostu masz więcej czasu na spłatę budżetu. I nie musisz czekać do końca miesiąca, aby zapłacić podatek. A jeżeli ostatnim dniem miesiąca jest święto, np. 31 stycznia, to podatek należy zapłacić najpóźniej następnego dnia roboczego – 1 lutego.

W ubiegłym roku podatek dochodowy od osób fizycznych został przeniesiony na zasadach ogólnych – nie później niż następnego dnia po dokonaniu płatności (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 kwietnia 2015 r. nr 03-04-06/20406). Teraz możesz to zrobić później.

Nowa zasada jest wygodna dla firm zatrudniających wielu pracowników: podatek można naliczać w ciągu miesiąca. Oznacza to, że nie musisz płacić podatku dochodowego od osób fizycznych za urlop i zasiłek chorobowy kilka razy w miesiącu. Zrób to w jednej płatności na koniec miesiąca, aby ułatwić sobie pracę. Chociaż nadal logiczniej byłoby przenieść podatek od urlopów i zasiłków chorobowych wraz z wynagrodzeniem.

Nowa procedura płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy wszystkich zwolnień lekarskich, w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorymi członkami rodziny. Od pozostałych świadczeń nie trzeba odprowadzać podatku dochodowego od osób fizycznych. Zasada ta nie dotyczy jednak rekompensaty za niewykorzystany urlop. Dlatego bezpieczniej jest nie zwlekać z zapłatą podatku dochodowego od osób fizycznych od tej płatności. Przecież urzędnicy skarbowi już dawno rozdzielili wynagrodzenie za urlop i rekompensatę za urlop. Nawet w zaświadczeniu 2-NDFL zawsze zalecano podanie wynagrodzenia urlopowego z kodem dochodu 2012 i odszkodowania z kodem 4800 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 8 sierpnia 2008 r. nr 3-5-04/380) .

PRZYKŁAD 6

Pracownik wyjeżdża na urlop w dniu 20 lutego 2016 r. 16 lutego firma wypłaciła mu wynagrodzenie urlopowe w wysokości 16 500 rubli. Tego samego dnia pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 2145 rubli. Kolejny pracownik wyjeżdża 24 lutego na urlop. Jego wynagrodzenie za urlop wyniosło 22 500 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych, który został potrącony w dniu wypłaty, wyniósł 2925 rubli. Ostatniego dnia miesiąca, 29 lutego, spółka przekaże do budżetu całkowitą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego – 5070 rubli.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy pełniący funkcje agentów podatkowych muszą. W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się według miesięcznej podstawy memoriałowej (z potrąceniem wcześniej potrąconych kwot), a potrącenie następuje w momencie faktycznej wypłaty dochodu osobie fizycznej z należnych jej środków (klauzule 3, 4 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Moment przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu zależy od tego, jakiego rodzaju dochody i w jaki sposób są wypłacane osobie fizycznej.

Termin płatności podatku dochodowego od wynagrodzeń za 2015 rok

W tym samym terminie podatkiem dochodowym od osób fizycznych płacony jest także inny dochód (z wyjątkiem dywidend) wypłacany osobom fizycznym.

Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend w 2015 roku

Termin zapłaty podatku zależy od formy prawnej spółki płacącej.

Tryb i terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku osób płacących podatek samodzielnie

Dotyczy to:

• osoby fizyczne w związku z uzyskanymi dochodami, od których podatek dochodowy od osób fizycznych nie został pobrany przez agenta podatkowego (np. przy sprzedaży nieruchomości posiadanej krócej niż trzy lata);
• inni podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący praktykę prywatną (na przykład notariusze).

Podatek za dany rok należy przekazać najpóźniej do 15 lipca roku następującego po roku sprawozdawczym. Przykładowo podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest od dochodu za 2015 rok.

Jednocześnie indywidualni przedsiębiorcy i inni „prywatni” płatnicy muszą również wpłacić zaliczki, jeśli otrzymają odpowiednie powiadomienie od Federalnej Służby Podatkowej. Należy tego dokonać w następujących ramach czasowych.

Terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku

W 2016 roku terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób fizycznych i przedsiębiorców indywidualnych odprowadzających podatek na własny rachunek pozostaną takie same jak w 2015 roku.

Zmienią się jednak niektóre terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przekazywanego przez agentów podatkowych.

Kiedy płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń w 2016 roku

Zgodnie z nowymi przepisami podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzeń musi zostać przekazany do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty wynagrodzenia. Jednak podobnie jak w roku 2015, podatek dochodowy od „wynagrodzeń” płacony jest jednorazowo, przy ostatniej wpłacie za miesiąc.