Tassa russa sull'acqua. La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sull'acqua

Fondazione e base giuridica

L'imposta sull'acqua è un'imposta federale diretta, la cui base giuridica è stabilita nel capitolo 25.2 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo capitolo, e con esso la stessa tassa sull'acqua, è entrato in vigore dal 2005. Fino a quel momento, c'era un'altra tassa: una tassa per l'uso dei corpi idrici, che veniva pagata sulla base della legge federale del 6 maggio 1998 N 71-FZ "Sulle tariffe per l'uso dei corpi idrici" (ora questo la legge è divenuta nulla). Dal 2007 è entrato in vigore un nuovo Codice delle acque, che ha ristretto la cerchia dei contribuenti idrici abolendo il sistema delle licenze per l'uso dei corpi idrici superficiali.

Il diritto all'uso di tali oggetti è ora acquisito sulla base di un accordo sull'uso dell'acqua o di una decisione di concessione di oggetti d'acqua per l'uso, cioè nell'ambito dei rapporti giuridici civili contrattuali. E per l'utilizzo di un corpo idrico o di parte di esso viene addebitato un canone non fiscale - si chiama così - un canone per l'utilizzo dei corpi idrici. Anche l'articolo 333.8 del Codice Fiscale ha subito modifiche in relazione a queste innovazioni - è integrato con una clausola secondo la quale le organizzazioni impegnate nell'uso dell'acqua sulla base di accordi o decisioni sulla fornitura di corpi idrici per l'uso, conclusi e adottati dopo dall'entrata in vigore del Codice delle acque della Federazione Russa, non sono riconosciuti come contribuenti dell'acqua.

Si può affermare che la tassa sull'acqua viene progressivamente sostituita da una tassa non fiscale per l'utilizzo dei corpi idrici.

Contribuenti

Contribuenti dell'acqua- si tratta di organizzazioni e individui impegnati in usi speciali o speciali dell'acqua in conformità con la legislazione della Federazione Russa, riconosciuti come oggetto di tassazione.

Organizzazioni e individui impegnati nell'uso dell'acqua sulla base di accordi sull'uso dell'acqua o decisioni sulla fornitura di corpi idrici per l'uso, rispettivamente, conclusi e adottati dopo l'entrata in vigore del Codice dell'acqua della Federazione Russa (entrato in vigore a gennaio 1, 2007) non sono riconosciuti come contribuenti.

Il Codice delle acque prevede due motivi per l'uso dei corpi idrici: un accordo sull'uso delle acque e la decisione di concedere un corpo idrico per l'uso.

Per l'utilizzo di un corpo idrico sulla base di un accordo, viene addebitato lo stesso nome. pagare.

Oggetti di tassazione

tassa sull'acqua

Le seguenti tipologie di utilizzo dei corpi idrici sono riconosciute come oggetto di tassazione da imposta sull'acqua:

1. assunzione di acqua dai corpi idrici;
2. utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici, ad eccezione del rafting in legno in zattere e borse;
3. utilizzo di corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici;
4. l'uso di corpi idrici allo scopo di far galleggiare il legno in zattere e borse.

Non soggetto a tassazione:

1. prelievo da corpi idrici sotterranei di acque contenenti minerali e (o) risorse curative naturali, nonché acque termali;
2. assunzione di acqua dai corpi idrici per garantire la sicurezza antincendio, nonché per eliminare i disastri naturali e le conseguenze degli incidenti;
3. presa d'acqua da corpi idrici per scarichi sanitari, ecologici e navigabili;
4. assunzione da parte di navi marittime, navi di navigazione interna e mista (fiume - mare) di acque provenienti da corpi idrici per garantire il funzionamento delle apparecchiature tecnologiche;
5. assunzione di acqua dai corpi idrici e utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici per l'allevamento ittico e la riproduzione delle risorse biologiche acquatiche;
6. l'uso dell'area idrica dei corpi idrici per la navigazione su navi, comprese le imbarcazioni di piccole dimensioni, nonché per gli atterraggi (decolli) di aeromobili una tantum;
7. l'uso dell'area idrica dei corpi idrici per il posizionamento e il parcheggio di strutture galleggianti, il posizionamento di comunicazioni, edifici, strutture, installazioni e attrezzature per l'attuazione di attività relative alla protezione dell'acqua e delle risorse biologiche acquatiche, la protezione dell'ambiente dagli effetti nocivi dell'acqua, nonché dall'attuazione di tali attività sui corpi idrici;
8. utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici per lo svolgimento del monitoraggio statale dei corpi idrici e di altre risorse naturali, nonché lavori geodetici, topografici, idrografici e di ricerca e rilevamento;
9. utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici per il posizionamento e la costruzione di strutture idrauliche per l'energia idroelettrica, la bonifica dei terreni, la pesca, il trasporto dell'acqua, l'approvvigionamento idrico e ai fini dello smaltimento delle acque;
10. l'uso dell'area idrica dei corpi idrici per attività ricreative organizzate da parte di organizzazioni destinate esclusivamente al mantenimento e al servizio di disabili, veterani e bambini;
11. utilizzo di corpi idrici per dragaggi e altre opere connesse all'esercizio di corsi d'acqua navigabili e strutture idrauliche;
12. utilizzo dei corpi idrici per soddisfare le esigenze della difesa e della sicurezza dello Stato del Paese;
13. presa d'acqua dai corpi idrici per l'irrigazione di terreni agricoli (compresi prati e pascoli), irrigazione di orticoli, orticoli, cottage estivi, appezzamenti di appezzamenti sussidiari personali dei cittadini, per l'irrigazione e il mantenimento del bestiame e del pollame, che sono di proprietà di organizzazioni agricole e cittadini;
14. prelievo da corpi idrici sotterranei di acque minerarie e collettori-drenanti;
15. utilizzo della zona acquatica per la pesca e la caccia.

Pagamento per l'utilizzo degli impianti idrici

L'elenco dei motivi per la messa a disposizione di corpi idrici in base ad una convenzione (per i quali viene addebitato un corrispettivo per l'utilizzo dei corpi idrici) è stabilito all'art. 11 del Codice dell'Acqua:

• prelievo (prelievo) di risorse idriche da corpi idrici superficiali;
• utilizzo dell'area idrica dei corpi idrici, anche per scopi ricreativi;
• utilizzo dei corpi idrici senza prelievo (prelievo) di risorse idriche ai fini della produzione di energia elettrica.

Altri tipi di utilizzo dell'acqua sono previsti per l'uso sulla base di decisioni o non richiedono né la conclusione di un accordo né una decisione.

Base imponibile per la tassa sull'acqua

La base imponibile per l'imposta sull'acqua è determinata in base al tipo di utilizzo dell'acqua e per ciascun corpo idrico separatamente:

• in caso di prelievo di acqua, la base imponibile è determinata come volume d'acqua prelevato da un corpo idrico durante il periodo d'imposta sulla base delle letture dei contatori d'acqua e, in loro assenza, dalle aliquote di consumo idrico;
• quando si utilizza l'area idrica, la base imponibile è determinata come l'area dello spazio idrico fornito in base ai dati della licenza e, in caso di sua assenza, in base ai materiali della documentazione tecnica e di progetto;
• quando si utilizzano corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici, la base imponibile è determinata come la quantità di energia elettrica prodotta durante il periodo d'imposta;
• per il rafting in legno in zattere e borse, la base imponibile è determinata come il prodotto del volume di legname trasportato durante il periodo d'imposta, in migliaia di metri cubi. metri e distanza del rafting in km divisi per 100.

Prestiamo ancora una volta attenzione: la base imponibile viene calcolata separatamente per ciascun corpo idrico! Ciò significa che, ad esempio, quando l'acqua viene prelevata da più fiumi, la base imponibile viene calcolata per ciascun fiume. E poco importa che le aliquote fiscali per i bacini di questi fiumi possano essere le stesse. Se vengono fissate aliquote diverse per un corpo idrico, la base imponibile viene determinata per ciascuna aliquota d'imposta.

Base di pagamento per l'utilizzo dei corpi idrici

Le tariffe, la procedura per il calcolo e la riscossione delle tasse per l'uso dei corpi idrici sono stabilite in base al proprietario del corpo idrico: il governo della Federazione Russa, le autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa o i governi locali.

Per i corpi idrici di proprietà federale, queste questioni sono regolate dal decreto del governo della Federazione Russa del 14 dicembre 2006 N 764. Secondo esso, la base di pagamento è stabilita nell'accordo sull'uso dell'acqua per ogni tipo di utilizzo dei corpi idrici e è determinato separatamente per ciascun corpo idrico o parte di esso.

La base di pagamento è:

• per i contribuenti che prelevano risorse idriche da corpi idrici o parti di essi - il volume di prelievo consentito di risorse idriche, compreso il volume per il trasferimento agli abbonati, per il periodo di pagamento;
• per i contribuenti che utilizzano corpi idrici o loro parti senza prelievo di risorse idriche a fini idroelettrici - la quantità di energia elettrica prodotta per il periodo di pagamento;
• per i pagatori che utilizzano le aree idriche dei corpi idrici o parti di essi - l'area dell'area idrica fornita del corpo idrico o parte di esso.

Se i corpi idrici sono di proprietà di un soggetto della Federazione Russa, le regole per loro devono essere stabilite proprio da questo soggetto.

Tasse e periodi di paga

Il periodo d'imposta per l'imposta sull'acqua è di un quarto.

Di conseguenza, è necessario pagare l'imposta sull'acqua e presentarne una relazione trimestrale (entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento).

Riguardo canoni per l'utilizzo dei corpi idrici, quindi le tariffe, la procedura per il calcolo e la riscossione di tali tasse sono stabilite a seconda del proprietario del corpo idrico dal governo della Federazione Russa, dalle autorità statali degli enti costituenti della Federazione Russa o dai governi locali.

Per i corpi idrici di proprietà federale, un quarto è riconosciuto come termine di pagamento e versato nel luogo di utilizzo del corpo idrico anche entro il 20° giorno del mese successivo al termine di pagamento scaduto.

Aliquote fiscali e tasse per l'uso dei corpi idrici

Le aliquote dell'imposta sull'acqua sono fissate per i bacini di fiumi, laghi, mari e regioni economiche in rubli per 1 mille metri cubi. acque prelevate da corpi idrici superficiali o sotterranei - art. 333.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Dal 2017, le aliquote delle tasse sull'acqua sono state indicizzate a 1,52. Queste modifiche sono state apportate al Codice tributario dalla legge federale n. 366-FZ del 24 novembre 2014, che prevede l'indicizzazione annuale delle aliquote fiscali fino al 2025. Quando l'acqua viene prelevata in eccesso rispetto ai limiti di utilizzo dell'acqua stabiliti trimestrali (annuali), le aliquote fiscali in termini di tale eccesso sono fissate a un'aliquota quintuplicata (tenendo conto anche del coefficiente di 1,52 nel 2017).

L'aliquota fiscale per il prelievo di acqua per l'approvvigionamento idrico della popolazione nel 2017 è fissata a 107 rubli per mille metri cubi di acqua prelevata da un corpo idrico.

Le tariffe di pagamento per l'utilizzo dei corpi idrici, nonché la procedura per il loro calcolo e pagamento, sono stabilite in base al proprietario del corpo idrico dal governo della Federazione Russa, dalle autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa o governi locali. Per i corpi idrici di proprietà federale, le tariffe di pagamento per l'utilizzo dei corpi idrici sono stabilite dal decreto del governo della Federazione Russa del 30 dicembre 2006 N 876.

Le tariffe di pagamento per l'utilizzo dei corpi idrici di proprietà di San Pietroburgo sono approvate dal decreto del governo di San Pietroburgo del 17 agosto 2007 N 1007 e sono:

• Per il prelievo di risorse idriche da corpi idrici superficiali situati entro i confini del bacino della Neva, nell'ambito del prelievo consentito stabilito dall'accordo sull'uso delle acque - 258 rubli. per 1 mila metri cubi m di risorse idriche.
• Per il prelievo di risorse idriche da corpi idrici superficiali situati entro i confini dei bacini idrografici del bacino del Mar Baltico (ad eccezione della Neva), entro il prelievo consentito stabilito dall'accordo sull'uso dell'acqua - 282 rubli. per 1 mila metri cubi m di risorse idriche. Z
• Per il prelievo di risorse idriche dai corpi idrici superficiali per l'approvvigionamento idrico domestico e potabile della popolazione entro i limiti del prelievo consentito stabilito dall'accordo sull'uso dell'acqua - 70 rubli. per 1 mila metri cubi m di risorse idriche.
• Per l'uso dell'area idrica dei corpi idrici superficiali o delle loro parti - 33,96 mila rubli. per 1 mq km di superficie d'acqua utilizzabile all'anno.

Procedura e termini di pagamento, rendicontazione

Il contribuente deve calcolare autonomamente l'importo della tassa sull'acqua.

L'importo totale dell'imposta è il risultato della somma degli importi dell'imposta calcolati per tutti i tipi di utilizzo dell'acqua.

L'importo dell'imposta alla fine di ciascun periodo d'imposta viene pagato nel luogo dell'oggetto della tassazione entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto, ovvero il 20 aprile, il 20 luglio, il 20 ottobre e il 20 gennaio , 2017. Allo stesso tempo, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi per l'imposta sull'acqua (deve essere presentata all'autorità fiscale nel luogo in cui si trova l'oggetto della tassazione).

La tassa sull'acqua è interamente accreditata al bilancio federale.

Gli stranieri che pagano l'imposta sull'acqua devono presentare copia della dichiarazione dei redditi presso la sede dell'ente che ha rilasciato la licenza d'uso dell'acqua, entro il termine stabilito per il pagamento dell'imposta.

La dichiarazione dei redditi è stata approvata con ordinanza del Ministero delle finanze del Servizio fiscale federale russo del 9 novembre 2015 N ММВ-7-3 / [email protetta] Può essere presentato sia in formato cartaceo che elettronico - a scelta del contribuente. Per quanto riguarda il pagamento per l'utilizzo dei corpi idrici, la procedura per il suo pagamento è stabilita a seconda del proprietario del corpo idrico dal governo della Federazione Russa, dalle autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa o dai governi locali.

Per i corpi idrici di proprietà federale, si stabilisce che il pagamento avvenga nel luogo di utilizzo del corpo idrico entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al termine di pagamento scaduto (trimestre). È accreditato al bilancio federale in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.

Anche a San Pietroburgo la quota deve essere pagata entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, ma questa commissione è già accreditata sul bilancio di San Pietroburgo.

Quanto alla rendicontazione sui corrispettivi per l'utilizzo dei corpi idrici, né il Codice delle acque né le Delibere del Governo adottate prevedono la previsione da parte dei contribuenti di conteggi o di eventuali documenti di rendicontazione.

Fai attenzione!

I contribuenti il ​​cui numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente supera le 25 persone, nonché le organizzazioni di nuova creazione il cui numero di dipendenti supera il limite specificato, presentano dichiarazioni dei redditi e calcoli solo in formato elettronico.

Un elenco completo degli operatori federali di gestione dei documenti elettronici che operano in una particolare regione è disponibile sul sito Web ufficiale dell'Ufficio del Servizio fiscale federale della Russia per l'entità costituente della Federazione Russa.

Tassa sull'acqua: cosa c'è di nuovo nel 2017?

Dal 2017:

• Il nuovo valore del coefficiente moltiplicatore viene applicato all'aliquota dell'imposta sull'acqua. Quando si calcola la tassa sull'acqua, alle tariffe generali viene applicato un fattore moltiplicatore. Nel 2017 il suo valore è 1,52. L'anno scorso, questo coefficiente è stato fornito per un importo di 1,32.
• Quando l'acqua viene prelevata per l'approvvigionamento idrico della popolazione, l'aliquota della tassa sull'acqua è di 107 rubli. per 1000 cu. M. Nel 2016, il tasso era di 93 rubli. per 1000 cu. m di risorse idriche ritirate (prelevate). L'aggiornamento era pianificato.

In caso di pagamento arretrato di tutte le tasse, dal 1 ottobre 2017, le regole per il calcolo delle sanzioni cambieranno. In caso di lungo ritardo, dovranno essere pagate ingenti importi di sanzioni - questo vale per gli arretrati sorti dopo il 1 ottobre 2017. Sono state apportate modifiche alle regole di calcolo delle sanzioni, che sono stabilite per gli enti al comma 4 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se, a partire dalla data indicata, il pagamento è scaduto da oltre 30 giorni, gli interessi saranno calcolati come segue:

• sulla base di 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, in vigore dal 1° al 30° giorno di calendario (incluso) di tale ritardo;
• basato su 1/150 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, rilevante per il periodo a partire dal 31° giorno di calendario di ritardo.

In caso di ritardo di 30 giorni di calendario o meno, la persona giuridica pagherà sanzioni basate su 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa.

Le modifiche sono previste dalla legge federale del 1 maggio 2016 N 130-FZ.

Se gli arretrati vengono pagati prima del 1 ottobre 2017, il numero di giorni di ritardo non ha importanza, il tasso sarà comunque 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale. Ricordiamo che dal 2016 il tasso di rifinanziamento è uguale al tasso chiave.

1. Le aliquote fiscali sono stabilite per i bacini fluviali, lacustri, marittimi e delle regioni economiche nei seguenti importi:

1) quando si preleva acqua da:

corpi idrici superficiali entro i limiti di utilizzo idrico trimestrali (annuali) stabiliti e corpi idrici sotterranei entro il prelievo idrico giornaliero (anno) consentito (massimo consentito) stabilito nella licenza per l'uso del sottosuolo per l'estrazione di acque sotterranee:

mare territoriale della Federazione Russa e acque interne del mare entro i limiti di utilizzo dell'acqua stabiliti trimestrali (annuali):

2) quando si utilizza l'area dell'acqua:

corpi idrici superficiali, ad eccezione della lega di legno in zattere e borse:

mare territoriale della Federazione Russa e acque marittime interne:

3) quando si utilizzano corpi idrici senza presa d'acqua per scopi idroelettrici:

4) quando si utilizzano corpi idrici allo scopo di far galleggiare il legno in zattere e borse:

1.1. Le aliquote di imposta stabilite al comma del presente articolo, tenuto conto di quanto previsto dai commi, e del presente articolo, si applicano nel 2015 con un coefficiente di 1,15, nel 2016 - con un coefficiente di 1,32, nel 2017 - con un coefficiente di 1,52 , nel 2018 - con un coefficiente di 1,75, nel 2019 - con un coefficiente di 2,01, nel 2020 - con un coefficiente di 2,31, nel 2021 - con un coefficiente di 2,66, nel 2022 - con un coefficiente di 3,06, nel 2023 - con un coefficiente di 3,52, nel 2024 - con un coefficiente di 4,05, nel 2025 - con un coefficiente di 4,65.

A partire dal 2026 si applicano le aliquote di cui al comma del presente articolo con i coefficienti determinati ai sensi del presente comma per l'anno precedente l'anno del periodo d'imposta, moltiplicati per un coefficiente che tenga conto della variazione effettiva (in media all'anno) nei prezzi al consumo di beni (lavoro, servizi) nella Federazione Russa, determinato dall'organo esecutivo federale che esercita le funzioni di regolamentazione legale nel campo dell'analisi e della previsione dello sviluppo socioeconomico, in conformità con i dati dello stato rendicontazione statistica per il secondo anno consecutivo precedente l'anno del periodo d'imposta.

L'aliquota d'imposta, tenendo conto dei coefficienti indicati, è arrotondata al rublo intero secondo l'attuale procedura di arrotondamento.

2. In caso di prelievo di acqua eccedente i limiti di consumo idrico trimestrali (annuali) stabiliti, le aliquote fiscali a fronte di tale eccedenza sono fissate in cinque volte le aliquote di imposta stabilite dal comma del presente articolo, tenuto conto dei coefficienti stabiliti dal comma di questo articolo. Se il contribuente non dispone di limiti trimestrali approvati, i limiti trimestrali sono calcolati come un quarto del limite annuale approvato.

Quando le acque sotterranee sono estratte in eccesso rispetto al prelievo giornaliero (anno) consentito (massimo consentito) stabilito nella licenza d'uso del sottosuolo per l'estrazione di acque sotterranee, calcolato per il periodo d'imposta, vengono stabilite le aliquote fiscali in termini di tale eccedenza in cinque volte l'importo delle aliquote stabilite dal comma del presente articolo, tenuto conto dei coefficienti stabiliti dal comma del presente articolo. Se il contribuente non dispone del prelievo di acqua consentito (massimo consentito) giornaliero (anno) stabilito nella licenza per l'uso del sottosuolo per l'estrazione di acque di falda, calcolato per trimestri, i valori trimestrali sono calcolati come un quarto del approvato volume annuo.

3. L'aliquota dell'imposta sull'acqua per l'assunzione (prelievo) di risorse idriche dai corpi idrici per l'approvvigionamento idrico della popolazione è stabilita:

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2015 compreso - per un importo di 81 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2016 compreso - per un importo di 93 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2017 compreso - per un importo di 107 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2018 compreso - per un importo di 122 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2019 compreso - per un importo di 141 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2020 compreso - per un importo di 162 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2021 compreso - per un importo di 186 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2022 compreso - per un importo di 214 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2023 compreso - per un importo di 246 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2024 compreso - per un importo di 283 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico;

dal 1 gennaio al 31 dicembre 2025 compreso - per un importo di 326 rubli per mille metri cubi di risorse idriche prelevate (prelevate) da un corpo idrico.

A partire dal 2026 l'aliquota dell'imposta sull'acqua per il prelievo (prelievo) di risorse idriche dai corpi idrici per l'approvvigionamento idrico della popolazione è determinata annualmente moltiplicando l'aliquota dell'imposta sull'acqua per questa tipologia di utilizzo dell'acqua, in vigore nel precedente anno, da un coefficiente che tiene conto della variazione effettiva (in media all'anno) dei prezzi al consumo di beni (lavori, servizi) nella Federazione Russa, determinata dall'organo esecutivo federale che svolge le funzioni di regolamentazione legale nel campo della analisi e previsione dello sviluppo socio-economico, in accordo con i dati della rendicontazione statistica statale per il secondo anno consecutivo precedente il periodo di imposta.

Procedura di calcolo delle tasse

2. L'importo dell'imposta è calcolato come prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale ad essa corrispondente, moltiplicato per il coefficiente (i) stabilito (stabilito) dall'articolo 333.12 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tutte le persone, sia persone fisiche che giuridiche, utilizzano l'acqua per vari scopi. Ogni stato addebita una tassa per questo.

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Momenti fondamentali

Cosa dice la legislazione della Federazione Russa sulla tassa per l'uso dell'acqua. Quali sono i termini del suo pagamento, chi è il contribuente, per cosa vale esattamente la pena pagare? Come determinare la base imponibile?

Base normativa

Dal 2005 cap. 252 del Codice Fiscale della Russia sulla tassa sull'acqua. Un contribuente dell'acqua è un'impresa, un imprenditore individuale e un individuo () che utilizza i serbatoi in conformità con gli atti legislativi ().

Le LLC, le persone che utilizzano le risorse idriche in conformità con le condizioni o una decisione sulla possibilità di utilizzare i corpi idrici, non pagano tale tassa.

Questo è affermato nel Codice dell'acqua della Federazione Russa. L'uso dell'acqua può essere speciale e speciale.

In particolare si intende l'uso dei corpi idrici per uso potabile o quotidiano dei cittadini, per scopi agricoli, industriali, energetici, industria del legno.

• acque superficiali (fiume, ruscello, stagno, palude, ghiacciaio, canale);
• acqua sotterranea;
• acqua di mare;
• mare nel territorio che appartiene alla Federazione Russa.

Le aliquote dell'imposta sull'acqua sono stabilite in base al tipo di oggetto tassato e alla base imponibile ().

Non confondere la tassa per l'uso dell'acqua e il pagamento per l'acqua. Il secondo tipo di pagamento è effettuato solo per l'utilizzo dei corpi idrici superficiali.

Circa gli oggetti tassati, si dice nella base imponibile - all'art. 333.9. Il periodo d'imposta è il trimestre ().

Secondo il codice di bilancio della Federazione Russa, la tassa sull'acqua viene accreditata al profitto federale (). È necessario versare l'importo nel luogo in cui si trova il corpo idrico, entro il 20° giorno del mese successivo al periodo di imposta.

È necessario presentare una dichiarazione alle autorità fiscali prima delle date stabilite dalla legge ().

Nel caso in cui un contribuente utilizzi più di un corpo idrico all'interno della Federazione Russa, ha il diritto di presentare la documentazione per il pagamento delle tasse a un'autorità fiscale.

Per fare ciò, deve essere soddisfatta una condizione: il pagatore deve essere registrato presso l'ufficio delle imposte nel dipartimento in cui fa domanda.

Qual è l'oggetto della tassazione

Gli oggetti soggetti alla tassa sull'acqua includono:

• prelevare acqua da un serbatoio.
• l'uso delle risorse idriche delle aree idriche degli oggetti, questo non include il rafting in legno.
• fiumi e mari quando le loro acque sono utilizzate per il funzionamento di centrali idroelettriche.
• uso delle risorse delle acque russe per il rafting e la borsa del legname.

Non classificati come oggetti imponibili delle acque della Federazione Russa:

1. Produzione di presa d'acqua per l'utilizzo da parte di strutture antincendio, nonché oggetti che effettuano l'eliminazione delle conseguenze delle emergenze dagli elementi.
2. Presa d'acqua e utilizzo dell'area idrica del corpo idrico per le organizzazioni impegnate nell'allevamento ittico o nella produzione di organismi biologici.
3. L'uso dell'area d'acqua di un corpo idrico per il movimento su una nave, che si applica anche a una modalità di trasporto natatoria di piccole dimensioni.
4. Attuazione del monitoraggio statale di un corpo idrico.
5. L'uso delle acque per la pesca o la caccia.
6. Esecuzione di operazioni subacquee.
7. Altre azioni.

Base imponibile

La base imponibile è determinata in relazione a un determinato oggetto su base individuale:

1. Se l'acqua viene prelevata, viene preso in considerazione il volume dell'acqua prelevata durante i periodi fiscali. Si prega di notare che le tasse non devono essere pagate alle autorità regionali, ma ai conti federali. Le letture possono essere visualizzate sui contatori dell'acqua, che vengono registrati nel registro dell'utente primario.
2. Se viene utilizzata l'area idrica di un corpo idrico, nel determinare l'importo della tassa, viene presa in considerazione l'area della risorsa idrica prevista per l'uso.
3. Se un serbatoio viene utilizzato per il funzionamento di centrali idroelettriche, viene presa in considerazione l'elettricità prodotta nel periodo d'imposta: 1000 kWh di energia.
4. Se un serbatoio viene utilizzato per far galleggiare il legno in una zattera o in una borsa, il volume del materiale legnoso che viene galleggiato nel periodo fiscale (in migliaia di m3), la distanza di galleggiamento (in chilometri), che è divisa per 100, viene preso in considerazione.

Quale tariffa viene applicata al momento del pagamento (tabella)

Le aliquote delle tasse sull'acqua sono stabilite individualmente per ciascuna risorsa idrica.

I residenti della regione del Caucaso settentrionale pagano la tariffa più alta, la tassa sull'acqua negli Urali è leggermente inferiore, quindi la regione della Siberia orientale viene inserita nella tabella dei rating.

Quindi, ad esempio, 1 mila m3 di risorse idriche del Volga nella regione settentrionale costa 300 rubli, nella regione centrale - 288 rubli. Prima dell'introduzione della tassa sull'acqua, il prezzo dell'acqua era di 152.193 rubli.

Aliquote fiscali sull'acqua

Come calcolare la tassa sull'acqua

Cosa deve essere preso in considerazione quando si determina l'importo della tassa per l'uso dell'acqua: per le persone che si trovano ad affrontare questo problema per la prima volta, questo rimane un mistero.

Formula di calcolo

I contribuenti si impegnano a calcolare personalmente l'importo da trasferire all'erario dello Stato. L'importo è determinato alla fine di ogni periodo d'imposta, è la somma delle basi imponibili e delle aliquote fiscali.

L'importo totale viene calcolato sommando gli importi della tassa sull'acqua per ciascun impianto di utilizzo dell'acqua. In quelle situazioni in cui si applicano aliquote diverse alla risorsa idrica, la base imponibile dovrebbe essere determinata in relazione a ciascuna aliquota.

Come si effettua il calcolo:

Vantaggi forniti

I benefici sono stati annullati dalle autorità. Ora le stesse regole si applicano in tutte le regioni della Federazione Russa ed è stato aumentato l'elenco dei contribuenti per l'uso dell'acqua. Questo tipo di tassa deve essere pagata da tutti senza eccezioni.

Anche se c'è un avvertimento: nel caso in cui un'impresa attiri acqua per i bisogni della popolazione, la tariffa sarà di 70 rubli / 1000 m3. Non dipende da dove si trova l'oggetto.

Esempio 1

Facciamo un esempio di calcolo della tassa sull'acqua. L'organizzazione, il cui principale campo di attività è l'ingegneria termoelettrica, nel periodo d'imposta ha utilizzato 12.000 m3 di acqua per il processo tecnologico, 8.000 m3 sono stati utilizzati per scopi non tecnologici, 7.000 m3 sono stati scaricati di acque reflue.

Le tariffe alle quali una LLC deve pagare le tasse in un determinato territorio della Federazione Russa:

Calcoliamo il totale:

1200 * 15 + 8000 * 30 + 7000 * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 rubli.

Esempio 2

Calcoliamo l'importo per pagare la tassa sull'acqua, tenendo conto dei limiti. Diciamo che il periodo di riferimento dell'azienda è di un mese.

Secondo il limite stabilito, l'azienda non deve utilizzare più di 6mila m3 per esigenze tecnologiche. Sono state infatti prelevate 12mila acque, le acque reflue sono state scaricate entro il limite di 4mila m3 e al di sopra del limite di 2mila m3.

Il tasso entro il limite per l'assunzione di acqua è di 150 rubli / 1000 m3, con un utilizzo maggiore - 750 rubli / 1000 m3. L'importo da pagare è di 5,4 mila (900 +4,5 mila), entro i limiti - 900 rubli. (150 * 6) e oltre il limite di 4,5 mila (750 * 6).

Tasso di effluente: limite - 20 rubli / 1000 m3, più - 100 rubli / 1000 m3 (20 * 5). Dovrai pagare 280 rubli. (80+200). Entro il limite - 80 rubli. (20 * 4), più - 200 rubli. (100 * 2).

Calcoliamo il totale:

5,68 mila rubli \u003d 5,4 mila + 280. 2272 rubli devono essere pagati alle strutture federali. (5680 * 40%: 100%), alle strutture regionali e locali - 1704 rubli. (4080 * 30%: 100%).

Funzionalità di calcolo

Calcolare e pagare la tassa d'acqua secondo la procedura descritta nel cap. 25.2 NK. Se un'impresa o un individuo utilizza corpi idrici entro i limiti stabiliti, nel calcolo vengono applicate le tariffe stabilite.

Ma se consumano acqua in eccesso rispetto alla norma, dovranno pagare 5 volte di più. Spesso sorgono problemi nel calcolo della base imponibile per quegli impianti dove non è richiesto il prelievo di acqua.

Data la stagionalità dell'utilizzo delle risorse idriche, vi sono incertezze nell'adeguamento dell'ammontare delle basi imponibili.

In caso di prelievo di acqua eccedente il limite trimestrale, l'aliquota d'imposta viene aumentata tenendo conto della quale viene utilizzato un coefficiente di 1,15. Se non ci sono limiti in un trimestre, il pagatore calcola l'importo come ¼ della tariffa annuale.

Persona giuridica (presso l'impresa)

Le persone giuridiche devono registrare l'uso dei corpi idrici utilizzando le seguenti scritture contabili:

Vengono utilizzati anche i seguenti account:

Se il contribuente appartiene alla categoria dei più grandi, allora, secondo, sono obbligati a presentarsi al dipartimento dell'autorità fiscale, dove sono registrati come i maggiori contribuenti.

Le organizzazioni sono tenute a presentare una dichiarazione entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione. Se il pagamento è in ritardo, il tasso di rifinanziamento viene utilizzato per calcolare gli interessi.

Individui

Le persone fisiche che non sono registrate come imprenditori individuali e non utilizzano l'acqua per scopi speciali non sono tenute a pagare l'imposta per l'uso dell'acqua.

I cittadini della Federazione Russa hanno il diritto di utilizzare liberamente i corpi idrici per i loro bisogni. Non hanno bisogno di ottenere le licenze appropriate.

IP

Una persona che è un imprenditore individuale paga la tassa sull'acqua. Si impegna ad ottenere una licenza e concludere un accordo che le consentirà di utilizzare i corpi idrici per scopi commerciali.

Si prega di notare che per calcolare l'importo dell'imposta, i rappresentanti delle autorità fiscali possono richiedere la presentazione di un pacchetto aggiuntivo di documentazione che sarà necessario per la verifica.

Se il contribuente è una persona straniera, deve anche presentare fotocopie delle dichiarazioni all'ufficio delle imposte presso la sede dell'autorità in cui è stata rilasciata la licenza per l'uso delle risorse idriche. I termini per la presentazione sono gli stessi degli altri pagatori.

La Russia è un paese in cui vi è una fornitura sufficiente di risorse idriche alla popolazione e alle organizzazioni industriali. Per questo motivo, la normativa vigente applica a questi oggetti una tassa sull'acqua. Lo stato rappresenta quasi il 22% di tutte le riserve mondiali di acque dolci e sotterranee. Ma a tali tassi, i residenti utilizzano meno del 4% del deflusso del fiume ogni anno.

L'essenza economica della tassa sull'acqua

Sul territorio della Federazione Russa dovrai pagare le tasse sull'acqua, perché è una risorsa naturale limitata e vulnerabile. Il compito principale dello stato è garantire e mantenere pienamente il livello ottimale di approvvigionamento idrico per l'intero paese. Allo stesso tempo, è necessario curare l'efficiente distribuzione delle risorse idriche, nonché migliorare la qualità dell'uso dell'acqua nei sistemi economici.

La tassa sull'acqua è un canone che può rimborsare tutti i costi per il ripristino e la protezione permanente di un corpo idrico. Vale la pena notare che i limitati indicatori delle risorse idriche del Paese saranno in grado di predeterminare il possibile emergere di rendite locative nell'uso dell'acqua.

Grazie a questa tassa, i suoi contribuenti potranno occuparsi dell'uso razionale ed efficiente di fonti d'acqua uniche. Questo tipo di tassazione può aumentare la responsabilità per la sicurezza di un corpo idrico, oltre a mantenere costantemente un equilibrio ecologico.

Chi dovrebbe pagare la tassa sull'acqua?

La legislazione russa prevede che tutte le tasse sull'acqua siano pagate da individui e organizzazioni che prelevano acqua da una fonte. La legge, che regola l'uso legale dell'acqua dolce, è entrata in vigore il 1 gennaio 2005. Ma l'attuale legislazione della Federazione Russa il 1 gennaio 2007 ha introdotto un nuovo codice dell'acqua.

Ora la regola del pagamento delle tasse si applica solo a coloro che hanno stretto rapporti giuridici e utilizzano i corpi idrici. La tassa sull'acqua del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica agli utenti che hanno ricevuto le licenze o i contratti appropriati per l'ulteriore funzionamento di un corpo idrico naturale. Hanno tutto il diritto di utilizzare l'acqua di superficie o sotterranea in conformità con l'attuale codice della Federazione Russa.

Chi paga?

Gli oggetti della tassa sull'acqua sono i cittadini e le organizzazioni che svolgono un uso speciale dell'acqua. Anche gli stranieri sono tenuti al pagamento di tale imposta se rientrano in tutte le condizioni indicate. I contribuenti sono quelle entità commerciali che hanno concluso accordi prima dell'introduzione del nuovo Codice delle acque della Federazione Russa.

1. I governi locali e i comitati esecutivi possono prendere decisioni a livello locale.
2. A livello federale, le decisioni sono prese dal governo della Federazione Russa.

L'uso dell'acqua di uso generale, ove non siano presenti strutture, dispositivi e mezzi tecnici, non è soggetto a tassazione.

La tassa sull'acqua si applica ai seguenti tipi di utilizzo dell'acqua:

1. Assunzione di acqua da un corpo idrico.
2. Sfruttamento di una risorsa naturale senza raccolta di acqua per scopi idroelettrici.
3. Applicazione dell'area idrica del corpo idrico.
4. Uso di un corpo idrico per leghe di legno in una zattera o in una borsa.

Quale tipo di utilizzo dell'acqua non è soggetto alla tassa sull'acqua?

Esistono diversi tipi di attività che non devono pagare tasse alla tesoreria statale:

• L'imposta non viene pagata se l'acqua viene prelevata da una fonte d'acqua sotterranea. L'acqua dovrebbe essere utilizzata come risorsa curativa naturale.
• L'uso dell'acqua per la sicurezza antincendio, i soccorsi in caso di calamità o gli incidenti.
• L'uso di un corpo idrico al fine di garantire la difesa del Paese, nonché la sicurezza dell'intero Stato.
• Il processo di riproduzione e ripristino della risorsa biologica acquatica.
• L'uso dell'acqua per lavori topografici, idrografici, di prospezione a livello statale.
• L'uso dell'area acquatica per l'organizzazione di attività ricreative o riabilitative di bambini, veterani o portatori di handicap.
• Presa d'acqua per l'irrigazione di terreni rurali, giardini, orti o cottage estivi.

La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sull'acqua

Molti esperti ritengono che il calcolo della tassa sull'acqua sia problematico. Sulla base degli importi ricevuti, gli imprenditori devono analizzare tutti gli oggetti della tassazione per calcolare l'imposta sull'acqua. La tariffa è stabilita dall'attuale legislazione della Federazione Russa e dipende dal tipo di utilizzo della risorsa idrica. Oggi, il codice fiscale della Federazione Russa contiene un elenco dettagliato e chiaro delle aliquote fisse per ciascun oggetto di tassazione. Ora la legislazione della Federazione Russa non prevede la disponibilità di agevolazioni fiscali sull'acqua per i soggetti.

La contabilizzazione della tassazione dovrebbe essere effettuata secondo le stesse regole di qualsiasi altra detrazione fiscale. Quando si compila il bonifico, si deve tenere conto del fatto che il calcolo della tassa sull'acqua sarà verificato dalle autorità di vigilanza stabilite. Tutti i pagamenti vengono trasferiti al bilancio federale in conformità con il CCC.

Quali sono le prospettive per la tassa sull'acqua?

Oggi molti discutono sulla necessità di una tassazione sulle risorse idriche. La base imponibile dell'imposta sull'acqua, secondo alcune persone, dovrebbe essere modificata e la procedura per il calcolo dei pagamenti delle tasse dovrebbe essere ridotta. La maggior parte degli uomini d'affari è sicura che questo sia un modo obsoleto di riscuotere anticipi dagli imprenditori, quindi l'attuale legislazione della Federazione Russa dovrebbe rivedere la procedura per effettuare i pagamenti al bilancio.

Secondo gli esperti, il tipo di tassazione presentato esisterà per più di una dozzina di anni. In futuro, non è previsto un aumento delle tariffe per tutti i tipi di utilizzo dell'acqua. Dal 2013 tutti i pagamenti rimangono invariati, il che indica una situazione stabile. Grazie a questo tipo di tassazione, le entità aziendali che utilizzano le risorse idriche trattano tutte le risorse idriche naturali con particolare attenzione.

Uso delle risorse naturali: base imponibile

Per quanto riguarda i corpi idrici, per ciascun contribuente è determinata un'imposta sull'acqua. L'oggetto della tassazione è determinato utilizzando il paragrafo 1 dell'articolo 333.10 del codice fiscale della Federazione Russa. La normativa definisce la quantità totale di acqua prelevata dalla sorgente durante il periodo di rendicontazione. Per determinare con precisione il volume, è necessario fare affidamento sulle letture degli strumenti di misura per l'acqua. Devono essere regolarmente iscritti nell'apposito registro contabile primario per l'utilizzo delle risorse idriche.

In assenza di contatori d'acqua, il volume d'acqua utilizzato sarà determinato utilizzando indicatori quali il periodo totale di funzionamento, nonché le prestazioni dei mezzi tecnici. Il periodo d'imposta è un quarto. Per ogni oggetto di tassazione vengono stabilite aliquote fisse e fisse, che possono essere differenziate da parametri quali il volume del lago, del mare, della regione economica e dell'area del bacino idrografico.

Presentazione della dichiarazione dei redditi dell'acqua

L'articolo numero 80 del codice fiscale della Federazione Russa descrive la presentazione di una domanda scritta da parte del contribuente, che deve riflettere in essa le entrate e le spese ricevute. La domanda deve indicare le principali fonti di reddito, i benefici fiscali, l'importo dell'imposta calcolato, nonché altri dati importanti. L'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa richiede la presentazione di tutte le dichiarazioni necessarie alle autorità fiscali competenti nel luogo di registrazione. Ogni persona è obbligata a pagare le tasse e le tasse richieste.

La dichiarazione comprende i seguenti elementi:

• Pagina del titolo.
• Sezione 1. Qui devi indicare l'importo della tassa che devi pagare al governo locale. Tutti gli importi sono accurati.
• Sezione 2. Visualizza i dati sul calcolo della base imponibile, nonché l'importo dell'imposta sull'acqua. Ciascun elemento di calcolo deve essere indicato in sezioni aggiuntive.

Assolutamente tutti i contribuenti devono compilare nella loro dichiarazione il frontespizio e le sezioni 1 e 2. Vale la pena notare che la sezione 2 può includere solo il numero di righe necessarie per il contribuente.

Requisiti per la compilazione della dichiarazione dei redditi

Ci sono requisiti generalmente accettati per presentare una dichiarazione dei redditi. Innanzitutto, gli oggetti della tassazione dovrebbero occuparsi della compilazione del frontespizio. Nelle prime pagine è necessario indicare il tipo di dichiarazione che viene presentata alle autorità competenti (primaria o correttiva). Inoltre, qui devono essere registrati dati come il numero del trimestre, l'anno di riferimento, il nome completo dell'ufficio delle imposte in cui viene presentata la dichiarazione. Successivamente, vengono indicate le informazioni sul contribuente - PSRN, nonché il codice del tipo principale di attività. Il frontespizio deve essere firmato dai dirigenti e dal capo contabile che operano nell'organizzazione. La firma può essere apposta da un soggetto che è un contribuente dell'acqua.

La sezione numero 1 mostra tutti i dati sugli importi delle tasse da pagare. La sezione numero 2 è compilata dai contribuenti che prelevano acqua da un corpo idrico naturale.

Questa tassa deve essere pagata dalle persone giuridiche e dai singoli imprenditori che utilizzano le risorse dei corpi idrici sulla base di una licenza: mari, stretti, fiumi, laghi, geyser, ghiacciai, ecc. Tutti i corpi idrici appartengono allo stato e ha la diritto di trasferirli per l'uso a pagamento.

Sono soggette a tassazione le seguenti tipologie di attività:

• presa d'acqua attraverso pozzi;
• uso di aree acquatiche;
• l'utilizzo dei corpi idrici a fini idroelettrici e di rafting sul legno.

Nell'art. 333.9 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene un elenco completo delle situazioni in cui l'uso delle risorse idriche non è tassato. Questi includono l'uso dei corpi idrici per le esigenze agricole, la pesca, la lotta antincendio, i soccorsi in caso di calamità, le esigenze delle agenzie governative, il lavoro geodetico e di ricerca e rilevamento, ecc.

Termini di pagamento delle tasse

La procedura per il pagamento delle imposte è regolata dall'art. 333.14-333.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In base ad esso, un quarto è considerato un periodo d'imposta. I pagamenti delle tasse sono diretti integralmente al bilancio federale della Federazione Russa.

In generale, il termine per il pagamento della tassa sull'acqua cade nelle seguenti date:

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• per il 1° trimestre - fino al 20 aprile;
• per il 2° trimestre - fino al 20 luglio;
• per il 3° trimestre - fino al 20 ottobre;
• per il 4° trimestre - fino al 20 gennaio.

Il periodo di imposta è lo stesso per tutte le utenze idriche. I termini per il deposito della dichiarazione coincidono pienamente con i termini per il pagamento.

Scadenze per il pagamento della tassa sull'acqua nel 2018-2019

Le scadenze fiscali a volte cadono nei fine settimana. Le norme della legislazione vigente prevedono che se il termine per il pagamento delle tasse cade in un giorno non lavorativo, il pagamento dell'imposta può essere trasferito il giorno lavorativo successivo (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nel 2018 le scadenze per il pagamento dell'imposta, tenendo conto delle ferie, saranno le seguenti:

• per il 1° trimestre - fino al 20/04/2018;
• per il 2° trimestre - fino al 20/07/2018;
• per il 3° trimestre - fino al 22/10/2018;
• per il 4° trimestre - fino al 21/01/2019.

Nel 2019 le scadenze saranno le seguenti:

• per il 1° trimestre - fino al 22/04/2019;
• per il 2° trimestre - fino al 22/07/2019;
• per il 3° trimestre - fino al 21/10/2019;
• per il 4° trimestre - fino al 20/01/2020.

Penalità per mancato pagamento puntuale della tassa d'acqua

Nell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica una serie di sanzioni per la violazione degli obblighi fiscali al bilancio statale. Se un contribuente ha deliberatamente sottovalutato la base imponibile o non ha provveduto a versare al bilancio in tempo utile, gli vengono applicate sanzioni.

Qualora le autorità di regolamentazione rilevino azioni illecite, i trasgressori dovranno pagare una multa nella misura dal 20 al 40% dell'importo dell'imposta non pagata: se le violazioni sono state commesse involontariamente, la sanzione sarà del 20%, per inganno deliberato, una maggiore seguirà una grave punizione - una multa fino al 40% dell'importo degli arretrati.

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L'imposta sull'acqua viene pagata trimestralmente entro il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Se la scadenza cade in un fine settimana, il pagamento dell'imposta può essere trasferito il primo giorno lavorativo successivo.