Termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie. Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in varie situazioni

? Questa domanda sorge costantemente nel lavoro di contabilità. Dopotutto, in quest'area sorgono periodicamente situazioni controverse. Nell'articolo si discuterà dei tempi entro i quali il contribuente deve adempiere e della responsabilità che si assume in caso di ritardo nei pagamenti.

Quali sono i principi per il calcolo e la ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche?

I salari sono considerati reddito e vengono calcolati mensilmente. Il momento in cui si riceve il reddito sotto forma di salario è considerato l'ultimo giorno del mese in cui tale reddito è stato maturato. Ciò è definito al comma 2 dell'art. 223 Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo questa norma, l’imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere calcolata e detratta dalle retribuzioni dei dipendenti anche una volta al mese, nell’ultimo giorno. La conferma è contenuta nelle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 18 aprile 2013 n. 03-04-06/13294 e del 3 luglio 2013 n. 03-04-05/25494.

Tuttavia, se viene effettuato il licenziamento e vengono effettuati i pagamenti corrispondenti, questa disposizione non si applica. La retribuzione in tali circostanze viene calcolata e pagata il giorno in cui il dipendente ha lavorato per l'ultima volta presso l'impresa.

La normativa di cui al comma 6 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa collega i tempi di pagamento dell'imposta sul reddito al bilancio con i tempi di pagamento dei salari. Tuttavia, ci sono alcune sottigliezze in questo processo che dovrebbero essere prese in considerazione. Il fatto è che, secondo l'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, gli stipendi devono essere pagati almeno due volte al mese. In genere, le aziende accettano le date di pagamento a 15 giorni di distanza; più spesso è possibile (ad esempio settimanale), meno spesso non è possibile.

In realtà, per non violare il Codice del lavoro e tenere conto delle specificità del calendario, un'organizzazione o un singolo imprenditore deve soddisfare le seguenti condizioni:

emettere un anticipo nel mese corrente;

L’imposta sul reddito non viene calcolata o riscossa sui pagamenti anticipati, poiché tali fondi non sono effettivamente legati ai risultati del lavoro del dipendente. Il Servizio fiscale federale, in una lettera del 26 maggio 2014 n. BS-4-11/10126@, corrobora dettagliatamente questa tesi.

La legislazione della Federazione Russa non stabilisce le regole e la procedura per il calcolo degli anticipi sui salari. L'azienda, in base alle proprie capacità, stabilisce autonomamente le proprie dimensioni e, se necessario, può generalmente erogare l'intero stipendio il giorno dell'anticipo. Ma questa opzione non è molto comune a causa del fatto che un dipendente può facilmente dimettersi entro un mese senza calcolare lo stipendio già pagato.

Sulla base di ciò, l'opzione migliore sarebbe la seguente. L’azienda emette un anticipo calcolato in proporzione al tempo lavorato dal dipendente, previa detrazione dell’imposta sul reddito personale. Pertanto, l'importo dell'imposta viene riservato nel caso in cui il dipendente si dimetta inaspettatamente nella seconda metà del mese.

Per quanto riguarda l'indennità per ferie, a prima vista può sembrare che i fondi pagati in questo quadro non si riferiscano allo stipendio.

Tuttavia, esiste una risoluzione separata del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 02/07/2012 n. 11709/11, che formula la tesi: i fondi per le ferie sono salari, poiché esiste un collegamento diretto con tale denaro con lo svolgimento delle funzioni ufficiali.

Pertanto, si può notare che l'imposta sul reddito deve essere pagata su tutti i pagamenti relativi ai salari.

Imposta sul reddito salariale nel 2015-2016

Fino al 2016, le scadenze per l’iscrizione in bilancio dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dovevano soddisfare le seguenti condizioni:

L’imposta veniva pagata il giorno dell’effettivo pagamento della retribuzione nei casi in cui:

i fondi sono stati prelevati dal conto della società per emetterli tramite il registratore di cassa;

i fondi sono stati trasferiti sulle carte bancarie dei dipendenti destinati agli stipendi;

i fondi sono stati trasferiti su conti di terzi su richiesta dei dipendenti dell’azienda.

L'imposta è stata pagata entro il giorno successivo a quello in cui è stato pagato il reddito ai dipendenti nelle circostanze in cui:

i fondi sono stati emessi dall'importo dei proventi in contanti ricevuti dalla società;

lo stipendio era dato da qualsiasi proprietà, bene o prodotto prodotto dall'azienda.

Al paragrafo 2 va fatta la seguente nota. Potrebbe anche accadere che il giorno successivo a quello del pagamento dei redditi ai dipendenti cada in un fine settimana o in un giorno festivo. La risposta alla domanda è quando trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio in tali circostanze vale quanto segue: l'imposta doveva essere pagata il primo giorno lavorativo dopo un giorno festivo o libero.

Esempio:

La società Sigma LLC ha calcolato i salari il 30 aprile 2015 e li ha pagati lo stesso giorno con i propri prodotti. Domanda: qual era la scadenza nel 2015 per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche su tali redditi?

Risposta: Il governo della Federazione Russa ha stabilito che nel maggio 2015 il fine settimana durasse dal 1 maggio al 4 maggio compreso. Poiché il giorno di paga (30 aprile) è stato immediatamente seguito da 4 giorni festivi, il primo giorno lavorativo è il 5 maggio. Era proprio questo che doveva essere rispettato per non violare i termini di pagamento delle imposte sul reddito.

Separatamente, va notato che il servizio fiscale chiaramente non ha accolto con favore e non accoglie ora con favore il fatto di trasferire l'imposta sul reddito personale prima delle scadenze sopra indicate. Fino al 2014, si raccomandava agli agenti fiscali di aderire alla procedura stabilita nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2011 n. ED-3-3/3432@, in cui tali pratiche erano vietate e tali importi erano considerati arretrati. Il servizio fiscale ha ragionato come segue: l'imposta dovrebbe essere trattenuta al momento dell'emissione di denaro, poiché l'azienda aiuta solo i propri dipendenti a farlo. Se la società pagava questi soldi prima del previsto, durante l'ispezione tali fondi non venivano affatto conteggiati dalle autorità fiscali rispetto all'imposta sul reddito personale pagata, e quindi gli ispettori li consideravano arretrati.

Tuttavia, i funzionari successivi hanno in qualche modo cambiato la loro opinione, nonostante le norme immutate del Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi il Servizio fiscale federale, utilizzando le conclusioni della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa (Risoluzione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 23 luglio 2013 n. 784/13), ha emesso una lettera datata 29 settembre , 2014 n. BS-4-11/19716. Conteneva un avvertimento agli ispettori fiscali affinché eliminassero la pratica di punire il pagamento anticipato delle tasse.

Lo stesso periodo di tempo per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche avrebbe dovuto essere rispettato non solo quando si emette uno stipendio mensile, ma in relazione alle ferie e ai pagamenti relativi al licenziamento dei dipendenti.

Quando si dovrà pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal 2016?

Dal 1° gennaio 2016 sono entrate in vigore nuove modifiche relative alle scadenze per il pagamento delle imposte sui redditi. Gli adeguamenti sono stati apportati dalla legge n. 113-FZ del 2 maggio 2015, che ha modificato le norme di due articoli del Codice fiscale della Federazione Russa - numeri 223 e 226. I principi per il calcolo dell'imposta sul reddito non sono cambiati.

I legislatori hanno modificato il termine entro il quale il contribuente deve adattarsi per non violare le norme sul trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. Ora, per tutti i pagamenti previsti dagli accordi tra datore di lavoro e dipendente, è stata fissata un'unica scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito. Qualsiasi datore di lavoro che ha l'obbligo di trattenere e pagare l'imposta sul reddito personale deve ora versare tale imposta al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello dell'effettivo pagamento del denaro guadagnato.

I principi in base ai quali viene pagata l'imposta in relazione ai fine settimana e ai giorni festivi non sono cambiati.

Sono previsti quadri separati per il pagamento delle assenze per malattia e delle ferie. L'imposta sul reddito personale su di essi dovrebbe essere pagata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui verranno effettuati questi pagamenti.

Esempio:

La società Sigma LLC calcola i salari per aprile il 5 maggio 2016. Lo stesso giorno viene effettuato un trasferimento parziale di denaro sulle carte salariali dei dipendenti, una parte del denaro viene emessa in banca tramite assegno e in contanti alla cassa dell'azienda (tutto il 5 maggio). Domanda:quando trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio dipendentiquesta compagnia?

Risposta: L'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere pagata sia il 5 che il 6 maggio. La violazione delle scadenze si verificherà se l'imposta viene pagata il 7 maggio o successivamente.

Come emettere un ordine di pagamento quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio?

Quando si compila una distinta di versamento per contribuire al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, nel campo 101, indicante "Status di contribuente", è necessario inserire il valore 02, che indica lo status di agente fiscale.

Ancora una sfumatura: il campo 110 dell'ordinanza al momento del trasferimento dell'imposta sul reddito attualmente deve essere lasciato vuoto in conformità con l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 ottobre 2014 n. 126n.

Secondo la normativa fiscale vigente, il termine ultimo per il regolamento delle imposte sul reddito con il bilancio cade il giorno successivo a quello dei pagamenti ai dipendenti. In parole semplici, se il pagamento della retribuzione per il lavoro è stato effettuato, ad esempio, il 17 luglio, l'imposta deve essere trasferita prima del 18 luglio.

Notiamo che i rappresentanti del Servizio fiscale federale raccomandano vivamente di trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari (i termini sono stabiliti nella clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa) lo stesso giorno del trasferimento dei salari sui conti correnti degli impiegati. I rappresentanti del Ministero delle finanze russo aderiscono alla stessa posizione.

Tuttavia, nelle attività delle società russe ci sono molte situazioni in cui la questione del calcolo e del pagamento dell'imposta sul reddito è particolarmente acuta. Consideriamo tutte le situazioni problematiche associate al calcolo e al pagamento dell'imposta sul reddito dai privati ​​ai bilanci.

Tassazione degli anticipi

Il Codice del lavoro stabilisce che tutti i datori di lavoro sono tenuti a pagare gli stipendi almeno ogni 15 giorni di calendario. Pertanto, in un mese il dipendente deve ricevere almeno due pagamenti: un anticipo e un pagamento finale. In questo caso, la domanda naturale è: quando l'imposta sul reddito personale viene pagata dallo stipendio e quando dal pagamento anticipato?

I funzionari hanno stabilito che l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito sulla parte anticipata del salario dipende dalla data di pagamento:

1. Se l'acconto viene accreditato prima dell'ultimo giorno del mese di calendario, l'imposta sul reddito sull'anticipo non viene versata al bilancio.
2. Se la quota anticipata viene trasferita l'ultimo giorno di calendario del mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta e versata al Servizio fiscale federale in modo generale.

Si prega di notare che alla fine del mese tutti i pagamenti trasferiti a favore degli specialisti assunti devono essere riconosciuti come reddito. E l’imposta sul reddito deve essere calcolata sugli importi del reddito, cioè sia sul pagamento anticipato che su quello finale dei salari. Se l'anticipo viene versato prima dell'ultimo giorno del mese, non è necessario trattenere ND da privati ​​sull'anticipo stesso. L'imposta dovuta sarà calcolata dall'importo della liquidazione finale. Ma se l'anticipo viene accreditato ai dipendenti l'ultimo giorno, il pagamento fiscale dovrà essere trattenuto dall'anticipo e accreditato al bilancio. E quando trasferisci i saldi salariali, ripeti la procedura.

Se i pagamenti sono in ritardo

Se le scadenze per il trasferimento dei salari vengono violate, a tutti i dipendenti deve essere maturato un compenso monetario. L'importo è determinato sulla base di 1/300 del tasso di rifinanziamento stabilito dalla Banca Centrale Russa per ogni giorno di ritardo.

Tale compenso non dovrebbe essere soggetto all'imposta sul reddito (articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, non vi è alcun termine per il versamento delle imposte al bilancio sulle compensazioni.

Stipendio depositato

Se per qualche motivo il dipendente non è stato in grado di ricevere il denaro nel giorno stabilito e il salario è stato depositato sui conti bancari del datore di lavoro, non è necessario pagare l'imposta sul reddito personale su tali importi. Perché? Solo gli importi effettivamente percepiti dai dipendenti sono rilevati come reddito. Al momento del deposito dello stipendio, il dipendente non ha ricevuto reddito. In questo caso viene stabilito il seguente pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio: le scadenze saranno fissate il giorno dell'emissione del denaro al dipendente o il giorno successivo.

Nel 2015 sono state apportate modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa per quanto riguarda le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Sono entrati in vigore il 01/01/16. Qual è la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche su salari e altri redditi?

Nuovi termini

Secondo le nuove regole, il periodo per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è limitato al giorno successivo al giorno del pagamento del reddito. Se il calcolo viene eseguito in parti, l'imposta dovrebbe essere trasferita in modo simile. Se si tratta del pagamento delle indennità di invalidità e delle ferie, la ritenuta fiscale deve essere effettuata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese di riferimento corrente. Se il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cade in un fine settimana, il pagamento deve essere effettuato il giorno lavorativo successivo.

Calcolo

Il termine per il trasferimento dell'imposta al 6-NDFL viene conteggiato dal momento in cui viene ricevuto il reddito. Questo è il giorno:

• ricezione del pagamento tramite trasferimento di denaro su un conto bancario o in contanti;
• emettere reddito sotto forma di beni e servizi;
• acquisti di titoli;
• quando le domande riconvenzionali sono state compensate;
• cancellazione dei crediti inesigibili dal bilancio;
• l’ultimo giorno del mese di approvazione al ritorno del dipendente da un viaggio d’affari;
• l'ultimo giorno del mese durante la durata del prestito.

L’agente deve cancellare l’importo calcolato dal reddito del pagatore al momento del pagamento dei fondi.

Mantieni la data

L'imposta sul reddito personale sui redditi in contanti è soggetta a ritenuta al momento del pagamento dei fondi al dipendente. L'imposta sul reddito fornito in natura o come beneficio materiale dovrebbe essere trattenuta da qualsiasi remunerazione. Quindi la data di pagamento e detrazione può variare. L'importo della commissione trattenuta alla volta non può superare il 50% del premio.

Scadenze di pagamento

La scadenza per il trasferimento dei fondi dipende dal tipo di reddito. Secondo le regole generali, i fondi devono arrivare in bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento delle entrate. Se il datore di lavoro ha pagato lo stipendio per gennaio, la data di ricevimento dei fondi è considerata il 31 gennaio, la ritenuta è considerata il 3 febbraio e la scadenza per il pagamento è il 4 febbraio.

Esempio 1

Dal 19 gennaio al 25 gennaio 2016 il dipendente è stato in ferie. Il pagamento delle ferie era pari a 10 mila rubli il 17 gennaio. Stipendio del dipendente: 45 mila rubli. Per gennaio, in cui ha lavorato 10 giorni, sono stati accumulati 30mila rubli. (45\15*10). Non sono previste trattenute sullo stipendio.

Ad oggi dovrebbe essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche: 10 * 0,13 = 1,3 mila rubli.

Imposta sul reddito personale dallo stipendio: 30 * 0,13 = 3,9 mila rubli.

L'imposta sul reddito personale dovrebbe essere calcolata il 31 gennaio, trattenuta al momento del pagamento del reddito e trasferita il giorno successivo.

Anticipo fiscale

Un dipendente può ricevere contemporaneamente ferie mensili e indennità di malattia. Qual è il termine ultimo per il pagamento delle imposte in questo caso? E' possibile effettuare un pagamento anticipato?

Il periodo per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia è limitato all'ultimo giorno del mese in cui viene effettuato il pagamento. È possibile trasferire l'importo dell'imposta prima, ma non oltre la data concordata. Ad esempio, le ferie di un dipendente iniziano il 25 aprile e durano fino al 15 maggio. L'indennità per le ferie è stata accumulata per un importo di 10 mila rubli. Viene trattenuta l'imposta sul reddito personale: 1,3 mila rubli. I fondi sono stati trasferiti al bilancio il 16 aprile. Lo stesso giorno, al dipendente sono stati consegnati 8,7 mila rubli. L'imposta può essere pagata il giorno in cui viene emesso il reddito. Non è possibile trasferire fondi al budget in anticipo. L'imposta è soggetta a ritenuta sul reddito del dipendente. Il Codice Fiscale vieta all'agente di pagarlo a proprie spese (articolo 226). L'importo trasferito si considera pagato per errore ed è soggetto a rimborso. Non è considerato un pagamento anticipato delle tasse. Se il datore di lavoro viola il termine standard per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, facendo riferimento al pagamento anticipato trasferito, il Servizio fiscale federale può addebitare una sanzione aggiuntiva.

Multe

Se il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al 6-NDFL è stato violato o è stato calcolato l'importo errato, l'agente fiscale è soggetto a una multa pari al 20% dell'importo da trasferire. Per ogni giorno di ritardo nel pagamento viene applicata una penale aggiuntiva, a partire dal giorno successivo a quello legale. È calcolato come percentuale di 1/300 del tasso della Banca Centrale della Federazione Russa. La scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche potrebbe non essere rispettata non solo per mancanza di fondi. Se l'organizzazione non ha indicato correttamente OKATO nell'ordine di pagamento, l'imposta sarà considerata non pagata.

Casi speciali

Le nuove regole in base alle quali viene determinata la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche causano molte situazioni controverse. Considerali in modo più dettagliato.

Chiusura del mese

Molto spesso l'azienda pagava due volte lo stipendio. L'acconto viene versato l'ultimo giorno del mese. viene effettuata il 15 del periodo successivo. In questo caso, l'organizzazione paga l'imposta dopo aver trasferito la seconda parte dello stipendio. Il datore di lavoro fa riferimento al fatto che l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta durante il pagamento finale. Ma in questo caso tale interpretazione dei requisiti del Codice Fiscale della Federazione Russa non è legale. L'anticipo viene trasferito l'ultimo giorno del periodo di riferimento. L'impresa aveva l'obbligo di trattenere l'importo dell'imposta (Articolo 223 del Codice Fiscale). La violazione di questo requisito può comportare multe e sanzioni.

Termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie

Il dipendente è stato licenziato nel 2015. Gli stipendi e le ferie non utilizzate sono stati emessi solo nel 2016. Al momento del pagamento dei fondi, l'agente non ha trattenuto l'imposta sul reddito personale. In questo caso, stiamo parlando di ricevere due tipi di reddito imponibile.

Quando si riceve uno stipendio, il termine per il pagamento delle imposte è l'ultimo giorno del periodo di maturazione del reddito. Se il rapporto di lavoro viene risolto prima della fine del mese, come data di percezione del reddito viene considerato l'ultimo giorno di lavoro. Il giorno del pagamento o dell'effettivo versamento sul conto delle ferie non godute viene considerato quello del ricevimento del reddito.

Se l'imposta sul reddito personale non è stata trattenuta dai fondi ricevuti, gli individui sono tenuti a pagare l'imposta da soli e a presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale. In questo caso, il dipendente deve presentare due dichiarazioni dei redditi: quella per lo stipendio e quella per il compenso in modo indipendente. Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di licenziamento e la presentazione delle relazioni è il 15 luglio dell'anno successivo.

Esempio 2

L'azienda ha concesso bonus ai dipendenti per un mese. Le loro tasse venivano trasferite alla fine del mese, il giorno in cui venivano pagati i dipendenti. Il Servizio fiscale federale può considerare queste azioni come una violazione dei termini per il trasferimento delle imposte. L'argomento potrebbe essere che un bonus è un tipo separato di remunerazione per il lavoro. Non è soggetto al termine standard per il trasferimento dell'imposta sul reddito personale dalle retribuzioni. Puoi difendere il tuo punto di vista solo attraverso il tribunale. A conferma, puoi fornire un Codice del lavoro, in cui si afferma che il bonus è un incentivo per un lavoro coscienzioso e di alta qualità, che stimola la produttività. Questo pagamento è considerato parte dello stipendio. La tassazione del reddito viene effettuata secondo le regole generali.

Dove trasferirsi

Dopo aver capito qual è la scadenza per il trasferimento delle tasse a 6-NDFL, passiamo alla questione su come e dove trasferire i fondi.

L'imposta sul reddito personale deve essere pagata nel luogo di registrazione. Se un'organizzazione ha divisioni, le tasse vengono pagate in tutte le filiali. L'importo del compenso dovuto da una filiale viene detratto dal reddito dei dipendenti di quella filiale. Si tratta dei soggetti che svolgono funzioni lavorative con contratto di lavoro. Ma la divisione può pagare il reddito alle persone registrate con contratti civili. L'imposta sul reddito di tali dipendenti viene trasferita alla sede della filiale.

Se un dipendente ha lavorato in più dipartimenti in un mese, l'imposta sul suo reddito deve essere trasferita ai bilanci presso la sede di ciascun dipartimento, tenendo conto dell'orario di lavoro effettivo. Se la tassa viene pagata presso la sede di una delle filiali, non vi è motivo di addebitare una multa. Il codice fiscale non prevede la responsabilità per la violazione della procedura di trasferimento di fondi.

Se l'importo dell'imposta è inferiore a 100 rubli, il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a 6-NDFL viene spostato al mese successivo. Questo importo dovrà essere pagato insieme alle spese del mese successivo, ma entro e non oltre il 31 dicembre dell’anno in corso.

Se in base a un contratto di locazione l'inquilino è un'organizzazione, diventa automaticamente un agente. L'impresa è obbligata a trattenere e pagare le imposte in generale. Proprio come nel caso precedente, se un'organizzazione ha divisioni, la filiale con cui è stato concluso il contratto di locazione deve pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Compensazione del pagamento in eccesso

Gli importi eccessivi dell'imposta sul reddito personale pagata non possono essere accreditati agli arretrati su altre imposte. Secondo l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'organizzazione svolge le funzioni di un agente e non è un pagatore. Arretrati e pagamenti in eccesso sono sostenuti da un individuo. Ma puoi ottenere un rimborso delle tasse pagate in eccesso.

6-NDFL

Per tutti i redditi pagati dal 01/01/16, gli agenti presentano un rapporto 6-NDFL. Diamo un'occhiata a come compilare un rapporto in situazioni non standard. Gli stipendi vengono spesso pagati in rate mensili. Come si può riflettere questo nel rapporto?

Arte. 223 del Codice Fiscale stabilisce che la data di ricevimento della retribuzione è l'ultimo giorno del mese in cui è stata maturata. Diciamo che lo stipendio di febbraio è stato pagato il 25. Compila il rapporto:

• pag. 100 (periodo di riferimento) - 28/02/2016;
• pagina 110 (giorno del pagamento) - 25/02/2016;
• pagina 120 (giorno del trasferimento dei fondi al bilancio) - 26/02/2016;
• le righe 130 e 140 visualizzano gli importi corrispondenti.

Quando si ricalcola l'imposta per il periodo precedente, gli importi trattenuti in eccesso verranno restituiti sul conto del pagatore. Un aggiornamento sul 2-NDFL e sugli ordini di pagamento dovrebbe essere presentato all'ispettorato.

Il numero del certificato deve corrispondere a quello originale e va inserita la data corrente. Nel certificato, i campi relativi agli importi delle imposte maturate e trattenute vengono compilati in base ai nuovi dati. La riga “Importo trattenuto in eccesso” rimane vuota.

La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche viene effettuata secondo le regole prescritte dall'art. 231 NK. Tale procedura viene effettuata entro tre mesi dalla data di ricevimento della domanda. Il pagamento in eccesso può essere accreditato sui futuri pagamenti fiscali per tutti i dipendenti sui quali viene pagata l'imposta sul reddito.

La procedura è la seguente. Un dipendente scrive una domanda per il rimborso dell'imposta sul reddito personale pagata in eccesso. Il datore di lavoro ha 10 giorni di tempo per presentare la domanda al Servizio fiscale federale. In questo caso i fondi verranno accreditati sul conto dell’organizzazione. Non è necessario attendere a lungo per una risposta da parte del Servizio fiscale federale. È meglio pagare il dipendente a proprie spese. Il ritardo nel pagamento delle entrate può comportare una multa pari a un trecentesimo del tasso della Banca Centrale della Federazione Russa per ogni giorno di ritardo.

Oltre al verbale, è necessario fornire un estratto del registro delle imposte sui redditi delle persone fisiche, certificati, calcoli con errori corretti e documenti di pagamento. L'importo dell'imposta restituita deve essere riportato nella riga 090 del rapporto secondo il principio della competenza.

A partire dal 2016 i datori di lavoro dovranno presentare i versamenti trimestrali dell'imposta sul reddito personale. Cambierà anche la procedura per il calcolo, la ritenuta e il pagamento dell'imposta sul reddito personale da parte degli agenti fiscali.

L'obbligo degli agenti fiscali di presentare calcoli trimestrali, denominato 6-NDFL, è stato introdotto dalla legge federale n. 113-FZ del 2 maggio 2015. La legge apporta anche modifiche al Codice Fiscale per quanto riguarda la procedura di calcolo, ritenuta alla fonte e pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte degli agenti fiscali. Pertanto, dal 2016, la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio non dipenderà da come verrà pagato il reddito: sul conto del dipendente, dal registratore di cassa o in altro modo.

Calcolo dell'imposta sul reddito personale

Secondo la normativa vigente, gli agenti fiscali calcolano l'imposta sul reddito personale per competenza dall'inizio dell'anno sulla base dei risultati di ciascun mese in relazione a tutti i redditi per i quali viene applicata un'aliquota fiscale del 13% (comma 1 dell'articolo 224, clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In altre parole, l'imposta non può essere calcolata fino alla fine del mese, poiché fino a quel momento il reddito non può essere considerato percepito.

Dal 2016 l’approccio al calcolo delle imposte cambierà leggermente. L'imposta dovrà comunque essere calcolata in base alla competenza, ma non in base ai risultati di ciascun mese, ma alla data di effettivo ricevimento del reddito, determinata secondo le regole dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Data di ricevimento del reddito

La data di percezione del reddito è la data in cui il reddito viene riconosciuto come effettivamente percepito ai fini della sua inclusione nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Dipende dal tipo di reddito percepito. Ad esempio, per i redditi in contanti, la data di percezione del reddito è il giorno del pagamento; per i redditi in natura - il giorno del loro trasferimento; per il reddito sotto forma di salario - l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il reddito.

Se parliamo nello specifico di salari, la legge commentata non prevede modifiche. La data di ricevimento di tale reddito, come adesso, sarà considerata l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato lo stipendio. Ad esempio, se lo stipendio di aprile viene trasferito in due parti - 20 aprile e 5 maggio - la data di effettiva percezione del reddito (che è stato pagato sia in aprile che in maggio) è considerata il 30 aprile (comma 2 dell'articolo 223 dell'art. il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tuttavia, il legislatore ha apportato integrazioni e chiarimenti riguardo alla data di percezione del reddito in alcune altre situazioni. Diamo un'occhiata più da vicino a loro.

Indennità giornaliera in eccesso

In precedenza, non era chiaro a che punto fosse necessario addebitare l'imposta sul reddito personale sulle indennità giornaliere rilasciate a un lavoratore distaccato, il cui importo supera le norme stabilite. La posizione del dipartimento finanziario su questo tema cambiava costantemente. Pertanto, sono stati chiariti che la data di ricevimento del reddito sotto forma di indennità giornaliere pagate in eccesso rispetto alla norma è la data del loro pagamento (lettera del Ministero delle finanze russo del 25 giugno 2010 n. 03-04- 06/06-135). Tuttavia, i funzionari successivi hanno ammesso che fino all'approvazione del rapporto anticipato, il dipendente non ha alcun reddito.

Ora non dovrebbero esserci disaccordi su questo argomento. Dal 2016 entrerà in vigore una regola secondo la quale come data di percezione del reddito verrà considerato l'ultimo giorno del mese in cui viene approvata la relazione anticipata dopo il ritorno del dipendente da un viaggio d'affari (comma 6, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, l'imposta dovrà essere calcolata in questa data.

Reddito da risparmio sugli interessi

In precedenza sorgeva anche la domanda: in quale data dovremmo determinare il reddito sotto forma di risparmio sugli interessi se la società ha concesso un prestito senza interessi a un dipendente o un prestito a basso tasso di interesse. Per i prestiti senza interessi questa data non è stata ancora stabilita dalla legge. Il Ministero delle finanze russo ha ripetutamente affermato che il reddito sotto forma di risparmio sugli interessi su un prestito senza interessi dovrebbe essere determinato alla data di rimborso del debito.

Dal 2016, il contabile di una società che eroga prestiti ai dipendenti dovrà essere guidato dal nuovo comma 7 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa regola stabilisce che la data di ricevimento del reddito sotto forma di risparmio sugli interessi dovrebbe essere considerata l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale sono stati forniti i fondi presi in prestito.

Cancellazione dei crediti inesigibili

Dal 2016, al paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, apparirà un nuovo comma 5, secondo il quale, quando un debito inesigibile viene cancellato dal bilancio dell'organizzazione, la data di ricevimento del reddito sarà considerato il giorno di tale cancellazione.

Questa disposizione dovrebbe essere applicata, ad esempio, se la banca non è in grado (per qualche motivo) di riscuotere i fondi presi in prestito dal mutuatario e cancella il debito come inesigibile. Quindi si considererà che alla data di cancellazione del debito, il mutuatario ha ricevuto un reddito sotto forma di importo del debito. Di conseguenza, l'imposta deve essere calcolata in questa data. Questa disposizione si applicherà ad altre organizzazioni, non solo alle banche.

Compensazione delle domande riconvenzionali

Supponiamo che il fondatore di un'azienda abbia un debito nei confronti della società (ad esempio, un prestito ricevuto) e che la società, a sua volta, abbia un debito nei suoi confronti (ad esempio, dividendi non pagati). In una situazione del genere, i debiti possono essere rimborsati compensando domande riconvenzionali dello stesso tipo. Ciò non è vietato (articoli 410, 411 del codice civile della Federazione Russa). Il fondatore avrà un vantaggio economico se salda in questo modo il suo debito con l’azienda? Quale momento dovrebbe essere considerato la data di ricevimento di tale reddito?

La risposta è contenuta nel nuovo comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che entrerà in vigore nel 2016. Questa disposizione stabilisce direttamente che in caso di compensazione di domande riconvenzionali dello stesso tipo, la data di effettivo ricevimento del reddito sarà determinata come giorno di compensazione di tali crediti.