Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF). Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF) Codice Fiscale della Federazione Russa Parte 2 ultima edizione

Articolo 356. Disposizioni generali

L'imposta sui trasporti (di seguito in questo capitolo - imposta) è stabilita dal presente Codice e dalle leggi fiscali degli enti costituenti della Federazione Russa, è attuata in conformità con il presente Codice dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa in data tassa ed è obbligatorio per il pagamento sul territorio della corrispondente entità costituente della Federazione Russa.

Quando si introduce un'imposta, gli organi legislativi (rappresentativi) di un'entità costituente della Federazione Russa determinano l'aliquota fiscale entro i limiti stabiliti dal presente Codice, la procedura e i termini per il suo pagamento.

Quando si istituisce un'imposta, le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa possono anche prevedere vantaggi fiscali e motivi per il loro utilizzo da parte del contribuente.

Articolo 357. Contribuenti

I contribuenti (di seguito in questo capitolo - contribuenti) sono le persone a cui, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, sono immatricolati i veicoli riconosciuti come oggetto di tassazione ai sensi dell'articolo 358 del presente Codice, salvo diversamente previsto dal presente articolo .

Per i veicoli immatricolati a nome di persone fisiche, acquisiti e trasferiti da loro sulla base di una procura per il diritto di possedere e disporre del veicolo prima della pubblicazione ufficiale della presente legge federale, il contribuente è la persona indicata in tale Procura. In questo caso, le persone sulle quali sono immatricolati i veicoli indicati notificano all'autorità fiscale del loro luogo di residenza il trasferimento dei veicoli indicati sulla base di una procura.

Le persone che sono organizzatori dei Giochi Olimpici e Paralimpici non sono riconosciute come contribuenti ai sensi dell'articolo 3 della legge federale “Sull'organizzazione e lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi , lo sviluppo della città di Sochi come località climatica montana e le modifiche ai singoli atti legislativi della Federazione Russa", in relazione ai veicoli di loro proprietà e utilizzati in relazione all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e dell'XI Paralimpiadi Giochi invernali del 2014 nella città di Sochi e sviluppo della città di Sochi come località climatica montana.

(Parte terza introdotta dalla legge federale del 1 dicembre 2007 N 310-FZ)

Articolo 358. Oggetto dell'imposta

1. Sono soggetti a tassazione le automobili, i motocicli, gli scooter, gli autobus e altre macchine e meccanismi semoventi su cingoli pneumatici e cingolati, aeroplani, elicotteri, motonavi, yacht, velieri, barche, motoslitte, motoslitte, barche a motore, moto d'acqua, navi non semoventi (navi rimorchiate)) e altri veicoli nautici e aerei (di seguito in questo capitolo - veicoli) immatricolati nel modo prescritto in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

2. Non sono soggetti a tassazione:

1) imbarcazioni a remi, nonché imbarcazioni a motore con potenza motore non superiore a 5 cavalli;

2) autovetture appositamente attrezzate per l'uso da parte di disabili, nonché autovetture con una potenza del motore fino a 100 cavalli (fino a 73,55 kW), ricevute (acquistate) tramite le autorità di assistenza sociale secondo le modalità previste dalla legge;

3) navi da pesca marittime e fluviali;

4) passeggeri e merci marittimi, fluviali e aeromobili di proprietà (per diritto di gestione economica o gestione operativa) di organizzazioni la cui attività principale è il trasporto di passeggeri e (o) merci;

5) trattori, mietitrebbie semoventi di tutte le marche, veicoli speciali (cisterne per il latte, camion per bestiame, veicoli speciali per il trasporto di pollame, macchine per il trasporto e l'applicazione di fertilizzanti minerali, cure veterinarie, manutenzione), registrati a produttori agricoli e utilizzati nei lavori agricoli per la produzione di prodotti agricoli ;

6) veicoli di proprietà del diritto di gestione economica o di gestione operativa alle autorità esecutive federali, dove il servizio militare e (o) equivalente è legalmente previsto;

7) veicoli ricercati, previa conferma del fatto del loro furto (furto) da parte di un documento rilasciato dall'ente autorizzato;

8) aerei ed elicotteri dell'aeroambulanza e dei servizi sanitari;

9) navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo.

(Clausola 9 introdotta dalla legge federale del 20 dicembre 2005 N 168-FZ)

Articolo 359. Base imponibile

1. La base imponibile è determinata:

1) in relazione ai veicoli con motore (ad eccezione dei veicoli specificati nella sottoclausola 1.1 del presente paragrafo), - come potenza del motore del veicolo in cavalli;

1.1) in relazione ai veicoli aerei per i quali è determinata la spinta di un motore a reazione - come la spinta statica targa del motore a reazione (la spinta statica targa totale di tutti i motori a reazione) del veicolo aereo in modalità di decollo in condizioni terrestri in chilogrammi di forza;

(Clausola 1.1 introdotta dalla legge federale del 20 agosto 2004 N 108-FZ)

2) in relazione ai veicoli acquatici non semoventi (trainati) per i quali è determinata la stazza lorda - come stazza lorda in tonnellate immatricolate;

3) in relazione ai veicoli nautici e aerei non specificati nei sottoparagrafi 1, 1.1 e 2 del presente paragrafo - come un'unità di veicolo.

(come modificato dalla legge federale n. 108-FZ del 20 agosto 2004)

2. In relazione ai veicoli indicati ai commi 1, 1.1 e 2 del comma 1 del presente articolo, la base imponibile è determinata separatamente per ciascun veicolo.

(come modificato dalla legge federale n. 108-FZ del 20 agosto 2004)

In relazione ai veicoli di cui al comma 3 del paragrafo 1 del presente articolo, la base imponibile è determinata separatamente.

Articolo 360. Periodo d'imposta. Periodo di riferimento

(come modificato dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

2. I periodi di riferimento per i contribuenti che sono organizzazioni sono riconosciuti come primo trimestre, secondo trimestre, terzo trimestre.

3. Quando si stabilisce un'imposta, gli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costituenti della Federazione Russa hanno il diritto di non stabilire periodi di riferimento.

Articolo 361. Aliquote fiscali

1. Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, rispettivamente, in base alla potenza del motore, alla spinta del motore a reazione o alla stazza lorda dei veicoli, alla categoria dei veicoli per un cavallo di motore di un veicolo, a un chilogrammo di motore a reazione spinta, una tonnellata di immatricolazione di un veicolo o di un'unità di bordo nelle seguenti dimensioni:

(come modificato dalla legge federale n. 108-FZ del 20 agosto 2004)

2. Le aliquote fiscali specificate nel paragrafo 1 del presente articolo possono essere aumentate (diminuite) dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, ma non più di cinque volte.

3. È consentita la fissazione di aliquote fiscali differenziate per ciascuna categoria di veicoli, tenendo conto anche della vita utile dei veicoli.

Articolo 362. Procedura per il calcolo dell'importo dell'imposta e degli importi degli acconti d'imposta

(come modificato dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

1. I contribuenti che sono organizzazioni calcolano autonomamente l'importo dell'imposta e l'importo dell'acconto d'imposta. L'importo dell'imposta dovuta dai contribuenti persone fisiche viene calcolato dalle autorità fiscali sulla base delle informazioni fornite alle autorità fiscali dalle autorità che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli sul territorio della Federazione Russa.

(come modificato dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

2. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio alla fine del periodo d'imposta è calcolato per ciascun veicolo come il prodotto della base imponibile corrispondente e dell'aliquota fiscale, salvo diversa disposizione del presente articolo.

L'importo delle imposte dovute al bilancio dai contribuenti che sono organizzazioni è determinato come la differenza tra l'importo calcolato delle imposte e gli importi dei pagamenti anticipati delle imposte dovuti durante il periodo fiscale.

2.1. I contribuenti che sono organizzazioni calcolano l'importo degli acconti d'imposta alla fine di ciascun periodo di riferimento per un importo pari a un quarto del prodotto tra la base imponibile corrispondente e l'aliquota fiscale.

(clausola 2.1 introdotta dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

3. In caso di immatricolazione di un veicolo e (o) cancellazione di un veicolo (cancellazione, esclusione dal registro navale statale, ecc.) durante il periodo fiscale (di riferimento), l'importo dell'imposta (l'importo del pagamento anticipato per fiscale) viene calcolato tenendo conto del coefficiente definito come il rapporto tra il numero di mesi interi durante i quali il veicolo è stato immatricolato presso il contribuente e il numero di mesi di calendario nel periodo fiscale (dichiarazione). In questo caso il mese di immatricolazione del veicolo, nonché il mese di radiazione del veicolo, vengono considerati come mese intero. In caso di immatricolazione e cancellazione di un veicolo entro un mese solare, il mese specificato viene considerato un mese intero.

(come modificato dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

4. Gli enti che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli sono tenuti a denunciare alle autorità fiscali nella loro sede i veicoli registrati o cancellati presso tali autorità, nonché le persone a cui sono immatricolati i veicoli, entro 10 giorni dalla loro immatricolazione o cancellazione .

5. Gli enti che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli sono tenuti a comunicare alle autorità fiscali presso la loro sede le informazioni sui veicoli, nonché sulle persone su cui sono immatricolati i veicoli, a partire dal 31 dicembre dell'anno solare scaduto fino al 1 febbraio di l'anno solare in corso, nonché tutte le modifiche correlate avvenute durante l'anno solare precedente.

Le informazioni specificate nei paragrafi 4 e 5 del presente articolo sono presentate dagli organismi che effettuano l'immatricolazione statale dei veicoli in moduli approvati dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse.

(come modificato dalle leggi federali del 29 giugno 2004 N 58-FZ, del 29 luglio 2004 N 95-FZ)

(Clausola 6 introdotta dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

Articolo 363. Procedura e termini per il pagamento dell'imposta e degli acconti d'imposta

(come modificato dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

1. Il pagamento delle imposte e degli acconti d'imposta viene effettuato dai contribuenti nel luogo in cui si trovano i veicoli secondo le modalità ed entro i termini stabiliti dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa.

(come modificato dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

In questo caso, il termine per il pagamento dell'imposta per i contribuenti che sono organizzazioni non può essere fissato prima del termine previsto dal comma 3 dell'articolo 363.1 del presente Codice.

(comma introdotto dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

2. Durante il periodo fiscale, i contribuenti che sono organizzazioni pagano anticipatamente le imposte, salvo diversamente previsto dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa. Alla scadenza del periodo d'imposta, i contribuenti che sono organizzazioni pagano l'importo dell'imposta calcolata secondo le modalità previste dal comma 2 dell'articolo 362 del presente Codice.

(Clausola 2 modificata dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

3. I contribuenti persone fisiche pagano l'imposta sui trasporti sulla base di una cartella esattoriale inviata dall'autorità fiscale.

(Clausola 3 modificata dalla legge federale del 18 giugno 2005 N 62-FZ)

Articolo 363.1. Dichiarazione dei redditi

(introdotto dalla legge federale del 20 ottobre 2005 N 131-FZ)

1. I contribuenti che sono organizzazioni, dopo la scadenza del periodo d'imposta, presentano una dichiarazione dei redditi sull'imposta all'autorità fiscale del luogo in cui si trovano i veicoli, salvo diversa disposizione del presente articolo.

Il modulo di dichiarazione dei redditi è approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

2. I contribuenti che sono organizzazioni e pagano acconti d'imposta durante il periodo d'imposta, alla fine di ogni periodo di riferimento, presentano all'autorità fiscale del luogo in cui si trovano i veicoli, salvo diversa disposizione del presente articolo, un calcolo dell'imposta per gli acconti d'imposta .

(come modificato dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 268-FZ)

Il modulo per il calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati delle imposte è approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

3. Le dichiarazioni dei redditi sono presentate dai contribuenti entro il 1° febbraio dell'anno successivo alla scadenza del periodo d'imposta.

Il calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati delle imposte viene presentato dai contribuenti, ad eccezione dei contribuenti che applicano regimi fiscali speciali stabiliti dai capitoli 26.1 e 26.2 del presente Codice, durante il periodo fiscale entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo alla scadenza del periodo di riferimento.

(come modificato dalla legge federale n. 155-FZ del 22 luglio 2008)

4. I contribuenti, ai sensi dell'articolo 83 del presente codice, classificati come contribuenti maggiori, presentano le dichiarazioni dei redditi (calcoli) all'autorità fiscale del luogo di registrazione come contribuenti maggiori.

(Clausola 4 introdotta dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 268-FZ)

Capitolo 29. Imposta sulle attività di gioco d'azzardo

Articolo 364. Concetti utilizzati in questo capitolo

Ai fini di questo capitolo vengono utilizzati i seguenti concetti:

• attività di gioco d'azzardo - attività imprenditoriale associata all'estrazione di reddito da parte di organizzazioni o singoli imprenditori sotto forma di vincite e (o) commissioni per il gioco d'azzardo e (o) scommesse, che non è la vendita di beni (diritti di proprietà), lavori o servizi;
• l'organizzatore di una casa da gioco, compreso l'ufficio di un bookmaker (di seguito in questo capitolo - l'organizzatore di una casa da gioco) è un'organizzazione o un imprenditore individuale che svolge attività di gioco d'azzardo nel settore dei giochi d'azzardo, ad eccezione del gioco d'azzardo su scommesse luogo;
• organizzatore di scommesse - un'organizzazione o un singolo imprenditore che svolge attività di intermediazione nel settore del gioco d'azzardo nell'organizzazione di giochi d'azzardo, accettando scommesse dai partecipanti a scommesse reciproche e (o) pagando le vincite;
• partecipante - un individuo che prende parte al gioco d'azzardo e (o) alle scommesse condotte dall'organizzatore di una casa da gioco (organizzatore di un totalizzatore);
• gioco d'azzardo - un accordo basato sul rischio per vincere, concluso da due o più partecipanti tra loro o con l'organizzatore di una casa da gioco (organizzatore del totalizzatore) secondo le regole stabilite dall'organizzatore di una casa da gioco (organizzatore del totalizzatore);
• scommessa - un accordo di vincita basato sul rischio, concluso da due o più partecipanti tra loro o con l'organizzatore di una casa da gioco (organizzatore del totalizzatore), il cui esito dipende da un evento di cui non è noto se si verificherà o meno ;
• tavolo da gioco - un luogo appositamente attrezzato dall'organizzatore di una casa da gioco con uno o più campi da gioco, destinato al gioco d'azzardo con qualsiasi tipo di vincita, al quale l'organizzatore della casa da gioco, attraverso i suoi rappresentanti, partecipa come parte o come organizzatore;
• campo da gioco - un posto speciale sul tavolo da gioco, attrezzato secondo le regole del gioco d'azzardo, dove si svolge un gioco d'azzardo con un numero qualsiasi di partecipanti e con un solo rappresentante dell'organizzatore della casa da gioco che partecipa al gioco specificato ;
• slot machine - attrezzatura speciale (meccanica, elettrica, elettronica o altra attrezzatura tecnica) installata dall'organizzatore di una casa da gioco e utilizzata per il gioco d'azzardo con qualsiasi tipo di vincita senza la partecipazione dei rappresentanti dell'organizzatore della casa da gioco a questi giochi;
• cassa dell'ufficio scommesse o bookmaker - un luogo appositamente attrezzato presso l'organizzatore di una casa da gioco (organizzatore del totalizzatore), dove viene preso in considerazione l'importo totale delle scommesse e viene determinato l'importo delle vincite da pagare.

Articolo 365. Contribuenti

I contribuenti dell'imposta sulle attività di gioco d'azzardo (di seguito denominata imposta in questo capitolo) sono organizzazioni o singoli imprenditori che svolgono attività imprenditoriali nel campo delle attività di gioco d'azzardo.

Articolo 366. Oggetto dell'imposta

1. Sono riconosciuti come oggetto d'imposta:

1) tavolo da gioco;

2) slot machine;

3) cassa scommesse;

4) cassa dell'ufficio del bookmaker.

2. Ai fini del presente capitolo, ciascun oggetto imponibile specificato nel paragrafo 1 del presente articolo è soggetto a registrazione presso l'autorità fiscale del luogo di installazione di tale oggetto imponibile entro e non oltre due giorni prima della data di installazione di ciascun oggetto imponibile . La registrazione viene effettuata dall’autorità fiscale sulla base della richiesta del contribuente di registrazione dell’oggetto imponibile (oggetti) con l’emissione obbligatoria di un certificato di registrazione dell’oggetto imponibile (oggetti). La forma di detta domanda e la forma di detto certificato sono approvate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

I contribuenti che non sono registrati presso le autorità fiscali nel territorio dell'entità costituente della Federazione Russa, dove sono installati gli oggetti fiscali di cui al paragrafo 1 del presente articolo, sono tenuti a registrarsi presso le autorità fiscali presso luogo di installazione di tale oggetto (tali oggetti) di tassazione entro e non oltre due giorni prima della data di installazione di ciascun oggetto di tassazione.

(come modificato dalla legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ)

(clausola 2 come modificata dalla legge federale del 30 giugno 2004 N 60-FZ)

3. Il contribuente è inoltre tenuto a registrare presso l'autorità fiscale del luogo di registrazione degli oggetti imponibili qualsiasi modifica del numero degli oggetti imponibili entro e non oltre due giorni prima della data di installazione o smaltimento di ciascun oggetto imponibile.

(come modificato dalle leggi federali del 30 giugno 2004 N 60-FZ, del 27 luglio 2006 N 137-FZ)

4. Un oggetto fiscale è considerato registrato dalla data in cui il contribuente presenta all'autorità fiscale una domanda di registrazione dell'oggetto (oggetti) fiscale.

Un oggetto di tassazione è considerato ritirato dalla data in cui il contribuente presenta all'autorità fiscale una domanda per la registrazione delle modifiche (riduzioni) del numero di oggetti di tassazione.

5. La domanda di registrazione di un oggetto imponibile (oggetti) viene presentata dal contribuente all'autorità fiscale personalmente o tramite il suo rappresentante, o inviata sotto forma di invio postale con un elenco del contenuto.

6. Le autorità fiscali sono obbligate, entro cinque giorni dalla data di ricevimento della richiesta da parte del contribuente di registrare un oggetto imponibile (oggetti) (in merito a una modifica del numero di oggetti imponibili), a rilasciare un certificato di registrazione o apportare modifiche relativo a una modifica del numero di oggetti imponibili rispetto a un certificato precedentemente emesso.

(come modificato dalla legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ)

Articolo 367. Base imponibile

Per ciascuno degli oggetti imponibili specificati nell'articolo 366 del presente codice, la base imponibile è determinata separatamente come il numero totale dei relativi oggetti imponibili.

Articolo 368. Periodo d'imposta

Il periodo d'imposta è un mese solare.

Articolo 369. Aliquote fiscali

1. Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa entro i seguenti limiti:

1) per un tavolo da gioco - da 25.000 a 125.000 rubli;

2) per una slot machine - da 1500 a 7500 rubli;

3) per una cassa dell'ufficio scommesse o una cassa dell'ufficio bookmaker - da 25.000 a 125.000 rubli.

2. Se le aliquote fiscali non sono stabilite dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, le aliquote fiscali sono stabilite nei seguenti importi:

1) per un tavolo da gioco: 25.000 rubli;

2) per una slot machine - 1500 rubli;

3) per una cassa dell'ufficio scommesse o una cassa dell'ufficio bookmaker - 25.000 rubli.

Articolo 370. Procedura per il calcolo dell'imposta

1. L'importo dell'imposta è calcolato dal contribuente indipendentemente come il prodotto della base imponibile stabilita per ciascun oggetto di tassazione e dell'aliquota fiscale stabilita per ciascun oggetto di tassazione.

Se un tavolo da gioco ha più di un campo da gioco, l'aliquota fiscale per il tavolo da gioco specificato aumenta come multiplo del numero di campi da gioco.

2. La dichiarazione dei redditi per il periodo d'imposta scaduto è presentata dal contribuente all'autorità fiscale del luogo di registrazione degli oggetti imponibili, salvo diversa disposizione del presente paragrafo, entro il 20 del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. Il modulo di dichiarazione dei redditi è approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa. La dichiarazione dei redditi viene compilata dal contribuente tenendo conto delle variazioni del numero di oggetti imponibili per l'ultimo periodo d'imposta.

(come modificato dalle leggi federali del 30 giugno 2004 N 60-FZ, del 30 dicembre 2006 N 268-FZ)

I contribuenti, ai sensi dell'articolo 83 del presente codice, classificati come contribuenti maggiori, presentano le dichiarazioni dei redditi all'autorità fiscale del luogo di registrazione come contribuenti maggiori.

3. Quando si installa un nuovo oggetto fiscale (nuovi oggetti) prima del 15° giorno del periodo fiscale corrente, l'importo dell'imposta viene calcolato come il prodotto del numero totale di oggetti fiscali rilevanti (incluso il nuovo oggetto fiscale installato) e l'aliquota fiscale stabilita per questi oggetti di tassazione.

Quando si installa un nuovo oggetto (nuovi oggetti) di tassazione dopo il quindicesimo giorno del periodo fiscale corrente, l'importo dell'imposta su questo oggetto (questi oggetti) per questo periodo fiscale viene calcolato come il prodotto del numero di questi oggetti di tassazione e una seconda aliquota fiscale stabilita per questi oggetti di tassazione.

4. Quando si smaltisce un oggetto (oggetti) di tassazione prima del 15° giorno (incluso) del periodo fiscale corrente, l'importo dell'imposta su questo oggetto (questi oggetti) per questo periodo fiscale viene calcolato come il prodotto del numero di questi oggetti di tassazione e una seconda aliquota fiscale stabilita per questi oggetti di tassazione.

(come modificato dalla legge federale del 30 giugno 2004 N 60-FZ)

Quando un oggetto (oggetti) di tassazione vengono alienati dopo il quindicesimo giorno del periodo fiscale corrente, l'importo dell'imposta viene calcolato come il prodotto del numero totale degli oggetti di tassazione rilevanti (incluso l'oggetto (oggetti) di tassazione alienati) e l'aliquota fiscale stabilita per questi oggetti di tassazione.

Articolo 371. Procedura e termini di pagamento dell'imposta

L'imposta dovuta alla fine del periodo d'imposta è pagata dal contribuente nel luogo di registrazione presso l'autorità fiscale degli elementi imponibili specificati nel paragrafo 1 dell'articolo 366 del presente Codice, entro e non oltre il termine stabilito per la presentazione della dichiarazione dei redditi per il corrispondente periodo d'imposta, ai sensi dell'articolo 370 del presente Codice.

(come modificato dalla legge federale del 30 giugno 2004 N 60-FZ)

Capitolo 30. Imposta sulla proprietà organizzativa

Articolo 372. Disposizioni generali

1. L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni (di seguito in questo capitolo - imposta) è stabilita dal presente Codice e dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa, è attuata in conformità con il presente Codice dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa e dal momento dell'entrata in vigore è obbligatorio il pagamento nel territorio della corrispondente entità costitutiva della Federazione Russa.

2. Quando si stabilisce un'imposta, gli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costituenti della Federazione Russa determinano l'aliquota fiscale entro i limiti stabiliti dal presente capitolo, la procedura e i termini per il pagamento dell'imposta.

(come modificata dalla legge federale n. 77-FZ del 16.05.2007)

Quando si istituisce un'imposta, le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa possono anche prevedere vantaggi fiscali e motivi per il loro utilizzo da parte dei contribuenti.

Articolo 373. Contribuenti

• Organizzazioni russe;
• organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente e (o) possiedono beni immobili sul territorio della Federazione Russa, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa e nella zona economica esclusiva della Federazione Russa.

1.1. Organizzazioni che organizzano i Giochi Olimpici e Paralimpici ai sensi dell'articolo 3 della Legge Federale “Sull'organizzazione e lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi, lo sviluppo della città di Sochi come località climatica montana e modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa" in relazione ai beni utilizzati in relazione all'organizzazione e allo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI Giochi Paralimpici Invernali del 2014 nella città di Sochi e nel sviluppo della città di Sochi come località climatica montana.

(clausola 1.1 introdotta dalla legge federale del 1 dicembre 2007 N 310-FZ)

2. È riconosciuto che l'attività dell'organizzazione straniera porta alla costituzione di una rappresentanza permanente nella Federazione Russa ai sensi dell'articolo 306 del presente Codice, salvo diversa disposizione dei trattati internazionali della Federazione Russa.

Articolo 374. Oggetto dell'imposta

1. Gli oggetti di tassazione per le organizzazioni russe sono beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per possesso temporaneo, uso, disposizione, gestione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte o ricevuti in base a un accordo di concessione), iscritti in bilancio come immobilizzazioni. secondo le modalità previste per la tenuta delle scritture contabili, salvo quanto diversamente disposto dall'articolo 378 del presente Codice.

(Clausola 1 modificata dalla legge federale del 30 giugno 2008 N 108-FZ)

2. Gli oggetti di tassazione per le organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente sono riconosciuti come beni mobili e immobili relativi alle immobilizzazioni, beni ricevuti in base a un accordo di concessione.

Ai fini del presente capitolo, le organizzazioni straniere tengono i registri degli elementi imponibili secondo le modalità stabilite nella Federazione Russa per la contabilità.

(Clausola 2 modificata dalla legge federale del 30 giugno 2008 N 108-FZ)

3. Gli oggetti di tassazione per le organizzazioni straniere che non svolgono attività nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente sono riconosciuti come immobili situati sul territorio della Federazione Russa e di proprietà delle organizzazioni straniere specificate e immobili ricevuti in base a un accordo di concessione .

(Clausola 3 modificata dalla legge federale del 30 giugno 2008 N 108-FZ)

4. Non sono riconosciuti come oggetto d'imposta:

1) terreni e altre strutture di gestione ambientale (corpi idrici e altre risorse naturali);

2) beni di proprietà del diritto di gestione economica o gestione operativa alle autorità esecutive federali, in cui è legalmente previsto il servizio militare e (o) equivalente, utilizzati da queste autorità per esigenze di difesa, protezione civile, sicurezza e applicazione della legge in la Federazione Russa.

Articolo 375. Base imponibile

1. La base imponibile è determinata come il valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione.

Nel determinare la base imponibile, la proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione viene presa in considerazione al suo valore residuo, formato secondo la procedura contabile stabilita approvata nella politica contabile dell'organizzazione.

Se per alcune immobilizzazioni non è previsto l'ammortamento, il valore di questi oggetti a fini fiscali è determinato come la differenza tra il loro costo originale e l'importo dell'ammortamento calcolato secondo le aliquote di ammortamento stabilite a fini contabili alla fine di ciascuna imposta (reporting ) periodo.

2. La base imponibile per gli oggetti immobiliari di organizzazioni straniere che non svolgono attività nella Federazione Russa attraverso missioni permanenti, nonché per gli oggetti immobiliari di organizzazioni straniere non legate alle attività di queste organizzazioni nel Federazione Russa attraverso missioni permanenti, viene riconosciuto il valore d'inventario di questi oggetti secondo le autorità di inventario tecnico.

Gli enti autorizzati e le organizzazioni specializzate che effettuano l'inventario contabile e tecnico degli oggetti immobiliari sono tenuti a riferire all'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano questi oggetti informazioni sul valore d'inventario di ciascuno di questi oggetti situato sul territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa entro 10 giorni dalla data di accertamento (rivalutazione) degli oggetti specificati.

Articolo 376. Procedura per la determinazione della base imponibile

1. La base imponibile è determinata separatamente in relazione ai beni soggetti a tassazione nel luogo in cui si trova l'organizzazione (il luogo di registrazione presso le autorità fiscali dell'ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera), in relazione alla proprietà di ciascuna divisione separata dell'organizzazione che ha un bilancio separato, in relazione a ciascun oggetto immobiliare situato al di fuori della sede di un'organizzazione, una divisione separata di un'organizzazione con un bilancio separato o un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera, nonché come in relazione alla proprietà tassata con aliquote fiscali diverse.

2. Se un bene immobile soggetto a tassazione ha una ubicazione effettiva sui territori di diverse entità costitutive della Federazione Russa o sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa e nel mare territoriale della Federazione Russa ( sulla piattaforma continentale della Federazione Russa o nella zona economica esclusiva della Federazione Russa), in relazione all'oggetto immobiliare specificato, la base imponibile è determinata separatamente e accettata nel calcolo dell'imposta nella corrispondente entità costitutiva della Federazione Russa Federazione in parte proporzionale alla quota del valore contabile (per gli oggetti immobiliari specificati nel paragrafo 2 dell'articolo 375 del presente Codice - valore d'inventario) dell'oggetto immobiliare nel territorio del soggetto corrispondente della Federazione Russa.

3. La base imponibile è determinata dai contribuenti in modo indipendente conformemente al presente capitolo.

4. Il valore medio degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione per il periodo di rendicontazione è determinato come il quoziente di divisione dell'importo ottenuto sommando i valori del valore residuo dell'immobile il 1 ° giorno di ogni mese di rendicontazione periodo e il primo giorno del mese successivo al periodo di riferimento per il numero di mesi del periodo di riferimento aumentato di uno.

Il valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione per il periodo d'imposta è determinato come quoziente di divisione dell'importo ottenuto sommando i valori del valore residuo dell'immobile al 1° giorno di ciascun mese del periodo d'imposta e l'ultimo giorno del periodo fiscale, per il numero di mesi del periodo fiscale, aumentato di un'unità.

(Clausola 4 modificata dalla legge federale del 24 luglio 2007 N 216-FZ)

5. La base imponibile in relazione a ciascun immobile di organizzazioni straniere di cui al paragrafo 2 dell'articolo 375 del presente Codice è considerata pari al valore d'inventario di questo immobile al 1 gennaio dell'anno in cui il periodo d'imposta.

Articolo 377. Caratteristiche della determinazione della base imponibile nell'ambito di un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta)

1. La base imponibile nell'ambito di un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta) è determinata sulla base del valore residuo dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione, apportati dal contribuente nell'ambito di un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta), nonché sulla base sul valore residuo di altri beni riconosciuti come oggetto di tassazione, acquisiti e (o) creati nel processo di attività congiunta, che costituiscono la proprietà comune dei soci, contabilizzati in un bilancio separato di una società semplice da un partecipante in un semplice accordo di partenariato che conduce affari comuni. Ogni partecipante ad un accordo di società semplice calcola e paga l'imposta in relazione alla proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione, da lui trasferita all'attività congiunta. In relazione ai beni acquisiti e (o) creati nel processo di attività congiunta, il calcolo e il pagamento dell'imposta vengono effettuati dai partecipanti all'accordo di società semplice in proporzione al valore del loro contributo alla causa comune.

2. La persona che tiene i registri dei beni comuni dei soci è tenuta a presentare la dichiarazione ai fini fiscali entro il 20 del mese successivo al periodo di rendicontazione a ciascun contribuente aderente al contratto di società semplice (accordo di attività congiunta). informazioni sul valore residuo dei beni che costituiscono la proprietà comune dei partner, il 1° giorno di ogni mese del periodo di riferimento corrispondente e sulla quota di ciascun partecipante nella proprietà comune dei partner. In questo caso, la persona che tiene i registri dei beni comuni dei soci fornisce le informazioni necessarie per determinare la base imponibile.

Articolo 378. Peculiarità della tassazione dei beni trasferiti in amministrazione fiduciaria

I beni trasferiti in gestione fiduciaria, così come i beni acquisiti nell'ambito di un contratto di gestione fiduciaria, sono soggetti a tassazione (ad eccezione dei beni che costituiscono un fondo comune di investimento) dal fondatore della gestione fiduciaria.

Articolo 378.1. Caratteristiche della tassazione immobiliare durante l'esecuzione dei contratti di concessione

(introdotto dalla legge federale n. 108-FZ del 30 giugno 2008)

I beni trasferiti al concessionario e (o) da lui creati in conformità al contratto di concessione sono soggetti a tassazione da parte del concessionario.

Articolo 379. Periodo d'imposta. Periodo di riferimento

1. Il periodo d'imposta è l'anno solare.

2. I periodi di riferimento sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi dell'anno solare.

3. Quando si stabilisce un'imposta, l'organo legislativo (rappresentativo) di un'entità costituente della Federazione Russa ha il diritto di non stabilire periodi di riferimento.

Articolo 380. Aliquota fiscale

1. Le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa e non possono superare il 2,2%.

2. È consentito stabilire aliquote fiscali differenziate a seconda delle categorie di contribuenti e (o) dei beni riconosciuti come oggetto di tassazione.

Articolo 381. Benefici fiscali

Esente da tassazione:

1) enti e istituti del sistema penale - in relazione ai beni utilizzati per lo svolgimento delle funzioni loro attribuite;

(come modificato dalla legge federale del 29 giugno 2004 N 58-FZ)

2) organizzazioni religiose - in relazione ai beni da esse utilizzati per svolgere attività religiose;

3) organizzazioni pubbliche tutte russe di disabili (comprese quelle create come unioni di organizzazioni pubbliche di disabili), tra i cui membri i disabili e i loro rappresentanti legali costituiscono almeno l'80% - in relazione alla proprietà da loro utilizzata per trasportare le loro attività statutarie;

organizzazioni il cui capitale sociale è costituito interamente da contributi delle organizzazioni pubbliche di disabili di tutta la Russia specificate, se il numero medio di disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50% e la loro quota nel fondo salari è almeno del 25%, in in relazione alla proprietà da loro utilizzata per la produzione e (o) la vendita di beni (ad eccezione dei prodotti soggetti ad accisa, delle materie prime minerali e di altri minerali, nonché di altri beni secondo l'elenco approvato dal Governo della Federazione Russa in accordo con tutti -Organizzazioni pubbliche russe di persone disabili), lavori e servizi (ad eccezione di intermediazione e altri servizi di intermediazione);

istituzioni, i cui unici proprietari sono le specificate organizzazioni pubbliche tutte russe di persone con disabilità - in relazione alla proprietà da loro utilizzata per raggiungere scopi educativi, culturali, medici e ricreativi, di educazione fisica e sportiva, scientifici, informativi e altri scopi di protezione sociale e riabilitazione delle persone disabili, nonché fornire assistenza legale e di altro tipo alle persone disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori;

4) organizzazioni la cui attività principale è la produzione di prodotti farmaceutici - in relazione alla proprietà da loro utilizzata per la produzione di preparati immunobiologici veterinari destinati a combattere epidemie ed epizoozie;

5) organizzazioni - in relazione agli oggetti riconosciuti come monumenti storici e culturali di importanza federale secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa;

6) è divenuto invalido. - Legge federale dell'11 novembre 2003 N 139-FZ;

7) è divenuto invalido. - Legge federale dell'11 novembre 2003 N 139-FZ;

8) è divenuto invalido. - Legge federale dell'11 novembre 2003 N 139-FZ;

9) organizzazioni - in relazione agli impianti nucleari utilizzati per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materiali nucleari e sostanze radioattive, nonché impianti di stoccaggio di rifiuti radioattivi;

10) organizzazioni - in relazione a navi rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio per la tecnologia nucleare;

11) organizzazioni - in relazione alle ferrovie pubbliche, alle autostrade pubbliche federali, ai principali gasdotti, alle linee di trasmissione dell'energia, nonché alle strutture che costituiscono parte tecnologica integrante di queste strutture. L'elenco dei beni relativi agli oggetti specificati è approvato dal Governo della Federazione Russa;

12) organizzazioni - in relazione agli oggetti spaziali;

13) proprietà di imprese protesiche e ortopediche specializzate;

14) beni degli ordini degli avvocati, degli studi legali e delle consulenze legali;

15) proprietà di centri scientifici statali;

16) è divenuto invalido. - Legge federale dell'11 novembre 2003 N 139-FZ;

17) organizzazione - in relazione ai beni iscritti nel bilancio di un'organizzazione - residente in una zona economica speciale, creata o acquisita allo scopo di svolgere attività nel territorio di una zona economica speciale, utilizzata nel territorio di una zona economica speciale zona economica nell'ambito dell'accordo sulla creazione di una zona economica speciale e situata sul territorio di questa zona economica speciale, entro cinque anni dalla data di registrazione della proprietà specificata;

(come modificato dalle leggi federali del 03.06.2006 N 75-FZ, del 24.07.2007 N 216-FZ)

18) organizzazioni - in relazione alle navi registrate nel registro internazionale delle navi russo.

(Clausola 18 introdotta dalla legge federale del 20 dicembre 2005 N 168-FZ)

Articolo 382. Procedura per il calcolo dell'importo dell'imposta e degli importi degli acconti d'imposta

1. L'importo dell'imposta è calcolato sulla base dei risultati del periodo fiscale come prodotto tra l'aliquota fiscale corrispondente e la base imponibile determinata per il periodo fiscale.

2. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio alla fine del periodo d'imposta è determinato come la differenza tra l'importo dell'imposta calcolata ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo e gli importi degli acconti d'imposta calcolati durante il periodo d'imposta.

3. L'importo dell'imposta dovuta al bilancio è calcolato separatamente in relazione alla proprietà soggetta a tassazione nel luogo in cui si trova l'organizzazione (luogo di registrazione presso le autorità fiscali dell'ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera), in relazione alla proprietà di ciascuna divisione separata dell'organizzazione, che ha un bilancio separato, in relazione a ciascuno un oggetto immobiliare situato al di fuori della sede dell'organizzazione, una divisione separata dell'organizzazione che ha un bilancio separato o un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera, nonché in relazione a proprietà tassate con aliquote fiscali diverse.

4. L'importo dell'acconto d'imposta è calcolato sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento per un importo di un quarto del prodotto dell'aliquota fiscale corrispondente e del valore medio della proprietà determinato per il periodo di riferimento ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 376 del presente Codice.

5. L'importo del pagamento anticipato dell'imposta sugli oggetti immobiliari di organizzazioni straniere di cui al paragrafo 2 dell'articolo 375 del presente Codice è calcolato alla fine del periodo di riferimento come un quarto del valore d'inventario dell'oggetto immobiliare a partire dal 1° gennaio dell'anno corrispondente al periodo d'imposta, moltiplicato per l'aliquota fiscale appropriata.

Nel caso in cui un contribuente acquisisca (cessi) durante il periodo fiscale (di riferimento) il diritto di proprietà su un oggetto immobiliare di organizzazioni straniere, specificato nel paragrafo 2 dell'articolo 375 del presente Codice, l'importo dell'imposta (l'importo di pagamento anticipato dell'imposta) in relazione a questo oggetto immobiliare viene calcolato tenendo conto del coefficiente definito come il rapporto tra il numero di mesi interi durante i quali un dato immobile è stato di proprietà del contribuente e il numero di mesi nell'imposta periodo (di riferimento), salvo diversamente previsto dal presente articolo.

(comma introdotto dalla legge federale del 24 luglio 2007 N 216-FZ)

6. L'organo legislativo (rappresentativo) di un'entità costitutiva della Federazione Russa, quando stabilisce un'imposta, ha il diritto di prevedere per determinate categorie di contribuenti il ​​diritto di non calcolare o versare acconti d'imposta durante il periodo fiscale.

Articolo 383. Procedura e termini per il pagamento dell'imposta e degli acconti d'imposta

1. Le imposte e gli acconti d'imposta sono soggetti al pagamento da parte dei contribuenti secondo le modalità e nei termini stabiliti dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa.

2. Durante il periodo fiscale, i contribuenti effettuano pagamenti fiscali anticipati, salvo diversamente previsto dalla legge dell'entità costitutiva della Federazione Russa. Alla scadenza del periodo d'imposta, i contribuenti pagano l'importo dell'imposta calcolata secondo le modalità previste dal comma 2 dell'articolo 382 del presente Codice.

3. In relazione ai beni iscritti nel bilancio di un'organizzazione russa, le imposte e gli acconti d'imposta sono soggetti al versamento al bilancio presso la sede di detta organizzazione, tenendo conto delle specificità previste negli articoli 384 e 385 della questo Codice.

4. In relazione agli oggetti immobiliari che fanno parte del Sistema unificato di fornitura di gas in conformità con la legge federale del 31 marzo 1999 N 69-FZ "Sulla fornitura di gas nella Federazione Russa", l'imposta viene trasferita ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa in proporzione al valore di questa proprietà effettivamente situata sul territorio del corrispondente soggetto della Federazione Russa.

5. Le organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso le missioni permanenti, in relazione alla proprietà delle missioni permanenti, pagano le tasse e gli acconti d'imposta al bilancio del luogo in cui dette missioni permanenti sono registrate presso l'autorità fiscale.

6. In relazione agli oggetti immobiliari di un'organizzazione straniera specificata nel paragrafo 2 dell'articolo 375 del presente Codice, le imposte e gli acconti d'imposta sono soggetti al pagamento al bilancio nel luogo in cui si trova l'oggetto immobiliare.

Articolo 384. Peculiarità del calcolo e del pagamento dell'imposta nella sede delle divisioni separate dell'organizzazione

Un'organizzazione che comprende divisioni separate che hanno un bilancio separato paga le imposte (pagamenti fiscali anticipati) al bilancio nella sede di ciascuna delle divisioni separate in relazione ai beni riconosciuti come oggetto di tassazione ai sensi dell'articolo 374 del presente Codice, situati in un bilancio separato di ciascuno di essi, per un importo determinato come il prodotto dell'aliquota fiscale in vigore nel territorio della corrispondente entità costitutiva della Federazione Russa su cui si trovano queste divisioni separate, e della base imponibile. (un quarto del valore medio della proprietà) determinato per il periodo fiscale (di riferimento) ai sensi dell'articolo 376 del presente codice, in relazione a ciascuna divisione separata.

(come modificato dalla legge federale del 24 luglio 2007 N 216-FZ)

Articolo 385. Peculiarità del calcolo e del pagamento dell'imposta in relazione agli oggetti immobiliari situati al di fuori della sede dell'organizzazione o della sua divisione separata

Un'organizzazione che tiene conto nel proprio bilancio di oggetti immobiliari situati al di fuori dell'ubicazione dell'organizzazione o di una sua divisione separata che ha un bilancio separato, paga le tasse (pagamenti fiscali anticipati) al bilancio nell'ubicazione di ciascuno di questi immobili oggetti per un importo determinato come il prodotto tra l'aliquota fiscale in vigore sul territorio dell'entità costituente della Federazione Russa in cui si trovano tali oggetti immobiliari e la base imponibile (un quarto del valore medio della proprietà) determinato per il periodo fiscale (di riferimento) ai sensi dell'articolo 376 del presente Codice in relazione a ciascun oggetto immobiliare.

(come modificato dalla legge federale del 24 luglio 2007 N 216-FZ)

Articolo 385.1. Peculiarità del calcolo e del pagamento dell'imposta sulla proprietà societaria da parte dei residenti della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad

(introdotto dalla legge federale n. 16-FZ del 10 gennaio 2006)

1. I residenti della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad pagano l'imposta sulla proprietà societaria in conformità al presente capitolo per tutti i beni soggetti a tassazione ai sensi dell'imposta specificata, ad eccezione dei beni creati o acquisiti durante la realizzazione di un investimento progetto in conformità con la legge federale sulla zona economica speciale nella regione di Kaliningrad.

2. I residenti calcolano separatamente l'importo dell'imposta sulla proprietà aziendale in relazione alla proprietà creata o acquisita durante l'attuazione di un progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla Zona economica speciale nella regione di Kaliningrad.

3. Per i residenti, durante i primi sei anni solari, a partire dalla data di inclusione di una persona giuridica nel registro unificato dei residenti della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad, l'aliquota fiscale per l'imposta sulla proprietà societaria in relazione alla proprietà creata o acquisiti durante la realizzazione di un progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad è fissato allo 0%.

4. Nel periodo dal settimo al dodicesimo anno solare compreso dalla data di inclusione di una persona giuridica nel registro unificato dei residenti della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad, l'aliquota fiscale per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni in relazione alla proprietà creata o acquisita durante l'attuazione di un progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla zona economica speciale nella regione di Kaliningrad è il valore stabilito dalla legge della regione di Kaliningrad e ridotto del cinquanta per cento.

5. La procedura speciale per il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni non si applica a quella parte del valore della proprietà (creata o acquisita durante l'attuazione di un progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad) che viene utilizzato per la produzione di beni (lavori, servizi) ai quali il progetto di investimento non può essere indirizzato. In questo caso, la quota del valore dell'immobile utilizzata per produrre beni (lavoro, servizi) per i quali non è possibile indirizzare il progetto di investimento è considerata pari alla quota di reddito derivante dalla vendita di tali beni (lavoro, servizi) nel volume totale di tutti i redditi del residente.

6. La differenza tra l'importo dell'imposta sulla proprietà delle società rispetto alla base imponibile per l'imposta sulla proprietà delle società (creata o acquisita durante l'attuazione di un progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla Zona economica speciale nella regione di Kaliningrad), che sarebbe stato calcolato dal residente se non fosse stata utilizzata una procedura speciale di pagamento dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni stabilita dal presente articolo, e l'importo dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni calcolata da un residente ai sensi del presente articolo in relazione all'imposta sulla la proprietà delle organizzazioni create o acquisite durante l'attuazione di un progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad, non è inclusa nella base imponibile per l'imposta sul reddito delle società per i residenti.

7. Se un residente viene escluso dal registro unificato dei residenti della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad prima di aver ricevuto un certificato di adempimento dei termini della dichiarazione di investimento, si considera che il residente abbia perso il diritto di applicare la speciale procedura di pagamento dell'imposta sugli immobili societari prevista dal presente articolo a partire dall'inizio del trimestre in cui è stato cancellato da detto registro.

In questo caso, il residente è tenuto a calcolare l'importo dell'imposta in relazione alla proprietà da lui creata o acquisita durante la realizzazione del progetto di investimento in conformità con la legge federale sulla Zona Economica Speciale nella regione di Kaliningrad, all'imposta tasso stabilito ai sensi dell'articolo 380 del presente Codice.

L'importo dell'imposta è calcolato per il periodo di applicazione della procedura fiscale speciale.

L'importo calcolato dell'imposta è dovuto dal residente alla fine del periodo di riferimento o d'imposta in cui è stato escluso dal registro unificato dei residenti della Zona economica speciale nella regione di Kaliningrad, entro e non oltre i termini stabiliti per il pagamento dell'anticipo pagamenti dell'imposta per il periodo di riferimento o dell'imposta per il periodo d'imposta ai sensi dell'articolo 383, paragrafo 1, del presente Codice.

Quando si effettua una verifica fiscale in loco di un residente escluso dal registro unificato dei residenti della Zona Economica Speciale nella Regione di Kaliningrad, per quanto riguarda la correttezza del calcolo e la completezza del pagamento dell'importo dell'imposta in relazione alla proprietà creata o acquisita da lui durante la realizzazione di un progetto di investimento, i vincoli stabiliti dal comma 4, secondo comma, e dal comma 5, dell'articolo 89 del presente Codice non valgono a condizione che la decisione di disporre tale verifica sia presa entro tre mesi dalla momento in cui il residente paga l'importo specificato dell'imposta.

(Clausola 7 introdotta dalla legge federale del 17 maggio 2007 N 84-FZ)

Articolo 386. Dichiarazione dei redditi

1. I contribuenti sono tenuti, alla fine di ciascun periodo di rendicontazione e d'imposta, a presentarsi all'autorità fiscale nel loro luogo di residenza, presso la sede di ciascuna delle loro distinte divisioni aventi un bilancio separato, nonché presso la sede di ciascuna immobile (per il quale è stabilita una procedura separata per il calcolo e il pagamento delle imposte), salvo diversa disposizione del presente paragrafo, calcoli delle imposte per i pagamenti anticipati delle imposte e una dichiarazione dei redditi.

(come modificato dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 268-FZ)

In relazione ai beni situati nel mare territoriale della Federazione Russa, sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva della Federazione Russa e (o) al di fuori del territorio della Federazione Russa (per le organizzazioni russe) , i calcoli fiscali per i pagamenti anticipati delle imposte e una dichiarazione dei redditi vengono presentati all'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione russa (il luogo di registrazione presso le autorità fiscali dell'ufficio di rappresentanza permanente dell'organizzazione straniera).

I contribuenti che, ai sensi dell'articolo 83 del presente codice, sono classificati come contribuenti maggiori, presentano le dichiarazioni dei redditi (calcoli) all'autorità fiscale del luogo di registrazione come contribuenti maggiori.

(comma introdotto dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 268-FZ)

2. I contribuenti presentano il calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati delle imposte entro 30 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento in questione.

(come modificato dalla legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ)

3. Le dichiarazioni dei redditi basate sui risultati del periodo d'imposta sono presentate dai contribuenti entro il 30 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Articolo 386.1. Eliminazione della doppia imposizione

(introdotto dalla legge federale del 24 luglio 2007 N 216-FZ)

1. Al momento del pagamento dell'imposta vengono conteggiati gli importi dell'imposta sulla proprietà effettivamente pagati da un'organizzazione russa al di fuori del territorio della Federazione Russa in conformità con la legislazione di un altro Stato in relazione alla proprietà di proprietà di un'organizzazione russa e situata nel territorio di questo Stato nella Federazione Russa in relazione alla proprietà specificata.

In questo caso, l'importo delle imposte accreditabili pagate al di fuori del territorio della Federazione Russa non può superare l'importo delle imposte dovute da questa organizzazione nella Federazione Russa in relazione ai beni specificati nel presente paragrafo.

2. Per compensare l'imposta, un'organizzazione russa deve presentare alle autorità fiscali i seguenti documenti:

• richiesta di credito d'imposta;
• un documento attestante il pagamento dell'imposta al di fuori del territorio della Federazione Russa, confermato dall'autorità fiscale del relativo Stato estero.

I documenti di cui sopra vengono presentati dall'organizzazione russa all'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione russa insieme alla dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale in cui l'imposta è stata pagata al di fuori del territorio della Federazione Russa.

Capitolo 23. Imposta sul reddito delle persone fisiche

Articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Contribuenti

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha introdotto modifiche al presente codice, che entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

1. I contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (di seguito denominati contribuenti in questo capitolo) sono le persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nonché le persone fisiche che ricevono redditi da fonti nella Federazione Russa e che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa. .

2. I residenti fiscali sono le persone fisiche che si trovano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario nei successivi 12 mesi consecutivi. Il periodo di permanenza di un individuo nella Federazione Russa non viene interrotto da periodi di viaggio al di fuori della Federazione Russa per cure o corsi di formazione a breve termine (meno di sei mesi).

3. Sono riconosciuti residenti fiscali della Federazione Russa, indipendentemente dal tempo effettivamente trascorso nella Federazione Russa, il personale militare russo in servizio all'estero, nonché i dipendenti delle autorità statali e locali inviati a lavorare al di fuori della Federazione Russa.

Articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Redditi da fonti nella Federazione Russa e redditi da fonti al di fuori della Federazione Russa

1. Ai fini del presente capitolo, i redditi provenienti da fonti nella Federazione Russa comprendono:

1) dividendi e interessi ricevuti da un'organizzazione russa, nonché interessi ricevuti da imprenditori individuali russi e (o) un'organizzazione straniera in relazione alle attività della sua divisione separata nella Federazione Russa;

2) pagamenti assicurativi al verificarsi di un evento assicurato, compresi pagamenti assicurativi periodici (affitti, rendite) e (o) pagamenti relativi alla partecipazione del contraente al reddito da investimenti dell'assicuratore, nonché importi di riscatto ricevuti da un russo organizzazione e (o) da un'organizzazione straniera in relazione alle attività della sua divisione separata nella Federazione Russa;

3) reddito ricevuto dall'uso del diritto d'autore o di altri diritti connessi nella Federazione Russa;

4) redditi ricevuti dalla locazione o altro uso di beni situati nella Federazione Russa;

5) proventi delle vendite:

immobili situati nella Federazione Russa;

nella Federazione Russa, azioni o altri titoli, nonché partecipazioni nel capitale autorizzato delle organizzazioni;

diritti di reclamo contro un'organizzazione russa o un'organizzazione straniera in relazione alle attività della sua divisione separata sul territorio della Federazione Russa;

altri beni situati nella Federazione Russa e di proprietà di un privato;

6) compenso per lo svolgimento del lavoro o altri compiti, lavoro svolto, servizio reso, azione svolta nella Federazione Russa. Allo stesso tempo, i compensi degli amministratori e altri pagamenti simili ricevuti dai membri dell'organo di gestione di un'organizzazione (consiglio di amministrazione o altro organismo simile) - residente fiscale nella Federazione Russa, la cui sede (gestione) è la Russia Federazione, sono considerati redditi percepiti da fonti nella Federazione Russa, indipendentemente dal luogo in cui sono state effettivamente esercitate le responsabilità gestionali assegnate a queste persone o da dove sono stati effettuati i pagamenti di tali remunerazioni;

7) pensioni, benefici, borse di studio e altri pagamenti simili ricevuti dal contribuente in conformità con l'attuale legislazione russa o ricevuti da un'organizzazione straniera in relazione alle attività della sua divisione separata nella Federazione Russa;

8) redditi ricevuti dall'uso di qualsiasi veicolo, compresi quelli marittimi, fluviali, aerei e a motore, in relazione al trasporto verso la Federazione Russa e (o) dalla Federazione Russa o all'interno dei suoi confini, nonché multe e altre sanzioni per tempi di inattività (ritardo) di tali veicoli nei punti di carico (scarico) nella Federazione Russa;

9) entrate derivanti dall'uso di condutture, linee elettriche (linee elettriche), fibre ottiche e (o) linee di comunicazione senza fili e altri mezzi di comunicazione, comprese le reti informatiche, sul territorio della Federazione Russa;

9.1) pagamenti ai successori legali degli assicurati deceduti nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa sull'assicurazione pensionistica obbligatoria;

10) altri redditi ricevuti dal contribuente come risultato delle sue attività nella Federazione Russa.

2. Ai fini del presente capitolo, il reddito di un individuo ricevuto a seguito di operazioni di commercio estero (compreso lo scambio di merci), effettuate esclusivamente per conto e nell'interesse di questo individuo e relative esclusivamente all'acquisto ( acquisizione) di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) nella Federazione Russa, nonché con l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa.

Questa disposizione si applica alle operazioni relative all'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa in regime doganale di immissione in libera pratica solo se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

1) la consegna della merce viene effettuata da una persona fisica non proveniente da luoghi di deposito (compresi i depositi doganali) situati nel territorio della Federazione Russa;

2) all'operazione non si applicano le disposizioni del comma 3 del presente Codice;

3) la merce non viene venduta attraverso una divisione separata di un'organizzazione straniera nella Federazione Russa.

Se almeno una delle condizioni specificate non è soddisfatta, il reddito ricevuto da fonti nella Federazione Russa in relazione alla vendita di beni è riconosciuto come parte del reddito ricevuto relativo alle attività di un individuo nella Federazione Russa.

Al momento della successiva vendita dei beni acquistati da una persona fisica attraverso le operazioni di commercio estero previste dal presente paragrafo, il reddito di tale persona fisica ricevuto da fonti nella Federazione Russa comprende il reddito derivante da qualsiasi vendita di questo prodotto, compresa la sua rivendita o pegno, da quelli situati nel territorio della Federazione Russa, magazzini appartenenti a questa persona, da lui affittati o utilizzati o altri luoghi di ubicazione e deposito di tali beni, ad eccezione della loro vendita al di fuori della Federazione Russa dai depositi doganali.

3. Ai fini del presente capitolo, i redditi ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa comprendono:

1) dividendi e interessi ricevuti da un'organizzazione straniera, ad eccezione degli interessi previsti al comma 1 del paragrafo 1 del presente articolo;

2) pagamenti assicurativi al verificarsi di un evento assicurato ricevuti da un'organizzazione straniera, ad eccezione dei pagamenti assicurativi previsti al comma 2 del paragrafo 1 del presente articolo;

3) entrate derivanti dall'uso del diritto d'autore o di altri diritti connessi al di fuori della Federazione Russa;

4) redditi ricevuti dalla locazione o altro uso di beni situati al di fuori della Federazione Russa;

5) proventi delle vendite:

immobili situati al di fuori della Federazione Russa;

al di fuori della Federazione Russa, azioni o altri titoli, nonché partecipazioni nei capitali autorizzati di organizzazioni straniere;

diritti di reclamo contro un'organizzazione straniera, ad eccezione dei diritti di reclamo specificati nel quarto paragrafo del sottoclausola 5 della clausola 1 di questo articolo;

altri beni situati al di fuori della Federazione Russa;

6) compenso per lo svolgimento del lavoro o altri compiti, il lavoro svolto, il servizio reso o l'azione svolta al di fuori della Federazione Russa. Allo stesso tempo, sono considerati redditi gli emolumenti degli amministratori e altri pagamenti simili ricevuti dai membri dell'organo di gestione di un'organizzazione straniera (consiglio di amministrazione o altro organo simile) provenienti da fonti situate al di fuori della Federazione Russa, indipendentemente dal luogo in cui le responsabilità gestionali assegnate a tali soggetti sono state effettivamente esercitate;

7) pensioni, benefici, borse di studio ed altri pagamenti simili percepiti dal contribuente in conformità alla legislazione di Stati esteri;

8) i redditi percepiti dall'uso di qualsiasi veicolo, compresi quelli marittimi, fluviali, aerei e a motore, nonché multe e altre sanzioni per il tempo di inattività (ritardo) di tali veicoli nei punti di carico (scarico), ad eccezione di quelli previsti per il comma 8 del paragrafo 1 del presente articolo;

9) altri redditi ricevuti dal contribuente come risultato delle sue attività al di fuori della Federazione Russa.

4. Se le disposizioni del presente Codice non consentono di classificare inequivocabilmente i redditi percepiti dal contribuente come redditi ricevuti da fonti nella Federazione Russa, o come redditi provenienti da fonti al di fuori della Federazione Russa, l'assegnazione del reddito all'una o all'altra fonte è effettuato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa. Una procedura simile viene utilizzata per determinare la quota di tali redditi che può essere attribuita a redditi provenienti da fonti nella Federazione Russa, e la parte che può essere attribuita a redditi provenienti da fonti al di fuori della Federazione Russa.

5. Ai fini del presente capitolo, il reddito non è riconosciuto come reddito derivante da transazioni relative a rapporti patrimoniali e non patrimoniali di persone riconosciute come familiari e (o) parenti stretti ai sensi del Codice della famiglia della Federazione Russa, con il Ad eccezione dei redditi percepiti da questi individui a seguito della reclusione, tra queste persone esistono contratti civili o accordi di lavoro.

Articolo 209 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Oggetto della tassazione

1) da fonti nella Federazione Russa e (o) da fonti al di fuori della Federazione Russa - per le persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa;

2) da fonti nella Federazione Russa - per le persone fisiche che non sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa.

Articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Base imponibile

Se vengono effettuate detrazioni dal reddito del contribuente per ordinanza, decisione di un tribunale o di altre autorità, tali detrazioni non riducono la base imponibile.

2. La base imponibile è determinata separatamente per ciascuna tipologia di reddito, per la quale sono stabilite aliquote fiscali diverse.

3. Per i redditi per i quali è prevista l'aliquota fiscale stabilita dal paragrafo 1 del presente Codice, la base imponibile è determinata come l'espressione monetaria di tali redditi soggetti a tassazione, ridotta dell'importo delle detrazioni fiscali previste dal presente Codice, tenendo conto delle specificità stabilite dal presente capitolo.

Se l'importo delle detrazioni fiscali in un periodo fiscale risulta essere superiore all'importo del reddito per il quale l'aliquota fiscale stabilita dal paragrafo 1 del presente Codice è soggetta a tassazione per lo stesso periodo fiscale, allora in relazione a tale imposta periodo in cui si assume che la base imponibile sia pari a zero. La differenza tra l'importo delle detrazioni fiscali in questo periodo d'imposta e l'importo del reddito per il quale è soggetta a tassazione l'aliquota fiscale stabilita dal paragrafo 1 del presente Codice non viene riportata al periodo d'imposta successivo, salvo diversa disposizione del presente codice. capitolo.

4. Per i redditi per i quali sono previste altre aliquote d'imposta, la base imponibile è determinata come il valore monetario di tali redditi soggetti a tassazione. In questo caso non si applicano le detrazioni fiscali previste dal presente Codice.

5. I redditi (spese accettate per la detrazione ai sensi del presente Codice) di un contribuente, espressi (nominati) in valuta estera, vengono ricalcolati in rubli al tasso della Banca Centrale della Federazione Russa stabilito alla data dell'effettivo ricevimento del reddito (alla data della spesa effettiva).

Articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche di determinazione della base imponibile quando si percepiscono redditi in natura

1. Quando un contribuente riceve redditi da organizzazioni e singoli imprenditori in natura sotto forma di beni (lavoro, servizi), altri beni, la base imponibile è determinata come il costo di tali beni (lavoro, servizi) e altri beni, calcolato su sulla base dei loro prezzi determinati secondo la procedura, simile a quella prevista nel presente Codice.

Allo stesso tempo, il costo di tali beni (lavoro, servizi) comprende l'importo corrispondente dell'imposta sul valore aggiunto e delle accise ed esclude il pagamento parziale da parte del contribuente del costo dei beni da lui ricevuti, del lavoro svolto per lui e dei servizi forniti a lui.

2. I redditi percepiti dal contribuente in natura comprendono, in particolare:

1) pagamento (in tutto o in parte) da parte di organizzazioni o singoli imprenditori per beni (lavoro, servizi) o diritti di proprietà, compresi servizi pubblici, cibo, attività ricreative, formazione nell'interesse del contribuente;

2) beni ricevuti dal contribuente, lavori eseguiti nell'interesse del contribuente, servizi forniti nell'interesse del contribuente a titolo gratuito o con pagamento parziale;

3) pagamento in natura.

Articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche della determinazione della base imponibile quando si percepiscono redditi sotto forma di benefici materiali

1. Il reddito del contribuente percepito sotto forma di benefici materiali è:

1) beneficio materiale ricevuto dal risparmio sugli interessi per l'utilizzo da parte del contribuente di fondi presi in prestito (credito) ricevuti da organizzazioni o singoli imprenditori, ad eccezione del beneficio materiale ricevuto in relazione alle transazioni con carte bancarie durante il periodo senza interessi stabilito nell'accordo sulla fornitura di carte bancarie e benefici materiali ricevuti dal risparmio sugli interessi per l'utilizzo di fondi (di credito) presi in prestito per una nuova costruzione o l'acquisizione di un edificio residenziale, appartamento, stanza o quota(i) di essi sul territorio di la Federazione Russa, se il contribuente ha il diritto di ricevere la detrazione dell'imposta sulla proprietà ai sensi del comma 2 del paragrafo 1 del presente Codice;

2) beneficio materiale ricevuto dall'acquisizione di beni (lavoro, servizi) in conformità con un contratto civile da individui, organizzazioni e singoli imprenditori che sono interdipendenti rispetto al contribuente;

3) beneficio materiale ricevuto dall'acquisizione di titoli.

2. Quando un contribuente riceve redditi sotto forma di benefici materiali specificati nel comma 1 del paragrafo 1 del presente articolo, la base imponibile è determinata come:

Sul rifiuto di prendere in considerazione un reclamo relativo al riconoscimento delle disposizioni del comma 1 del paragrafo 2 del presente Codice come incompatibili con la Costituzione della Federazione Russa, vedere la Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 5 luglio 2002. N203-O

1) l'eccedenza dell'importo degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito (credito), espresso in rubli, calcolato sulla base di tre quarti dell'attuale tasso di rifinanziamento stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa alla data effettiva percezione del reddito da parte del contribuente, oltre l'importo degli interessi calcolati sulla base dei termini dell'accordo;

2) l'eccedenza dell'importo degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito (credito), espressi in valuta estera, calcolato sulla base del 9% annuo, rispetto all'importo degli interessi calcolato sulla base dei termini dell'accordo.

La determinazione della base imponibile quando si percepiscono redditi sotto forma di benefici materiali ricevuti dal risparmio sugli interessi quando si ricevono fondi presi in prestito (credito), il calcolo, la ritenuta alla fonte e il trasferimento delle imposte vengono effettuati dall'agente fiscale secondo le modalità stabilite dal presente Codice.

3. Quando un contribuente riceve redditi sotto forma di un beneficio materiale specificato nel comma 2 del paragrafo 1 del presente articolo, la base imponibile è determinata come l'eccedenza del prezzo di beni identici (omogenei) (lavoro, servizi) venduti da persone che sono interdipendenti rispetto al contribuente in condizioni normali a persone che non sono interdipendenti, sui prezzi di vendita di beni identici (omogenei) (lavori, servizi) al contribuente.

La legge federale n. 71-FZ del 30 maggio 2001 ha modificato il paragrafo 4 del presente codice, che entra in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale

4. Quando un contribuente riceve redditi sotto forma di un vantaggio materiale specificato nel paragrafo 1, comma 3, del presente articolo, la base imponibile è determinata come l'eccedenza del valore di mercato dei titoli, determinato tenendo conto del limite massimo di fluttuazione del valore il prezzo di mercato dei titoli, rispetto all'importo delle spese effettive sostenute dal contribuente per il loro acquisto.

La procedura per determinare il prezzo di mercato dei titoli e il limite massimo per le fluttuazioni del prezzo di mercato dei titoli è stabilita dall'organismo federale che regola il mercato dei titoli.

Articolo 213 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche di determinazione della base imponibile per i contratti assicurativi

1. Nel determinare la base imponibile vengono presi in considerazione i redditi ricevuti dal contribuente sotto forma di pagamenti assicurativi, ad eccezione dei pagamenti ricevuti:

1) nell'ambito di contratti di assicurazione obbligatoria stipulati secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa;

2) nell'ambito di contratti di assicurazione sulla vita volontaria (ad eccezione dei contratti previsti al comma 4 della presente clausola) nel caso di pagamenti legati alla sopravvivenza della persona assicurata fino ad una certa età o periodo, o in caso del verificarsi di un altro evento , se in base a tale contratto i premi assicurativi sono pagati dal contribuente e se gli importi dei pagamenti assicurativi non superano gli importi dei premi assicurativi da lui pagati, aumentati dell'importo calcolato sommando sequenzialmente i prodotti degli importi assicurativi premi pagati dalla data di conclusione del contratto di assicurazione fino al giorno della fine di ciascun anno di validità di tale contratto di assicurazione sulla vita volontaria (incluso), e in vigore nell'anno corrispondente del tasso di rifinanziamento medio annuo della Banca Centrale della Federazione Russa. Altrimenti, la differenza tra gli importi indicati viene presa in considerazione nella determinazione della base imponibile ed è soggetta a tassazione alla fonte del pagamento.

Ai fini del presente articolo, il tasso di rifinanziamento medio annuo della Banca Centrale della Federazione Russa è determinato come il quoziente della divisione dell'importo ottenuto sommando i valori dei tassi di rifinanziamento in vigore il 1° giorno di ciascun mese solare dell'anno di validità del contratto di assicurazione sulla vita in base al numero dei valori sommati dei tassi di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.

Nei casi di risoluzione anticipata dei contratti di assicurazione sulla vita volontaria previsti dal presente comma (ad eccezione dei casi di risoluzione anticipata di contratti di assicurazione sulla vita volontaria per motivi indipendenti dalla volontà delle parti), e la restituzione ai soggetti dell'importo monetario (di riscatto) dovuto in conformità con le regole assicurative e le condizioni degli accordi specificati per il pagamento in caso di risoluzione anticipata di tali accordi, il reddito ricevuto meno gli importi dei premi assicurativi pagati dal contribuente viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile e è soggetto a tassazione al momento fonte di pagamento;

3) nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria che prevedono pagamenti in caso di morte, lesioni alla salute e (o) rimborso delle spese mediche della persona assicurata (ad eccezione del pagamento per il costo del sanatorio e dei buoni resort);

4) in base a contratti di assicurazione pensionistica volontaria conclusi da individui a loro favore con organizzazioni assicurative, al verificarsi di motivi pensionistici in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

In caso di risoluzione dei contratti di assicurazione pensionistica volontaria (ad eccezione dei casi di risoluzione dei contratti di assicurazione per motivi indipendenti dalla volontà delle parti) e di restituzione a un individuo di un importo monetario (riscatto) soggetto a pagamento in conformità con le norme assicurative e termini del contratto alla risoluzione di tali contratti, il reddito percepito meno gli importi dei contributi assicurativi versati dal contribuente, viene preso in considerazione nella determinazione della base imponibile ed è soggetto a tassazione alla fonte del pagamento.

In caso di risoluzione di un accordo di assicurazione pensionistica volontaria (ad eccezione dei casi di risoluzione di accordi assicurativi per motivi indipendenti dalla volontà delle parti), nel determinare la base imponibile, gli importi dei contributi assicurativi versati da un individuo ai sensi del presente accordo, in rispetto al quale gli è stata attribuita la detrazione fiscale previdenziale prevista dal comma 4 del comma 1 del presente Codice.

In questo caso, l'organizzazione assicurativa, quando paga importi in contanti (riscatto) a un individuo nell'ambito di un accordo di assicurazione pensionistica volontaria, è tenuta a trattenere l'importo dell'imposta calcolata dall'importo del reddito pari all'importo dei premi assicurativi pagati dall'individuo ai sensi del presente accordo per ogni anno solare in cui il contribuente aveva diritto a ricevere la detrazione dell'imposta sociale specificata nel comma 4 del paragrafo 1 del presente Codice.

Se il contribuente ha fornito un certificato rilasciato dall'autorità fiscale del luogo di residenza del contribuente attestante che il contribuente non ha ricevuto una detrazione fiscale sociale o conferma che il contribuente ha ricevuto l'importo della detrazione fiscale prevista di cui al comma 4 del paragrafo 1 del presente Codice, l'organizzazione assicurativa non preleva pertanto l'importo dell'imposta né calcola l'importo dell'imposta soggetta a ritenuta.

1.1. Il modulo di certificato rilasciato dall'autorità fiscale del luogo di residenza del contribuente, che conferma che il contribuente non ha ricevuto una detrazione fiscale sociale o conferma che il contribuente ha ricevuto l'importo della detrazione fiscale prevista, è approvato dall'esecutivo federale organismo autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse.

3. Nel determinare la base imponibile, gli importi dei contributi assicurativi vengono presi in considerazione se gli importi specificati sono pagati per gli individui dai fondi dei datori di lavoro o dai fondi di organizzazioni o singoli imprenditori che non sono datori di lavoro in relazione a quegli individui per i quali versano contributi assicurativi, ad eccezione dei casi in cui l'assicurazione delle persone viene effettuata nell'ambito di contratti di assicurazione obbligatoria, contratti di assicurazione personale volontaria o contratti di assicurazione pensionistica volontaria.

4. In base a un accordo volontario di assicurazione sulla proprietà (compresa l'assicurazione di responsabilità civile per danni alla proprietà di terzi e (o) l'assicurazione di responsabilità civile per i proprietari di veicoli), al verificarsi di un evento assicurato, il reddito soggetto a tassazione del contribuente è determinato in i seguenti casi:

perdita o distruzione della cosa assicurata (proprietà di terzi) come differenza tra l'importo del pagamento assicurativo ricevuto e il valore di mercato della cosa assicurata alla data di conclusione del contratto specificato (alla data in cui si è verificato l'evento assicurato evento - ai sensi del contratto di assicurazione per la responsabilità civile), aumentato dell'importo dell'assicurazione pagata per assicurare questi contributi immobiliari;

danni alla proprietà assicurata (proprietà di terzi) come differenza tra l'importo del pagamento assicurativo ricevuto e i costi necessari per riparare (ripristinare) tale proprietà (se non è stata effettuata alcuna riparazione), o il costo della riparazione (restauro) di questa proprietà (se sono state effettuate riparazioni), aumentato dell'importo dei premi assicurativi pagati per assicurare questa proprietà.

La validità dei costi necessari per effettuare la riparazione (restauro) della cosa assicurata nel caso in cui la riparazione (restauro) non sia stata effettuata è confermata da un documento (calcolo, conclusione, atto) redatto dall'assicuratore o da un esperto indipendente (estimatore).

La validità dei costi di riparazione (restauro) delle cose assicurate è confermata dai seguenti documenti:

1) un accordo (una copia dell'accordo) sull'esecuzione del lavoro rilevante (sulla fornitura di servizi);

2) documenti che confermano l'accettazione del lavoro svolto (servizi forniti);

3) documenti di pagamento redatti secondo le modalità prescritte, confermanti il ​​fatto del pagamento per lavoro (servizi).

Allo stesso tempo, gli importi rimborsati al contraente o le spese sostenute dagli assicuratori in relazione all'indagine sulle circostanze in cui si è verificato l'evento assicurato, stabilendo l'importo del danno, delle spese legali e delle altre spese sostenute in conformità con la normativa vigente e le condizioni del contratto di assicurazione sulla proprietà non vengono computate come reddito.

Articolo 213.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche della determinazione della base imponibile nell'ambito di accordi pensionistici non statali e accordi di assicurazione pensionistica obbligatoria conclusi con fondi pensione non statali

1. Nel determinare la base imponibile per i contratti pensionistici non statali e i contratti di assicurazione pensionistica obbligatoria conclusi con fondi pensione non statali, non vengono presi in considerazione:

I paragrafi due e tre del paragrafo 1 del presente Codice entrano in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale della legge federale n. 204-FZ del 29 dicembre 2004 e si applicano ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio 2004.

contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati da organizzazioni e altri datori di lavoro in conformità con la legislazione della Federazione Russa;

la parte finanziata della pensione di lavoro;

l'importo delle pensioni pagate in base ad accordi pensionistici non statali conclusi da individui con fondi pensione non statali russi adeguatamente autorizzati a loro favore;

importi dei contributi pensionistici nell'ambito di accordi pensionistici non statali conclusi da organizzazioni e altri datori di lavoro con fondi pensione non statali russi adeguatamente autorizzati;

l'importo dei contributi pensionistici previsti da accordi pensionistici non statali conclusi da individui con fondi pensione non statali russi adeguatamente autorizzati a favore di altre persone.

La legge federale n. 216-FZ del 24 luglio 2007 ha introdotto modifiche al paragrafo 2 del presente codice, che entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

2. Nel determinare la base imponibile si tiene conto di:

l'importo delle pensioni versate agli individui in base ad accordi pensionistici non statali conclusi da organizzazioni e altri datori di lavoro con fondi pensione non statali russi adeguatamente autorizzati;

l'importo delle pensioni pagate in base ad accordi pensionistici non statali conclusi da individui con fondi pensione non statali russi adeguatamente autorizzati a favore di altre persone;

importi monetari (rimborso) meno gli importi dei pagamenti (contributi) effettuati da un individuo a suo favore, che sono soggetti a pagamento in conformità con le norme pensionistiche e i termini degli accordi pensionistici non statali conclusi con fondi pensione non statali russi adeguatamente autorizzati , in caso di risoluzione anticipata di tali contratti (salvo i casi di risoluzione anticipata per motivi indipendenti dalla volontà delle parti, o di trasferimento dell'importo del riscatto ad altro fondo pensione non statale), nonché in caso di modifiche delle i termini di tali contratti rispetto al loro periodo di validità.

Gli importi specificati nel presente paragrafo sono soggetti a tassazione alla fonte dei pagamenti.

Gli importi dei pagamenti (contributi) effettuati da un individuo nell'ambito di un accordo pensionistico non statale, rispetto al quale all'individuo è stata concessa una detrazione fiscale sociale specificata nel comma 4 del paragrafo 1 del presente Codice, sono soggetti a tassazione al momento del pagamento di l'importo monetario (di riscatto) (ad eccezione dei casi di risoluzione anticipata dell'accordo specificato per motivi indipendenti dalla volontà delle parti o di trasferimento dell'importo monetario (di riscatto) a un altro fondo pensione non statale).

In questo caso, il fondo pensione non statale, quando versa importi in contanti (rimborso) a un individuo, è tenuto a trattenere l'importo dell'imposta calcolata sull'importo del reddito pari all'importo dei pagamenti (contributi) versati dall'individuo ai sensi presente accordo per ogni anno solare in cui il contribuente aveva diritto a ricevere la detrazione dell'imposta sociale specificata nel comma 4 del paragrafo 1 del presente Codice.

Se il contribuente ha fornito un certificato rilasciato dall'autorità fiscale del luogo di residenza del contribuente attestante che il contribuente non ha ricevuto una detrazione fiscale sociale o conferma che il contribuente ha ricevuto l'importo della detrazione fiscale sociale di cui al comma 4 del paragrafo 1 del presente Codice, il fondo pensione non statale non trattiene né calcola l'importo d'imposta soggetto a ritenuta.

Articolo 214 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Peculiarità del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in relazione al reddito derivante dalla partecipazione azionaria in un'organizzazione

1) l'importo dell'imposta sui dividendi ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa è determinato dal contribuente in modo indipendente in relazione a ciascun importo dei dividendi ricevuti all'aliquota prevista dal paragrafo 4 del presente Codice.

In questo caso, i contribuenti che ricevono dividendi da fonti esterne alla Federazione Russa hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta calcolata ai sensi del presente capitolo dell'importo dell'imposta calcolata e pagata nel luogo della fonte di reddito, solo se la fonte di reddito il reddito si trova in un paese estero con il quale è stato concluso un accordo (accordo) per evitare la doppia imposizione.

Se l'importo dell'imposta pagata nel luogo della fonte del reddito supera l'importo dell'imposta calcolata conformemente al presente capitolo, la differenza risultante non è soggetta a rimborso dal bilancio;

2) se la fonte del reddito del contribuente ricevuto sotto forma di dividendi è un'organizzazione russa, detta organizzazione è riconosciuta come agente fiscale e determina l'importo dell'imposta separatamente per ciascun contribuente in relazione a ciascun pagamento di detto reddito all'aliquota previsto dal comma 4 del presente Codice, secondo le modalità previste dal presente Codice.

Articolo 214.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Peculiarità nella determinazione della base imponibile, nel calcolo e nel pagamento dell'imposta sul reddito sulle transazioni con titoli e sulle transazioni con strumenti finanziari di transazioni futures, il cui sottostante sono titoli o indici azionari calcolati dalla organizzatori delle negoziazioni sul mercato mobiliare

1. Nel determinare la base imponibile dei redditi derivanti da operazioni su titoli, comprese le quote di un fondo comune di investimento, e da operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine, il cui sottostante sono titoli o indici azionari calcolati dagli organizzatori delle negoziazioni sul mercato mercato dei valori mobiliari, vengono presi in considerazione i proventi derivanti dalle seguenti operazioni:

acquisto e vendita di titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato;

acquisto e vendita di titoli non negoziati sul mercato mobiliare organizzato;

con strumenti finanziari di operazioni a termine, il cui sottostante sono titoli o indici azionari calcolati dagli organizzatori delle negoziazioni sul mercato mobiliare;

riscatto di quote di fondi comuni di investimento;

con titoli e strumenti finanziari di operazioni a termine, il cui sottostante sono titoli o indici azionari calcolati dagli organizzatori delle negoziazioni sul mercato mobiliare, effettuate da un fiduciario (ad eccezione di una società di gestione che esercita la gestione fiduciaria del immobile costituente un fondo comune di investimento) a favore della gestione fiduciaria del fondatore (beneficiario) che è una persona fisica.

2. La base imponibile per ciascuna operazione specificata al paragrafo 1 del presente articolo è determinata separatamente, tenendo conto delle disposizioni del presente articolo.

Ai fini del presente capitolo, per operazioni a termine e di scambio di opzioni si intendono gli strumenti finanziari delle operazioni a termine, il cui sottostante sono titoli o indici azionari calcolati dagli organizzatori delle negoziazioni sul mercato dei valori mobiliari.

3. Il reddito (perdita) derivante da operazioni di acquisto e vendita di titoli è determinato come l'importo del reddito derivante dalla totalità delle transazioni con titoli della categoria corrispondente, completate durante il periodo fiscale, meno l'importo delle perdite.

I ricavi (perdite) sulle operazioni di acquisto e vendita di titoli, comprese le quote di investimento di fondi comuni di investimento, sono determinati come la differenza tra gli importi dei proventi ricevuti dalla vendita di titoli e le spese documentate per l'acquisizione, la vendita e lo stoccaggio dei titoli effettivamente sostenute dal contribuente (comprese le spese rimborsate ad un operatore professionale del mercato mobiliare, una società di gestione che esercita la gestione fiduciaria dei beni costituenti un fondo comune di investimento).

Questi costi includono:

pagamenti di commissioni ai partecipanti professionali al mercato mobiliare, uno sconto pagato (rimborsato) alla società di gestione di un fondo comune di investimento al momento della vendita (rimborso) da parte di un investitore di una quota di investimento di un fondo comune di investimento, determinato secondo la procedura stabilito dalla legislazione della Federazione Russa sui fondi di investimento;

commissione di cambio (commissione);

pagamento per i servizi di registrazione;

imposta di successione pagata dal contribuente al ricevimento di titoli per successione;

imposta pagata dal contribuente al ricevimento di azioni o azioni in dono ai sensi del paragrafo 18.1 del presente Codice;

altre spese direttamente correlate all'acquisto, alla vendita e alla custodia di titoli, sostenute per i servizi forniti dai partecipanti professionali al mercato mobiliare nell'ambito delle loro attività professionali.

Se l'organismo emittente ha effettuato uno scambio (conversione) di azioni, al momento della vendita delle azioni ricevute dal contribuente a seguito dello scambio (conversione), le spese per l'acquisizione delle azioni possedute dal contribuente prima del loro scambio (conversione) sono riconosciute come spese documentate del contribuente.

Quando si vendono azioni (azioni, azioni) ricevute dal contribuente durante la riorganizzazione delle organizzazioni, il costo della loro acquisizione è riconosciuto come il costo determinato ai sensi dei paragrafi 4 - 6 del presente Codice, previa conferma documentale delle spese da parte del contribuente per l'acquisizione di azioni (azioni, azioni) delle organizzazioni riorganizzate.

In caso di vendita (rimborso) di quote di investimento emesse da una società di gestione che esercita la gestione fiduciaria dei beni che costituiscono un fondo comune di investimento e ricevute dal contribuente al momento del conferimento di beni (diritti patrimoniali) al patrimonio del fondo comune di investimento, le spese per l'acquisizione di tali quote di investimento è rilevata come spesa documentata per l'acquisizione della proprietà (diritti immobiliari) apportata alla proprietà di un fondo comune di investimento.

Se il contribuente ha acquisito titoli (compresi quelli ricevuti a titolo gratuito o con pagamento parziale), quando si tassano i redditi derivanti da operazioni di acquisto e vendita di titoli, rimborso di azioni di investimento, vengono presi in considerazione come spese documentate per l'acquisizione (ricevuta) di questi titoli anche gli importi sui quali è stata calcolata e pagata l'imposta al momento dell'acquisizione (ricezione) di tali titoli.

I proventi (perdite) su operazioni di acquisto e vendita di titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato sono ridotti (aumentati) dell'importo degli interessi pagati per l'utilizzo dei fondi raccolti per completare un'operazione di acquisto e vendita di titoli, entro gli importi calcolati basato sull'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.

Per le transazioni con titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato, l'importo della perdita è determinato tenendo conto del limite massimo di fluttuazione del prezzo di mercato dei titoli.

Ai fini del presente capitolo, i titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato comprendono i titoli ammessi alla circolazione da parte di organizzatori commerciali autorizzati dall'organismo federale che regola il mercato mobiliare.

In caso di vendita di una quota d'investimento se la stessa non è negoziata sul mercato mobiliare organizzato, le spese vengono determinate in base al prezzo d'acquisto di tale quota d'investimento, compresi i premi.

Quando si acquista una quota di investimento di un fondo comune di investimento da una società di gestione che gestisce fiduciariamente i beni che costituiscono questo fondo comune di investimento, se la quota di investimento specificata non è negoziata sul mercato mobiliare organizzato, il prezzo di mercato viene riconosciuto come stimato valore della quota di investimento, determinato secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa sui fondi di investimento. Se il regolamento di gestione fiduciaria di un fondo comune di investimento prevede un premio sul valore stimato della quota di investimento, il prezzo di mercato è il valore calcolato della quota di investimento tenendo conto di tale premio.

Se le spese del contribuente per l'acquisizione, la vendita e la custodia di titoli non possono essere attribuite direttamente alle spese per l'acquisizione, la vendita e la custodia di titoli specifici, tali spese vengono distribuite in proporzione alla valutazione dei titoli a cui si riferiscono tali spese. La valutazione dei titoli è determinata alla data di tali spese.

Quando si vendono (si realizzano) prima del 1 gennaio 2007, titoli posseduti dal contribuente per più di tre anni, il contribuente ha il diritto di usufruire della detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista dal primo comma del paragrafo 1 del paragrafo 1 del presente Codice.

Una detrazione dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate viene fornita al contribuente al momento del calcolo e del pagamento delle imposte al bilancio alla fonte di pagamento del reddito (intermediario, fiduciario, società di gestione che svolge la gestione fiduciaria dei beni che costituiscono un fondo comune di investimento , o da un altro soggetto che esegue operazioni in base alle istruzioni dell'accordo o ad altro accordo simile a favore del contribuente) o alla fine del periodo d'imposta quando presenta una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale.

4. La base imponibile per le operazioni di acquisto e vendita di titoli (rimborso di quote di investimento di fondi comuni di investimento) è determinata come reddito ricevuto sulla base dei risultati del periodo fiscale per le operazioni con titoli. I ricavi (perdite) sulle operazioni di acquisto e vendita di titoli (rimborso di quote di investimento di fondi comuni di investimento) sono determinati conformemente al paragrafo 3 del presente articolo.

Una perdita sulle transazioni con titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato, risultante dai risultati di queste transazioni effettuate nel periodo fiscale, riduce la base imponibile per le operazioni di acquisto e vendita di titoli di questa categoria.

I proventi derivanti da operazioni di acquisto e vendita di titoli non negoziati sul mercato mobiliare organizzato, che al momento del loro acquisto soddisfacevano i requisiti stabiliti per i titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato, possono essere ridotti dell'importo della perdita ricevuta nell'imposta periodo, in base alle operazioni di acquisto e vendita di titoli negoziati sul mercato mobiliare organizzato.

5. I ricavi (perdite) sulle operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine (ad eccezione delle operazioni previste al paragrafo 6 del presente articolo) sono determinati come l'importo del reddito ricevuto dalla totalità delle operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine completate durante il periodo fiscale periodo, meno l’importo delle perdite su tali operazioni.

In questo caso, il reddito (perdita) sulle operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine è determinato come la differenza tra gli importi dei proventi ricevuti da operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine (operazioni a termine), compresi gli importi maturati del margine di variazione e (o) premi su transazioni con opzioni, meno effettivamente sostenuti dal contribuente e spese documentate associate alla conclusione, esecuzione e risoluzione di operazioni futures, comprese le spese rimborsate a un partecipante professionale al mercato mobiliare, nonché le spese associate al pagamento del margine di variazione importi e (o) premi su operazioni di opzioni.

Tali costi comprendono anche:

importi pagati al venditore in conformità al contratto;

pagamento dei servizi forniti dal depositario;

pagamenti di commissioni a partecipanti professionali al mercato mobiliare;

commissione di cambio (commissione);

pagamento per i servizi di registrazione;

altre spese direttamente correlate alle transazioni con strumenti finanziari o operazioni a termine, sostenute per i servizi forniti dai partecipanti professionali al mercato mobiliare nell'ambito delle loro attività professionali.

6. Per le transazioni con strumenti finanziari di transazioni future concluse al fine di ridurre i rischi di variazione del prezzo di un titolo, i proventi ricevuti da transazioni con strumenti finanziari di transazioni future (compresi i premi ricevuti su transazioni con opzioni) aumentano e le perdite si riducono la base imponibile per le transazioni con attività sottostanti.

7. La base imponibile per le operazioni su titoli, comprese le quote di investimento di un fondo comune di investimento, e per le operazioni con strumenti finanziari o operazioni a termine effettuate da un fiduciario, è determinata secondo le modalità stabilite dai paragrafi 4-6 del presente articolo, tenendo conto conto dei requisiti di questo paragrafo.

Le spese del contribuente comprendono anche gli importi pagati dal fondatore della gestione del trust (beneficiario) al gestore del trust sotto forma di remunerazione e compenso per le spese da lui sostenute per transazioni con titoli e transazioni con strumenti finanziari di transazioni a termine.

Nel determinare la base imponibile per i redditi derivanti da operazioni su titoli e operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine effettuate da un fiduciario a favore del fondatore della gestione del trust (beneficiario), per un beneficiario che non è il fondatore della gestione del trust, viene specificato il reddito è determinato tenendo conto dei termini del contratto di gestione fiduciaria.

Se durante l'attuazione della gestione del trust vengono effettuate transazioni con titoli di varie categorie, nonché se nel processo di gestione del trust si generano altri tipi di reddito (compresi i redditi da transazioni con strumenti finanziari di transazioni a termine, redditi sotto forma di dividendi, interessi), la base imponibile determinata separatamente per ciascuna categoria di titoli e ciascuna tipologia di reddito. In questo caso, le spese che non possono essere direttamente attribuite a una diminuzione dei ricavi da transazioni con titoli della categoria corrispondente o a una diminuzione del tipo di reddito corrispondente vengono distribuite in proporzione alla quota di ciascun tipo di reddito (reddito ricevuto da transazioni con titoli della categoria corrispondente).

Una perdita ricevuta da operazioni su titoli effettuate da un fiduciario a favore del fiduciario (beneficiario) commessa durante il periodo fiscale riduce il reddito derivante da queste operazioni.

La perdita ricevuta dalle transazioni con titoli e dalle transazioni con strumenti finanziari di futures effettuate dal fiduciario a favore del fondatore dell'amministrazione fiduciaria (beneficiario) riduce il reddito ricevuto dalle transazioni con titoli della categoria corrispondente e dalle operazioni con strumenti finanziari di le transazioni a termine e il reddito ricevuto da queste transazioni aumentano il reddito (riducono le perdite) sulle transazioni con titoli della categoria corrispondente e sulle transazioni con strumenti finanziari di transazioni a termine.

La perdita percepita sulle operazioni con titoli e sulle operazioni con strumenti finanziari di futures effettuate da un fiduciario a favore del fondatore dell'amministrazione fiduciaria (beneficiario), effettuate durante il periodo d'imposta, riduce la base imponibile per le operazioni con titoli del categoria corrispondente e per le operazioni con strumenti finanziari operazioni urgenti di conseguenza.

8. La base imponibile per le operazioni di acquisto e vendita di titoli e per le operazioni con strumenti finanziari o operazioni a termine è determinata alla fine del periodo d'imposta. Il calcolo e il pagamento dell'importo dell'imposta vengono effettuati dall'agente fiscale alla fine del periodo fiscale o quando effettua un pagamento di fondi al contribuente prima della scadenza del periodo fiscale successivo.

Quando un agente fiscale effettua un pagamento di fondi prima della fine del periodo fiscale successivo, l'imposta viene pagata sulla quota di reddito determinata ai sensi del presente articolo corrispondente all'importo effettivo dei fondi pagati. La quota di reddito è determinata come il prodotto dell'importo totale del reddito per il rapporto tra l'importo del pagamento e la valutazione dei titoli determinata alla data di pagamento dei fondi per i quali l'agente fiscale funge da intermediario. Se i fondi vengono versati a un contribuente più di una volta durante un periodo fiscale, l'importo dell'imposta viene calcolato in base alla competenza, tenendo conto degli importi delle imposte precedentemente pagati.

La valutazione dei titoli è determinata sulla base delle spese effettive e documentate per il loro acquisto.

È riconosciuto come fiduciario l'agente fiscale in relazione ai redditi derivanti da operazioni su titoli e operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine effettuate da un fiduciario a favore del fondatore della gestione del trust (beneficiario) che determina la base imponibile di tali operazioni tenendo conto conto delle disposizioni del presente articolo.

La base imponibile per le operazioni su titoli effettuate da un trustee a favore del trustee (beneficiario) è determinata alla fine del periodo fiscale o alla data di pagamento dei fondi (trasferimento di titoli) prima della scadenza dell'imposta successiva periodo.

Quando si effettuano pagamenti in contanti o in natura da fondi detenuti in trust prima della scadenza del contratto fiduciario o prima della fine del periodo fiscale, l'imposta viene pagata sulla quota di reddito determinata ai sensi del paragrafo 7 del presente articolo corrispondente all'effettivo importo pagato al fondatore del trust (beneficiario) dei fondi. La quota di reddito in questo caso è determinata come il prodotto dell'importo totale del reddito per il rapporto tra l'importo del pagamento e la valutazione dei titoli (denaro) detenuti in fiducia, determinati alla data del pagamento del denaro. Quando si effettuano pagamenti in contanti o in natura da fondi detenuti in trust più di una volta in un periodo fiscale, il calcolo specificato viene effettuato secondo il principio della competenza, tenendo conto degli importi fiscali precedentemente pagati.

Ai fini del presente paragrafo, per pagamento di fondi si intende il pagamento in contanti, il trasferimento di fondi sul conto bancario di una persona fisica o sul conto di un terzo su richiesta di una persona fisica.

Se è impossibile trattenere al contribuente l'importo calcolato dell'imposta come fonte di pagamento del reddito, l'agente fiscale (intermediario, fiduciario o altra persona che esegue operazioni nell'ambito di un contratto di agenzia, contratto di commissione o altro accordo a favore del contribuente ) entro un mese dal momento in cui si verifica questa circostanza, notifica per iscritto all'autorità fiscale del luogo di registrazione l'impossibilità della ritenuta alla fonte specificata e l'importo del debito del contribuente. Il pagamento dell'imposta in questo caso viene effettuato in conformità con questo Codice.

L'imposta trattenuta dal contribuente è soggetta a trasferimento da parte degli agenti fiscali entro un mese dalla fine del periodo fiscale o dalla data di pagamento dei fondi (trasferimento di titoli).

Articolo 214.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche di determinazione della base imponibile quando si percepiscono redditi sotto forma di interessi ricevuti su depositi presso una banca

Per quanto riguarda i redditi sotto forma di interessi ricevuti sui depositi presso le banche, la base imponibile è determinata come l'eccedenza dell'importo degli interessi maturati secondo i termini dell'accordo rispetto all'importo degli interessi calcolati sui depositi in rubli sulla base del rifinanziamento tasso della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore durante il periodo per il quale maturano gli interessi specificati e per i depositi in valuta estera al 9% annuo, salvo diversamente previsto nel presente capitolo.

Articolo 215 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche di determinazione del reddito di alcune categorie di cittadini stranieri

1) i capi, nonché il personale degli uffici di rappresentanza di uno Stato estero con rango diplomatico e consolare, i loro familiari conviventi con loro, se non sono cittadini della Federazione Russa, ad eccezione dei redditi provenienti da fonti nella Federazione Russa non legati al servizio diplomatico e consolare questi individui;

2) il personale amministrativo e tecnico degli uffici di rappresentanza di uno Stato estero e i membri delle loro famiglie con loro conviventi, se non sono cittadini della Federazione Russa o non risiedono permanentemente nella Federazione Russa, ad eccezione dei redditi provenienti da fonti nella Federazione Russa non correlata al lavoro di queste persone in questi uffici;

3) personale di servizio degli uffici di rappresentanza di uno Stato estero che non sono cittadini della Federazione Russa o non risiedono permanentemente nella Federazione Russa, da loro ricevuti attraverso il servizio in un ufficio di rappresentanza di uno Stato estero;

4) dipendenti di organizzazioni internazionali - in conformità con gli statuti di queste organizzazioni.

La legge federale n. 127-FZ del 2 novembre 2004 ha modificato il paragrafo 2 del presente codice, che entra in vigore il 1 gennaio 2005.

2. Le disposizioni del presente articolo valgono nei casi in cui la legislazione del relativo Stato estero prevede analoga procedura nei confronti dei soggetti indicati nei commi da 1 a 3 del comma 1 del presente articolo, ovvero se tale norma è prevista da un trattato (accordo) internazionale della Federazione Russa. L'elenco degli Stati esteri (organizzazioni internazionali) ai cui cittadini (dipendenti) si applicano le disposizioni del presente articolo è determinato dall'organo esecutivo federale nel campo delle relazioni internazionali insieme al Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 216 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Periodo fiscale

Articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Redditi non soggetti a tassazione (esenti da tassazione)

Articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Detrazioni fiscali standard

La legge federale n. 105-FZ del 7 luglio 2003 ha introdotto modifiche al presente codice, che entrano in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale della suddetta legge federale e si applicano ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio 2003.

La legge federale n. 216-FZ del 24 luglio 2007 ha introdotto modifiche al paragrafo 1 del presente codice, che entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

1. Nel determinare l'entità della base imponibile ai sensi del paragrafo 3 del presente Codice, il contribuente ha diritto a ricevere le seguenti detrazioni fiscali standard:

1) per un importo di 3.000 rubli per ogni mese del periodo fiscale si applica alle seguenti categorie di contribuenti:

persone che hanno ricevuto o sofferto malattie da radiazioni e altre malattie associate all'esposizione alle radiazioni a seguito del disastro nella centrale nucleare di Chernobyl o con lavori per eliminare le conseguenze del disastro nella centrale nucleare di Chernobyl;

persone divenute disabili a seguito del disastro della centrale nucleare di Chernobyl tra coloro che hanno preso parte alla liquidazione delle conseguenze del disastro all'interno della zona di esclusione della centrale nucleare di Chernobyl o impegnati in operazioni o altri lavori presso la centrale nucleare di Chernobyl Centrale nucleare di Chernobyl (compresi quelli temporaneamente assegnati o inviati per lavoro), personale militare e soggetti obbligati al servizio militare, chiamati per una formazione speciale e coinvolti nei lavori relativi alla liquidazione delle conseguenze del disastro presso la centrale nucleare di Chernobyl, indipendentemente dall'ubicazione di queste persone e dal lavoro che svolgono, nonché dalle persone di comando e grado degli organi degli affari interni, dei vigili del fuoco statali, che hanno prestato servizio (attualmente prestano servizio) nella zona di esclusione, le persone evacuate dall'area di esclusione zona della centrale nucleare di Chernobyl e reinsediati dalla zona di reinsediamento o che hanno lasciato volontariamente queste zone, persone che hanno donato midollo osseo per salvare la vita delle persone colpite dal disastro presso la centrale nucleare di Chernobyl, indipendentemente dal tempo trascorso da allora il giorno in cui è stato effettuato il trapianto di midollo osseo e il momento dello sviluppo della disabilità in queste persone a questo riguardo;

persone che nel 1986-1987 hanno preso parte ai lavori per eliminare le conseguenze del disastro presso la centrale nucleare di Chernobyl all'interno della zona di esclusione della centrale nucleare di Chernobyl o sono state impiegate durante questo periodo in lavori legati all'evacuazione della popolazione, beni materiali, animali da fattoria e lavori operativi o di altro tipo presso la centrale nucleare di Chernobyl (compresi quelli assegnati o distaccati temporaneamente);

personale militare, cittadini congedati dal servizio militare, nonché responsabili del servizio militare, chiamati a ricevere una formazione speciale e coinvolti durante questo periodo per svolgere lavori relativi alla liquidazione delle conseguenze del disastro presso la centrale nucleare di Chernobyl, compresa la presa -decollo e sollevamento del personale tecnico e di ingegneria dell'aviazione civile, indipendentemente dalla dislocazione del luogo e dal lavoro da essi svolto;

persone di comando e grado degli organi degli affari interni, dei vigili del fuoco statali, compresi i cittadini licenziati dal servizio militare che hanno prestato servizio nella zona di esclusione della centrale nucleare di Chernobyl nel 1986-1987;

il personale militare, i cittadini in congedo dal servizio militare, nonché i soggetti obbligati al servizio militare, chiamati al servizio militare e che hanno preso parte ai lavori dell'impianto Shelter negli anni 1988-1990;

che sono diventati disabili, hanno ricevuto o sofferto malattie da radiazioni e altre malattie a seguito dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak e dello scarico di rifiuti radioattivi nel fiume Techa, tra coloro che hanno ricevuto lavoro diretto (compresi quelli temporaneamente inviati o distaccati) nel 1957-1958 partecipazione ai lavori per eliminare le conseguenze dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak, così come coloro che furono coinvolti nei lavori sulle misure di protezione e riabilitazione delle aree contaminate radioattivamente lungo il fiume Techa nel 1949-1956, persone che ricevuti (anche inviati o distaccati temporaneamente) nel 1959-1961, partecipazione diretta ai lavori per eliminare le conseguenze dell'incidente presso l'associazione di produzione Mayak nel 1957, persone evacuate (reinsediate), nonché coloro che hanno lasciato volontariamente le aree popolate che erano esposti a contaminazione radioattiva a seguito dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione "Mayak" e dello scarico di rifiuti radioattivi nel fiume Techa, compresi i bambini, compresi i bambini che si trovavano in uno stato di sviluppo intrauterino al momento dell'evacuazione (reinsediamento ), così come il personale militare, le unità militari civili e i contingenti speciali che furono evacuati nell'anno 1957 dalla zona di contaminazione radioattiva (in questo caso, i cittadini che se ne andarono volontariamente includono persone che se ne andarono durante il periodo dal 29 settembre 1957 al 31 dicembre , 1958 da insediamenti esposti a contaminazione radioattiva a seguito dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak, nonché da persone che hanno lasciato nel periodo dal 1949 al 1956 compreso aree popolate esposte a contaminazione radioattiva a causa di lo scarico di scorie radioattive nel fiume Techa), persone che vivono in aree popolate che furono esposte a contaminazione radioattiva a seguito dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak e lo scarico di scorie radioattive nel fiume Techa, dove la media annua la dose effettiva equivalente di radiazioni il 20 maggio 1993 era superiore a 1 mSv (in aggiunta al livello di radiazione di fondo naturale per l'area), persone che partirono volontariamente per un nuovo luogo di residenza da insediamenti esposti a contaminazione radioattiva a causa dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione di Mayak e lo scarico di rifiuti radioattivi nel fiume Techa, dove la dose di radiazioni equivalente effettiva media annua al 20 maggio 1993 era superiore a 1 mSv (oltre al livello di radiazione di fondo naturale per l'area);

persone direttamente coinvolte nella sperimentazione di armi nucleari nell'atmosfera e di sostanze militari radioattive, esercitazioni che utilizzano tali armi prima del 31 gennaio 1963;

persone direttamente coinvolte nei test sotterranei di armi nucleari in condizioni di situazioni di radiazioni anomale e altri fattori dannosi delle armi nucleari;

persone direttamente coinvolte nell'eliminazione di incidenti da radiazioni avvenuti negli impianti nucleari di navi di superficie e sottomarine e in altre strutture militari e registrati secondo le modalità prescritte dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo della difesa;

persone direttamente coinvolte nei lavori (compreso il personale militare) sull'assemblaggio delle cariche nucleari prima del 31 dicembre 1961;

persone direttamente coinvolte nei test sotterranei delle armi nucleari, che eseguono e garantiscono lavori sulla raccolta e sullo smaltimento di sostanze radioattive;

disabili della Grande Guerra Patriottica;

militari disabili che sono diventati disabili nei gruppi I, II e III a causa di ferite, contusioni o mutilazioni subite durante la difesa dell'URSS, della Federazione Russa o durante l'adempimento di altri compiti del servizio militare, o subite a causa di una malattia associata all'essere al fronte, o tra gli ex partigiani, nonché altre categorie di disabili aventi pari prestazioni pensionistiche alle categorie specificate di militari;

2) una detrazione fiscale di 500 rubli per ogni mese del periodo fiscale si applica alle seguenti categorie di contribuenti:

Eroi dell'Unione Sovietica ed Eroi della Federazione Russa, nonché persone insignite dell'Ordine della Gloria di tre gradi;

personale civile dell'esercito sovietico e della marina dell'URSS, organi degli affari interni dell'URSS e della sicurezza statale dell'URSS, che ricoprivano incarichi regolari in unità militari, quartier generali e istituzioni che facevano parte dell'esercito attivo durante la Grande Guerra Patriottica, o persone che durante questo periodo erano di stanza in città, la cui partecipazione alla difesa viene computata nell'anzianità di servizio di queste persone ai fini della concessione di una pensione a condizioni preferenziali stabilite per il personale militare delle unità attive dell'esercito;

partecipanti alla Grande Guerra Patriottica, operazioni militari per la difesa dell'URSS tra personale militare che prestava servizio in unità militari, quartier generali e istituzioni che facevano parte dell'esercito ed ex partigiani;

persone che si trovavano a Leningrado durante l'assedio durante la Grande Guerra Patriottica dall'8 settembre 1941 al 27 gennaio 1944, indipendentemente dalla durata del soggiorno;

ex prigionieri, anche minorenni, di campi di concentramento, ghetti e altri luoghi di detenzione forzata creati dalla Germania nazista e dai suoi alleati durante la Seconda Guerra Mondiale;

disabili fin dall'infanzia, nonché disabili dei gruppi I e II;

persone che hanno ricevuto o sofferto malattie da radiazioni e altre malattie associate all'esposizione a radiazioni, causate dalle conseguenze di incidenti da radiazioni negli impianti nucleari per scopi civili o militari, nonché a seguito di test, esercitazioni e altri lavori relativi a qualsiasi tipo di nucleare installazioni, comprese le armi nucleari e la tecnologia spaziale;

personale junior e infermieristico, medici e altri dipendenti di istituti medici (ad eccezione delle persone le cui attività professionali comportano il lavoro con qualsiasi tipo di sorgente di radiazioni ionizzanti nell'ambiente radioattivo sul posto di lavoro, corrispondente al profilo del lavoro svolto), che ha ricevuto dosi eccessive di esposizione alle radiazioni durante la fornitura di cure e servizi medici nel periodo dal 26 aprile al 30 giugno 1986, nonché persone ferite a seguito del disastro nella centrale nucleare di Chernobyl ed essendo una fonte di radiazioni ionizzanti;

persone che hanno donato midollo osseo per salvare vite umane;

lavoratori e impiegati, nonché ex militari e coloro che sono in pensione, comandanti e semplici ufficiali degli organi degli affari interni, dei vigili del fuoco statali, dipendenti di istituzioni e organi del sistema penale, che hanno ricevuto malattie professionali associate con esposizione alle radiazioni mentre si lavora nella zona di esclusione della centrale nucleare di Chernobyl;

persone che hanno preso (anche temporaneamente inviate o distaccate) nel 1957-1958 la partecipazione diretta ai lavori per eliminare le conseguenze dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak, nonché quelli impiegati nei lavori sulle misure protettive e sul ripristino delle aree contaminate radioattivamente lungo il fiume Techa nel 1949-1956;

persone evacuate (reinsediate), nonché coloro che hanno lasciato volontariamente aree popolate esposte a contaminazione radioattiva a seguito dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak e dello scarico di rifiuti radioattivi nel fiume Techa, compresi i bambini, compresi i bambini che, al momento dell'evacuazione ( reinsediamento) erano in uno stato di sviluppo intrauterino, così come ex personale militare, unità militari civili e contingenti speciali che furono evacuati nel 1957 dalla zona di contaminazione radioattiva. In questo caso, le persone che se ne sono andate volontariamente includono le persone che hanno lasciato gli insediamenti esposti a contaminazione radioattiva dal 29 settembre 1957 al 31 dicembre 1958 compreso a seguito dell'incidente del 1957 presso l'associazione di produzione Mayak, nonché coloro che hanno lasciato lasciato dal 1949 al 1956 compreso da insediamenti esposti a contaminazione radioattiva a causa dello scarico di rifiuti radioattivi nel fiume Techa;

persone evacuate (compresi coloro che hanno lasciato volontariamente) nel 1986 dalla zona di esclusione della centrale nucleare di Chernobyl, che è stata esposta a contaminazione radioattiva a seguito del disastro della centrale nucleare di Chernobyl, o reinsediate (reinsediate), compresi coloro che allontanati volontariamente dalla zona di reinsediamento nel 1986 e negli anni successivi, compresi i bambini, compresi i bambini che al momento dell'evacuazione si trovavano in uno stato di sviluppo fetale;

genitori e coniugi di militari deceduti a causa di ferite, contusioni o ferite riportate durante la difesa dell'URSS, della Federazione Russa o durante l'adempimento di altri compiti del servizio militare, o a causa di una malattia associata al fronte, nonché come genitori e coniugi di dipendenti pubblici deceduti nell'esercizio delle loro funzioni ufficiali. La prevista detrazione spetta ai coniugi dei militari e dei dipendenti pubblici deceduti, se non si sono risposati;

cittadini congedati dal servizio militare o chiamati all'addestramento militare, che adempiono al loro dovere internazionale nella Repubblica dell'Afghanistan e in altri paesi in cui si sono svolte le ostilità, nonché cittadini che hanno preso parte alle ostilità in conformità con le decisioni delle autorità statali della Federazione Russa sul territorio della Federazione Russa ;

3) una detrazione fiscale di 400 rubli per ogni mese del periodo fiscale si applica a quelle categorie di contribuenti che non sono elencate nei sottoparagrafi 1-2 del paragrafo 1 del presente articolo, ed è valida fino al mese in cui il loro reddito , calcolato in base al principio della competenza dall'inizio del periodo fiscale (per il quale è prevista l'aliquota fiscale stabilita dal paragrafo 1 del presente Codice) dall'agente fiscale che fornisce questa detrazione fiscale standard, ha superato i 20.000 rubli. A partire dal mese in cui il reddito indicato supera i 20.000 rubli, non si applica la detrazione fiscale prevista da questo comma;

4) si applica una detrazione fiscale di 600 rubli per ogni mese del periodo fiscale:

ogni figlio di contribuenti a carico e che siano genitori o coniugi di genitori;

ogni figlio di contribuenti che sono tutori o fiduciari, genitori adottivi.

La detrazione fiscale specificata è valida fino al mese in cui il reddito dei contribuenti, calcolato in base al principio della competenza dall'inizio del periodo fiscale (per il quale è prevista l'aliquota fiscale stabilita dal paragrafo 1 del presente Codice) dall'agente fiscale presentando questa detrazione fiscale standard, ha superato i 40.000 rubli. A partire dal mese in cui il reddito indicato supera i 40.000 rubli, non viene applicata la detrazione fiscale prevista da questo comma.

La detrazione fiscale stabilita dal presente comma viene effettuata per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni, nonché per ogni studente a tempo pieno, dottorando, residente, studente, cadetto di età inferiore ai 24 anni da genitori e (o) coniugi di genitori , tutori o fiduciari , genitori adottivi.

La detrazione fiscale specificata è raddoppiata se un figlio di età inferiore ai 18 anni è un figlio disabile, nonché se uno studente a tempo pieno, uno studente laureato, residente, uno studente di età inferiore ai 24 anni è una persona disabile del gruppo I o II.

Per le vedove (vedove), i genitori single, i tutori o gli amministratori fiduciari e i genitori adottivi, la detrazione fiscale è doppia. La concessione della detrazione fiscale specificata alle vedove (vedovi) e ai genitori single cessa dal mese successivo al mese del loro matrimonio.

La detrazione fiscale specificata viene concessa alle vedove (vedovi), genitori single, tutori o amministratori fiduciari, genitori adottivi sulla base delle loro richieste scritte e dei documenti che confermano il diritto a tale detrazione fiscale. Allo stesso tempo, per le persone straniere il cui figlio (i bambini) si trova (sono) al di fuori della Federazione Russa, tale detrazione viene fornita sulla base di documenti certificati dalle autorità competenti dello stato in cui vivono il bambino (i bambini).

Ai fini del presente capitolo, per genitori soli si intende uno dei genitori che non ha un matrimonio registrato.

La base imponibile viene ridotta dal mese di nascita del figlio (figli), oppure dal mese in cui viene istituita la tutela (amministrazione fiduciaria), oppure dal mese di entrata in vigore dell'accordo sul trasferimento del figlio (figli) essere cresciuto in una famiglia e rimane fino alla fine dell'anno in cui il figlio (i figli) ha raggiunto l'età specificata nei paragrafi cinque e sei del presente comma, o in caso di scadenza o risoluzione anticipata dell'accordo sul trasferimento del figlio (dei figli) da allevare in una famiglia, o in caso di morte del figlio (dei figli). È prevista una detrazione fiscale per il periodo di studio del figlio (dei bambini) in un istituto di istruzione e (o) istituto di istruzione, compreso il congedo accademico rilasciato secondo le modalità prescritte durante il periodo di studio.

2. Ai contribuenti che, ai sensi dei commi 1-3 del comma 1 del presente articolo, hanno diritto a più di una detrazione fiscale ordinaria, è riconosciuto il massimo delle detrazioni corrispondenti.

La detrazione fiscale ordinaria stabilita dal comma 4 del paragrafo 1 del presente articolo è prevista indipendentemente dalla previsione della detrazione fiscale ordinaria stabilita dai commi 1-3 del paragrafo 1 del presente articolo.

3. Le detrazioni fiscali ordinarie previste dal presente articolo sono corrisposte al contribuente da uno degli agenti fiscali che sono fonte di pagamento dei redditi, a scelta del contribuente sulla base della sua domanda scritta e dei documenti attestanti il ​​diritto a tali detrazioni fiscali.

Se il contribuente non inizia a lavorare dal primo mese del periodo d'imposta, presso tale luogo di lavoro sono previste le detrazioni fiscali previste dai commi 3 e 4 del paragrafo 1 del presente articolo, tenendo conto dei redditi percepiti dall'inizio del periodo d'imposta il periodo fiscale in un altro luogo di lavoro in cui al contribuente sono state fornite detrazioni fiscali. L'importo del reddito ricevuto è confermato da un certificato di reddito ricevuto dal contribuente, rilasciato da un agente fiscale ai sensi del paragrafo 3 del presente Codice.

4. Se durante il periodo fiscale le detrazioni fiscali standard non sono state fornite al contribuente o sono state fornite in un importo inferiore a quello previsto dal presente articolo, alla fine del periodo fiscale sulla base della domanda del contribuente allegata alla dichiarazione dei redditi e documenti che confermano il diritto a tali detrazioni, l'autorità fiscale ricalcola la base imponibile tenendo conto della fornitura di detrazioni fiscali standard negli importi previsti dal presente articolo.

Articolo 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Detrazioni fiscali sociali

1. Nel determinare l'entità della base imponibile ai sensi del paragrafo 3 del presente Codice, il contribuente ha diritto a ricevere le seguenti detrazioni fiscali sociali:

1) nell'importo del reddito trasferito dal contribuente a fini di beneficenza sotto forma di assistenza monetaria a organizzazioni scientifiche, culturali, educative, sanitarie e di sicurezza sociale, parzialmente o interamente finanziate dai bilanci pertinenti, nonché di educazione fisica e organizzazioni sportive, istituzioni educative e prescolari per le esigenze dell'educazione fisica dei cittadini e del mantenimento delle squadre sportive, nonché nell'importo delle donazioni trasferite (pagate) dal contribuente alle organizzazioni religiose per l'attuazione delle loro attività statutarie - nel importo delle spese effettivamente sostenute, ma non superiore al 25% dell'importo del reddito percepito nel periodo fiscale;

2) nell'importo pagato dal contribuente nel periodo fiscale per la sua istruzione negli istituti di istruzione - nell'importo delle spese educative effettivamente sostenute, tenendo conto della limitazione stabilita dal paragrafo 2 del presente articolo, nonché nell'importo pagato da il genitore contribuente per l'educazione dei suoi figli di età fino a 24 anni, da un tutore del contribuente (fiduciario del contribuente) per l'istruzione a tempo pieno dei loro reparti di età inferiore ai 18 anni negli istituti scolastici - per l'importo effettivo le spese sostenute per questa istruzione, ma non più di 50.000 rubli per ogni figlio in totale per entrambi i genitori (tutore o curatore).

Il diritto a ricevere la detrazione fiscale specificata si applica ai contribuenti che hanno svolto le funzioni di tutore o amministratore fiduciario sui cittadini che erano sotto la loro tutela, dopo la cessazione della tutela o amministrazione fiduciaria nei casi in cui i contribuenti hanno pagato per l'istruzione a tempo pieno di questi cittadini ai sensi del 24 anni negli istituti scolastici.

La detrazione fiscale sociale specificata viene fornita se l'istituto scolastico dispone di una licenza adeguata o di un altro documento che confermi lo status dell'istituto scolastico e se il contribuente presenta documenti che confermano le sue spese effettive per l'istruzione.

È prevista una detrazione fiscale sociale per il periodo di studio di queste persone presso un istituto di istruzione, compreso il congedo accademico rilasciato secondo le modalità prescritte durante il corso di studi.

La detrazione dell'imposta sociale non si applica se il pagamento delle spese educative viene effettuato con fondi di capitale materno (familiare) stanziati per garantire l'attuazione di ulteriori misure di sostegno statale alle famiglie con figli;

3) nell'importo pagato dal contribuente nel periodo fiscale per i servizi terapeutici fornitigli dalle istituzioni mediche della Federazione Russa, nonché pagato dal contribuente per i servizi terapeutici del suo coniuge, dei suoi genitori e (o) dei suoi figli ai sensi l'età di 18 anni nelle istituzioni mediche della Federazione Russa (secondo l'elenco dei servizi medici approvato dal Governo della Federazione Russa), nonché l'importo del costo dei medicinali (secondo l'elenco dei medicinali approvato dal governo della Federazione Russa), prescritto dal medico curante, acquistato dai contribuenti a proprie spese.

Secondo la Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 14 dicembre 2004 N 447-O, le disposizioni del comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella loro interpretazione costituzionale e giuridica non possono fungere da una base per rifiutare di fornire a un contribuente una detrazione fiscale sociale nell'importo da lui pagato nel periodo fiscale per i servizi terapeutici forniti da persone autorizzate a svolgere attività mediche e impegnate in uno studio medico privato

Quando si applica la detrazione fiscale prevista dal presente comma, gli importi dei premi assicurativi pagati dal contribuente nel periodo fiscale in base a contratti di assicurazione personale volontaria, nonché in base a contratti di assicurazione volontaria per il coniuge, i genitori e (o) i loro figli ai sensi vengono presi in considerazione i 18 anni di età, stipulati da lui con organizzazioni assicurative che dispongono di licenze per svolgere il tipo di attività in questione, prevedendo il pagamento da parte di tali organizzazioni assicurative esclusivamente per i servizi di trattamento.

L'importo totale della detrazione dell'imposta sociale prevista ai paragrafi uno e due del presente sottopunto è accettato per l'importo delle spese effettivamente sostenute, ma soggetto alla limitazione stabilita dal paragrafo 2 del presente articolo.

Per i trattamenti costosi negli istituti medici della Federazione Russa, l'importo della detrazione fiscale è accettato nell'importo delle spese effettivamente sostenute. L'elenco dei trattamenti costosi è approvato con decreto del governo della Federazione Russa.

Al contribuente viene fornita una detrazione per il pagamento del costo del trattamento e (o) il pagamento dei premi assicurativi se il trattamento viene effettuato in istituti medici dotati delle licenze adeguate per svolgere attività mediche, nonché quando il contribuente presenta documenti confermando le sue effettive spese per cure, per l'acquisto di medicinali o per il pagamento di contributi assicurativi.

La detrazione fiscale sociale specificata viene fornita al contribuente se il pagamento per il trattamento e i farmaci acquistati e (o) il pagamento dei premi assicurativi non è stato effettuato dall'organizzazione a spese dei datori di lavoro;

4) nell'importo dei contributi pensionistici versati dal contribuente nel periodo d'imposta ai sensi dell'accordo (accordi) di prestazioni pensionistiche non statali, concluso dal contribuente con il fondo pensione non statale a proprio favore e (o) a favore del coniuge (anche a favore della vedova, del vedovo), dei genitori (compresi i genitori adottivi), dei figli disabili (compresi i figli adottati sotto tutela (amministrazione fiduciaria) e (o) nell'importo dei premi assicurativi pagati dal contribuente nell'imposta periodo ai sensi del contratto di assicurazione pensionistica volontaria (contratti) stipulato) con un'organizzazione assicurativa a suo favore e (o) a favore del coniuge (compresi vedova, vedovo), genitori (compresi i genitori adottivi), figli disabili (compresi i figli adottivi ai sensi tutela (amministrazione fiduciaria)) - per l'importo delle spese effettivamente sostenute soggette alla limitazione stabilita dal paragrafo 2 del presente articolo.

La detrazione fiscale sociale specificata in questo comma viene fornita previa presentazione da parte del contribuente di documenti che confermano le sue spese effettive per la previdenza pensionistica non statale e (o) l'assicurazione pensionistica volontaria.

2. Le detrazioni fiscali di cui al paragrafo 1 del presente articolo sono concesse sulla base di una richiesta scritta del contribuente al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale da parte del contribuente alla fine del periodo fiscale.

Detrazioni fiscali sociali specificate nei sottoparagrafi 2 - 4 del paragrafo 1 del presente articolo (ad eccezione delle spese per l'educazione dei figli del contribuente specificate nel sottoparagrafo 2 del paragrafo 1 del presente articolo e delle spese per cure costose specificate nel sottoparagrafo 3 del paragrafo 1 di questo articolo) sono forniti per l'importo delle spese effettivamente sostenute, ma in totale non più di 100.000 rubli nel periodo fiscale. Se in un periodo fiscale un contribuente ha spese per formazione, cure mediche, spese nell'ambito di un accordo pensionistico non statale (accordi) e nell'ambito di un accordo di assicurazione pensionistica volontaria (accordi), il contribuente sceglie autonomamente quali tipi di spese e in quali importi sono presi in considerazione entro l’importo massimo della detrazione fiscale specificata nel presente paragrafo.

Articolo 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Detrazioni fiscali sulla proprietà

La legge federale n. 284-FZ del 29 novembre 2007 ha modificato il paragrafo 1 del presente codice, entrando in vigore il 1 gennaio 2008, ma non prima di un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale e non prima del 1 - il venticinquesimo giorno del successivo periodo d'imposta per l'imposta sul reddito delle persone fisiche ed estendendo la sua efficacia ai rapporti giuridici sorti dal 1° gennaio 2008.

Legge federale del 24 luglio 2007 N 216-FZ (modificata dalla legge federale del 29 novembre 2007 N 284-FZ) (entrata in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale)

1. Nel determinare l'entità della base imponibile ai sensi del paragrafo 3 del presente Codice, il contribuente ha diritto a ricevere le seguenti detrazioni dell'imposta sugli immobili:

La sentenza della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 2 novembre 2006 N 444-O ha stabilito che la disposizione del comma 1 del paragrafo 1 di questo articolo relativa alla concessione di una detrazione dell'imposta sulla proprietà per la vendita di beni di proprietà del contribuente per tre anni o più, in combinato disposto con le disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 256 del Codice civile della Federazione Russa e dei paragrafi 1 e 2 dell'articolo 34 del Codice della famiglia della Federazione Russa non possono essere applicati senza tener conto della base previsto dalla legislazione civile e familiare e il momento dell'emergere del diritto di proprietà sui beni pertinenti del contribuente nel determinare il periodo durante il quale i beni alienati dal contribuente erano di sua proprietà

1) gli importi ricevuti dal contribuente nel periodo fiscale dalla vendita di case residenziali, appartamenti, stanze, compresi locali residenziali privatizzati, dacie, casette da giardino o terreni e quote di tali proprietà, che erano di proprietà del contribuente per un prezzo inferiore di tre anni, ma non superiore a 1.000.000 di rubli in totale, nonché gli importi ricevuti durante il periodo fiscale dalla vendita di altri beni posseduti dal contribuente per meno di tre anni, ma non superiori a 125.000 rubli. In caso di vendita di case residenziali, appartamenti, compresi locali residenziali privatizzati, dacie, casette con giardino e terreni e quote di detti beni che sono stati di proprietà del contribuente per tre anni o più, nonché in caso di vendita di altri beni che erano di proprietà del contribuente per tre anni o più, è prevista la detrazione dell'imposta sulla proprietà nell'importo ricevuto dal contribuente al momento della vendita della proprietà specificata.

Invece di avvalersi del diritto di ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista dal presente comma, il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo del suo reddito imponibile dell'importo delle spese effettivamente sostenute da lui e delle spese documentate associate al ricevimento di tale reddito, ad eccezione della vendita da parte del contribuente di titoli di sua proprietà. Quando vende una quota (parte di essa) del capitale autorizzato di un'organizzazione, quando cede i diritti di credito ai sensi di un accordo per la partecipazione alla costruzione condivisa (un accordo di investimento per la costruzione condivisa o ai sensi di un altro accordo relativo alla costruzione condivisa), il contribuente ha anche il diritto di ridurre l'importo del suo reddito imponibile dell'importo effettivamente prodotto e delle spese documentate associate all'ottenimento di tali redditi.

Sul significato costituzionale e giuridico delle disposizioni del paragrafo 1, terzo comma, del paragrafo 1 del presente Codice, vedere la Risoluzione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 13 marzo 2008 n. 5-P

In caso di vendita di beni di proprietà comune o di comproprietà comune, l'importo corrispondente della detrazione dell'imposta sulla proprietà calcolata ai sensi del presente comma viene distribuito tra i comproprietari di tale proprietà in proporzione alla loro quota o previo accordo tra loro (nel caso della vendita di beni di proprietà comune).

Le disposizioni di questo comma non si applicano ai redditi percepiti dai singoli imprenditori dalla vendita di beni in relazione alle loro attività commerciali.

Quando si vendono azioni (azioni, azioni) ricevute dal contribuente durante la riorganizzazione delle organizzazioni, il periodo di proprietà da parte del contribuente viene calcolato dalla data di acquisizione della proprietà delle azioni (azioni, azioni) delle organizzazioni riorganizzate;

2) nell'importo speso dal contribuente per la nuova costruzione o l'acquisizione sul territorio della Federazione Russa di un edificio residenziale, appartamento, camera o quota (quote) in essi, nell'importo delle spese effettivamente sostenute, nonché nell'importo importo destinato a rimborsare gli interessi sui prestiti mirati (crediti) ricevuti da istituti di credito e da altre organizzazioni della Federazione Russa e da loro effettivamente spesi per una nuova costruzione o acquisizione sul territorio della Federazione Russa di un edificio residenziale, appartamento, camera o condivisione (s) in essi.

I costi effettivi di una nuova costruzione o di acquisizione di un edificio residenziale o di una o più quote di esso possono includere:

spese per lo sviluppo di preventivi progettuali;

spese per l'acquisto di materiali da costruzione e di finitura;

spese per l'acquisto di un edificio residenziale, compresa la costruzione non finita;

spese legate a lavori o servizi di costruzione (completamento di una casa non completata) e di finitura;

costi per l'allacciamento alle reti di elettricità, acqua, gas e fognature o per la creazione di fonti autonome di elettricità, acqua, gas e fognature.

I costi effettivi per l'acquisto di un appartamento, di una stanza o di una o più quote di essi possono includere:

spese per l'acquisto di un appartamento, di una stanza, di una o più quote di essi o di diritti su un appartamento, stanza in una casa in costruzione;

spese per acquisto materiali di finitura;

spese per lavori relativi alla finitura di un appartamento o di una stanza.

L'accettazione della detrazione delle spese per il completamento e la rifinitura di una casa acquistata o la rifinitura di un appartamento o di una stanza acquistata è possibile se l'accordo sulla base del quale è stata effettuata tale acquisizione specifica l'acquisizione di un edificio residenziale, appartamento, stanza non finito (diritti ad un appartamento, camera) senza finiture o parti dello stesso.

L'importo totale della detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista da questo sottopunto non può superare 1.000.000 di rubli, esclusi gli importi destinati a rimborsare gli interessi su prestiti mirati (crediti) ricevuti da crediti e altre organizzazioni della Federazione Russa ed effettivamente spesi dal contribuente per nuove costruzioni o acquisizione nel territorio della Federazione Russa di un edificio residenziale, appartamento, camera o quota(i) di essi.

Per confermare il diritto alla detrazione dell’imposta sugli immobili, il contribuente presenta:

durante la costruzione o l'acquisizione di un edificio residenziale (compresa la costruzione non finita) o di una o più quote di esso - documenti attestanti la proprietà dell'edificio residenziale o una o più quote di esso;

al momento dell'acquisto di un appartamento, stanza, quota(i) o diritti su un appartamento, stanza in una casa in costruzione - un accordo sull'acquisizione di un appartamento, stanza, quota(i) o diritti su un appartamento, stanza in una casa in costruzione, un atto di trasferimento di un appartamento, stanze, quote (quote) in essi al contribuente o documenti che confermano la proprietà dell'appartamento, stanza o quota (quote) in essi.

La detrazione dell'imposta sulla proprietà specificata viene fornita al contribuente sulla base di una richiesta scritta del contribuente, nonché dei documenti di pagamento redatti secondo le modalità prescritte e confermanti il ​​fatto del pagamento dei fondi da parte del contribuente per le spese sostenute (ricevute per ricevuta ordini, estratti conto bancari sul trasferimento di fondi dal conto dell'acquirente al conto del venditore, vendite e incassi, atti sull'acquisto di materiali da privati ​​indicando l'indirizzo e i dettagli del passaporto del venditore e altri documenti).

Sul significato costituzionale e giuridico delle disposizioni del paragrafo diciotto del comma 2 del paragrafo 1 del presente Codice, vedere la Risoluzione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 13 marzo 2008 n. 5-P

In caso di acquisto di beni in proprietà comune o comproprietà comune, l'importo della detrazione fiscale sulla proprietà calcolata ai sensi del presente comma viene distribuito tra i comproprietari in conformità con la loro quota di proprietà o con la loro domanda scritta (in caso di acquisto una casa residenziale, un appartamento, un locale in proprietà comune).

La detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista dal presente comma non si applica nei casi in cui il pagamento delle spese per la costruzione o l'acquisizione di una casa residenziale, appartamento, stanza o quota di essi per il contribuente viene effettuato a spese dei datori di lavoro o altre persone, capitale materno (familiare), inviato per garantire l'attuazione di ulteriori misure di sostegno statale per le famiglie con figli, nonché nei casi in cui l'operazione di acquisto e vendita di un edificio residenziale, appartamento, stanza o quota(i) in essi sono effettuati tra soggetti interdipendenti ai sensi del comma 2 del presente Codice.

Non è consentita la reiterata concessione al contribuente della detrazione dell'imposta sugli immobili prevista dal presente comma.

Se una detrazione dell'imposta sulla proprietà non può essere utilizzata integralmente durante un periodo fiscale, il suo saldo può essere riportato ai periodi fiscali successivi fino al suo completo utilizzo.

2. Le detrazioni dell'imposta sulla proprietà (ad eccezione delle detrazioni dell'imposta sulla proprietà per le transazioni con titoli) sono concesse sulla base di una richiesta scritta del contribuente quando presenta la dichiarazione dei redditi alle autorità fiscali alla fine del periodo fiscale, salvo diversamente previsto da questo articolo.

Le detrazioni dell'imposta sulla proprietà nella determinazione della base imponibile per le transazioni con titoli sono previste secondo le modalità stabilite dal presente Codice.

3. La detrazione dell'imposta patrimoniale prevista al comma 2 del paragrafo 1 del presente articolo può essere concessa al contribuente prima della fine del periodo d'imposta quando contatta il datore di lavoro (di seguito in questo paragrafo - agente fiscale), previa conferma della il diritto del contribuente alla detrazione dell'imposta patrimoniale da parte dell'autorità fiscale nella forma approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte e tasse.

Il contribuente ha il diritto di ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà da un agente fiscale di sua scelta. L'agente fiscale è tenuto a fornire una detrazione dell'imposta sulla proprietà al ricevimento da parte del contribuente della conferma del diritto alla detrazione dell'imposta sulla proprietà emessa dall'autorità fiscale.

Il diritto del contribuente a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà da un agente fiscale ai sensi del presente paragrafo deve essere confermato dall'autorità fiscale entro un periodo non superiore a 30 giorni di calendario dalla data di presentazione della domanda scritta da parte del contribuente, dei documenti che confermano il diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà, come specificato nel sottoparagrafo 2 paragrafo 1 di questo articolo.

Se, alla fine del periodo fiscale, l'importo del reddito del contribuente ricevuto dall'agente fiscale era inferiore all'importo della detrazione dell'imposta sulla proprietà determinata ai sensi del paragrafo 1, comma 2, del presente articolo, il contribuente ha il diritto di ricevere una detrazione dell'imposta sulla proprietà secondo le modalità previste al paragrafo 2 del presente articolo.

Articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Detrazioni fiscali professionali

Nel calcolo della base imponibile ai sensi del paragrafo 3 del presente Codice, le seguenti categorie di contribuenti hanno diritto a ricevere detrazioni fiscali professionali:

1) contribuenti di cui al comma 1 del presente Codice - per l'importo delle spese da loro effettivamente sostenute e documentate, direttamente correlate all'estrazione del reddito.

In questo caso, la composizione di tali spese accettate in detrazione è determinata dal contribuente in modo indipendente in modo simile alla procedura per la determinazione delle spese a fini fiscali stabilita dal capitolo “Imposta sul reddito delle organizzazioni”. Le spese specificate del contribuente comprendono anche il dazio statale, pagato in relazione alle sue attività professionali.

Gli importi dell'imposta sulla proprietà per le persone fisiche pagati dai contribuenti specificati in questo comma sono accettati in detrazione se questa proprietà è oggetto di tassazione in conformità con gli articoli del capitolo "Imposta sulla proprietà per le persone fisiche" (ad eccezione delle case residenziali, degli appartamenti, delle dacie e autorimesse) è direttamente utilizzato per attività commerciali.

Se i contribuenti non sono in grado di documentare le spese relative alle attività di imprenditore individuale, viene effettuata una detrazione fiscale professionale pari al 20% del reddito totale ricevuto dall'imprenditore individuale dalle attività commerciali. Questa disposizione non si applica alle persone fisiche che svolgono attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica, ma non registrate come imprenditori individuali;

2) contribuenti che ricevono redditi dall'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) in base a contratti civili - per l'importo delle spese effettivamente sostenute da loro e delle spese documentate direttamente correlate all'esecuzione di tali lavori (prestazione di servizi);

3) i contribuenti che percepiscono compensi o compensi per la creazione, esecuzione o altra utilizzazione di opere della scienza, della letteratura e dell'arte, compensi agli autori di scoperte, invenzioni e disegni industriali, nella misura delle spese effettivamente sostenute e documentate.

Se tali spese non possono essere documentate, vengono accettate in detrazione nei seguenti importi:

Ai fini del presente articolo, le spese del contribuente comprendono anche gli importi delle imposte previste dalla normativa vigente in materia di imposte e compensi per le tipologie di attività specificate nel presente articolo (ad eccezione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche), da lui maturati o pagati per il periodo d'imposta.

Nel determinare la base imponibile, le spese confermate dai documenti non possono essere prese in considerazione contemporaneamente alle spese entro lo standard stabilito.

I contribuenti indicati nel presente articolo esercitano il diritto alle detrazioni fiscali professionali presentando domanda scritta all'agente fiscale.

In assenza di un agente fiscale, i contribuenti indicati nel presente articolo esercitano il diritto alle detrazioni fiscali professionali presentando una domanda scritta all'autorità fiscale contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei redditi alla fine del periodo d'imposta.

Le spese specificate del contribuente comprendono anche il dazio statale, pagato in relazione alle sue attività professionali.

Articolo 222 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Poteri degli organi legislativi (rappresentativi) degli enti costituenti della Federazione Russa di stabilire detrazioni sociali e patrimoniali

Articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Data di effettiva percezione del reddito

1) pagamento del reddito, compreso il trasferimento del reddito sui conti bancari del contribuente o, per suo conto, sui conti di terzi - quando si ricevono redditi in contanti;

2) trasferimento di reddito in natura - quando si riceve reddito in natura;

3) pagamento da parte del contribuente degli interessi sui fondi presi in prestito (credito) ricevuti, acquisizione di beni (lavoro, servizi), acquisizione di titoli - al ricevimento del reddito sotto forma di benefici materiali.

La legge federale n. 216-FZ del 24 luglio 2007 ha introdotto modifiche al paragrafo 2 del presente codice, che entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

2. Quando si riceve un reddito sotto forma di retribuzione, la data di effettiva ricezione da parte del contribuente di tale reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato reddito per mansioni lavorative svolte in conformità con il contratto di lavoro (contratto).

Se il rapporto di lavoro viene risolto prima della fine del mese di calendario, la data di effettiva percezione del reddito da parte del contribuente sotto forma di retribuzione è considerata l'ultimo giorno di lavoro per il quale gli è stato maturato il reddito.

L'articolo 210 di questo codice è calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

2. L'importo totale dell'imposta è l'importo ottenuto come risultato della somma degli importi dell'imposta calcolati ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo.

3. L'importo totale dell'imposta è calcolato sulla base dei risultati del periodo d'imposta in relazione a tutti i redditi del contribuente, la cui data di ricevimento si riferisce al periodo d'imposta corrispondente.

4. L'importo dell'imposta è determinato in rubli interi. Un importo fiscale inferiore a 50 centesimi viene scartato e 50 centesimi o più vengono arrotondati all'intero rublo.

Articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche del calcolo delle imposte da parte degli agenti fiscali. Procedure e scadenze per il pagamento delle imposte da parte degli agenti fiscali

1. Organizzazioni russe, imprenditori individuali, notai impegnati in studi privati, avvocati che hanno aperto studi legali, nonché divisioni separate di organizzazioni straniere nella Federazione Russa, da cui o come risultato di rapporti con i quali il contribuente ha ricevuto il reddito specificato al paragrafo 2 del presente articolo, sono tenuti a calcolare, trattenere dal contribuente e pagare l'importo dell'imposta calcolata conformemente al presente codice, tenendo conto delle specificità previste in questo articolo. L'imposta sul reddito degli avvocati viene calcolata, trattenuta e pagata dagli ordini degli avvocati, dagli studi legali e dai centri di consulenza legale.

Le persone specificate nel primo comma del presente paragrafo sono indicate nel presente capitolo come agenti fiscali.

La legge federale n. 71-FZ del 30 maggio 2001 ha modificato il paragrafo 2 del presente codice, che entra in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale

2. Il calcolo degli importi e il pagamento dell'imposta ai sensi del presente articolo vengono effettuati in relazione a tutti i redditi del contribuente, la cui fonte è un agente fiscale, ad eccezione dei redditi per i quali il calcolo e il pagamento dell'imposta sono effettuate ai sensi degli articoli 214.1, 227 e 228 del presente Codice con compensazione delle ritenute d'imposta precedentemente trattenute.

3. Gli importi delle imposte sono calcolati dagli agenti fiscali secondo il principio della competenza a partire dall'inizio del periodo d'imposta sulla base dei risultati di ciascun mese in relazione a tutti i redditi a cui si applica l'aliquota fiscale stabilita dal paragrafo 1 del presente Codice, maturati al contribuente per un determinato periodo, con compensazione dell'imposta corrente trattenuta nei mesi precedenti l'importo dell'imposta.

L'importo dell'imposta in relazione al reddito per il quale vengono applicate altre aliquote fiscali è calcolato dall'agente fiscale separatamente per ciascun importo del reddito specificato maturato a favore del contribuente.

L'importo dell'imposta viene calcolato senza tenere conto dei redditi percepiti dal contribuente da altri agenti fiscali e degli importi fiscali trattenuti da altri agenti fiscali.

4. Gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l'importo dell'imposta maturata direttamente sul reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo.

L'agente fiscale trattiene l'importo dell'imposta maturata dal contribuente a scapito di eventuali fondi versati dall'agente fiscale al contribuente al momento del pagamento effettivo di tali fondi al contribuente o per suo conto a terzi. In questo caso l’importo della ritenuta d’acconto non può superare il 50% dell’importo del pagamento.

5. Se è impossibile trattenere al contribuente l'importo calcolato dell'imposta, l'agente fiscale è obbligato, entro un mese dal momento in cui si verificano le circostanze pertinenti, a notificare per iscritto all'autorità fiscale del luogo della sua registrazione l'impossibilità della ritenuta d'imposta e dell'importo del debito del contribuente. In particolare, si ritiene impossibile effettuare la ritenuta d'imposta nei casi in cui è noto che il periodo durante il quale l'importo dell'imposta maturata può essere trattenuta supererà i 12 mesi.

Con ordinanza del Servizio fiscale federale del 13 ottobre 2006 N SAE-3-04/706@, si raccomanda agli agenti fiscali di segnalare l'impossibilità di effettuare la ritenuta alla fonte nel modulo N 2-NDFL

6. Gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro il giorno dell'effettivo ricevimento del contante da parte della banca per il pagamento dei redditi, nonché il giorno del trasferimento dei redditi dai conti degli agenti fiscali in la banca sui conti del contribuente o, per suo conto, sui conti di terzi presso banche.

Negli altri casi, gli agenti fiscali trasferiscono gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui il contribuente percepisce effettivamente il reddito - per i redditi pagati in contanti, nonché il giorno successivo al giorno dell'effettiva trattenuta dell'importo calcolato imposta - per il reddito ricevuto dal contribuente in natura o sotto forma di benefici materiali.

7. L'importo totale dell'imposta calcolata e trattenuta dall'agente fiscale al contribuente, per la quale è riconosciuta come fonte di reddito, viene pagato nel luogo di registrazione dell'agente fiscale presso l'autorità fiscale.

Agenti fiscali - Le organizzazioni russe specificate nel paragrafo 1 di questo articolo che hanno divisioni separate sono tenute a trasferire gli importi delle imposte calcolate e trattenute sia nella loro sede che in quella di ciascuna delle loro divisioni separate.

L'importo dell'imposta dovuta al bilancio nel luogo della divisione separata è determinato in base all'importo del reddito soggetto a tassazione maturato e pagato ai dipendenti di queste divisioni separate.

8. L'importo totale dell'imposta trattenuta da un agente fiscale sui redditi delle persone per le quali è riconosciuto come fonte di reddito, superiore a 100 rubli, viene trasferito al bilancio secondo le modalità prescritte dal presente articolo. Se l'importo totale della ritenuta d'imposta dovuta al bilancio è inferiore a 100 rubli, viene aggiunto all'importo dell'imposta dovuta al bilancio nel mese successivo, ma entro dicembre dell'anno in corso.

9. Non è consentito il pagamento dell'imposta a carico degli agenti fiscali. Quando si concludono accordi e altre transazioni, è vietato includere in essi clausole fiscali, secondo le quali gli agenti fiscali che pagano il reddito si assumono l'obbligo di sostenere i costi associati al pagamento delle imposte per le persone fisiche.

Articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Peculiarità del calcolo degli importi fiscali da parte di determinate categorie di individui. La procedura e i termini per il pagamento dell'imposta, la procedura e i termini per il pagamento degli acconti da parte di determinate persone

1. Sono tenuti a calcolare e pagare l'imposta ai sensi del presente articolo i seguenti contribuenti:

1) persone fisiche registrate secondo le modalità previste dalla legislazione vigente e che svolgono attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica - in base all'importo del reddito ricevuto da tali attività;

2) notai esercenti studi privati, avvocati che hanno aperto studi legali e altre persone esercenti studi privati ​​secondo la procedura stabilita dalla legislazione vigente - in base all'importo dei redditi percepiti da tali attività.

3. L'importo totale delle imposte dovute al bilancio pertinente è calcolato dal contribuente tenendo conto degli importi delle imposte trattenute dagli agenti fiscali al momento del pagamento dei redditi al contribuente, nonché degli importi degli acconti d'imposta effettivamente versati al bilancio corrispondente. .

4. Le perdite degli anni precedenti subite da un individuo non riducono la base imponibile.

5. I contribuenti indicati al comma 1 del presente articolo sono tenuti a presentare l'apposita dichiarazione all'autorità tributaria del luogo di iscrizione entro i termini stabiliti dal presente codice.

6. L'importo totale dell'imposta dovuta al bilancio pertinente, calcolato conformemente alla dichiarazione dei redditi tenendo conto delle disposizioni del presente articolo, è pagato nel luogo di registrazione del contribuente entro il 15 luglio dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto .

7. Se nel corso dell'anno i contribuenti indicati nel comma 1 del presente articolo percepiscono redditi da attività d'impresa o da uno studio privato, i contribuenti sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi indicante l'importo del reddito atteso dall'attività specificata nel periodo d'imposta corrente entro cinque giorni dopo la scadenza di un mese dalla data in cui si sono verificati tali redditi. In questo caso, l’importo del reddito stimato è determinato dal contribuente.

8. L'importo degli acconti è calcolato dall'autorità fiscale. Il calcolo degli importi degli acconti per il periodo d'imposta in corso viene effettuato dall'autorità fiscale sulla base dell'importo del reddito stimato indicato nella dichiarazione dei redditi, o dell'importo del reddito effettivamente percepito dalle tipologie di attività specificate nel paragrafo 1 del presente articolo per il periodo d'imposta precedente, tenendo conto delle detrazioni fiscali previste dal presente Codice.

9. Gli acconti sono versati dal contribuente sulla base delle cartelle esattoriali:

1) per gennaio - giugno - entro e non oltre il 15 luglio dell'anno in corso per un importo pari alla metà dell'importo annuo degli acconti;

2) per luglio - settembre - entro il 15 ottobre dell'anno in corso per un importo pari a un quarto dell'importo annuale degli acconti;

3) per ottobre - dicembre - entro il 15 gennaio dell'anno successivo per un importo pari a un quarto dell'importo annuo degli acconti.

10. In caso di aumento o diminuzione significativa (oltre il 50%) del reddito durante il periodo d'imposta, il contribuente è tenuto a presentare una nuova dichiarazione dei redditi indicando l'importo del reddito stimato derivante dalle attività specificate al paragrafo 1 del presente articolo per l'anno in corso. In questo caso, l'autorità fiscale ricalcola l'importo degli acconti per l'anno in corso sulla base delle scadenze di pagamento non rispettate.

Il ricalcolo degli importi degli acconti viene effettuato dall'autorità fiscale entro cinque giorni dalla data di ricevimento della nuova dichiarazione dei redditi.

Articolo 228 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche del calcolo delle imposte in relazione a determinati tipi di reddito. Procedura di pagamento delle imposte

1. Il calcolo e il pagamento dell'imposta ai sensi del presente articolo sono effettuati dalle seguenti categorie di contribuenti:

1) persone fisiche - sulla base degli importi delle retribuzioni ricevute da persone fisiche e organizzazioni che non sono agenti fiscali, sulla base di contratti di lavoro e contratti civili conclusi, compresi i redditi derivanti da contratti di lavoro o contratti di locazione di qualsiasi proprietà;

2) individui - in base agli importi ricevuti dalla vendita di beni di proprietà di questi individui;

3) persone fisiche - residenti fiscali nella Federazione Russa, ad eccezione del personale militare russo specificato nel paragrafo 3 del presente Codice, che percepiscono redditi da fonti situate al di fuori della Federazione Russa - in base all'importo di tali redditi;

4) persone fisiche che percepiscono altri redditi, al ricevimento dei quali l'imposta non è stata trattenuta dagli agenti fiscali - in base all'importo di tali redditi;

5) individui che ricevono vincite pagate dagli organizzatori di lotterie, concorsi a premi e altri giochi basati sul rischio (compreso l'uso di slot machine) - in base all'importo di tali vincite.

6) soggetti che percepiscono redditi sotto forma di compenso loro corrisposto in qualità di eredi (successori) di autori di opere di scienza, letteratura, arte, nonché autori di invenzioni, modelli di utilità e disegni industriali;

7) soggetti che ricevono in dono redditi in denaro e in natura, fuori dei casi previsti dal comma 18.1 del presente Codice.

2. I contribuenti di cui al paragrafo 1 del presente articolo calcolano autonomamente l'importo dell'imposta dovuta al relativo bilancio secondo le modalità stabilite dal presente Codice.

L'importo totale delle imposte dovute al bilancio pertinente è calcolato dal contribuente tenendo conto degli importi delle imposte trattenute dagli agenti fiscali al momento del pagamento del reddito al contribuente. Allo stesso tempo, le perdite degli anni precedenti subite da un individuo non riducono la base imponibile.

3. I contribuenti di cui al comma 1 del presente articolo sono tenuti a presentare una corrispondente dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale del luogo della loro registrazione.

4. L'importo complessivo dell'imposta dovuta al bilancio di competenza, calcolato sulla base della dichiarazione dei redditi tenendo conto delle disposizioni del presente articolo, è versato presso il luogo di residenza del contribuente entro il 15 luglio dell'anno successivo alla scadenza dell'imposta. periodo.

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha introdotto modifiche al paragrafo 5 del presente codice, che entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

5. I contribuenti che hanno ricevuto redditi per i quali gli agenti fiscali non hanno trattenuto l'importo dell'imposta devono pagare l'imposta in rate uguali in due pagamenti: il primo - entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di consegna da parte dell'autorità fiscale dell'avviso fiscale del pagamento dell'imposta, il secondo - entro e non oltre 30 giorni dalla prima scadenza del pagamento.

Articolo 229 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Dichiarazione dei redditi del presente Codice, prima della fine del periodo d'imposta, i contribuenti sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi sui redditi effettivamente percepiti nel periodo d'imposta in corso entro cinque giorni dalla data di cessazione di tali attività o di tali pagamenti.

Se durante l'anno solare una persona fisica straniera cessa l'attività, il cui reddito è soggetto a tassazione ai sensi del presente Codice, e lascia il territorio della Federazione Russa, deve essere presentata una dichiarazione dei redditi sui redditi effettivamente percepiti durante il periodo della sua permanenza in il periodo fiscale in corso nel territorio della Federazione Russa, deve essere loro presentato entro e non oltre un mese prima di lasciare il territorio della Federazione Russa.

Il pagamento dell'imposta aggiuntiva maturata sulle dichiarazioni dei redditi, la cui procedura di presentazione è determinata dal presente paragrafo, viene effettuato entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla data di presentazione di tale dichiarazione.

La legge federale n. 153-FZ del 27 luglio 2006 ha introdotto modifiche al paragrafo 4 del presente codice, che entrano in vigore il 1 gennaio 2007.

4. Nelle dichiarazioni dei redditi, le persone fisiche indicano tutti i redditi da loro percepiti nel periodo d'imposta, ad eccezione dei redditi specificati nel paragrafo 8.1 del presente Codice, le fonti di pagamento, le detrazioni fiscali, gli importi delle imposte trattenute dagli agenti fiscali, gli importi degli acconti pagamenti effettivamente pagati durante il periodo d'imposta, importi d'imposta soggetti a pagamento (pagamento aggiuntivo) o rimborso in base ai risultati del periodo d'imposta.

Articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Garantire il rispetto delle disposizioni del presente capitolo

1. Gli agenti fiscali conservano i registri dei redditi ricevuti dalle persone fisiche durante il periodo fiscale, nella forma stabilita dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

2. Gli agenti fiscali presentano all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione le informazioni sui redditi delle persone fisiche di questo periodo fiscale e gli importi delle imposte maturate e trattenute in questo periodo fiscale ogni anno entro il 1 aprile dell'anno successivo alla scadenza dell'imposta periodo, in una forma approvata dalle autorità dell'organo esecutivo federale autorizzate al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse.

Le informazioni specificate vengono presentate su supporti magnetici o tramite telecomunicazioni secondo le modalità stabilite dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Le autorità fiscali trasmettono queste informazioni alle autorità fiscali del luogo di residenza delle persone fisiche.

Allo stesso tempo, le informazioni sui redditi pagati ai singoli imprenditori per beni, prodotti o lavori eseguiti (servizi resi) acquistati da loro non vengono fornite se questi singoli imprenditori hanno presentato all'agente fiscale documenti attestanti la loro registrazione statale come imprenditori senza formare una persona giuridica entità e registrata presso le autorità fiscali. Se il numero di persone che hanno percepito un reddito durante il periodo fiscale è pari a 10 persone, gli agenti fiscali possono fornire tali informazioni su supporto cartaceo.

Le autorità fiscali, in casi eccezionali, tenendo conto delle specificità dell'attività o delle caratteristiche dell'ubicazione delle organizzazioni, possono concedere alle singole organizzazioni il diritto di presentare informazioni sul reddito delle persone su supporto cartaceo.

3. Gli agenti fiscali rilasciano alle persone fisiche, su loro richiesta, i certificati dei redditi percepiti dalle persone fisiche e gli importi delle ritenute fiscali nella forma approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse.

Articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per la riscossione e il rimborso dell'imposta

2. Gli importi delle imposte non trattenute dalle persone fisiche o non interamente trattenute dagli agenti fiscali saranno riscossi da questi ultimi dalle persone fisiche fino a quando queste persone non ripagheranno completamente il debito fiscale secondo le modalità prescritte dal presente Codice.

3. Le somme d'imposta non riscosse a seguito dell'evasione fiscale da parte del contribuente vengono riscosse per l'intero periodo dell'evasione fiscale.

Articolo 232 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Eliminazione della doppia imposizione

La legge federale n. 58-FZ del 29 giugno 2004 ha modificato il paragrafo 2 del presente codice, che entra in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale

2. Per essere esentato dal pagamento delle imposte, effettuare compensazioni, ricevere detrazioni fiscali o altri privilegi fiscali, il contribuente deve presentare all'autorità fiscale la conferma ufficiale di essere residente nello Stato con cui la Federazione Russa ha stipulato un accordo fiscale valido durante il periodo fiscale in questione (o parte di esso). un trattato (accordo) per evitare la doppia imposizione, nonché un documento sui redditi percepiti e sul pagamento delle imposte al di fuori della Federazione Russa, confermato dal autorità fiscale del relativo Stato estero. La conferma può essere presentata sia prima del pagamento dell'imposta o degli acconti d'imposta, sia entro un anno dalla fine del periodo fiscale, a seguito del quale il contribuente pretende di ricevere esenzioni fiscali, compensazioni, detrazioni fiscali o privilegi.

Articolo 233 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Disposizioni finali

La legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002 ha introdotto modifiche al capitolo 24 del presente Codice, che entrano in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale e si applicano ai rapporti sorti dal 1 gennaio 2002 .

Codice fiscale parte 2 (Codice fiscale della Federazione Russa parte 2) 2019

• controllato oggi
• edizione del 07/01/2019
• entrato in vigore il 01/01/2001

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La seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa è stata firmata dal Presidente della Russia il 5 agosto 2000 ed è entrata in vigore il 1° gennaio 2001. La seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa regola i principi di calcolo e pagamento di ogni tipo di imposte e tasse.

Il Codice è strutturato in modo tale che a ciascuna tipologia di imposta sia dedicato un capitolo separato. I capitoli del Codice Fiscale stabiliscono anche la procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte statali. Un capitolo separato del Codice fiscale della Federazione Russa regola anche le questioni relative alla valutazione delle tasse per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche e oggetti di fauna selvatica.

La seconda parte del Codice Fiscale parla anche di:

• sull'imposta sul valore aggiunto;
• accise, imposta sul reddito delle persone fisiche,
• tassa sociale unificata,
• imposta sul reddito delle società,
• imposta sulle vendite,
• tassa sull’estrazione dei minerali,
• imposta agricola unica,
• tassa sui trasporti,
• tassa sull'acqua,
• imposta unica sul reddito figurativo.

Inoltre, questo codice regola la procedura per il calcolo dell'imposta sulle vendite, dell'imposta fondiaria, dell'imposta statale, dell'imposta sugli immobili, del sistema fiscale semplificato e del sistema di tassazione dei brevetti. Il capitolo 26.1 del codice disciplina i regimi fiscali speciali per le imprese agricole.

• Sezione VIII. Tasse federali

  • Capitolo 21. Imposta sul valore aggiunto

    • Articolo 174.1. Peculiarità del calcolo e del pagamento dell'imposta al bilancio quando si eseguono operazioni in conformità con un contratto di società semplice (accordo di attività congiunta), contratto di partnership di investimento, contratto di gestione fiduciaria immobiliare o contratto di concessione sul territorio della Federazione Russa

  • Capitolo 22. Accise

  • Capitolo 23. Imposta sul reddito delle persone fisiche

    • Articolo 214.2. Peculiarità della determinazione della base imponibile quando si percepiscono redditi sotto forma di interessi percepiti sui depositi di privati ​​presso banche situate nel territorio della Federazione Russa, nonché sotto forma di interessi (cedole) pagati su obbligazioni circolanti di organizzazioni russe denominate in rubli
    • Articolo 214.2.1. Caratteristiche della determinazione della base imponibile quando si percepiscono redditi sotto forma di commissioni per l'utilizzo dei fondi dei membri di una cooperativa di consumo di credito (azionisti), interessi per l'utilizzo da parte di una cooperativa di consumo di credito agricolo dei fondi raccolti sotto forma di prestiti da parte dei membri di una cooperativa di consumo di credito agrario o di soci associati di una cooperativa di consumo di credito agrario
    • Articolo 214.8. Richiesta di documenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte in caso di pagamento di redditi su titoli di Stato, titoli comunali, nonché titoli azionari emessi da organizzazioni russe, pagati a organizzazioni straniere che agiscono nell'interesse di terzi

  • Capitolo 24. Forza perduta. - Legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ.

  • Capitolo 25. Imposta sul reddito delle società

    • Articolo 284.4. Caratteristiche dell'applicazione dell'aliquota fiscale alla base imponibile determinata dai contribuenti che hanno ricevuto lo status di residente nel territorio di rapido sviluppo socioeconomico in conformità con la legge federale "Sui territori di rapido sviluppo sociale ed economico in Russia Federazione" o lo status di residente nel porto franco di Vladivostok ai sensi della legge federale "Sul porto franco di Vladivostok"
    • Articolo 310.2. Richiesta di documenti relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta in relazione ai redditi derivanti da titoli di Stato, titoli comunali, nonché titoli azionari emessi da organizzazioni russe, pagati a organizzazioni straniere che agiscono nell'interesse di terzi

Dall'inizio del 2016 sono entrate in vigore numerose modifiche sia nella prima che nella seconda parte del Codice Fiscale (TC). Le principali novità della prima parte sono le seguenti:

• Per la mancata presentazione tempestiva della dichiarazione trimestrale sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, qualsiasi agente fiscale rischia una multa e per ogni mese intero sarà di 1000 rubli; se le informazioni vengono presentate in tempo, ma non sono corrette, la multa sarà di 500 rubli; . Inoltre, dopo un ritardo di 10 giorni nella comunicazione, l’autorità fiscale può sospendere le operazioni bancarie dell’organizzazione, nonché vari trasferimenti di denaro elettronico.
• Sono aumentate le aliquote delle accise su vino, birra, sigarette e sulle auto con una capacità di 90 CV o più.
• La tassa sui trasporti, nonostante numerose controversie, è rimasta allo stesso livello.
• L'UTII per le piccole imprese aumenterà di quasi il 16%.
• L'IVA verrà pagata secondo le stesse 3 aliquote.

Codice fiscale della Federazione Russa parte 2 nell'ultima edizione - download

L'anno in corso è iniziato con l'entrata in vigore di una modifica che modifica in modo significativo le condizioni per la vendita di beni immobili - appartamenti, case, ecc.

Beni immobili e articolo 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa

Novembre 2015 è stato caratterizzato dall'adozione della legge federale n. 283, che modifica l'articolo 220 del codice, parla di tassazione, ma uno dei punti più importanti per i cittadini sarà che quando si vendono immobili, l'imposta sul reddito personale non sarà addebitato se l'appartamento o qualsiasi altro oggetto è stato di proprietà di una persona per almeno 5 anni. Fino all'entrata in vigore di questa modifica, questa tassa statale non veniva pagata dopo 3 anni di proprietà.

Ma ci sono ancora delle eccezioni di cui puoi approfittare: rimarranno in vigore gli stessi 3 anni se:

• una persona è diventata proprietaria in base a un accordo di donazione, ma il donatore può essere solo un parente stretto;
• l'appartamento è stato privatizzato da una persona;
• L'appartamento è stato acquistato con contratto di manutenzione a vita.

Detrazione fiscale

Il Codice prevede che in caso di vendita di beni immobili, verrà fornita una detrazione fiscale se un appartamento, una casetta da giardino, un altro immobile o una quota di esso è di proprietà di una persona per più di 5 anni e il costo dell'oggetto non dovrebbe superare 1 milione di rubli.

Il codice prevede anche una detrazione dell'imposta sulla proprietà se il proprietario di un immobile di nuova costruzione ha speso soldi:

• 1. Per lo sviluppo della documentazione di progettazione.
• 2. Per l'acquisto di materiali da costruzione.
• 3. Per lavori relativi alla costruzione, alle comunicazioni, ecc.

Inoltre, tale imposta sul reddito non include le spese per l'acquisto di una casa, appartamento o altri oggetti non finiti. Se l'autorità fiscale non tiene pienamente conto di tali spese, puoi andare in tribunale, dove con l'aiuto di testimonianze e altri metodi puoi ottenere condizioni più favorevoli.

Sistema di brevetti per imprenditori individuali

Il sistema dei brevetti, popolare tra i singoli imprenditori, si è ampliato e dal 2016 copre non 47 tipi di attività, ma 63. Inoltre, per ottenere un brevetto, il numero di dipendenti non deve superare le 15 persone e il fatturato annuo di un il singolo imprenditore deve essere di 60 milioni di rubli.

Imposta sulla proprietà organizzativa

Nel 2016, la maggior parte delle organizzazioni pagherà l'imposta sugli immobili in base alla valutazione catastale del suo valore. L'imposta sulla proprietà dell'organizzazione non cambierà per i beni mobili, compresi i titoli. Inoltre, non dobbiamo dimenticare che anche i terreni sono beni immobili, quindi aumenterà anche l'imposta fondiaria.

Tassa territoriale