Regime fiscale generale per LLC. Sfumature e composizione del reporting del singolo imprenditore in base alla presenza di dipendenti assunti e senza di essi

L'OSN è la tassazione come regola generale per quelle entità economiche che non hanno il diritto o per qualche motivo non intendono scegliere uno dei regimi speciali. Consideriamo quali principali tipi di tasse dovrebbero essere calcolate e pagate in questo caso.

Tassazione sotto OSNO: quali tasse paga la LLC?

L'oggetto della nostra attenzione sono Tasse LLC su OSNO(o OSN - sistema fiscale generale), così come altre organizzazioni che utilizzano questo sistema. Non ci soffermeremo sulla procedura di tassazione del reddito degli imprenditori (pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRP) invece dell'imposta sul reddito, possibilità di richiedere un brevetto).

Le organizzazioni pagano Tasse OSNO come:

• Federale: imposta sul valore aggiunto (IVA) (capitolo 21 del Codice tributario della Federazione Russa), imposta sul reddito (capitolo 25 del Codice tributario della Federazione Russa). Inoltre, se esiste una base imponibile, vengono pagate l'imposta sull'estrazione dei minerali e le accise.
• Regionale: imposta immobiliare, imposta sui trasporti, imposta sul gioco d'azzardo.
• Locale: imposta fondiaria, imposta commerciale.
• Imposta sul reddito personale e contributi assicurativi dalle retribuzioni dei dipendenti.

Un capitolo separato del Codice Fiscale della Federazione Russa è dedicato a ciascuna imposta, nonché ai contributi assicurativi ai fondi sociali. Inoltre, contemporaneamente all'OSN, il contribuente ha il diritto di applicare un regime speciale sotto forma di pagamento di un'imposta unica sul reddito imputato (UTII) per le tipologie di attività elencate nel capitolo. 26.3 Codice Fiscale della Federazione Russa.

IVA su OSNO

La principale imposta federale pagata dai contribuenti che utilizzano l'OSN è l'IVA con un'aliquota del 18% (l'aliquota principale, ma non l'unica, articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'IVA si riferisce alle imposte indirette, ovvero viene addebitata sotto forma di premio sul prezzo dei beni (lavori, servizi). Una particolarità dell'IVA è la possibilità di applicare una detrazione fiscale (articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La sua essenza è la seguente. Vendendo il suo prodotto, il contribuente acquisisce diverse risorse (materie prime, lavoro, servizi) per la sua produzione. Quando paga il prezzo per queste risorse, paga l'IVA come parte del prezzo.

Il contribuente ha il diritto di detrarre (cioè di non pagare) l'IVA che ha già pagato al momento dell'acquisto di risorse (IVA a monte). Paga solo l'IVA calcolata sul valore aggiunto. L'esempio più semplice: quando si rivende un prodotto, l'IVA viene pagata solo sul margine.

Le controversie relative al calcolo dell'IVA non sono rare. Una situazione comune è quando un contribuente ha richiesto la detrazione dell'IVA a monte, ma la sua controparte (il venditore) non ha effettivamente versato l'IVA al bilancio. In questo caso, l’autorità fiscale può sospettare il contribuente di disonestà (che sapeva o avrebbe dovuto sospettare il mancato pagamento dell’IVA da parte della controparte) e, sulla base dei risultati della verifica fiscale, addebitare un’ulteriore IVA, cioè obbligarlo pagare l'IVA per intero, senza applicare una detrazione per la controparte - al debitore inadempiente. La pratica giudiziaria in questi casi è contraddittoria.

Imposta sul reddito sotto OSN

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, la base imponibile (profitto) è definita come il reddito ridotto dell'importo delle spese (articolo 247 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il reddito può essere ricevuto sotto forma di 2 opzioni:

1. Come reddito dalle vendite: entrate (articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa).
2. Come reddito non operativo: dividendi, sanzioni, interessi, entrate gratuite, ecc. (Articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il maggior numero di contenziosi fiscali nasce in relazione alla procedura di calcolo delle spese da parte dei contribuenti. Le spese, come le entrate, possono essere:

• relativo alla vendita, nonché alla produzione di prodotti (articolo 253-264.1 del codice fiscale della Federazione Russa);
• mancata vendita (articolo 265-267.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I reclami dell'autorità fiscale relativi all'attribuzione di determinate spese a spese che riducono l'utile possono riguardare sia la sostanza delle spese (la loro non accettazione a fini fiscali, articolo 270 del Codice tributario della Federazione Russa) sia il periodo della loro riconoscimento.

Questo periodo differisce quando si applica uno dei 2 metodi di accettazione delle spese stabiliti nelle politiche contabili dell'organizzazione:

1. Quando si applica il metodo in contanti, è importante la data della transazione relativa all'effettiva ricezione o spesa di denaro, secondo i documenti in contanti (articolo 273 del Codice fiscale della Federazione Russa).
2. Quando si utilizza il metodo della competenza, le spese o i ricavi vengono presi in considerazione nel periodo in cui i beni vengono spediti o ricevuti, anche se non vengono pagati - secondo fatture, atti, ecc. (Articoli 271, 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Imposta sulla proprietà per LLC su OSNO

La sezione è dedicata alle imposte regionali. IX del Codice Fiscale della Federazione Russa, quindi, in relazione all'imposta sulla proprietà delle organizzazioni di cui al capitolo. 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce solo disposizioni generali:

• soggetti e oggetto di imposizione, base imponibile, limite di aliquota;
• caratteristiche di calcolo in diverse situazioni (gestione della fiducia, partecipazione di un elemento straniero, ecc.);
• procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

La base imponibile viene determinata in 2 modi:

1. Come valore catastale (articolo 378.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa) - in relazione a quelli elencati nell'Art. 378.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa tipi di proprietà (oggetti immobiliari).
2. Come costo medio annuo (articolo 376 del codice fiscale della Federazione Russa) - in relazione ad altri tipi di proprietà.

Aliquote specifiche entro il 2,2%, previste dall'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i benefici fiscali, la procedura per il calcolo e il pagamento delle tasse sono stabiliti dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa.

Onere fiscale sui salari nell'ambito dell'OSN

L’onere principale del datore di lavoro in termini di tassazione sui salari è il calcolo e il pagamento di:

• Imposta sul reddito personale pari al 13% come regola generale (capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questa parte, il datore di lavoro agisce come agente fiscale, trattenendo l’imposta sul reddito del dipendente (articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
• Contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa (entro il 26%), al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa (fino al 2,9%), al Fondo di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa (5,1%) (Capitolo 24 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa). In questo caso, il datore di lavoro è l'assicurato, il pagatore dei contributi (articolo 419 del codice fiscale della Federazione Russa).

La tassazione del reddito da lavoro dipendente viene effettuata allo stesso modo, indipendentemente dal tipo di contratto concluso (lavoro o diritto civile).

Quindi, i principali tasse sotto OSN- si tratta di IVA, imposta sul reddito, imposta sulla proprietà, tasse e contributi sugli stipendi. Se esiste una base imponibile, altre tasse sono soggette a pagamento (accise, tassa sull'estrazione di minerali, UTII, ecc.).

Il numero di imprenditori che utilizzano il sistema fiscale generale non è così elevato. Allo stesso tempo, alcuni tipi di attività obbligano i singoli imprenditori a utilizzare questo sistema. In molti casi, l'utilizzo di OSNO ha il carattere di conferma della serietà dell'imprenditore, il che consente di lavorare con grandi clienti, soprattutto persone giuridiche. Tuttavia, molti imprenditori alle prime armi sono spaventati dalle segnalazioni di singoli imprenditori su OSNO.

Quali sono le caratteristiche della modalità

Il sistema fiscale generale (OSNO) viene applicato se il tipo di attività non rientra nell'imposta unica sul reddito figurativo, e anche se l'imprenditore individuale per qualche motivo non ha scelto il sistema fiscale semplificato.

L'utilizzo di OSNO rende un imprenditore pagatore dell'imposta sul valore aggiunto e inoltre non lo esenta dall'obbligo di pagare per sé l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, nell'ambito del sistema fiscale generale, viene fornita la rendicontazione per i pagamenti specificati.

Quali segnalazioni devono essere presentate?

Notiamo subito che la tipologia e il numero delle segnalazioni che un imprenditore deve presentare alle autorità fiscali dipende dalla disponibilità dei dipendenti. Pertanto, l'elenco dei rapporti può essere in due versioni.

In primo luogo, un imprenditore individuale che non ha dipendenti presenta almeno due segnalazioni alle autorità fiscali:

• Dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto – trimestrale fino al 20 del mese successivo.
• Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche nel modulo 3-NDFL – entro il 30 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.
• Dichiarazione del reddito previsto nel modulo 4-NDFL - entro un mese dall'inizio dell'attività, nonché in caso di crescita degli utili superiore al cinquanta per cento.

In secondo luogo, un imprenditore che ha assunto dipendenti, oltre ai documenti di cui sopra, deve presentare una volta all'anno una relazione sul reddito dei suoi dipendenti nel modulo 2-NDFL. Si prega di notare che questo rapporto è preparato per ciascun dipendente, nonché per altre persone a cui l'imprenditore ha effettuato pagamenti con ritenuta d'imposta sul reddito durante il periodo di riferimento. Inoltre, ogni trimestre il singolo imprenditore presenta una dichiarazione nel modulo 6-NDFL, che contiene informazioni sugli importi fiscali trasferiti per le persone che lavorano per lui.

Pertanto, la rendicontazione OSNO per un imprenditore comporta la presentazione alle autorità fiscali di cinque versioni di relazioni, la maggior parte delle quali viene presentata solo una volta all'anno.

Come inviare le segnalazioni

La rendicontazione fiscale secondo OSNO, così come in altri sistemi fiscali, prevede tre opzioni di presentazione: elettronicamente, per posta e direttamente all'ufficio delle imposte. Tuttavia, dal 2016, se un imprenditore impiega più di 25 persone, deve presentare le relazioni solo in formato elettronico.

Segnalazione elettronica sotto OSNO

Oggi il modo più semplice è presentare documenti elettronici: basta presentare una domanda corrispondente all'ufficio delle imposte e installare un software speciale. L'unica difficoltà è che è necessaria la firma digitale elettronica del singolo imprenditore, che in alcune regioni è molto costosa.

Invio tramite posta

Un'altra opzione, popolare tra un gran numero di imprenditori, è l'invio di report tramite posta. In questo caso i documenti vengono inviati tramite posta raccomandata con l'elenco degli allegati.

Dovrà essere inviata una sola copia, la seconda rimarrà all'imprenditore e ad essa dovrà essere allegata una ricevuta di spedizione. Questa opzione è più adatta quando il termine per la presentazione delle relazioni sta per scadere e non c'è tempo per visitare l'ufficio delle imposte. In questo caso, la data di presentazione delle informazioni è la data di invio.

Presentazione direttamente all'ufficio delle imposte

La terza opzione è presentare una denuncia direttamente all'ufficio delle imposte. Dipende tutto dai casi, a volte i tempi di consegna possono durare diverse ore, a volte puoi farlo in pochi minuti. Il vantaggio di presentare i rapporti in tempo reale è la possibilità di verificare la correttezza della compilazione del rapporto da parte dell'ispettore, che consente di eliminare rapidamente gli errori, evitando così le chiamate all'ispettorato, che non sono rare durante un'ispezione a tavolino.

Notiamo inoltre che oggi molte aziende specializzate forniscono servizi per la preparazione e la presentazione di dichiarazioni per singoli imprenditori. Il costo di questi servizi dipende principalmente dal numero di report e dalla quantità di informazioni che devono riflettersi in essi.

Pertanto, la rendicontazione OSNO non è più complicata della rendicontazione nell’ambito di regimi fiscali speciali. L'attuale procedura per la predisposizione e l'invio delle segnalazioni è estremamente semplice e chiara. Pertanto, l'abbandono del regime fiscale generale a causa della complessità della preparazione delle relazioni non è del tutto consigliabile.

Come dimostra la pratica, alcuni rapporti in altre modalità spesso sollevano ancora più domande durante la compilazione rispetto ai rapporti nella modalità generale. E non dovrebbero esserci difficoltà con la loro presentazione se tutta la preparazione dei documenti è stata completata in tempo e tenendo conto dei requisiti di legge.

Imprenditorialità individuale: video

La rendicontazione del singolo imprenditore è forse la parte più importante del lavoro. Ogni imprenditore deve possedere competenze sufficienti per essere pronto a riferire al fisco sia per se stesso che per i pagamenti allo Stato per i propri dipendenti. Dopotutto, le sanzioni contro i controllori fiscali stanno diventando sempre più severe e possono ribaltare completamente l'attività se i calcoli non vengono presentati in tempo o se vengono scoperti errori gravi.

Quali rapporti dovrebbe presentare un imprenditore a OSNO?

I principali obblighi di rendicontazione per un'impresa che applica il regime fiscale classico (di base, principale) consistono nel presentare tre tipi di dichiarazioni fiscali:

1. Quando si realizza un profitto nel periodo di riferimento, vengono inviati i calcoli dell'imposta sul reddito: moduli 4-NDFL e 3-NDFL.
2. Se un uomo d'affari ha uno staff di lavoratori assunti, è soggetto ai requisiti per gli agenti fiscali e, di conseguenza, riferisce sui calcoli e sul pagamento dell'imposta sul reddito per il suo personale al bilancio - nei moduli 2-NDFL e 6-NDFL.
3. Se un commerciante effettua operazioni commerciali soggette a IVA, deve presentare regolarmente i relativi calcoli delle imposte indirette.

Qui finisce la rendicontazione fiscale delle imprese. Resta però l'obbligo di denuncia al singolo imprenditore e di pagamento dei premi assicurativi per i dipendenti assunti.

Una preferenza per un'impresa che opera senza personale è che i premi assicurativi dei singoli imprenditori “per se stessi”, così come gli incassi quando il profitto totale del singolo imprenditore supera i trecentomila rubli, non vengono denunciati alle autorità fiscali. Tutti i pagamenti e i calcoli per l'assicurazione degli imprenditori individuali autonomi sono controllati attraverso controlli documentali delle loro dichiarazioni dei redditi. Pertanto, le imprese private non partecipano a questo processo.

Si noti che la legislazione fiscale esonera tutti gli imprenditori dalla rendicontazione contabile, ciò è sancito dal secondo paragrafo 6 dell'articolo FZ-402 "Contabilità". Va notato che la decisione se mantenere o meno la contabilità interna spetta al commerciante. Le imprese private non sono tenute a presentare un bilancio (questo è un “privilegio” delle organizzazioni).

Dichiarazione fiscale dei singoli imprenditori su OSNO senza dipendenti

Il requisito fondamentale per un'azienda che opera su OSNO è il pagamento e la dichiarazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Si tratta della prima e obbligatoria riscossione delle imposte sulle imprese nel sistema fiscale classico.

Per preparare correttamente e senza errori i rapporti su questa imposta, un uomo d'affari deve mantenere registri fiscali completi. Il documento di base del controllo fiscale è il libro contabile delle entrate e delle uscite dell'imprenditore individuale. Le registrazioni sono tenute costantemente, ogni documento primario, sia per la ricezione dei fondi che per i pagamenti delle spese, viene registrato nel giornale.

Per informazioni: KUDiR delle microimprese su OSNO deve essere registrato presso l'ufficio delle imposte. Ci sono alcune condizioni: se tale registro viene mantenuto su un modulo cartaceo, la registrazione avviene prima che inizi a essere compilato. Prima di ciò, è necessario cucire e numerare il libro, apporre il timbro dell’imprenditore individuale e il visto personale dell’imprenditore sull’ultima pagina. Il passaggio finale di questa procedura consiste nell'apporre sul KUDiR il sigillo dell'ufficio delle imposte e la firma della persona responsabile. Il libro viene autenticato alla presenza personale del commerciante dichiarante.

Se il singolo imprenditore decide di conservare il Libro in formato elettronico, alla fine del periodo di riferimento il registro viene stampato, anche cucito e vistato, dopodiché il modulo compilato viene registrato dalle autorità fiscali.

Ti consigliamo di ottenere gratuitamente il modulo contabilità individuale imprenditore su OSNO in formato Excel sul portale online ConsultantPlus seguendo il collegamento ipertestuale. Sulla stessa risorsa puoi studiare i requisiti formali per la compilazione del modello.

La cosa principale da ricordare quando si riporta l'imposta sul reddito delle persone fisiche è la corretta contabilità di tutti i documenti primari. Nel calcolo della base imponibile possono essere incluse solo le spese aziendali giustificate e, soprattutto, documentate. Pertanto, quando si inseriscono i dati in KUDiR e li si trasferiscono nella dichiarazione dei redditi, si consiglia di verificare attentamente i requisiti delle autorità fiscali per la contabilità fiscale.

Nonostante il fatto che l'autorità fiscale non imponga requisiti obbligatori per la presentazione di questo modulo di segnalazione, la responsabilità per la mancata presentazione è la stessa delle violazioni della dichiarazione. Quando si effettua una verifica aziendale, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere KUDiR in qualsiasi momento. Di norma, ciò avviene durante una verifica documentale del calcolo finale dell'imposta sul reddito personale. Ma se, quando si avvia un'impresa, l'autorità di regolamentazione inizia a sospettare che il singolo imprenditore sottostimi seriamente la base imponibile quando pianifica i pagamenti anticipati, a metà dell'anno di riferimento può essere richiesto un documento contabile fiscale. Qui puoi incorrere in multe. Pertanto, ti consigliamo di considerare la tenuta del libro contabile come un dovere essenziale.

Dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche

L'algoritmo delle azioni di un commerciante che applica il regime fiscale classico durante la preparazione dei calcoli dell'imposta sul reddito personale è il seguente:

1. Dopo aver ricevuto il primo profitto, l'imprenditore deve preparare e presentare al regolatore fiscale una dichiarazione che calcola il profitto atteso per l'intero periodo di riferimento rimanente. Il calcolo si riflette nel modulo secondo KND 1151021, approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7–3/768@. Questa segnalazione viene inviata entro 5 giorni dal mese in cui l'imprenditore ha iniziato la sua attività commerciale e ha ricevuto il suo primo profitto. Il cosiddetto calcolo 4-NDFL è necessario affinché le autorità fiscali possano calcolare gli anticipi aziendali. Lo scopo principale della presentazione di 4-NDFL è calcolare gli anticipi dei singoli imprenditori su OSNO
2. Dopo aver ricevuto il potenziale calcolo 4-NDFL, l'autorità fiscale, entro una settimana lavorativa, invierà una notifica di calcolo al singolo imprenditore con importi fissi per i pagamenti anticipati dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Secondo questo requisito, il commerciante paga i pagamenti fiscali obbligatori. Di norma, i pagamenti vengono distribuiti su 3 periodi come segue: 50% / 25% / 25%.
3. Il rapporto finale sull'imposta sul reddito per gli imprenditori individuali, che riflette i risultati dell'anno passato - dichiarazione 3-NDFL - deve essere ricevuto dal Servizio fiscale federale entro la fine di aprile.
   Il modulo 3-NDFL è abbastanza nuovo per i singoli imprenditori su OSNO, il suo ultimo formato è stato approvato alla fine del 2016
4. Il pagamento dell’intero importo fiscale (o il rimborso dell’imposta sul reddito personale pagata in eccesso) deve essere completato entro il 15 luglio.

È possibile scaricare tutti i modelli di reporting sul portale online del Servizio fiscale federale tramite il collegamento. Esistono modelli per l'imposta sul reddito delle persone fisiche: da un certificato 2-NDFL a un calcolo 6-NDFL.

Il calcolo del 4-NDFL è una forma elementare di rendicontazione aziendale composta da un solo foglio. Riflette gli indicatori pianificati di un'attività privata di recente apertura. Un aspirante uomo d'affari, a sua discrezione, calcola e indica il suo reddito totale, che intende ricevere per il periodo di riferimento (fino alla fine dell'anno).

Punti importanti che dovresti sapere quando calcoli e invii il calcolo previsto dell'imposta sul reddito personale:

1. Dopo aver calcolato il proprio profitto lordo entro la fine dell'anno solare, il singolo imprenditore deve sottrarre dall'importo risultante le spese aziendali pianificate. Se un uomo d'affari intende tenere conto delle sue spese secondo lo standard dei costi (20% fisso del reddito), deve semplicemente sottrarre il 20% dall'importo del reddito lordo. E se il singolo imprenditore tiene conto di tutte le sue spese nel calcolo (dovranno essere confermate dalla fonte primaria), allora nel calcolo deve essere inclusa l'intera cifra delle spese del singolo imprenditore. In genere, questo è il modo in cui funzionano le aziende manifatturiere.
2. Un uomo d’affari non deve presentare al Servizio fiscale federale i suoi calcoli sulle transazioni di entrate e uscite, né presentare alcuna documentazione che confermi le previsioni del singolo imprenditore.
3. Il dichiarante non è responsabile dell'accuratezza dei calcoli in 4-NDFL. Ad eccezione di 200 ₽, non hanno il diritto di multarlo, poiché i controllori fiscali non hanno il diritto di addebitare una multa maggiore, tanto meno una sanzione, per questa previsione (articolo 126 del Codice Fiscale).
4. Quando un singolo imprenditore, mantenendo KUDiR, inizia a capire che il reddito annuo previsto della sua attività supererà significativamente (oltre il 50%) o, al contrario, sarà inferiore al reddito annuo specificato, l'uomo d'affari è obbligato a presentare un 4- Calcolo dell'adeguamento NDFL all'ufficio delle imposte. Il servizio fiscale federale ricalcolerà il pagamento anticipato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
5. Il calcolo 4-NDFL viene solitamente presentato una volta durante l'intero periodo di lavoro. Nei successivi periodi di riferimento, le autorità fiscali calcolano gli anticipi dei singoli imprenditori sulla base dei dati ricevuti per le fasi superate.
6. La dichiarazione nel modulo KND 1151021 viene presentata non solo dai singoli imprenditori che hanno iniziato la propria attività, ma anche da coloro che passano al regime generale da altri sistemi (ad esempio, se perdono il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato).

La rendicontazione aziendale di base sul sistema fiscale generale è la dichiarazione 3-NDFL. Il periodo di riferimento è considerato un anno solare. L’ultima data dell’anno per dichiarare l’imposta sul reddito delle persone fisiche è il 30 aprile. I seguenti punti chiave dovrebbero essere presi in considerazione in questa rendicontazione:

• Il calcolo si basa sul libro contabile IP di OSNO;
• l'importo finale della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, soggetto a pagamento al bilancio, è calcolato tenendo conto degli acconti già versati;
• quando il profitto effettivo secondo il calcolo 3-NDFL non raggiunge gli importi specificati nel 4-NDFL, gli importi anticipati pagati in eccesso possono essere rimborsati dal bilancio statale. Ma la cosa più semplice per i singoli imprenditori è includere l'importo del pagamento in eccesso nel conto dei prossimi pagamenti dell'imposta sul reddito personale. Questa possibilità è sancita dall'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Galleria fotografica: come compilare il nuovo modulo 3-NDFL

Il frontespizio del 3-NDFL è redatto secondo le regole generali per la compilazione del rendiconto fiscale. La laconica sezione 1 riassume i dati sull'importo dell'imposta da versare al bilancio. La sezione 2 contiene il calcolo della base imponibile e il importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%. Il foglio B della dichiarazione indica le detrazioni sul reddito e professionali dei singoli imprenditori, nonché gli acconti versati

Istruzioni video: come compilare 3-NDFL sul portale online del Servizio fiscale federale

Dichiarazione IVA

Il secondo blocco serio della rendicontazione di un imprenditore sull'OSNO è la presentazione dei calcoli trimestrali per l'imposta indiretta - IVA. La dichiarazione deve essere compilata entro il giorno 25 del mese alla fine di ogni trimestre, ovvero nei mesi di aprile/luglio/ottobre e gennaio.

Il punto principale nella dichiarazione IVA è che i calcoli sono accettati rigorosamente secondo la gestione elettronica dei documenti (EDF). Una dichiarazione preparata su carta non sarà accettata dal Servizio fiscale federale. Pertanto, se un imprenditore individuale è un contribuente IVA, al momento della presentazione delle relazioni deve essere in possesso di un visto elettronico qualificato rafforzato, confermato da un certificato di uno dei centri accreditati (operatore EDO).

La forma della dichiarazione IVA e i requisiti per la sua esecuzione sono regolati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7–3/558@ del 2014. Si indica inoltre qui che questo calcolo viene presentato solo in formato elettronico. È possibile visualizzare il modulo per KND 1151001 sul portale del Servizio fiscale federale della Federazione Russa seguendo il collegamento ipertestuale.

Cosa devi sapere quando presenti la dichiarazione IVA:

1. Tutti gli indicatori sono inseriti in rubli; i centesimi devono essere arrotondati secondo la regola aritmetica standard.
2. Il foglio del titolo del calcolo e la sezione n. 1 sono compilati da tutti i contribuenti, compresi i singoli imprenditori che hanno una base imponibile pari a zero, mentre gli indicatori delle sezioni 3-6 vengono trasferiti qui.
   Il frontespizio di una dichiarazione IVA non è praticamente diverso da qualsiasi altro calcolo fiscale.
3. La sezione n. 8 contiene informazioni dal libro degli acquisti dell'imprenditore individuale su OSNO, che viene gestito secondo la cosiddetta IVA a monte. Questa è l'imposta che il singolo imprenditore paga alle sue controparti quando acquista beni e materiali.
   Il registro degli acquisti deve essere conservato in formato elettronico e registrare l'IVA in entrata (pagata dal singolo imprenditore).
4. Il blocco numero 9 contiene i dati del registro delle vendite. Queste sono già informazioni sull’imposta fatturata ai clienti dell’imprenditore. L'importo totale dell'IVA a valle si riflette nella dichiarazione.
   Il Libro delle vendite è mantenuto in formato elettronico, tutte le fatture inviate alle controparti vengono inserite qui
5. Le sezioni numerate da 2 a 12 vengono redatte solo se sono state effettuate le operazioni citate, ad esempio:
   

Gli uomini d'affari che utilizzano OSNO possono avvalersi del loro diritto a ricevere un'esenzione dall'IVA. Ciò può essere fatto quando il profitto di un singolo imprenditore per il periodo di riferimento (trimestre o tre mesi consecutivi) è inferiore a 2 milioni di rubli. Solo nel calcolo dell'IVA a valle non può essere presa in considerazione. Per ottenere tale esenzione, l'imprenditore deve, entro il giorno 20 del mese in cui l'imprenditore individuale intende riceverla, inviare una notifica alle autorità fiscali sulla possibilità di esercitare il diritto di rifiutare di pagare l'IVA. Il pacchetto di documenti deve includere un estratto del libro contabile individuale dell'imprenditore.

Tieni presente che i commercianti che passano, ad esempio, da un sistema semplificato a OSNO, devono anche confermare il loro diritto all'esenzione IVA con un estratto di KUDiR.

Questo periodo di grazia è valido rigorosamente per 12 mesi; non è prevista alcuna estensione automatica dell'esenzione IVA. Quando un singolo imprenditore desidera prolungare questa preferenza per un altro periodo, la domanda dovrà essere inviata nuovamente. L'esenzione dall'IVA viene concordata per iscritto e viene concessa solo per 1 anno

Non appena il fatturato del singolo imprenditore raggiunge i due milioni, l’imprenditore deve nuovamente svolgere le funzioni di contribuente IVA. Tieni presente che tutti i passaggi precedenti non esonerano il commerciante dall'invio delle dichiarazioni IVA.

Nulyovki: quale rendicontazione presentare se il singolo imprenditore non gestiva un'impresa

Nessun uomo d'affari che utilizza OSNO è esente dalla presentazione della dichiarazione fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Anche quando un singolo imprenditore non svolge attività commerciale e non realizza alcun fatturato, presenta comunque i calcoli, giustificando così il suo diritto a non pagare l'imposta principale. Un commerciante può essere liberato da tale obbligo solo se presenta domanda di cancellazione dal Registro delle imprese dello Stato unificato. Questo è ciò che dice il paragrafo 1 dell'articolo 229 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Si prega di notare nel calendario di rendicontazione: a differenza di tutti gli altri regimi fiscali e imposte individuali (ad esempio, IVA), gli ispettori fiscali non accetteranno per la rendicontazione la cosiddetta dichiarazione unica (semplificata), che può essere presentata per qualsiasi altro tributo fiscale . L’unica imposta per la quale è necessario presentare una dichiarazione “nativa” è l’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Pertanto, se un uomo d'affari non ha svolto attività lavorativa e nessun fondo è passato attraverso i suoi conti di cassa (e le apparecchiature del registratore di cassa) per l'intero periodo di riferimento, un uomo d'affari in vacanza d'affari deve presentarsi in tempo nel modulo 3-NDFL. È solo che in questa situazione, in tutti i blocchi in cui dovrebbero esserci indicatori digitali di profitto e costi, vengono inseriti indicatori zero. Di conseguenza, nel blocco con l'importo dell'imposta viene inserito uno zero.

È logico in questo caso che se un uomo d'affari si è appena iscritto al registro delle imprese e non ha avviato un'attività in proprio, non è necessario presentare 4-NDFL. Dopotutto, il singolo imprenditore non ha realizzato profitti durante il periodo di riferimento.

Solo gli imprenditori che si trovano in tali situazioni devono prestare molta attenzione ai propri conti correnti. Se durante il periodo fiscale di riferimento vengono rilevate transazioni sul conto (e le autorità fiscali hanno il diritto di controllare la circolazione dei fondi aziendali tra tutti gli istituti di credito), il singolo imprenditore può essere soggetto a sanzioni e accusato di evasione fiscale con tutte le conseguenze che ne derivano .

Ma per l'imposta sul valore aggiunto, a condizione che l'imprenditore sia ufficialmente esentato dalla dichiarazione in merito, può essere utilizzata un'unica dichiarazione dei redditi (semplificata) (UNT). Ma si può usare anche la forma classica.
Un'unica dichiarazione dei redditi (semplificata) contiene solo una pagina

Come segnalare in caso di chiusura di un singolo imprenditore

Nel portare a termine la propria attività, un uomo d'affari che lavora con il sistema fiscale classico dovrebbe agire tempestivamente secondo il seguente algoritmo, poiché i termini per la presentazione delle segnalazioni in questa situazione sono estremamente brevi:

• Un uomo d'affari ha solo 5 giorni dal momento della chiusura dell'imprenditore individuale (ed estratto dal Registro statale unificato degli imprenditori individuali) per presentare un calcolo fiscale 3-NDFL con indicatori per le attività correnti (per l'intero periodo di riferimento);
• Dopo aver presentato la denuncia, è necessario pagare la tassa sull'imposta sul reddito entro 15 giorni;
• Per l'IVA, il pagatore dichiara secondo lo schema standard.

Tabella: tipologie, moduli e scadenze per la dichiarazione fiscale dei singoli imprenditori su OSNO senza dipendenti

Video lezione: rendicontazione e obblighi degli imprenditori individuali senza dipendenti

Composizione della relazione del singolo imprenditore sull'OSNO con i dipendenti

Le responsabilità di un’azienda che impiega dipendenti si espandono in modo significativo. Oltre alle dichiarazioni dei redditi di cui sopra si aggiungono:

• rendicontazione mensile e annuale alla Cassa pensione - SZV-M e SZV-Stazh;
• rendicontazione trimestrale e annuale sull'imposta sul reddito personale per i dipendenti;
• un unico calcolo per l’assicurazione dei dipendenti (a differenza della rendicontazione dei singoli imprenditori, questa rendicontazione viene conservata dalle microimprese), che viene presentato a 2 dipartimenti: una relazione al Fondo delle assicurazioni sociali e la seconda alle autorità fiscali;
• relazione annuale generale sul numero medio di dipendenti assunti dai singoli imprenditori durante l'anno fiscale.

Moduli e scadenze per la presentazione delle segnalazioni per singoli imprenditori e dipendenti (tabella)

Metodi di dichiarazione

Un uomo d'affari registrato nel Registro dell'imprenditoria dello Stato unificato come contribuente sotto il regime principale presenta le sue relazioni al Servizio fiscale federale rigorosamente nel luogo di residenza del singolo imprenditore (all'indirizzo in cui è stato registrato temporaneamente o permanentemente al momento della registrazione).

Il reporting fiscale può essere presentato in tre modi principali:

1. Puoi completare la dichiarazione di persona recandoti al “tuo” ufficio delle imposte. In questo caso la dichiarazione viene stampata in almeno due copie (non pinzate o pinzate). La prima copia viene registrata nella risorsa online dell'autorità fiscale e rimane presso l'ispettore. Sul secondo viene apposto un segno di accettazione (o rifiuto di accettazione), viene posta la data di fissazione del documento e il pagamento viene restituito all'imprenditore. Questo metodo prevede anche la presentazione di dichiarazioni tramite il rappresentante legale di un singolo imprenditore. Può essere qualsiasi persona capace: un conoscente, un parente o un assistente assunto di un uomo d'affari. La cosa principale è che l'individuo ha una procura notarile per eseguire determinate azioni (vale a dire, presentare dichiarazioni fiscali). Vale la pena considerare che se puoi semplicemente concordare con un parente "per ringraziamento", è richiesto un compenso per l'esecuzione di atti notarili (per il rilascio di una procura standard - 200 ₽). Se un singolo imprenditore presenterà segnalazioni in questo modo, nel 2018 potrai semplificare il tuo compito fissando un appuntamento per un certo periodo utilizzando il servizio fiscale elettronico “Appuntamento online”. Il regolatore consente ai singoli imprenditori di registrarsi presso il Servizio fiscale federale 2 settimane prima della data richiesta, ma il termine ultimo per la registrazione è fino alle 24 di sera alla vigilia della visita alle autorità fiscali. Vale solo la pena considerare che se il ritardo è superiore a 10 minuti, il dichiarante perde il diritto di priorità nell'effettuare il pagamento, ovvero dovrai stare in coda generale. Solo la persona i cui dettagli del passaporto sono indicati nel modulo di registrazione può presentare la dichiarazione: se viene con il calcolo un rappresentante del singolo imprenditore, deve compilare il modulo. Quando invii documenti in questo modo, devi prendere in considerazione 2 punti importanti:
   • nel 2018, in quasi tutti gli ispettorati fiscali, oltre al modulo stampato, i dipendenti del Servizio fiscale federale sono invitati a presentare una dichiarazione su una chiavetta USB per scaricarla immediatamente elettronicamente sul server;
   • Offline è possibile inviare report su tutte le dichiarazioni, ad eccezione del calcolo dell'IVA, questo modulo è accettato dalle autorità fiscali solo attraverso la gestione elettronica dei documenti;
   
   Nella prima pagina del modulo, il dichiarante inserisce i dati del suo passaporto, TIN e contatti, inclusa l'e-mail a cui verrà inviato il messaggio, nella seconda seleziona il Servizio fiscale federale e la data
2. È possibile inviare un calcolo delle imposte tramite posta. Per fare ciò, è necessario compilare un inventario standard presso l'ufficio postale e pagare una lettera raccomandata con avviso. In questa opzione nella busta viene inserita una sola copia della dichiarazione. Il giorno dell'iscrizione farà fede la data di invio della lettera, questa sarà determinata dal francobollo. È in questo giorno che un segno di ricevuta viene inserito nella risorsa informativa del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Il mittente riceve la notifica dell'accettazione della notifica (o del rifiuto) da parte delle autorità fiscali in modo simile - tramite posta raccomandata all'indirizzo specificato al momento dell'invio. È logico che non sarà possibile presentare una dichiarazione IVA in questo modo, ma solo l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
   Nell'inventario dell'invio postale è sufficiente elencare i nomi dei fogli allegati della dichiarazione 3-NDFL
3. La dichiarazione online è il modo più rapido e affidabile per presentare segnalazioni all'ufficio delle imposte. Le dichiarazioni vengono presentate tramite un servizio fiscale specializzato. Il requisito principale dell’autorità fiscale in questo caso è che il commerciante disponga di una firma elettronica qualificata avanzata (UKES) e registri il conto personale del contribuente sul sito web del Servizio fiscale federale. La registrazione della data di presentazione delle segnalazioni del singolo imprenditore avviene in tempo reale. Il feedback viene inviato all’e-mail specificata nei dati generali dell’account online dell’imprenditore. Il dichiarante può scegliere autonomamente il software con cui riferirà al Servizio fiscale federale:
   1. Se un uomo d'affari su OSNO è esente dalla dichiarazione IVA, è sufficiente installare il software “Dichiarazione” sul PC. Questa risorsa è destinata alla generazione dei calcoli dell'imposta sul reddito personale (moduli 4 e 3) sia per gli individui che per gli imprenditori privati. Puoi andare alla pagina iniziale del servizio utilizzando il collegamento ipertestuale. Oggi è già disponibile per l'uso l'ultima versione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche del 16 maggio 2018. Pertanto, è già stato pubblicato l'attuale modulo di segnalazione, approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 25 ottobre 2017. con il numero ММВ-7–11/822@. Il servizio controlla automaticamente le cifre di controllo della dichiarazione e non ti consentirà di commettere errori.
      Nel servizio “Dichiarazione” è ora aperta una campagna di dichiarazione basata sui risultati del 2017 è possibile presentare dichiarazioni 3-NDFL e 4-NDFL;
   2. Un servizio più completo per la rendicontazione online dei singoli imprenditori è una risorsa già sperimentata del controllore fiscale”

Ogni organizzazione, così come i singoli imprenditori, sceglie autonomamente il proprio regime fiscale. In conformità con l'attuale legislazione fiscale della Federazione Russa, il contribuente può applicare il regime generale o uno dei regimi speciali: , .

Il sistema fiscale generale per una LLC è un sistema in cui l'organizzazione è il pagatore e (i regimi speciali sono generalmente esenti dal pagamento dell'IVA). Inoltre, quando si conducono determinati tipi di attività, una LLC presso OSNO può anche essere contribuente della tassa sull'estrazione dei minerali e della tassa sull'acqua.

Inoltre, l'organizzazione dell'OSN deve adempiere agli obblighi in materia di pagamento dei salari e di altri importi a favore dei dipendenti. Cioè, calcolare l'imposta sul reddito personale, trattenerla dal reddito e trasferirla nel bilancio. E addebitare anche i premi assicurativi dai pagamenti dei dipendenti (clausola 1, clausola 1, articolo 419 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per essere onesti, notiamo che tutto ciò dovrebbe essere fatto non solo dai regimi fiscali generali, ma anche dai contribuenti che applicano regimi fiscali speciali.

Essendo in regime fiscale generale, una LLC, se ha la proprietà adeguata, deve pagare anche:

Da dove iniziare a registrare una LLC su OSNO

Una LLC rientra automaticamente nel regime fiscale generale. Pertanto, tutto ciò che un'organizzazione deve fare per rientrare nel regime generale è registrarsi a fini fiscali presso il Servizio fiscale federale, ovvero registrarsi come persona giuridica (clausola 1.8 dell'articolo 51 del Codice civile della Federazione Russa , comma 2 dell'articolo 8 della legge del 08.08.2001 N 129-FZ).

Ma se la direzione della società desidera applicare un regime fiscale speciale, oltre ai documenti di registrazione, dovrà presentare all'ispettorato una notifica sulla transizione al sistema fiscale semplificato o una domanda di registrazione come contribuente UTII (clausola 2 dell'articolo 346.13, comma 2,3 dell'art. 346.28 Codice Fiscale della Federazione Russa).

LLC riferisce su OSNO nel 2017

Che tipo di reporting presenta la LLC a OSNO? Come regola generale, le organizzazioni sono tenute a riferire al Servizio fiscale federale in merito a tasse, commissioni e premi assicurativi di cui sono pagatori (clausola 4, comma 1, articolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, la segnalazione di una LLC su OSNO include una serie di dichiarazioni e calcoli.

Ogni imprenditore deve fare una scelta in base alla quale costruirà i suoi rapporti con lo Stato in futuro.

Ciò determinerà l'importo delle tasse e dei pagamenti obbligatori versati al bilancio, l'organizzazione del lavoro efficiente e la contabilità delle transazioni commerciali e molto altro ancora.

Nel caso in cui l'imprenditore non abbia scelto da solo, inizia automaticamente a lavorare sul sistema generale. Cosa attende i singoli imprenditori nel sistema fiscale generale?

Sistema generale: che cos'è?

Il sistema fiscale dovrebbe essere inteso come un insieme di tasse e pagamenti obbligatori che tutti i singoli imprenditori devono versare al bilancio in base ai risultati delle loro attività economiche per un determinato periodo di riferimento.

Il regime fiscale generale per gli imprenditori individuali (OSNO) è un sistema fiscale utilizzato dagli imprenditori “per impostazione predefinita”. Cioè, se entro 5 giorni stabiliti dal Codice Fiscale non ha dichiarato all'autorità fiscale la sua volontà di applicare regimi speciali, ad esempio il sistema fiscale semplificato o UTII, allora l'imprenditore individuale è automaticamente considerato un contribuente a livello generale sistema.

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Pro e contro di OSNO

La tassazione generale dei singoli imprenditori presenta una serie di vantaggi e svantaggi. Le principali caratteristiche positive sono:

• Pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (IVA). È vantaggioso per gli acquirenti collaborare con un tale imprenditore, poiché può emettere loro una fattura con l'indicazione dell'IVA e ciò, a sua volta, consentirà alla controparte di ridurre l'obbligo di pagare l'IVA. Tutte le fatture emesse e ricevute sono soggette a registrazione obbligatoria in un apposito giornale, per poi essere registrate nel libro acquisti e nel libro vendite.
• Se l'impresa temporaneamente non genera reddito, l'imprenditore ha tutto il diritto di non pagare le tasse sul reddito delle persone fisiche e persino di ridurre la tassazione in futuro a causa delle perdite nel periodo di riferimento.
• Non ci sono restrizioni sul volume delle entrate, sul numero dei dipendenti, sulle dimensioni e sulla quantità delle proprietà, compresa la superficie commerciale.

Ma ci sono una serie di svantaggi del regime OSNO che influiscono negativamente sulle attività economiche dei singoli imprenditori:

• Tassazione pesante e complessa;
• La necessità di tenere un registro di tutte le entrate e le spese;
• La necessità di archiviare i documenti primari è piuttosto lunga: 4 anni;

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L’OSNO non è così spaventoso come sembra, ma gli imprenditori dovrebbero comunque conoscere alcune caratteristiche specifiche di questo regime fiscale.

In primo luogo, ogni singolo imprenditore paga tutte le tasse, le tasse e i pagamenti obbligatori richiesti dalla legge.

In secondo luogo, deve tenere un registro delle entrate e delle uscite. Naturalmente non si tratta di una contabilità a tutti gli effetti che utilizza un piano dei conti, ma, sebbene in misura minore, la contabilità dovrà comunque essere tenuta.

La principale sfumatura della contabilità per le attività dei singoli imprenditori su OSNO è l'uso del metodo in contanti, ovvero il riconoscimento delle entrate e delle spese avviene al momento dell'effettivo ricevimento o prelievo di denaro dal registratore di cassa o dal conto corrente.

In terzo luogo, il singolo imprenditore tiene traccia di tutte le transazioni commerciali nel Libro delle entrate e delle uscite (KDiR), in cui vengono inserite tutte le informazioni sistematizzate e riepilogate dei documenti primari. Il presente modulo è stato approvato con l'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 86n/BG-3-04/430 del 13 agosto 2002. Sulla base dei risultati del CD&R, viene calcolato l'importo dell'imposta sul reddito per le persone fisiche.

In quarto luogo, gli imprenditori che utilizzano manodopera salariata nelle loro attività sono tenuti a tenere registri del personale e dei salari.

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Tassazione dei singoli imprenditori su OSNO

Un singolo imprenditore nell'ambito del sistema fiscale generale, in conformità con la legislazione fiscale, paga determinate tasse e contributi obbligatori al bilancio statale. Solo gli organismi autorizzati possono esentare ufficialmente i singoli imprenditori da determinati pagamenti.

Quindi cosa devi pagare:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche), che sostituisce l'imposta sul reddito delle società. L'aliquota fiscale è del 13%. Si calcola come differenza tra entrate e spese documentate.
• IVA (imposta sul valore aggiunto). Aliquota fiscale: 18%, 10%, 0%.
• Imposta sulla proprietà per le persone fisiche, regolata dalla legge della Federazione Russa “Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche”. In questo caso l'oggetto della tassazione sono tutti i beni posseduti dal singolo imprenditore e non importa se li utilizza o meno nelle attività commerciali. L'aliquota fiscale è stabilita dalle autorità locali.
• Contributi assicurativi alla cassa pensione, al fondo di previdenza sociale e ad altri fondi fuori bilancio, che vengono pagati per sé personalmente e per i dipendenti.
• Altre tasse locali “specifiche” che dipendono dal tipo di attività del contribuente, ad esempio: tassa sui trasporti, accise, imposta fondiaria, imposte statali, tassa sull’acqua, ecc.

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Imprenditore individuale che riferisce su OSNO

Oltre al fatto che è necessario pagare le tasse, i singoli imprenditori su OSNO sono tenuti a presentarsi alle autorità fiscali e ad altre autorità. La rendicontazione principale è:

• Dichiarazione f. 3 – Imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene presentata all'ufficio delle imposte una volta all'anno entro il 30 aprile successivo all'anno di riferimento.
• Dichiarazione IVA, che viene presentata all'autorità fiscale trimestralmente, entro il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.
• Certificato 2 – imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene presentato ogni anno al Servizio fiscale federale fino al 1 aprile. Contiene informazioni sui redditi corrisposti ai dipendenti durante l'anno di riferimento.
• F. RSV – 1 e personificazione. Questi rapporti vengono presentati alla Cassa pensione entro il 15 del secondo mese successivo a quello di riferimento.
• F. 4 – L'FSS viene presentato al Fondo delle assicurazioni sociali entro il 15 del mese successivo al mese di riferimento.

In conclusione, vorrei sottolineare che un imprenditore su OSNO può esercitare il suo diritto e ricevere una detrazione fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'importo dell'imposta sarà ridotto delle spese effettivamente sostenute, che l'imprenditore può documentare. In una situazione in cui le spese non sono giustificate da documenti, viene applicata una detrazione fiscale professionale pari al 20% del reddito.