Dichiarazione fiscale dell'imprenditore individuale. Reportistica dell'imprenditore individuale

Nonostante lo status giuridico di un imprenditore sia caratterizzato da una procedura di registrazione e contabilità semplificata, la presentazione delle relazioni da parte dei singoli imprenditori è obbligatoria tanto quanto quella delle persone giuridiche. Che tipo di calcoli, dichiarazioni e moduli deve presentare un uomo d'affari? Quando e dove?

Non è possibile rispondere subito a questa domanda, poiché vengono presi in considerazione molti fattori diversi, dalla disponibilità di personale assunto e dal regime fiscale applicato al tipo di attività. Diamo un'occhiata a tutto in ordine: i rendiconti annuali e trimestrali dei singoli imprenditori sono riassunti in tabelle dettagliate per tua comodità.

Che tipo di rendicontazione presenta il singolo imprenditore?

Composizione dell'obbligatorio segnalazione dell'imprenditore dipende dal sistema fiscale scelto. Attualmente, l'uso di tutte le modalità esistenti è disponibile per i singoli imprenditori: generale, speciale (imputazione, imposta agricola unificata o tassazione semplificata), nonché un brevetto. Un vantaggio significativo dello status di imprenditore individuale è la possibilità di non tenere la contabilità e di non preparare rendiconti finanziari per un imprenditore individuale (articolo 6 della legge n. 402-FZ del 12/06/11). Ma i singoli imprenditori devono ancora fornire dati su entrate, spese e altre operazioni commerciali.

Rapporti IP su OSNO

Il regime generale ad alta intensità di manodopera significa che l'imprenditore non paga l'utile, come nelle organizzazioni, ma l'imposta sul reddito personale sui redditi commerciali e l'IVA sulle entrate (clausola 1 dell'articolo 143, clausola 1 dell'articolo 227 del Codice Fiscale). I singoli imprenditori che non hanno presentato in tempo la notifica del passaggio al regime speciale o che hanno violato le condizioni per il suo utilizzo sono tenuti a utilizzare OSNO. Le tasse sulla proprietà sono pagate dagli imprenditori per conto dei singoli individui, comprese le tasse sui trasporti, sulla terra e sulla proprietà.

Scadenze per la presentazione delle relazioni dei singoli imprenditori nel 2017 - tabella per gli imprenditori su OSNO:

Che tipo di rendicontazione ha un imprenditore individuale sull'UTII o sul sistema fiscale semplificato?

Abbiamo scoperto che tipo di segnalazione presenta un singolo imprenditore a OSNO. Successivamente, considereremo cosa è necessario fornire quando si lavora in modalità speciali. Gli imprenditori hanno il diritto di lavorare sul sistema fiscale semplificato, sull'imposta agricola unificata o sull'UTII. Allo stesso tempo, i singoli imprenditori non addebitano una serie di tasse, come l'IVA, l'imposta sul reddito personale in termini di reddito, la proprietà dei cittadini in termini di oggetti utilizzati negli affari (clausola 3 dello Statuto 346.11, clausola 3 dello Statuto 346.1, clausola 4 dello Statuto 346.26 del Codice Fiscale).

Reporting semplificato dei singoli imprenditori

La rendicontazione fiscale dei singoli imprenditori “reddito meno spese” o “reddito” è la stessa per qualsiasi oggetto di tassazione disponibile. Le dichiarazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato non vengono presentate trimestralmente. Ai sensi del comma 1 dello stat. 346.23 la rendicontazione annuale degli imprenditori individuali sull'imposta semplificata viene presentata entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale in corso. Gli imprenditori devono presentarsi per l'anno 2017 entro il 30 aprile 2018. In caso di cessazione dell'attività o di perdita dei motivi legislativi per l'utilizzo del sistema fiscale semplificato, la dichiarazione viene presentata prima del 25 (clausole 2, 3 dell'articolo 346.23).

Preparazione di resoconti dei singoli imprenditori sull'UTII

Lavorare sull'imputazione non richiede che il singolo imprenditore maturi e paghi l'IVA e l'imposta sul reddito personale sulle entrate commerciali. La tipologia principale di segnalazione per gli imputanti è la dichiarazione trimestrale, poiché secondo la stat. 346,30 un trimestre è considerato periodo d'imposta. Le scadenze attuali per la presentazione delle relazioni sull'imputazione dei singoli imprenditori sono fissate fino al 20 (clausola 3 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale). Le segnalazioni imputate per i singoli imprenditori nel 2017 vengono presentate fino a quando:

Per 1 mq. 17 - 20/04/17

Per 2 mq. 17 - 20/07/17

Per 3 mq. 17 - 20/10/17

Per 4 mq. 17 - 22/01/18

Nota! Non è approvata alcuna segnalazione di brevetti per singoli imprenditori. Tale rilassamento è stabilito nelle statistiche. 346.52 Codice Fiscale. Resta tuttavia obbligatorio compilare il libro dei redditi al fine di mantenere la correttezza dei calcoli delle operazioni di reddito (comma 1 dell'articolo 346.53).

Quali resoconti devono presentare i singoli imprenditori all'Imposta Unificata sull'Agricoltura?

Se l'attività principale di un imprenditore è legata alla produzione di prodotti agricoli, tale attività può essere trasferita al pagamento dell'imposta agricola unificata (clausola 2 dell'articolo 346.1). Allo stesso tempo, come in altri regimi speciali, il tipo principale di rendicontazione è la dichiarazione dell'imposta trasferita al bilancio dello Stato. Il periodo fiscale è riconosciuto come un anno (calendario) e il periodo di riferimento è la prima metà dell'anno (stat. 346.7).

Il sistema di svolgimento delle attività sull'imposta agricola unificata si applica a regimi fiscali speciali e consente di semplificare la contabilità. La presentazione della dichiarazione corrispondente viene effettuata solo annualmente; non è necessario presentarsi al Servizio fiscale federale per sei mesi (clausola 1 dell'articolo 346.10). In questo caso, gli imprenditori forniscono informazioni alla divisione territoriale del Servizio fiscale federale all'indirizzo di registrazione e Scadenze per la rendicontazione IP installato fino al 31.03. È necessario presentare la dichiarazione per il 2017 entro il 02/04/18. Se l'attività agricola è completata, la dichiarazione deve essere presentata entro il 25 del mese successivo al periodo di cessazione di tale attività imprenditoriale (clausola 2 dello Statuto 346.10).

Come presentare segnalazioni per singoli imprenditori con dipendenti

Avere un'impresa registrata come imprenditore individuale non priva gli imprenditori del diritto di assumere dipendenti dall'esterno. L'ammissione di tali specialisti allo staff viene effettuata in conformità con i requisiti generali della legislazione sul lavoro della Federazione Russa e comporta la stipula di un contratto di lavoro, la compilazione della documentazione del personale e la registrazione dell'anzianità di servizio nel lavoro libro. Allo stesso tempo, l'imprenditore, in quanto datore di lavoro, è responsabile della presentazione di varie relazioni per i suoi dipendenti. Cosa esattamente e dove devi inviarlo?

Prima di tutto, si tratta di informazioni sul numero medio del personale. Tale documento è presentato al servizio fiscale federale. Inoltre, le informazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi da lavoro dipendente devono essere presentate alle autorità fiscali sotto forma di moduli 2-NDFL e 6-NDFL. Successivamente, non dimenticare di riferire ai fondi sociali: la Cassa pensione e il Fondo delle assicurazioni sociali. Ma prima l’imprenditore deve registrarsi come datore di lavoro. Nella tabella è presentato un elenco completo delle relazioni dei singoli imprenditori per i propri dipendenti: le scadenze sono indicate in conformità con i requisiti legali.

Nota! Se un singolo imprenditore lavora da solo, è esente dall'obbligo di presentare dichiarazioni salariali alla Cassa pensione e al Fondo delle assicurazioni sociali, nonché al Servizio fiscale federale.

Modalità di presentazione della dichiarazione fiscale per gli imprenditori individuali

Per riferire al Servizio fiscale federale, esistono diverse opzioni convenienti per l'invio dei dati. Prima di tutto puoi recarti personalmente presso il tuo ufficio delle imposte e portare i resoconti in formato cartaceo e, se necessario, su chiavetta USB. Inoltre è possibile inviare dichiarazioni e altri moduli tramite posta. Invia informazioni solo tramite lettera certificata e assicurati di includere una descrizione dell'allegato con un elenco dei documenti inviati: uno di questi è allegato alla lettera (con un timbro postale), il secondo rimane all'imprenditore per confermare l'invio di i dati.

E infine puoi inviare la segnalazione del singolo imprenditore tramite TKS, cioè via Internet. L'archiviazione elettronica prevede un contratto di servizio con apposito responsabile del trattamento accreditato. Oppure puoi pagare una tariffa una tantum per il trasferimento della rendicontazione, che viene effettuata dalle società di telecomunicazioni direttamente presso l'ufficio delle imposte. Qualunque sia il metodo scelto da un uomo d'affari, l'importante è rispettare le scadenze attuali per la presentazione dei moduli, in modo da non pagare sanzioni per aver violato la legge.

Segnala alle statistiche IP

All'ufficio territoriale del Rosstat vengono presentati diversi rapporti statistici. L'elenco dei documenti deve essere aggiornato annualmente, poiché l'osservazione può essere continua, cioè obbligatoria per tutti i singoli imprenditori senza eccezioni, oppure selettiva, coprendo solo alcuni imprenditori. I rapporti relativi all'osservazione continua vengono presentati sulla base dei risultati delle attività annuali secondo f. 1-imprenditore entro e non oltre il 04/02/18 per il 2017

Quando l'osservazione è selettiva, gli statistici comunicano agli imprenditori inclusi nel campione quali segnalazioni devono essere presentate e quando. Per essere sicuri di non aver perso informazioni importanti, ti consigliamo di verificare tu stesso le informazioni con il tuo ufficio Rosstat.

Se un singolo imprenditore non esercita alcuna attività, quali relazioni devono essere presentate?

E quali segnalazioni presenta un singolo imprenditore alla fine del 2017, se le attività non vengono svolte per vari motivi? Le specifiche dipendono dal regime fiscale operativo. Va ricordato che non può esserci imputazione pari a zero. Se un imprenditore individuale smette di lavorare per l'UTII, è obbligato a cancellarsi dalla registrazione come contribuente di questa imposta e passare al sistema generale. I rapporti vuoti dei singoli imprenditori sull'OSNO vengono presentati entro i termini generali per controllare le agenzie governative. I residenti semplificati hanno il diritto di presentare zero dichiarazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Quando si compilano tali moduli, i trattini vengono inseriti in tutte le righe.

La rendicontazione annuale di un singolo imprenditore dipende dal sistema fiscale utilizzato dall'imprenditore e dalla presenza di dipendenti.

I singoli imprenditori dovrebbero presentare il bilancio annuale?

I singoli imprenditori non presentano rendiconti finanziari: stato patrimoniale e conto economico. Ciò deriva dal comma 1 della parte 2 dell'articolo 6 della legge contabile n. 402-FZ.

Relazione annuale dei singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato

Se un imprenditore utilizza un sistema fiscale semplificato, presenta ogni anno una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato. Il Servizio fiscale federale ha approvato il suo modulo con ordinanza del 4 luglio 2014 n. ММВ-7-3/352. Di seguito abbiamo fornito un esempio della rendicontazione annuale dei singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato.

Requisiti generali per il bilancio annuale

Dichiarazione per gli imprenditori individuali sul sistema fiscale semplificato. Reddito oggetto meno spese

La relazione relativa all'anno precedente deve essere presentata entro il 30 aprile. Ad esempio, una dichiarazione per il 2015 deve essere inviata prima del 4 maggio 2016 (il 30 aprile è sabato e l'1-3 maggio è un giorno festivo).

Un imprenditore individuale presso una struttura di reddito che paga le tasse con un'aliquota diversa dal 6% non sarà in grado di compilare un regolare modulo di dichiarazione. Il fatto è che nella forma unificata l'aliquota è fissata al 6%. Per coloro che pagano una percentuale inferiore, gli ispettori consigliano di compilare un apposito modulo di dichiarazione. Può essere trovato nella lettera del Servizio fiscale federale del 20 maggio 2015 n. GD-4-3/8533. La differenza consigliata rispetto al modulo approvato è solo che la riga 120 della sezione 2.1 è vuota.

Reporting annuale dei singoli imprenditori su OSNO e UTII

I singoli imprenditori su OSNO pagano l'imposta sul reddito personale e l'IVA. Reporting annuale dei singoli imprenditori su OSNO - Modulo 3-NDFL. I resoconti relativi all'anno precedente dovranno essere presentati entro il 30 aprile. Inoltre, i singoli imprenditori dichiarano l'IVA su base trimestrale.

Gli imprenditori del sistema generale tengono i registri in un libro speciale. La sua forma è stata approvata con l'ordinanza del Ministero delle Finanze n. 86n, Ministero delle Imposte n. BG-3-04/430 del 13 agosto 2002. Il libretto cartaceo deve essere certificato dalle autorità fiscali all'inizio dell'anno. Elettronico - al completamento.

I singoli imprenditori su UTII presentano una dichiarazione trimestrale per questa imposta. Non esiste una relazione annuale speciale dei singoli imprenditori sull'UTII.

Reporting annuale per imprenditori individuali senza dipendenti

Tutti gli imprenditori pagano per sé premi assicurativi fissi. Non è necessario segnalare tali importi. Pertanto, i singoli imprenditori senza dipendenti non presentano segnalazioni ai fondi.

Reporting annuale per singoli imprenditori con dipendenti

Se un imprenditore ha assunto dipendenti, deve riportare le tasse e i contributi dai loro stipendi. Quindi l'uomo d'affari consegna:

RSV-1, 4-FSS, 6-NDFL trimestrale;

Certificati 2-NDFL e informazioni sul numero medio di dipendenti annuali;

Segnalazione di imprenditori individuali senza dipendenti

1. Sotto il normale sistema fiscale

1. Dichiarazione dei redditi per I.V.A.(modulo KND-1151001) - una volta al trimestre, con scadenza il 25 del mese successivo al periodo fiscale. Il periodo d'imposta è un trimestre. L'imposta viene pagata in rate, 1/3 per il periodo d'imposta scaduto entro e non oltre il 25° giorno di ciascuno dei tre mesi successivi al periodo d'imposta scaduto.

Quelli. la dichiarazione per il 4° trimestre viene presentata entro il 25 gennaio, l'imposta per il 4° trimestre viene pagata entro 1/3 entro il 25 gennaio, 25 febbraio e 25 marzo.

2. Dichiarazione dei redditi 4-NDFL(dichiarazione di reddito stimato) - presentata dopo la comparsa dei redditi da attività commerciali entro cinque giorni dalla scadenza di un mese dalla data in cui si sono verificati tali redditi. La dichiarazione viene presentata affinché l'ufficio delle imposte possa calcolare gli acconti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche versati durante l'anno.

Se un imprenditore opera da più di un anno e non prevede variazioni significative del reddito per l'anno in corso, non è necessario presentare questo modulo. Gli acconti fiscali devono essere calcolati sulla base della dichiarazione 3-NDFL presentata per il precedente; periodo d'imposta.

Se quest'anno un imprenditore riscontra un aumento o una diminuzione significativa del reddito (di oltre il 50%), è tenuto a presentare una dichiarazione di rettifica per ricalcolare i pagamenti anticipati.

3. Dichiarazione dei redditi 3-NDFL- la data di scadenza è il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta.

L'imposta per l'anno viene pagata entro il 15 luglio dell'anno successivo al periodo fiscale. Durante il periodo fiscale, i singoli imprenditori effettuano pagamenti anticipati:

• per gennaio-giugno - entro e non oltre il 15 luglio, per un importo pari al 50% dell'importo annuo degli anticipi (vedere clausola 2 di questo articolo);
• per luglio-settembre - entro e non oltre il 15 ottobre, per un importo pari al 25% dell'importo annuo degli anticipi;
• per ottobre-dicembre - entro e non oltre il 15 gennaio, per un importo pari al 25% dell'importo annuo degli acconti.

2. Reporting in un sistema fiscale semplificato

1. Imposta dichiarazione dei redditi unica, pagato in connessione con l'applicazione del sistema fiscale semplificato (modulo KND-1152017) - viene presentato all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'imprenditore individuale entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale.

Nota! La dichiarazione viene presentata una volta all'anno!

I pagamenti anticipati delle imposte per il 1° trimestre, 1° metà dell'anno, 9 mesi vengono pagati entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. L'imposta per l'anno viene pagata entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

I pagamenti anticipati vengono calcolati esattamente allo stesso modo dell'imposta annuale: dall'importo dei redditi ricevuti e delle spese sostenute (con un sistema fiscale semplificato del 15%) e non sul reddito stimato, come con il sistema fiscale semplificato.

2.

3. Rendicontazione per l'imposta unica sul reddito figurativo

1. Dichiarazione dei redditi per UTII (modulo KND-1152016) - una volta al trimestre entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo fiscale. Periodo d'imposta - trimestre

L’imposta viene pagata entro il 25° giorno del mese successivo al periodo d’imposta.

2. I singoli imprenditori che lavorano nell'ambito di accordi di intermediazione (commissione, agenzia, ecc.) con i contribuenti che utilizzano OSNO ed emettono/ricevono fatture IVA nell'ambito di accordi con loro sono tenuti a presentare a Il Servizio fiscale federale dispone di registri elettronici delle fatture emesse/ricevute.

4. Reporting nell'ambito del sistema fiscale sui brevetti

I singoli imprenditori che lavorano nell'ambito di accordi di intermediazione (commissione, agenzia, ecc.) con i contribuenti che utilizzano OSNO ed emettono/ricevono fatture IVA nell'ambito di accordi con loro sono tenuti a presentarle all'IFTS in formato elettronico log delle fatture emesse/ricevute.

Segnalazione dei singoli imprenditori che sono datori di lavoro

La rendicontazione del singolo imprenditore consiste nella rendicontazione per se stesso (vedi sezione I) e nella rendicontazione delle imposte e dei contributi per i dipendenti.

La rendicontazione delle imposte e dei contributi versati sui redditi corrisposti alle persone fisiche in base a contratti di lavoro e contratti di prestazione di servizi e ordini d'autore non dipende dal sistema fiscale individuale dell'imprenditore. Pertanto l’elenco è comune a tutti i sistemi fiscali.

1. Informazioni sul numero medio di dipendenti- presentato al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione del singolo imprenditore entro il 20 gennaio.

2. Modulo mensile SZV-M. Presentato alla Cassa pensione entro il 15 del mese successivo a quello di riferimento.

3. Busta paga alla Cassa delle assicurazioni sociali 4-FSS(per contributi da infortuni e malattie professionali). Presentato alla filiale FSS dove l'imprenditore è registrato come datore di lavoro. Termine ultimo per la presentazione - entro e non oltre il 20 del mese successivo al periodo di riferimento (se il rapporto è presentato su supporto cartaceo) o entro e non oltre il 25 giorno del mese successivo al periodo di riferimento (se il rapporto è presentato su supporto elettronico). Periodi di riferimento: trimestre, semestre, 9 mesi e anno

4. Calcolo dei premi assicurativi nel Fondo pensione, nel Fondo di assicurazione medica obbligatoria e nel Fondo di previdenza sociale (in termini di contributi per invalidità temporanea e maternità) nel modulo KND-1151111 - presentato all'ufficio delle imposte territoriale entro e non oltre il 30 del mese successivo alla segnalazione ( periodo di liquidazione).

Periodi di riferimento: 1° trimestre, 1° semestre, 9 mesi, periodo di fatturazione: un anno.

5. Reportistica personalizzata alla Cassa Pensione. Forme SZV-STAZH E EDV-1. Presentato alla filiale territoriale della Cassa pensione entro il 1 marzo dell'anno successivo al periodo di riferimento.

6. Calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale 6-NDFL. Presentato entro il 30° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (1° trimestre, 1° semestre e 9 mesi). Il modulo annuale deve essere presentato entro il 1° aprile.

7. Certificati di reddito delle persone fisiche ( 2-NDFL) - presentato all'ufficio delle imposte entro il 1 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.

La composizione del reporting per l'ispettorato fiscale dipende dal sistema fiscale utilizzato dall'imprenditore e dal fatto che abbia dipendenti o proprietà. Ma ci sono anche tipologie di segnalazioni che un imprenditore deve presentare indipendentemente dal sistema fiscale applicato.

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Quale rendicontazione NON presenta un singolo imprenditore senza tasse?

1. Ci sono appezzamenti di terreno che usa negli affari? Quindi deve pagare le tasse in base alla cartella esattoriale. Se è così, allora rinuncia dichiarazione dei redditi fondiari non è necessario: solo le organizzazioni possono affittarlo (clausola 4, clausola 1 dell'articolo 398 del Codice fiscale della Federazione Russa).
2. Ci sono automobili e altri veicoli, e deve pagare la tassa di trasporto su di essi (RF). Tuttavia, a differenza delle organizzazioni, non è necessario calcolare personalmente l'imposta. Un uomo d'affari lo paga, come i comuni cittadini, sulla base di una notifica dell'ispettorato (clausola 3). E quindi dichiarazione delle imposte sui trasporti l'imprenditore non ha bisogno di consegnarlo: solo le organizzazioni possono consegnarlo (clausola 1, articolo 363.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).
3. C'è il settore immobiliare, inviare calcoli o non è richiesta alcuna dichiarazione dei redditi sulla proprietà, anche se è obbligato a pagare questa tassa. Sì, gli imprenditori pagano l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche nella maniera generale prescritta per i cittadini, sulla base di una notifica dell'ufficio delle imposte (clausola 2 dell'articolo 409 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma la rendicontazione su questa tassa semplicemente non viene fornita.

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Imposte individuali imprenditori, scadenze per la presentazione delle relazioni imprenditoriali individuali 2019 senza dipendenti

Nota: vedere quale tassa può scegliere un singolo imprenditore.

Per passare a un sistema fiscale semplificato nel 2019, una domanda viene presentata al Servizio fiscale federale entro i termini stabiliti nel modulo prescritto:

• entro 30 giorni dalla registrazione - per l'opportunità di lavorare sul sistema fiscale semplificato dal momento della registrazione;
• entro e non oltre il 31 dicembre - per passare al sistema fiscale semplificato a partire dal prossimo anno

I singoli imprenditori con il sistema fiscale semplificato non presentano alcuna relazione per il trimestre!

Nota: non dimenticare di versare gli acconti del sistema fiscale semplificato entro e non oltre il 25 del mese del trimestre successivo.

Segnalazione tramite Internet. Contorno.Esterno

Servizio fiscale federale, Cassa pensione della Russia, Fondo delle assicurazioni sociali, Rosstat, RAR, RPN. Il servizio non richiede installazione o aggiornamento: i moduli di segnalazione sono sempre aggiornati e il controllo integrato garantirà che il rapporto venga inviato la prima volta. Invia rapporti al Servizio fiscale federale direttamente da 1C!

Insieme all’orgoglioso titolo di “imprenditore”, hai nuove responsabilità in termini di pagamento delle tasse, presentazione di rapporti e rispetto di altri requisiti legali. Come non confondersi nella legislazione e non commettere errori? Spero che queste istruzioni aiuteranno il “giovane” imprenditore a non confondersi e ad auto-organizzarsi nella fase iniziale. Considera una situazione in cui:

1. Un singolo imprenditore lavora in modo indipendente senza il coinvolgimento dei dipendenti;
2. Il pagamento per i servizi del singolo imprenditore viene trasferito sul conto del singolo imprenditore (il singolo imprenditore non accetta contanti e non ha bisogno di utilizzare sistemi di registratori di cassa);
3. Il fatturato di un imprenditore individuale è lontano dal limite, il superamento del quale priva l'imprenditore individuale del diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

Se, alla fine del periodo di rendicontazione (fiscale), la persona “semplificata” supera il limite di reddito di 150 milioni di rubli, perderà il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato (clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

1. Quali tasse paga il singolo imprenditore?

In effetti, il sistema fiscale semplificato (base imponibile – reddito) sembra essere uno dei sistemi fiscali più semplici. Il singolo imprenditore richiede uno sforzo minimo nella tenuta dei registri e nel calcolo delle tasse.

Un imprenditore individuale che ha scelto il sistema fiscale semplificato (la base imponibile è il reddito) paga il sistema fiscale semplificato con un'aliquota del 6% (un soggetto della Federazione Russa può ridurlo per alcuni tipi di attività). Allo stesso tempo, gli imprenditori individuali sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in termini di reddito d'impresa, IVA e imposta sugli immobili (ad eccezione degli immobili che sono soggetti all'imposta sugli immobili in modo speciale, in base al loro valore catastale). . Il singolo imprenditore non tiene registrazioni contabili.

Al fine di calcolare la base imponibile del reddito, i singoli imprenditori sono tenuti a tenere registri dei redditi nel libro delle entrate e delle spese delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato (articolo 346.24 del Codice fiscale della Federazione Russa). La forma di tale Libro è approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 22 ottobre 2012 N 135n. Il libro è un registro di documenti sulla base dei quali viene determinato l'importo del reddito. Il libro registra anche il pagamento dei premi assicurativi, che riduce l'importo dell'imposta. La principale fonte di dati per la compilazione del Libro del nostro giovane imprenditore è l'estratto conto del periodo corrispondente.

BCC secondo il sistema fiscale semplificato “reddito” 6% - 18210501011011000110.

Un modello per la compilazione di un ordine di pagamento può essere generato utilizzando il servizio sul sito web nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Il pagatore deve selezionare il tipo di pagamento e il servizio offrirà KBK.

Inoltre, il singolo imprenditore deve pagare da solo gli importi dei contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa:

1) contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nell'importo determinato nel seguente ordine:

- se il reddito del pagatore per il periodo di fatturazione non supera i 300.000 rubli, - per un importo fisso di 26.545 rubli per il periodo di fatturazione del 2018, 29.354 rubli per il periodo di fatturazione 2019, 32.448 rubli per il periodo di fatturazione 2020;

- se il reddito del pagatore per il periodo di fatturazione supera i 300.000 rubli, - per un importo fisso di 26.545 rubli per il periodo di fatturazione 2018 (29.354 rubli per il periodo di fatturazione 2019, 32.448 rubli per il periodo di fatturazione 2020) più 1,0% del reddito del pagatore superiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione. In questo caso, l'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per il periodo di fatturazione non può essere superiore a otto volte l'importo fisso dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria stabilito dal paragrafo due di questa sottoclausola (26.545 * 8 = 212.360 rubli);

2) premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria in importo fisso 5.840 rubli per il periodo di fatturazione del 2018, 6.884 rubli per il periodo di fatturazione 2019 e 8.426 rubli per il periodo di fatturazione 2020.

L'intero importo viene riconosciuto in misura fissa: 26.545 + 1% della franchigia di 300.000 + 5.840.

Gli importi dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione sono pagati dai singoli imprenditori entro il 31 dicembre dell'anno solare in corso. I premi assicurativi calcolati sull'importo del reddito del pagatore superiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione vengono pagati dal pagatore entro il 1 luglio dell'anno successivo al periodo di fatturazione scaduto.

L'importo da versare entro la fine dell'anno può essere versato per intero in una sola volta oppure rateizzato. Ad esempio, una volta al trimestre per un importo relativo al trimestre corrente.

Se il nostro imprenditore individuale non è stato registrato dall'inizio dell'anno, dovrà pagare i premi assicurativi in ​​misura inferiore, vale a dire in proporzione ai giorni dalla data di registrazione del singolo imprenditore fino alla fine dell'anno.

Ad esempio, un singolo imprenditore si è registrato il 20 febbraio. Pertanto, il periodo dalla data di registrazione alla fine dell'anno è di 10 mesi e 9 giorni. L’importo del premio assicurativo per il periodo fino al 31 dicembre sarà:

Importo per 10 mesi = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 rubli.

Importo per 9 giorni di febbraio = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubli.

Totale = 27.854,96 rubli.

BCC di un contributo fisso all'OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC di un contributo fisso per l'assicurazione medica obbligatoria - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Come determinare l'importo del reddito incluso nella base imponibile

Ai fini del calcolo dell'imposta “semplificata”, il reddito si considera percepito alla data in cui hai effettivamente ricevuto il denaro (ad esempio, su un conto bancario). Questo metodo di riconoscimento del reddito è chiamato contante. Ciò significa che l'importo del pagamento anticipato ricevuto dal singolo imprenditore è incluso nell'importo del reddito imponibile. Se il contratto viene risolto e l'anticipo ricevuto deve essere restituito, l'importo del rimborso viene riportato nel Libro delle entrate e delle uscite con il segno “-” nel periodo in cui è stato effettuato il rimborso.

Tuttavia, secondo il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, se il pagamento anticipato (pagamento anticipato ai sensi del contratto) viene restituito all'acquirente (cliente) in un periodo fiscale in cui la "persona semplificata" non aveva alcun reddito, allora la base imponibile l'importo dell'anticipo non può essere ridotto (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 30 luglio 2012 N 03-11-11/224, del 06/07/2012 N 03-11-11/204). Quelli. alla fine dell'anno l'importo del reddito non può essere< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Buone notizie! Non tutti i depositi di fondi sono soggetti a riflessione nel libro dei redditi e all'inclusione nel calcolo delle imposte. In particolare, non rientrano nel reddito imponibile i seguenti trasferimenti:

1. Fondi ricevuti in base a contratti di credito o di prestito, nonché fondi ricevuti per rimborsare tali prestiti;
2. Reddito tassato con altre aliquote fiscali (dividendi, cedole obbligazionarie, ecc.);
3. Redditi tassati con altri sistemi fiscali (imposta sul reddito delle persone fisiche, UTII, brevetto, ecc.);
4. Incassi che non costituiscono intrinsecamente reddito: fondi ricevuti a seguito della restituzione di beni difettosi, fondi erroneamente trasferiti dalla controparte o erroneamente accreditati dalla banca sul conto corrente del contribuente, ecc.

Un esempio di rappresentazione del reddito in un libro:

3. Quando pagare le tasse

L'imposta di fine anno deve essere versata dall'imprenditore al bilancio entro il 30 aprile dell'anno successivo (per le organizzazioni è prevista una scadenza diversa).

Durante l'anno, il singolo imprenditore deve versare gli anticipi entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento.

Se l'ultimo giorno del termine per il pagamento dell'imposta (pagamento anticipato) cade in un fine settimana e (o) in un giorno festivo non lavorativo, l'imposta (pagamento anticipato) deve essere versata entro e non oltre il giorno lavorativo successivo (clausola 7, Articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

4. Come calcolare l'importo del pagamento

I pagamenti anticipati sono calcolati sulla base del reddito percepito per il periodo di riferimento corrispondente secondo il principio della competenza.

Pagamento anticipato = base imponibile per il periodo di riferimento in base alla competenza * 6%.

Importo del pagamento alla fine del periodo di riferimento = Pagamento anticipato alla fine del periodo di riferimento - premi assicurativi pagati per il periodo di riferimento - anticipi pagati in precedenza nell'anno in corso.

L’importo dell’imposta alla fine dell’anno è calcolato come segue:

Imposta da pagare in aggiunta (rimborsata) = Base imponibile per l'anno * 6% - premi assicurativi pagati per il periodo d'imposta - acconti versati in precedenza nell'anno in corso.

Esempio

I singoli imprenditori applicano il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione il “reddito” con un'aliquota fiscale generale per questo oggetto del 6%. Non ha lavoratori assunti. Nell'ultimo anno (periodo fiscale), il singolo imprenditore ha ricevuto un reddito per un importo di 720.000 rubli.

Nel periodo fiscale specificato, il singolo imprenditore ha pagato per sé i premi assicurativi per un importo di:

— 4.000 rubli. — nel primo trimestre;

— 12.000 rubli. - entro sei mesi;

— 20.000 rubli. — entro 9 mesi;

— 28.000 rubli. - durante un anno.

Nota: gli importi dei premi assicurativi nell'esempio sono indicati nell'abstract!

Soluzione

Sulla base dei risultati del 1° trimestre l’acconto sarà:

72.000 rubli. x 6% = 4.320 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati nel primo trimestre.

4.320 - 4.000= 320 rubli.

L'importo dovuto per il pagamento delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato sulla base dei risultati del 1° trimestre entro il termine del 25.04. saranno 320 rubli.

2. Sulla base dei risultati del semestre, l'anticipo sarà:

288.000 *6% = 17.280 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati nel corso del semestre:

17.280 - 12.000 = 5.280 rubli.

Pagamento entro il 25 luglio. sarà 5.280-320=4960 rubli.

3. Sulla base dei risultati di 9 mesi, il pagamento anticipato sarà:

504.000×6% = 30.240 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati entro 9 mesi:

30.240 - 20.000 = 10.240 rubli.

Pagamento per 9 mesi dovuto il 25/10. sarà 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubli.

4. Calcolo delle imposte alla fine dell'anno:

720.000 rubli. x 6% = 43.200 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati durante l’anno:

43.200 - 28.000 = 15.200 rubli.

Questo risultato è ridotto degli acconti versati alla fine del primo trimestre, semestre e 9 mesi:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubli.

Pertanto, alla fine dell'anno (con scadenza il 30 aprile dell'anno successivo), l'imposta dovuta sarà di 4.960 rubli.

Se nel primo trimestre del 2019 un singolo imprenditore versa in aggiunta al bilancio l'importo dei premi assicurativi per il 2018, calcolato come l'1% dell'importo del reddito superiore a 300.000 rubli, tale pagamento dei contributi ridurrà l'importo della semplificazione sistema fiscale per il 1° trimestre 2019.

5. Sfumature di calcolo e riconoscimento delle “detrazioni” sotto forma di premi assicurativi pagati per se stessi

1) Gli imprenditori individuali che non effettuano pagamenti a persone che hanno pagato premi assicurativi, calcolati come l'1% dell'importo del reddito superiore a 300 mila rubli alla fine del periodo di fatturazione (anno solare), hanno il diritto di tenere conto del importi specificati dei premi assicurativi pagati nel calcolo dell'imposta nel periodo fiscale (trimestre) in cui è stato effettuato il pagamento. Lettera del Servizio fiscale federale russo del 31 ottobre 2014 N GD-4-3/22601@.

Se l'importo dei premi assicurativi è superiore all'importo dell'imposta (pagamento anticipato dell'imposta) pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato, in questo caso l'imposta (pagamento anticipato dell'imposta) non viene pagata. Non è possibile trasferire al periodo fiscale successivo la parte dell'importo del pagamento fisso non presa in considerazione nel calcolo (riduzione) dell'importo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato a causa dell'insufficienza dell'importo dell'imposta calcolata fornito. Ciò significa che se, ad esempio, il pagamento con il sistema fiscale semplificato fosse di 10.000 rubli e i premi assicurativi fossero pagati per 13.000 rubli, non è necessario pagare con il sistema fiscale semplificato, ma la differenza è di 3.000 rubli. non viene in alcun modo compensato.

2) Secondo i paragrafi. 1 comma 3.1 art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta (pagamento anticipato) nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il periodo fiscale (di riferimento) può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati entro gli importi calcolati. Ma non si parla di calcolo in questo periodo. Quelli. i contributi possono essere calcolati per i periodi precedenti, ma versati in quello corrente. In base a ciò, per gli importi dei premi assicurativi pagati nel periodo d'imposta (di rendicontazione) che superano quelli calcolati, la persona “semplificata” con oggetto “reddito” non ha il diritto di ridurre l'importo dell'imposta (pagamento anticipato) per il periodo corrispondente.

L'importo pagato in eccesso dei premi assicurativi può essere preso in considerazione come riduzione fiscale nel periodo fiscale (di rendicontazione) in cui l'autorità fiscale ha deciso di compensare il pagamento in eccesso dei premi assicurativi con pagamenti futuri (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata 20/02/2015 N 03-11-11/8413).

6. Quali relazioni dovrebbe presentare un singolo imprenditore e dove?

1) L'imprenditore individuale presenta una dichiarazione all'autorità fiscale nel luogo della sua registrazione entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale. Il modulo di dichiarazione è stato approvato con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 26 febbraio 2016 N ММВ-7-3/99@.

In caso di mancata presentazione della dichiarazione nei termini, l'autorità fiscale ha il diritto di:

- imporre un'ammenda pari al 5% dell'importo dell'imposta non pagata entro il periodo stabilito dalla legislazione in materia di imposte e tasse, soggetto a pagamento (pagamento aggiuntivo) sulla base della presente dichiarazione, per ciascun mese intero o parziale a partire da il giorno stabilito per la presentazione, ma non più del 30% degli importi indicati e non meno di 1.000 rubli;

— sospendere le operazioni sul conto del contribuente.

Per confermare gli importi indicati nelle dichiarazioni, l'imprenditore individuale tiene la registrazione dei redditi nel libro delle entrate e delle uscite. L'autorità fiscale può richiedere questo libro su richiesta durante una verifica documentale e fiscale.

2) I contribuenti che non effettuano pagamenti a privati ​​sono esentati dall'obbligo di presentare i calcoli per i premi assicurativi.

3) I singoli imprenditori sono tenuti a presentare rapporti statistici alle autorità statistiche. Tutte le forme di reporting statistico possono essere trovate sul sito ufficiale di Rosstat www.gks.ru nella sezione “Forme di osservazione statistica federale”; Contiene, tra l’altro, “l’Album dei moduli di osservazione statistica federale, la cui raccolta ed elaborazione dei dati avviene nel sistema del Servizio statistico federale, per il 2017”. Nella stessa sezione è pubblicata la Lista dei moduli di osservazione statistica federale per il 2017.

Inoltre, al fine di informare tempestivamente le imprese in merito alla presentazione dei moduli di reporting statistico, sul portale Internet Rosstat all'indirizzo statreg.gks.ru è stato pubblicato un sistema di recupero delle informazioni. È possibile accedervi dalla pagina principale del sito attraverso la sezione “Informazioni per gli intervistati” / “Elenco degli intervistati per i quali vengono effettuate osservazioni statistiche federali”. Dopo aver specificato il codice OKPO, o INN, o OGRN e inserito il codice di sicurezza, verrà compilato un elenco di moduli che dovranno essere presentati dall'organizzazione.

Se l'organizzazione non è presente nell'elenco pubblicato su stareg.gks.ru, si applicano le sanzioni previste dall'art. 13.19 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa non si applica, tranne nei casi in cui il convenuto è stato informato (anche per iscritto) dello svolgimento dell'osservazione statistica federale nei suoi confronti secondo forme specifiche di osservazione statistica federale, obbligatorie per sottomissione.

Gli screenshot possono essere la prova dell'assenza di un intervistato dall'elenco, a condizione che contengano determinati dati: la data e l'ora di ricezione delle informazioni dal sito Internet, dati sulla persona che le ha visualizzate sullo schermo e successivamente stampate, dati sul software e sull'attrezzatura informatica utilizzata, nome del sito, appartenente al richiedente. In questa situazione, gli screenshot possono fungere da documenti giustificativi.

4) Secondo il comma 3 dell'art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le informazioni sul numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente dell'organizzazione (singoli imprenditori che hanno assunto dipendenti durante il periodo specificato) vengono presentate entro il 20 gennaio dell'anno in corso. Pertanto, finché il singolo imprenditore non ha attratto i lavoratori assunti al lavoro, non è necessario presentare una relazione sull'organico medio.