Biz KDV mükellefi değiliz. KDV ödeyenler ve ödemeyenler, faturaları reddetmek için acele etmeyin

Tanım

Katma değer vergisi (KDV), mal, iş ve hizmet yaratma sürecinde ortaya çıkan artı (katma) değere uygulanır. Vergi, ürünler satıldıkça (iş yapıldıkça, hizmetler verildikçe) veya alıcıdan avans ödemesi alındıkça ödenir. Verginin hesaplanması ve ödenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde düzenlenmektedir.

KDV mükellefleri, vergi oranı

KDV mükellefleri, kuruluşlar, bireysel girişimciler ve malların Gümrük Birliği gümrük sınırından geçmesiyle bağlantılı olarak vergi mükellefi olarak tanınan kişilerdir.

Şu anda Rusya Federasyonu'nda temel KDV oranı %18'dir. Bununla birlikte, bazı gıda ürünleri ve çocuklara yönelik ürünler için %10'luk indirimli bir oran vardır ve ihraç edilen mallar için aslında herhangi bir oran yoktur - %0'lık bir oran (ancak "vergiden muafiyet" ve "vergi muafiyeti" kavramları oranı %0” ile karıştırılmamalıdır; bunlar farklı durumlardır).

Vergi hesaplaması

KDV hesaplamasının özellikleri

Katma değer vergisi, hesaplanması en zor ve devlet yönetimi için zor olan vergilerden biridir. Bunun nedeni KDV'nin dolaylı bir vergi olmasıdır. Bu, kuruluşun alıcıdan aldığı fonlardan ödendiği anlamına gelir (KDV ürün fiyatına dahildir). Ayrıca, katma değerin çifte vergilendirilmesini önlemek amacıyla, hammadde, malzeme ve hizmet alıcıları, satın alma fiyatının bir parçası olarak ödedikleri vergiyi kesinti olarak sunarlar. Ve ürününü yaratıp sattıktan sonra yine KDV hesaplayıp alıcıdan kesiyorlar. Sonuç olarak, nihai alıcı, KDV tutarının tamamının nihai ödeyicisi olur - genellikle Rusya Federasyonu vatandaşları. Ve malların Rusya (Gümrük Birliği) dışına ihraç edilmesi durumunda, hiç kimse KDV ödemez; halihazırda ödenmiş olan vergi, ihracat gerçeğinin belgelenmesine yönelik özel bir prosedürün ardından satış kuruluşlarına iade edilir.

Vergi hesaplama süreci, faydalar ve farklı oranlar nedeniyle karmaşıktır. Verginin muazzam ekonomik önemine rağmen, hesaplanmasının ve ödenmesinin/geri ödenmesinin karmaşıklığı, KDV'yi bir muhasebeci için en "cezai" ve sorunlu vergilerden biri haline getiriyor - gece uçuşu yapan bir şirketin bütçesinden yasa dışı olarak geri ödeniyor, saygın işletmelerin muhasebecileri ise kesinti alma haklarını kanıtlamak zorundadır.

KDV, Rus vergi sisteminin bir icadı değildir. Katma değer vergisi dünyanın çoğu gelişmiş ülkesinde mevcuttur; yalnızca vergi oranları farklıdır (Rusya Federasyonu'nda en düşük oranlardan biridir).

Katma değer vergisi, hesaplama kuralları ve beyanname hazırlama hakkında daha fazla bilgi için "" bölümündeki yazıları okuyun.

Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.

Katma değer vergisi (KDV): bir muhasebeci için ayrıntılar

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Temmuz 2019 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Ermenistan Cumhuriyeti'nde, Federasyon'a göre iflas etmiş (iflas etmiş) olarak tanınan bir katma değer vergisi mükellefi tarafından sağlanan kiralanan mülkler, Vergi...'de öngörülen şekilde katma değer vergisi ile vergilendirilmeye tabidir. Yukarıdaki 1. fıkra uyarınca katma değer vergisi ile vergilendirmeye tabidir... satıcının ödediği ücret, alıcıdan bu hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin vergilendirilmesi gerçekleştirilir...

• Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Ağustos 2019 vergi uyuşmazlıklarına ilişkin uygulaması

  Katma değer vergisinin tahsiline ilişkin davaların değerlendirilmesi”, vergi dairesinin vardığı sonuçlarla mutabakata varılan… hesaplanan bir yöntem kullanılarak veya esas alınarak katma değer vergisi tutarı kadar azaltılarak… talep hakkı genel vergilendirme sistemi kapsamında katma değer vergisi kesintisi...

• KDV ve gelir vergisi: muhasebeye yansıtılır

  303 04 000 “Katma değer vergisi hesaplamaları” (157n Sayılı Talimatın 263. maddesi). KDV...

• Bütçe kurumları için Rusya Federasyonu Vergi Kanununda yapılan değişikliklerin gözden geçirilmesi

  Bütçe kurumlarının ilgisini çekecek. Katma değer Vergisi. Paragraflara uygun olarak. 12...

• 2018'de KDV: Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar

  Katma değer vergisine tabi mallar (işler, hizmetler). Bu nedenle, belirtilen mallar üzerinde sunulan katma değer vergisi tutarları... katma değer vergisiyle vergiye konu sayılan işlemlerin uygulanması, satın alınması sırasında ödenen katma değer vergisi tutarı... yukarıdaki işlemlere tabidir. katma değer Vergisi. Bu nedenle satıcının sunduğu katma değer vergisini bu tür ürünlerde düşün...

• 2017'de KDV. Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar

  Katma değer vergisi hesaplanırken ve ödenirken katma değer vergisinin matrahı vergi olarak... hediye olarak katma değer vergisi ile birlikte vergiye tabidir. Kuruluşun satın alma üzerine ödediği katma değer vergisi tutarları... bütçeye katma değer vergisi öder. Bu durumda belirtilen miktarda katma değer vergisi ödenir...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Ağustos 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Katma değer vergisini hesaplayan ve ödeyen bir acente, hesaplamaları yapan bir alt acente olarak kabul edilir... Rusya Federasyonu topraklarında katma değer vergisi ile vergilendirme ve katma değer vergisine tabidir... böyle bir Rus kuruluşu, katma değer Vergisi. Aynı zamanda katma değer vergisi ile vergilendirme... Taahhüt tarafından sıfır oranlı katma değer vergisi uygulamasının geçerliliği teyit edildi, döviz...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Mart 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Katma değer Vergisi. Bu bağlamda, bu işlemler katma değer vergisi ile vergilendirmeye tabidir... yolu), katma değer vergisinden muaftır, imtiyaz sahibinin imtiyaz ücreti... imtiyaz sahibinin katma değer vergisi dahil değildir. Aynı zamanda katma değer vergisine tabi işlemlere ilişkin katma değer vergisi tutarları da. Bu nedenle satıcının sunduğu katma değer vergisini düşünüz...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan Şubat 2018 tarihli mektupların incelenmesi

  Rusya Federasyonu topraklarında katma değer vergisi ile vergilendirilmeye tabidirler... mal tedarikçileri (işler, hizmetler) tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan kişilere sunulan katma değer vergisi... katma değer vergisi. Belirtilen belgelerin belirlenen 180 günlük süre içerisinde ibraz edilmemesi halinde katma değer vergisi... Katma değer vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet, Sözleşme hükümleri arasında...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Mayıs 2019 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Katma değer vergisi ile vergilendirme amacıyla bedelsiz olarak, Bölümde belirlenen yöntemleri kullanmanız gerekir... uygulamaya yöneliktir, öngörülen belgelerin mevcudiyetinde sıfır katma değer vergisi oranı uygulanır... Rusya Federasyonu ve belediye mülklerinin katma değer vergisi hesaplanmakta ve elde edilen gelirden stopaj yapılmaktadır... Bu tür mülkleri kiralayanlar, katma değer vergisinin ödemesinin bu kuruluşlar tarafından yapılması gerekmektedir. Mektup...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Aralık 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  ... (işler, hizmetler) katma değer vergisine tabidir. Dolayısıyla belirtilen mallar üzerinde sunulan katma değer vergisi tutarları... İkincil alüminyum satışları katma değer vergisi ile vergiye tabidir, bu verginin sunulan tutarları... bireysel olmayan girişimciler tarafından bütçeye katma değer vergisi ödenir. genel olarak yerleşik... metallerde. Yukarıda belirtilenler dikkate alınarak, belirtilen satış işlemlerine ilişkin katma değer vergisi ile vergilendirme...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Eylül 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Katma değer vergisine tabi basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. 7 Eylül 2018 tarihli yazı ... apartman binaları ancak böyle bir durumda katma değer vergisinden muaftır ... makam genel olarak belirlenen şekilde katma değer vergisine tabidir. Bu durumda, belirtilen katma değer vergisi tutarları..., ardından yabancı kuruluşun sunduğu hizmetlerle ilgili olarak katma değer vergisi ödeme yükümlülüğü...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Temmuz 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Katma değer vergisi mükellefi olmayan kişiler tarafından malların iadesi sırasında katma değer vergisi, ... satıcılar tarafından fatura edilen (kayıtlı) katma değer vergisi tutarının belirlenmesi amacıyla, katma değer vergisi tutarının belirlenmesi amacıyla, ... külçe satışına ilişkin faaliyetlerin katma değeri üzerinden vergilendirme sağlanır... genel olarak belirlenen şekilde katma değer vergisi ödeme yükümlülüğü doğar. Eşzamanlı...

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Mayıs 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Katma değer vergisi mükellefi olan alıcı tarafından verilir. Satış... katma değer vergisinden muafsa, bu hizmetler katma değer vergisine tabi değildir. Vergi rejimi, söz konusu raporlama döneminden itibaren katma değer vergisinin vergi mükellefi olarak kabul edilmektedir (... Vergi Kanunu'nun 21. "Katma Değer Vergisi" bölümünde belirlenen şekilde katma değer vergisi ile vergilendirmeye tabidir. ..

• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Ocak 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi

  Rusya Federasyonu, katma değer vergisine tabi işlemlerde belirtilen malları kullanan vergi mükellefi tarafından doğrudan katma değer vergisi mükelleflerine ödenen katma değer vergisi tutarlarının düşülmesine ilişkin ayrıntıları sağlar. Ne zaman... Katma değer vergisi mükellefi olan ve parasal bir talep alan yeni bir alacaklı... Katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan, Rusya Hükümeti'nin bir kararıyla onaylanan...

M.Yu. Grinya, muhasebe ve vergi uzmanı

KDV ödeyenler ve ödemeyenler, faturaları reddetmek için acele etmeyin

1 Ekim'den itibaren kuruluşlar, KDV kaçakçıları - basitleştiriciler, ithafçılar, Sanat uyarınca KDV mükellefinin görevlerini yerine getirmekten muafiyet alan kuruluşlarla yapılan işlemler için fatura düzenlememe hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i. Böyle bir alıcıyla fatura düzenlenmemesi konusunda yazılı bir anlaşma yapılması yeterlidir. alt sayfa 1 fıkra 3 md. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Aynı zamanda Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i böyle bir istisna öngörmemekte ve vergi mükelleflerini KDV'ye tabi mal (iş, hizmet) satarken ve avans alırken istisnasız tüm alıcılara fatura düzenlemeye mecbur etmektedir. Yasa koyucuların Vergi Kanunu'na başka bir iç çelişki eklemek istemedikleri açıktır. Ve bent değiştirirken. 3 s.1 sanat. Sanatın 3. paragrafının normuna ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i unutuldu. Bu nedenle fatura düzenlenmemesi konusunda yazılı bir anlaşma olması durumunda vergi makamlarının satıcılara Sanat uyarınca ceza kesmeye çalışmayacağını düşünüyoruz. Bu belgelerin yokluğu için 120 Vergi Kanunu.

Ek olarak, alt kelimenin tam anlamıyla okunmasına dayanmaktadır. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, KDV borcunu ödemeyen müşterileriyle fatura düzenlenmemesine ilişkin anlaşmalar yapan kuruluşların yalnızca fatura düzenlemelerine değil, aynı zamanda bu tür müşterilerle yapılan işlemleri fatura günlüğüne yansıtmamalarına da izin verilmektedir. ve alım satım kitapları. Ancak Federal Vergi Servisi'nin bize açıkladığı gibi bu tamamen doğru değil.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

DUMINSKAYA Olga Sergeyevna

Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı, 2. sınıf

“ KDV mükellefi olmayan veya KDV vergi mükellefi yükümlülüklerinden muaf olan alıcılar (müşteriler) ile fatura düzenlememe konusunda yazılı bir anlaşma imzalandığında, satıcı (yüklenici, icracı) şunları yapabilir: alt sayfa 1 fıkra 3 md. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bu tür alıcılara mal (iş, hizmet) satarken sadece fatura düzenlemek değil, aynı zamanda bu işlemleri alınan ve verilen faturaların günlüğüne yansıtmamak.

Ancak bu işlemlerin satış defterine yansıtılması gerekmektedir. Doğal olarak, satıcı bu tür satışlarla ilgili işlemlerde KDV'nin indirimini kabul ettiğinde (örneğin, malların sevkiyatından sonra peşin KDV düşülürken), bu işlemlerin satın alma defterine yansıtılması gerekir.

Peki şimdi faturaları reddetmek için bu fırsattan yararlanmaya değer mi?

Satıcı: Her sorunun cevabı yok

Satıcı için, fatura hazırlamayı aceleyle reddetmek, KDV belgelerinin (fatura defteri, satın alma ve satış defterleri) doldurulmasına ilişkin sorular ortaya çıkacağından sorunlara yol açacaktır. Sonuçta faturanın olmaması KDV'nin olmadığı anlamına gelmiyor. Ve bu vergiye tabi olan KDV kaçıranlarla yapılan işlemlerin yine de bir şekilde belirtilen belgelere yansıtılması gerekiyor.

26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede henüz herhangi bir istisna öngörülmemiştir. KDV beyannamesinin hazırlanması ve vergi miktarının hesaplanması satış ve satın alma defterleri esas alınarak yapılır. Şu ana kadar bu sadece 1137 Sayılı Kararın hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Satış defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 8'inci maddesi, satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 7'nci maddesi onaylandı. 26 Aralık 2011 Tarihli ve 1137 Sayılı Hükümet Kararı ve KDV beyannamesi doldurma prosedürü Prosedürün 4. maddesi onaylandı. Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarih ve 104n sayılı Kararı ile. Ancak 01/01/2015 tarihinden itibaren Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'ünde, satın alma ve satış kitaplarında belirtilen bilgilerin KDV beyannamesine doğrudan dahil edilmesini zorunlu kılacak yeni bir madde ortaya çıkacak - 5.1 alt sayfa Sanatın "b" bendi 2. 12, Sanatın 5. paragrafı. 28 Haziran 2013 Sayılı 134-FZ Kanunun 24'ü.

DURUM 1. Malların nakliyesi (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması). Bir kuruluş fatura hazırlamayı reddederse, satış defterine kaydolmayı gerektiren mevcut kuralları unutarak faturaları veya iş eylemlerini (hizmet sunumu) satış defterine yansıtmaya devam edecektir. Satış defteri tutma Kurallarının 1. maddesi:

• <или>düzeltme faturaları da dahil olmak üzere faturalar;
• <или>ÇKP kontrol bantları (katı raporlama formları) - nüfusa mal satarken (iş yaparken, hizmet sağlarken).

"Gönderim" faturası olmadığında satış defterinin doldurulmasına ilişkin bir soruyla vergi hizmeti uzmanlarına başvurduk.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

“Satıcı alt esasına göre KDV mükellefi ise. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, KDV mükellefi olan bir alıcı ile fatura verilmemesi konusunda yazılı bir anlaşma imzalamış, daha sonra malların nakliyesi sırasında (iş yaparken, hizmet sağlarken) satıcı satış defterine kayıt yapmalıdır. malların nakliyesi, iş yapılması, hizmetlerin sağlanması sırasında düzenlenen birincil muhasebe belgeleri (sevkiyat faturası, iş performans belgesi, hizmet sunumu d)” .

DUMINSKAYA Olga Sergeyevna

DURUM 2. Avans ödemesi almak. Peşin faturalar da faturalamama sözleşmesine tabidir. Bunun yerine ödeme belgelerini satış defterine kaydedebilirsiniz. Üstelik bunlarla ilgili bilgiler hâlâ satış kitabının 11. sütununda yer alıyor. alt sayfa Satış defteri tutma Kurallarının “o” maddesi 7. Peki ya sevkiyat sırasında yapılan kesintiler? Elbette satın alma defterine faturaları veya gerçekleştirilen iş eylemlerini (sağlanan hizmetler) kaydedebilirsiniz. Bir satın alma defterinin tutulmasına ilişkin Kuralların 22. maddesi, ancak Vergi Kanunu'na göre yalnızca fatura temelinde kesinti talebinde bulunabilirsiniz Madde 8 md. 171, paragraflar. 1,6 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu'nun 172 Vergi Kanunu. Vergi hizmeti uzmanları, bu durumda satıcının fatura olmasa bile KDV'yi düşürme konusunda sorun yaşamaması gerektiğine dair bize güvence verdi.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

“Fatura düzenlememe anlaşması imzalanan, KDV ödemeyen alıcılardan avans alınırken avans faturası da düzenlenmiyor. Bu durumda satıcının ödeme emrini satış defterine kaydetmesi gerekir.

Ve daha önce avans alınan malların nakliyesi sırasında (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), satıcının birincil muhasebe belgelerini (sevk faturası, işin tamamlanma belgesi, hizmetlerin sağlanması) satın alma defterine kaydetmesi gerekir.

DUMINSKAYA Olga Sergeyevna
Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı, 2. sınıf

DURUM 3. Malların alıcı tarafından iadesi. Mallar KDV ödemeyen bir kişi tarafından iade edildiğinde, Madde 3 md. Rusya Federasyonu'nun 168 Vergi Kanunu; Federal Vergi Dairesi'nin 14 Mayıs 2013 tarihli, ED-4-3/8562@ sayılı mektubu:

• <или>Teslimatın eksiksiz olarak iade edilmesi durumunda “nakliye” faturası;
• <или>Tedarik kısmen iade edilirse düzeltme faturası.

Gördüğünüz gibi “nakliye” veya düzeltme faturası olmadan kesinti yapılması mümkün değildir. Ancak sevkıyatta fatura yoksa, birincil fatura için düzenlendiğinden ve onunla ilgili bilgileri içerdiğinden düzeltme yapılamaz. alt sayfa 2 fıkra 5.2 md. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ve kabul etmelisiniz ki, faturaya göre KDV tahsil etmek başka, faturaya göre kesinti beyan etmek başka şeydir. Bunun için yine de bir faturaya ihtiyacınız var. Madde 2 md. 169, paragraf 10, md. Rusya Federasyonu 172 Vergi Kanunu. Ancak vergi hizmeti uzmanları bize, KDV ödemeyen bir alıcıyla fatura verilmemesine ilişkin bir anlaşmanın imzalanması durumunda, faturanın bulunmamasının, ürünü iade ederken KDV indirimi talep etmenizi engellemeyeceğini açıkladı. mal.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

“KDV ödemeyen alıcının malı iade etmesi halinde satıcı, yazılı sözleşmeye tabi olarak, bent uyarınca. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, satıcının satın alma defterine kaydedebileceği sevkiyat faturasına dayanarak, sevkiyat sırasında daha önce hesaplanan KDV'nin düşülmesini talep etme hakkına sahiptir.

DUMINSKAYA Olga Sergeyevna
Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı, 2. sınıf

DURUM 4. Retro indirimler sağlamak.İndirim tutarı bir sonraki teslimatta ödemeye dahil edilirse, avans faturası düzenlemeyi reddederken ortaya çıkan sorunlara geri döneriz.

Satıcı, bir ürünün fiyatını değiştiren bir retro indirim sağlarken, düzeltme faturasına dayalı olarak KDV'nin düşülmesini kabul eder Madde 3 md. 168, paragraflar. 1, 2, 5,2 yemek kaşığı. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ancak böyle bir fatura aynı zamanda faturalamama sözleşmesine de tabidir. Evet ve "nakliye" faturası olmadan düzeltme faturası düzenlemek mümkün değildir. Yine, kendinizi bir anlaşma veya bonus sağlama koşullarının yerine getirildiğini teyit eden bir belge ile sınırlayamazsınız. Kesinti için fatura gerekli olduğundan Madde 2 md. 169, paragraf 10, md. Rusya Federasyonu 172 Vergi Kanunu. Vergi hizmeti uzmanlarından bu konuyu açıklığa kavuşturmalarını istedik.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

“Daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyeti düştüğünde, KDV ödemeyen bir alıcı ile fatura düzenlememe konusunda anlaşma yapan satıcı, KDV'yi ödediği tutar kadar KDV'yi kesme hakkına sahiptir. Alıcının malların (iş, hizmetler) maliyetini düşürme konusundaki rızasını teyit eden birincil muhasebe belgeleri temelinde, böyle bir indirimden önce ve sonra, gönderilen malların maliyeti (yapılan iş, sağlanan hizmetler) esas alınarak hesaplanan vergi tutarları arasındaki fark ). Bu birincil belgeler satın alma defterine kaydedilir.

Şu anda KDV ödemeyen alıcılarla yapılan anlaşmaya istinaden fatura düzenlenememesiyle ilgili ortaya çıkan sorunları dikkate alacak 1137 sayılı Kararda değişiklikler hazırlanıyor.”

DUMINSKAYA Olga Sergeyevna
Rusya Federasyonu Devlet Sivil Hizmeti Danışmanı, 2. sınıf

Alıcı: Bir fatura işinize yarayabilir

Alıcıyı unutma. KDV ödemeyen bir alıcı, aşağıdaki haklarını kaybederse fatura talep edebilir:

• <или>basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, patent vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin;
• <или>Sanat uyarınca vergi mükellefi yükümlülüklerinden muafiyet için. 145NK.

Bu hakkın kaybedildiği çeyrekten itibaren kuruluş (girişimci) KDV'yi hesaplar ve öder. Aynı zamanda bu çeyrekte tedarikçilerden alınan faturalar olması durumunda kesinti talep etme hakkına da sahiptir. Madde 8 md. 145, Sanatın 6. paragrafı. 346.25, Sanatın 9. paragrafı. 346.26 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığının 05/12/2014 tarih ve 03-11-11/22062, 04/04/2013 tarih ve 03-11-06/2/10983 sayılı yazıları.

Derlemek ya da derlememek

Alt kapsamında fatura düzenleme muafiyetine rağmen. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, satıcının yalnızca alıcı için faturanın bir kopyasını hazırlamayı reddetmesi makuldür. Şimdilik kullanışlı ve güvenli olan tek seçenek bu. Fatura günlüklerini, satın alma ve satış defterlerini faturalara ve ödeme belgelerine göre doldurmak en azından sakıncalıdır ve faturalar olmadan KDV'nin düşülmesini kabul etmek hala güvenli değildir. Sonuçta Vergi Kanunu, alıcıyla fatura düzenlememe anlaşması yapan satıcının fatura olmadan kesintiyi kabul etme hakkını sağlamaz:

• Alınan avanslara tahakkuk eden KDV;
• Malların iadesinde KDV (tamamen veya kısmen);
• Malların (işler, hizmetler) fiyatını değiştiren retro indirimler sağlarken KDV.

Bu nedenle KDV belgelerinin nasıl doldurulacağını bulmak yerine satıcının tek nüsha halinde fatura düzenlemesi çok daha kolaydır.

"Avantı" yalnızca alıcılarının çoğunluğu KDV ödemeyen satıcılar için kullanmak uygundur. Bu durumda aslında tüketilen kağıt miktarı azalacaktır. Doğru, anlaşmalar hazırlamak için zaman harcamanız gerekecek. Fatura düzenlememeye ilişkin bir anlaşma örneğin bu şekilde yapılabilir.

Fatura vermeme anlaşması

Moskova

Limited Şirket "Grom" (bundan böyle "Tedarikçi" olarak anılacaktır), Genel Müdür A.B. Bir yanda Şart temelinde hareket eden Vetrov ve ticari direktör G.D. tarafından temsil edilen, bundan sonra "Alıcı" olarak anılacak olan Limited Şirket "Molniya". Raskatov ise 1 Aralık 2013 b/n tarihli vekaletname esasına dayanarak hareket ederek topluca "Taraflar" olarak anılacak ve işbu Sözleşmeyi aşağıdaki şekilde akdetmişlerdir:

1. Taraflarca akdedilen özel bir sözleşmede aksi belirtilmedikçe, Tedarikçi, bu Sözleşmenin imzalanmasından önce ve sonra akdedilen herhangi bir sözleşme kapsamında faturaları (düzeltme faturaları dahil) düzenlememe veya Alıcıya devretmeme hakkına sahiptir:
- Alıcıdan yaklaşan mal teslimatları için avans ödemesinin alınması üzerine (iş performansı, hizmetlerin sağlanması);
- Malları Alıcıya gönderirken (iş yaparken, hizmet sunarken);
- fiyatta (tarife) bir değişiklik olması ve (veya) sevk edilen malların miktarının (haciminin) (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) netleştirilmesi de dahil olmak üzere, sevk edilen malların maliyeti (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) değiştiğinde.

2. Bu Anlaşma 1 Ekim 2014 tarihinde yürürlüğe girecektir.

3. Bu Anlaşma, Tarafların her biri için birer nüsha olmak üzere, eşit yasal güce sahip iki nüsha halinde düzenlenmiştir.

1 Ocak 2015'ten itibaren masa denetimi sırasında müfettişlerin kendilerini ilgilendiren işlemlere ilişkin fatura ve diğer belgeleri talep etme hakkına sahip olduğunu lütfen unutmayın. madde 8.1 md. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu (değiştirildiği şekliyle, 01/01/2015 tarihinden itibaren geçerlidir). Fatura talebinde bulunduğunuzda, yalnızca faturaların neden orada olmadığını açıklamakla kalmayacak, aynı zamanda müşterilerinizle olan anlaşmanızı onaylayan sözleşmeler de sunmanız gerekecektir.

Anlamak için Kimler KDV mükellefi değildir?, öncelikle KDV mükellefinin kim olduğu sorusuna cevap vermelisiniz.

KDV mükellefleri, Rusya Federasyonu gümrük sınırı boyunca mal taşıyan ve Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu'na uygun olarak belirlenen kuruluşlar, bireysel girişimciler ve bireylerdir.

Kimler KDV mükellefi yükümlülüklerinden muaftır?

Varlığında ilk kez, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tüzel kişileri ve bireyleri KDV'den muaf tutma olanağını sağlamaktadır.

KDV muafiyetinden faydalanabilmek için iki şartın sağlanması gerekmektedir.

İlk koşul, şirketin önceki üç ayda elde ettiği gelir miktarının sınırlandırılmasıyla ilişkilidir.

İkinci şart ise KDV mükellefinin önceki üç ayda ÖTV'ye tabi mal satmamış olması gerektiğidir.

2006 yılı başından bu yana, satılan mal veya hizmetlerden elde edilen ve muafiyetten yararlanmayı mümkün kılan maksimum gelir tutarı (KDV hariç) 2 milyon ruble'dir. Bu tutar, vergilendirilen ve vergilendirilmeyen malların satışından elde edilen geliri, mallar Rusya Federasyonu topraklarında satılmamış olsa bile, para veya başka bir biçimde (örneğin menkul kıymetler) elde edilen geliri içerir.

Hesaplamalar yaparken, gelirin çeyrek dönem için değil, doğrudan sıralanan herhangi bir 3 ay için hesaplandığı gerçeğini dikkate almanız gerekir.

Gelir tutarı hesaplanırken neler dikkate alınmaz?

1. UTII'ye tabi faaliyetler sonucunda mal satışından elde edilen gelir;
2. Malların mülkiyetinin devrini içeren sözleşme şartlarının yerine getirilmemesi veya uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi durumunda yaptırım olarak alınan fonları da içeren para miktarları;
3. Malların bedelsiz satışından elde edilen gelir;
4. Vergi acenteleri tarafından Sanat uyarınca yürütülen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i vb.

Bu durumda mükellefin, tebliği ve diğer belgeleri posta yoluyla gönderme hakkı bulunmaktadır. Belgelerin vergi dairesine sunulduğu gün, vergi mükellefinin taahhütlü mektubu gönderdiği günden itibaren altıncı gündür.

Muafiyetten yararlanmanın ikinci şartı ise son üç ayda ÖTV'ye tabi mal satışının yapılmamış olmasıdır. Özel tüketime tabi malların alkol, bira, tütün ürünleri, arabalar, otomobiller için benzin ve diğer malları içerdiğini belirtmekte fayda var. Ancak kısıtlama yalnızca özel tüketime tabi ürünlerin satışından elde edilen gelirler için geçerlidir. Ayrı bir muhasebe varsa, biri özel tüketime tabi malların satışını amaçlayan çeşitli faaliyet türleri yürüten kuruluşlar da KDV'den muaf tutulabilir.

KDV - katma değer vergisi, Rusya Federasyonu bütçesine ödenen malların, işlerin, hizmetlerin maliyetine eklenen bir vergidir. Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü KDV'ye ayrılmıştır.

Bir kuruluş sürekli olarak hizmet veya iş satın alır, satar, alır veya sağlar. Mal satın alırken alıcı, tedarikçiden her bir ürünün maliyetini gösteren belgeler alır. Bu fiyata katma değer vergisi dahildir. Kural olarak, belgelerde KDV hariç birim başına fiyat, KDV miktarı ve KDV dahil kalemin toplam maliyeti belirtilir.

Böylece kuruluş, katma değer vergisi de dahil olmak üzere alınan malların, işlerin, hizmetlerin bedelini tedarikçiye öder. Kuruluşun tedarikçiye ödenen KDV'yi kesinti için yönlendirme, yani bütçeden KDV iadesi alma hakkı vardır.

Bunun için muhasebede katma değer vergisi dikkate alınmadan mallar tek hesapta dikkate alınır ve KDV ayrı bir hesaba 19 tahsis edilir ve ardından bütçeden geri ödeme için hesap 68'in borcuna gönderilir. 68 nolu hesabın borcuna yansıyan KDV tutarları kuruma olan bütçe borcudur.

Daha sonra kuruluş satın alınan malları satışa gönderebilir. Bu durumda, bu malların maliyetine bir ticaret marjı eklenir ve ardından bu mallar için belirlenen vergi oranı üzerinden KDV tahsil edilir.

Böylece kuruluş müşterilerine katma değer vergisini de içeren bir maliyetle mal satacaktır. Bu durumda tahakkuk eden KDV tutarının satış kuruluşu tarafından bütçeye ödenmesi gerekmektedir. Ödeme için tahakkuk eden tutarlar 68 no'lu hesabın alacak hesabına yansıtılır.

Artık KDV'ye neden “katma değer vergisi” denildiği anlaşılıyor.

Bir örnekle açıklayalım:

Organizasyon malları örneğin 118 rubleye satın aldı. (KDV 18 ruble dahil). Tedarikçiye 118 ruble ödedi, malları 100 ruble, vergi 18 ruble maliyetle muhasebeye kabul etti. bütçeden geri ödeme yapılması yönünde talimat verildi.

Dolayısıyla, bu ürün için kuruluşun 18 rublelik bütçeden geri ödeme alma hakkı vardır ve kendisi de 36 ruble ödemek zorundadır. Ödenecek nihai KDV tutarı 18 ruble olacaktır. Yani işletme aslında ürünün maliyeti ile satış değeri arasındaki fark üzerinden bütçeye vergi yani katma değer vergisi ödeyecektir.

Bir kuruluş malların (işler, hizmetler) maliyetine ne kadar fazla eklerse, bütçeye o kadar fazla vergi ödemek zorunda kalacaktır.

KDV mükellefleri

Katma değer vergisi, ortak vergilendirme sistemine tabi olan Gümrük Birliği gümrük sınırı boyunca malların hareketinde yer alan kişiler de dahil olmak üzere tüm kuruluşlar (tüzel kişiler), bireysel girişimciler tarafından ödenmelidir.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci özel bir rejimdeyse: basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, birleşik tarım vergisi, PSN, o zaman KDV ödemezler, yani bu tür tüzel kişiler ve bireyler katma değer vergisi tutarını vergiye dahil edemezler. mallarının, işlerinin, hizmetlerinin satış fiyatı.

Aynı zamanda tedarikçiler bu tür kuruluşlara KDV dahil tutarlar için belge verirse bu tutarlar bütçeden geri ödeme için gönderilemez, yani kuruluşlar ve bireysel girişimciler hesap 19'u özel modlarda kullanamazlar.

Ayrıca bir tüzel kişiliğin veya bireyin tabi olabileceği iki koşul daha vardır. KDV'den muaf:

1. Son 3 ayın (ardışık) geliri 2 milyon rubleyi geçmezse. (Muafiyet tüketim dışı mallar için geçerli değildir). Bu koşul yerine getirilirse, gerekli belgelerin toplanması ve kuruluşun KDV'den muafiyet almak istediği ayın 20'sinden önce Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekir;
2. İşletmeler veya bireysel girişimciler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinde belirtilen işlemleri gerçekleştiriyorsa, belirtilen madde katma değer vergisinden muaf işlemlerin bir listesini sağlar.

KDV'den muafiyet iki tarafı keskin bir kılıçtır: Bir yandan satılan mallardan, işlerden, hizmetlerden vergi alınmasına ve bütçeye ödenmesine gerek yoktur; Öte yandan tedarikçinin bu verginin mükellefi olması ve KDV dahil fatura düzenlemesi durumunda tedarikçi bunu ödemek zorunda kalacak ancak ödenen tutarların mahsup edilmesi mümkün olmayacaktır.

Ayrıca KDV ile çalışan alıcılar açısından sıkıntı yaşanabilir, kendilerine fatura düzenlenmesini talep edebilirler ki bu vergiden muaf olanlar için oldukça zordur.

Raporlama ve ödeme

Vergi dönemi çeyrektir, yani her çeyreğin sonuçlarına göre ödeyenin vergi tutarını hesaplaması ve bütçeye ödemesi gerekir. Bu durumda her üç aylık dönem için KDV beyannamesi doldurup vergi servisine ibraz etmeniz gerekmektedir.

Ayrıca 2015 yılından itibaren yeni bir bildirim formu uygulamaya konmuştur. Yalnızca elektronik ortamda gönderilebilir. Basılı olarak sunulan bir beyan sunulmamış sayılacaktır.

KDV beyannamesi verme son tarihlerine gelince, 2015 yılından bu yana, raporlama çeyreğinin takip eden ayın 25'ine kadar (2015'ten önce ayın 20'sine kadar) yeni süreler getirildi.

Böylece 2015 yılından bu yana yıl içinde 4 kez beyanname verilmektedir:

• 1. çeyrek için 25 Nisan'a kadar;
• 2. çeyrek için 25 Temmuz'a kadar;
• 3. çeyrek için 25 Ekim'e kadar;
• 4. çeyrek için 25 Ocak'a kadar.

2014 yılı 4. çeyreği için yeni bir bildirim formu göndermeniz gerekecektir.

Ödeme konusunda ise vergiyi her ayın 25'ine kadar (2015'ten beri) ödemeniz gerekiyor. Ödenecek tutar bir önceki çeyreğe ait vergi tutarının 1/3'ü olarak belirlenir.

KDV muhasebesi girişlerinin muhasebeye yansıtılması gerekenler, okuyun. Avanslarda KDV'nin muhasebeleştirilmesi - .

KDV mükellefleri Sanatta açıkça belirtilmektedir. Rusya Federasyonu'nun 143 Vergi Kanunu. Materyalimizde KDV mükellefinin kim olduğuna detaylı bir şekilde bakacağız ve vergi ödemesi gerekmeyen kişileri not edeceğiz.

KDV'yi kim öder?

KDV mükellefinin kim olduğu sorusunun cevabı Sanatta yer almaktadır. Rusya Federasyonu'nun 143 Vergi Kanunu. Buna göre KDV mükellefleri:

• tüzel kişiler - Rus ve yabancı şirketler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 11. maddesi);
• bireysel girişimciler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. paragrafı, 2. paragrafı, 11. maddesi);
• malları gümrük sınırından geçiren kişiler.

KDV mükelleflerinin sınıflandırılması

Tüm KDV mükellefleri 2 gruba ayrılabilir:

• malların (iş, hizmetler) satışından vergi ödeyen ülke içindeki vergi mükellefleri;
• gümrük sınırında mal ithal ederken vergi ödeyen vergi mükellefleri.

İthalat KDV'si vergi mükellefleri grubu, iç vergi vergi mükelleflerinden önemli ölçüde daha büyüktür, çünkü malları ithal eden hemen hemen tüm kişiler KDV mükellefidir, ancak tüm ticari kuruluşlar dahili vergi ödemez.

KDV mükelleflerinin devlet kurumları olması durumunda

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mevcut versiyonu, devlet ve belediye organlarının KDV mükellefi olduğu normları içermemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi). Ancak, devlet ve belediye kurumlarının bu şekilde tanınabileceği eylemlerin bir listesi vardır:

• kurumun bir kamu tüzel kişiliği adına hareket etmemesi, ancak bağımsız bir ekonomik varlık olarak hareket etmesi durumunda (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 125. Maddesi);
• eylemin, bir kamu tüzel kişiliğinin işlevlerinin yerine getirilmesi olarak değil, kişinin kendi çıkarları doğrultusunda gerçekleştirilmesi.

Bu tür sonuçlar, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 30 Mayıs 2014 tarih ve 33 sayılı kararının 1. paragrafında yer almaktadır.

Gümrük sınırından mal taşıyan KDV mükellefleri

Gümrük Birliği topraklarına mal ithal ederken, kişiler yalnızca Gümrük Birliği'nin yürürlükteki mevzuatı ve Rusya Federasyonu'nun gümrük işleri mevzuatı tarafından öngörülmesi durumunda KDV mükellefi olarak kabul edilir (paragraf 4, paragraf 1, madde 143) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). 2019 yılında Gümrük Birliği toprakları 5 ülkenin topraklarını içermektedir: Belarus Cumhuriyeti, Kazakistan Cumhuriyeti, Rusya Federasyonu, Ermenistan Cumhuriyeti ve Kırgız Cumhuriyeti. Vergi hesaplaması ve ödemesi, vergi mevzuatı, Gümrük Kanunu ve 27 Kasım 2010 tarih ve 311-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Gümrük Yönetmeliği Hakkında Kanun” uyarınca yapılmaktadır.

Bireysel girişimci - KDV mükellefi

Bir kişi vergi makamlarına bireysel girişimci olarak kaydolduğunda, özel rejimlerden birinin uygulanması için başvuruda bulunmadığı sürece, otomatik olarak bütçeye KDV tutarlarını hesaplama ve ödeme ve KDV beyannamesi verme yükümlülüğüne sahip olur. kayıt anı.

İlk kez kayıtlı bir girişimciye varsayılan olarak atanan genel vergi rejimi, USNO, UTII, Birleşik Tarım Vergisi gibi özel rejimlere değiştirildiğinde, girişimcinin KDV mükellefi olma durumu sona erer.

KDV mükellefi olan bireysel bir girişimci, aynı zamanda Sanat esasına göre bu vergiyi ödeme yükümlülüğünden muafiyet alabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i.

Herhangi bir vergi rejimi kapsamındaki bir girişimci, gümrük sınırını geçerken ithalat KDV'si ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi).

Kuruluş - KDV mükellefi

Genel bir kural olarak, tüm kuruluşlar dahili KDV mükellefidir. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi ödemelerinin yürütülmesinden muafiyet durumlarını düzenlemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145 ve 145.1. Maddeleri).

Görevlerden muafiyet belirli bir süre için ve belirli koşullara tabi olarak verilmektedir. Bu kural yalnızca dahili KDV için geçerlidir.

Bir kişi KDV mükellefi değilse, dahili KDV ödemez, ancak ithalatta KDV ödemesi gerekir. Bu kişiler için KDV'yi düşürme hakları da kaybolur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 2. fıkrası, 170. maddesi, 1. fıkrası, 2. fıkrası, 171. maddesi).

Başvuruda bulunacak kişiler:

• USNO (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 2. ve 3. maddeleri);
• UTII kapsamına giren faaliyet türü ile ilgili olarak UTII (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 4. fıkrası);
• PSN (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 11. maddesi).

Ancak KDV mükellefi olmayan veya KDV ödemekten muaf olan kişilerin ayrı bir vergi ile fatura düzenlemesi durumunda, KDV ödeme yükümlülüğü doğar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173. maddesinin 5. fıkrası).

2019 yılında tarım üreticilerine KDV muafiyeti var mı öğrenin.

Sonuçlar

Genel vergi sistemindeki tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesinin 3. paragrafında belirtilenler hariç) KDV mükellefidir ve bazı durumlarda devlet ve belediye kurumları da mükellef olarak tanınabilir. Mal ithal ederken, özel rejimler uygulayan veya KDV'den muaf olan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerin bile KDV ödemesi gerekmektedir.