Bireysel girişimcilerde vergilendirme nasıl değiştirilir? Bireysel girişimciler için vergilendirmeyi değiştirme prosedürü ve zamanlaması

LLC'ler için bu tür vergilendirmenin özellikleri, vergi ve sigorta katkılarının maliyetini azaltmanıza ve aynı zamanda bir dizi denetleyici makamla iletişimi basitleştirmenize olanak tanır. Bu, UTII'yi ana vergi biçimi olarak seçen küçük işletmelerin üzerindeki mali yükü önemli ölçüde azaltır.

• kâr miktarı ve faaliyet türü konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur;
• büyük karşı tarafların çoğu yalnızca KDV ödeyen işletmelerle işbirliği yapar;
• çalışan sayısı, tesis ve maddi varlıklar konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur;
• bir şirket zarar ettiğinde gelir vergisi ödemez;
• Şube ve temsilcilik açmak mümkündür.

Vergi sistemini değiştirmek

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmak için, bir tüzel kişiliğin tescili sırasında, forma göre basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin bir bildirim göndererek kayıt yapan vergi dairesine bu konuda bilgi vermek gerekir. Bu bildirimde hangi faiz oranını seçtiğiniz belirtilmelidir.

• çalışan sayısı yılda 100 kişiyi geçmemelidir;

• kuruluşun geçiş bildirimini sunduğu yılın dokuz ayının sonuçlarına göre gelir 45 milyon rubleyi geçmemelidir;

• sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi geçmemelidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesnesi nasıl değiştirilir?

Seçilen vergilendirme nesnesi, bir sonraki vergi döneminin başından itibaren, yani 1 Ocak'tan itibaren yıllık olarak değiştirilebilir (örneğin, 2015 yılında vergilendirme nesnesi "gelirini" uygulayan bir şirket, vergilendirme nesnesine geçebilir " 2019'dan itibaren gelir eksi giderler”).

Bunun için vergiye tabi nesnedeki değişiklikten önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekmektedir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'üncü maddesinin 2. paragrafında belirtilmiştir. Yani, nesneyi 2019'dan değiştirmek için 1 Ocak 2019'dan önce Form No. 26.2-6'da bir bildirim göndermeniz gerekir.

Bir LLC için vergi sistemi nasıl seçilir: pratik tavsiyeler

Ülkemizde vergi kolay bir şey değil, deneyimli bir avukat olmadan bu karmaşayı çözmek zor. Makale prensip olarak fena değil, basitleştirilmiş vergi sisteminin ne olduğu ve neyle kullanıldığına dair her şey açıkça anlatılıyor. Ben de küçük bir işletme kurmayı planlıyorum ve mevzuat açısından her konuda bilgiye ihtiyacım var. Taze ve bilgilendirici makale için teşekkür ederim, benim için çok faydalı olacak.

Bir Limited Şirketi vergi dairesine kaydettirirken, uygun vergi rejimini, özellikle basitleştirilmiş vergi sistemini hemen seçebilirsiniz. Bunu yapmak için, kuruluş başkanının belirlenen formda bir başvuru formu doldurması ve bunu kayıt yerindeki düzenleyici makama sunması gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi

Aşağıdaki bölümleri doldurmanıza gerek yoktur:
— sütun 5 “vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınan giderler” bölümü. Ben “gelir ve giderler”;
- Sabit varlıkların edinimi (inşaat, üretim) ve maddi olmayan duran varlıkların edinimi (yaratılması) için masrafları hesaplamayı amaçlayan bölüm II;
- Bölüm III, silinecek zararların hesaplanmasına ayrılmıştır

Çalışanlara verilen sigorta primleri ve geçici sakatlık yardımları tutarı için (masrafları kuruluşun veya bireysel girişimcinin kendi fonları tarafından karşılanmak üzere ve Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu pahasına değil). Vergi miktarı (yıl içindeki ön ödemeler) %50'den fazla azaltılamaz. Başka bir deyişle, basitleştirilmiş vergi sisteminde “gelir” nesnesi üzerinden ödenecek vergi miktarı, gelir miktarının %6'sından %3'üne kadar düşebilmektedir.

LLC'ler için basitleştirilmiş vergi sistemi (nüanslar)

Basitleştirilmiş vergi sistemi, LLC'nin cari yıldaki tescil tarihinden itibaren veya herhangi bir takvim yılının başından itibaren uygulanabilir. Basitleştirilmiş şekilde çalışma niyetinizi vergi dairesine bildirmeniz gerekir. İlk durumda - vergi tescil tarihinden itibaren 30 takvim günü içinde, ikinci durumda - en geç bir önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulama bildiriminin sunulması için son tarihin ihlali, uygulamanın imkansızlığına yol açacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 346.12. maddesinin 19. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefleri, Sanatın 2. paragrafında sayılan bazı durumlar haricinde, gelir vergisi, KDV ve emlak vergisi ödemekten muaftır. 346.11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunun yerine, bu sisteme geçiş sırasında mükellefin bizzat seçtiği nesne üzerinden hesaplanan bir vergi ödenmektedir. Diğer ödemeler (maaş ücretleri, kişisel gelir vergisi, ulaşım, arazi, su vergileri, tüketim vergileri), mevcut mevzuatın belirlediği standart kurallara göre basitleştirilmiş vergi sistemi mükellefi tarafından hesaplanır ve ödenir.

Bir işadamı vergi rejimini nasıl değiştirebilir?

• Kişisel Gelir Vergisi, Katma Değer Vergisi, Kişisel Mülkiyet Vergisi ödemesinden muafiyet (kadastral değer üzerinden hesaplanan emlak vergisi hariç);
• basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında raporlama yılda bir kez yapılır;
• Tahakkuk eden ve alacaklandırılan KDV'yi takip etmenize veya fatura düzenlemenize gerek yoktur;
• vergilendirme nesnesinin seçimi: “gelir” üzerinden alınan vergi veya “gelir eksi giderler” üzerinden alınan vergi.

Başvuru, UTII'ye tabi faaliyetlerin yürütüldüğü yerdeki Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır. Bununla birlikte, bireysel bir girişimci teslimat yapmayı veya perakende ticaret yapmayı, araçlara reklam yerleştirmeyi veya yolcu ve malların taşınması için motorlu taşıma hizmetleri sağlamayı planlıyorsa, başvuru bireysel girişimcinin kayıt olduğu yere yapılır.

Bir LLC için hangi vergi sistemini seçmelisiniz?

• USNO “Gelir” - Zorunlu ödeme hesaplanırken LLC giderleri dikkate alınmaz; cironun %6'sı bütçeye aktarılır (bölgesel mevzuat bu oranı %1'e düşürebilir);
• SİSTEM "Gelir-giderler" - şirket, raporlama yılında kar olmasa bile hesaplanan farkın %15'ini ödeyecek, ancak ciro miktarının %1'inden az olmayacak (bu oran 2015'te %5'e düşürülebilir) ev bölgesi).

Mali yükümlülüklerin belirlenmesi ve ödenmesine ilişkin bu yöntemin özü, basitleştirilmiş verginin şirketin kârına değil gelirine uygulanmasıdır. Doğru, basitleştirilmiş vergi sistemi dahilinde yasa koyucu, uygun bir muhasebe şekli ve kabul edilebilir bir oran seçme olasılığını öngördü:

Bireysel girişimciler için vergi sistemi nasıl değiştirilir?

Böyle bir geçiş, UTII'nin yasal olarak kabul edilebilir bir vergi rejimi olarak kurulduğu faaliyetin başladığı andan itibaren gerçekleştirilir. UTII'nin kullanımı şu anda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünde belirlenen faaliyetleri yürüten vergi mükelleflerinin bir hakkıdır ve bir yükümlülüğü değildir.

Bireysel girişimciler (IP) için vergi sistemini değiştirirken tüzel kişilere kıyasla özel bir özellik yoktur. Tüzel kişiler tarafından uygulanmayan patent vergi sistemi hariç. Faaliyetlerinin farklı aşamalarında bireysel girişimciler için vergilendirme sistemini değiştirmeyi düşünelim.

İş Forumu

Bu planı izlersek vergileri atlatmak mümkün müdür? Yaklaşık 30 adet sattık. Kanunen sadece vergi olarak yaklaşık 450 bin ruble borcumuz var. Sıfır beyanname gönderirseniz, vergi dairesi kapatıldığında bankadan paranın hesaba geçip geçmediğini kontrol etmesi için bir talepte bulunacaktır?:

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler, vergilendirme nesnesini bağımsız olarak seçip değiştirebilir. Eğer bunu 2019 yılının başından itibaren yapmak istiyorsanız acele edin. Aralık ayı sonuna kadar vergi dairesine bildirimde bulunun. Bu yazımızda sizlere 2019 yılının ilk çeyreği için hangi forma başvuracağınızı anlatacak ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi avanslarının nasıl hesaplanacağını göstereceğiz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek vergi oranları

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergilendirme nesnesini bağımsız olarak seçerler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. Maddesi, vergilendirmenin amacının gelir veya gider tutarı oranında azaltılan gelir olduğunu belirtmektedir.

Lütfen unutmayın: Yalnızca gelir eksi gider esasına göre faaliyet gösterebilen şirketler vardır. Örneğin, bunlar basit bir ortaklık sözleşmesine ve mülkün güven yönetimine katılanlardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi).

Şirketin bütçeye ödeyeceği verginin oranı ve miktarı nesneye bağlıdır. Kurucu kuruluşların yetkilileri, kendi takdirine bağlı olarak oranı düşürme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesi). Tabloya bakınız. 1 aşağıda.

Tablo 1. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre oranlar

Bölgesel oranlar kuruluşun faaliyet türüne, büyüklüğüne veya konumuna bağlıdır. Örneğin Orenburg bölgesinde giyim, gıda ürünleri veya hayvancılık üretimi yapan şirketler %5 oranında tek bir vergi ödeyebilirler (29 Eylül 2009 tarih ve 3104/688 sayılı Orenburg bölgesi kanunu). IV-OZ).

Lütfen unutmayın: vergilendirmenin amacına bakılmaksızın, yerel makamlar yeni bireysel girişimciler için sıfır oranlı vergi tatilleri oluşturabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesinin 4. Maddesi). Bunu yapmak için iki koşulun karşılanması gerekir:

• girişimci üretim, sosyal ve bilimsel alanlarda çalışır veya nüfusa kişisel hizmetler sağlar;
• faaliyetlerden elde edilen gelir - bireysel girişimcinin tüm gelirinin en az% 70'i.

Yardım, bireysel girişimcinin çalışmaya başlamasından itibaren en fazla iki yıl süreyle geçerlidir. Örneğin, Lipetsk bölgesinde bu tür kurallar getirildi (24 Aralık 2008 tarih ve 233-OZ sayılı Lipetsk bölgesi Kanunu).

2019 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme nesnesinin seçilmesi: “gelir” veya “gelir eksi giderler”

Bir vergilendirme nesnesini seçmeden önce, her birinin artılarını ve eksilerini değerlendirin ve vergi yükünü hesaplayın.

Gelir nesnesinin dört ana avantajı vardır:

1. Daha düşük vergi oranı.Şirketler %6 oranında tek vergi hesaplıyor.
2. Kayıplar için asgari vergi ödemenize gerek yoktur.İki durumda yalnızca %15 oranındaki şirketler tarafından ödenir: raporlama döneminde giderlerin geliri aşması ve ödenecek tek vergi tutarının asgari vergi tutarından az olması.
3. Vergi kesintileri. Kuruluşlar, sigorta primleri, VHI anlaşmaları kapsamındaki katkılar ve hastalık izni yardımları üzerindeki tek vergi tutarını, masrafları işverene ait olmak üzere azaltabilir. Kesinti tutarı, tek vergi veya avans ödemesi tutarının% 50'sini geçmemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. fıkrası).
4. Tek vergi, ticaret vergisiyle azaltılabilir.Şirketin ticaret vergisini ödediği faaliyet için basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi tutarını ayrı ayrı hesaplayın. Ticari faaliyetlere ilişkin ticari vergi tutarının tek vergi tutarından fazla olması durumunda şirket vergiyi sıfıra indirebilir. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 7 Ekim 2015 tarih ve 03-11-03/2/57373 sayılı mektubunda yazılmıştır. Bu durumda katkı payları ve hastalık izni kesintilerinde %50 sınırı uygulanmaz.

Bir şirket gelir eksi gider esasına göre çalışıyorsa iki avantajı vardır:

1. Tek vergi, geçmiş yılların zararına göre azaltılabilir. Zarar 10 yıl içerisinde silinebilir. Örneğin, bir kuruluş 2018'de zarar aldıysa, bunu en geç 2028'e kadar silin (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18 Maddesi). Gelir odaklı şirketlerin bu seçeneği yoktur.
2. Vergi matrahı giderlerle azaltılabilir. Tek vergiyi hesaplarken, ücretlerin maliyetlerini, çalışanların zorunlu sigortasını, sabit varlıkların satın alınmasını, maddi olmayan duran varlıkları, yeniden satılacak malları vb. dikkate alın. Ancak, tanınan giderlerin listesi sıkı bir şekilde düzenlenmiştir ve 1. paragrafta verilmiştir. sanatın. 346.16 Vergi Kanunu. Hesaba katılmayan maliyetler var. Örneğin, şirketin müşterileri için bir kahve molası veya bir dış personel sözleşmesi kapsamındaki harcamalar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09/04/2013 tarih ve 03-11-06/2/36387 ve 04/26/2016 tarih ve 26/2016 tarihli mektupları) 03-11-06/2/23984).

Örnek 1. Kuruluş “Gelir” tesisinde faaliyet göstermektedir

Koşullar:Şirketin 2019 yılının ilk çeyreğindeki geliri 900.000 RUB olarak gerçekleşti. Bu dönemde kuruluş 20.500 ruble tutarında sigorta primi ödedi. Hastalık izni ödemesinin maliyeti 6.200 ruble olarak gerçekleşti.

Adım 1. Tek vergi için peşin ödeme tutarını belirleyin

900.000 ovmak. x %6 = 54.000 ovma.

Adım 2. Vergi indirimini hesaplayın

20.500 ovmak. + 6.200 ovmak. = 26.700 ovmak.

Aşama 3. Avans ödemesinin son tutarını hesaplayalım

54.000 ovmak. - 26.700 ovmak. = 27.300 ovmak.

Kesinti miktarı tek verginin %50'sini geçmedi (54.000 ruble: 2 = 27.000 ruble), bu nedenle muhasebeci bunu tamamen hesaba kattı.

Örnek 2. Organizasyon “Gelir eksi giderler” tesisinde faaliyet göstermektedir.

Koşullar:Şirketin 2019 yılının ilk çeyreğindeki geliri 700.000 ruble olarak gerçekleşti, giderler -
400.000 ovmak. Şirketin ayrıca 2017'den bu yana 50.000 RUB tutarında zararı var.

Tek vergi tutarını hesaplayalım

(700.000 ovmak - 400.000 ovmak) x %15 = 45.000 ovmak.

Zarar ancak 2019 sonuçlarına göre silinebilir. Çeyrek için avans ödemesini zarar miktarı kadar azaltmak mümkün değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 7. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirmenin nesnesinin değiştirilmesi

Basitleştirilmiş kişiler yıl içinde vergilendirme nesnesini değiştiremez. Örneğin, bir kuruluş 2018'in başından beri “gelir” nesnesini kullanıyorsa, yalnızca 1 Ocak 2019'dan itibaren “gelir eksi giderlere” geçebilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi) ). Bu kural yeni kurulan şirketler için de geçerlidir. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 06/02/2016 tarihli SD-3-3/2511 sayılı mektubunda yazılmıştır.

2019'dan itibaren vergilendirme nesnesini değiştirmek istiyorsanız lütfen vergi dairenize bilgi verin. Önerilen veya özel bildirim formunu kullanın. Bildiriminizi en geç 31 Aralık 2018 tarihine kadar gönderin. Bu tarihi kaçırırsanız geçerli vergi oranından ancak bir yıl sonra feragat edebileceksiniz.

Hangi vergi sisteminin “gelir” veya “gelir eksi giderler” seçileceği: avantajlar ve dezavantajlar. Bir vergi sisteminden diğerine nasıl geçilir?

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, vergilendirme nesnesinin seçimi açısından benzersiz bir vergi rejimidir: onu yalnızca seçmekle kalmaz, aynı zamanda her vergi döneminde de değiştirebilirsiniz. Önerilen materyalde bir vergilendirme nesnesini seçerken nelere dikkat etmeniz gerektiğini ve bunun nasıl değiştirileceğini okuyun.

Seçme hakkı

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2 Bölümü, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasını düzenlemektedir. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'ünde iki olası vergilendirme hedefi vardır:

• gelir
• giderler tarafından azaltılan gelir

Bu durumda vergilendirme konusunun seçimi vergi mükellefinin kendisi tarafından yapılır. Ve bu hak, "basitleştirilmiş" kişilerin büyük çoğunluğu için hiçbir şekilde sınırlı değildir: yalnızca basit bir ortaklık sözleşmesine (ortak faaliyet sözleşmesi) veya bir mülk güven yönetimi sözleşmesine taraf olan vergi mükellefleri, geliri gider miktarı oranında azaltılmış olarak kullanır. vergilendirmenin nesnesi. Vergilendirme nesnesini seçmek için başka hiçbir kısıtlama yoktur Ch. 26.2 yüklü değil.

Bu sonuç en yüksek mahkeme tarafından da onaylanmıştır. Vergi mükellefleri, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine gönüllü olarak geçerek, genel bir kural olarak, vergilendirme nesnesini kendileri seçerler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 1. fıkrası ve 346.14. Maddesinin 2. fıkrası). Böylece, eylemlerinin vergi sonuçlarını (vergi oranının büyüklüğü, vergi muhasebesinin özellikleri ve sonuçları) dikkate almak da dahil olmak üzere, kendilerine ait olan hakları elden çıkarmanın ne zaman ve nasıl daha karlı olacağına bağımsız olarak karar verirler. farklı bir vergilendirme sistemine geçiş) (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 22.01.2014 tarih ve 62‑O tarihli tanımı).

Seçme hakkına ek olarak, "basitleştirilmiş" kişiler vergilendirme nesnesini istedikleri zaman ancak Bölüm tarafından belirlenen kurallara göre değiştirme hakkına sahiptir. 26.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

• vergilendirmenin amacı yıllık olarak değişebilir
• vergilendirme nesnesi yalnızca vergi döneminin başlangıcından itibaren değiştirilebilir; vergi mükellefi vergilendirme nesnesini değiştiremez;
• vergi mükellefi, vergilendirme nesnesini değiştirmeyi teklif ettiği yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar kararını vergi dairesine bildirmek zorundadır.

Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya karar verirken vergi mükellefinin, bu özel rejime geçiş bildiriminde belirtilen vergilendirme nesnesini seçmesi gerekir. Ancak mevcut vergi mevzuatı, "basitleştirilmiş" vergilendirmenin yalnızca başlangıçta seçilen vergilendirme nesnesine uygulanması konusunda ısrar etmiyor; bugün bu, yıllık olarak değiştirilebilir.

Ayrıca Maliye Bakanlığı temsilcilerinin açıklamalarına göre; Vergi dairesine basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişle ilgili bir bildirim sunulursa, ancak başlangıçta seçilen vergilendirme nesnesinin değiştirilmesine karar verilirse, bu bildirimin açıklığa kavuşturulmasına ancak takvimin en geç 31 Aralık tarihine kadar izin verilir. bu bildirimin sunulduğu yıl(16 Ocak 2015 tarih ve 03‑11‑06/2/813, 14 Ekim 2015 tarih ve 03‑11‑11/58878 sayılı mektuplar). Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar veren vergi mükellefi fikrini değiştirebilir ve vergilendirmenin nesnesini değiştirebilir, ancak son başvuru tarihini karşılaması gerekir. Bu durumda, bir kuruluş veya bireysel girişimci, vergi makamına, Federal Vergi Emri tarafından onaylanan 26.2-1 "Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçiş bildirimi" formunda basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle ilgili yeni bir bildirim sunabilir. Rusya'nın 2 Kasım 2012 tarihli ve ММВ-7-3/829@ sayılı Tebliği, içinde farklı bir vergilendirme konusu olduğunu belirten ve daha önce gönderilen bildirimin iptal edildiğini belirten bir yazı ekleyen.

Ancak yeniden kayıt yaptıran ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için başvuruda bulunan bir kuruluş veya bireysel girişimci, aynı vergi döneminde vergilendirme nesnesini değiştiremez (2 Haziran 2016 tarihli ve SD- Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu) 3-3/2511). Söylenenleri açıklayalım. Sanatın 2. paragrafına göre. Örneğin, yeni kayıtlı bir bireysel girişimci olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında bildirimde bulunma hakkına sahiptir. Bu durumda, vergi dairesine tescil belgesinde belirtilen, vergi dairesine tescil edildiği tarihten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükellefi olarak tanınır. Bu bildirim vergi dairesine sunulursa (seçilen vergilendirme nesnesini belirtir) ve bireysel girişimci aniden fikrini değiştirir ve vergilendirme nesnesini değiştirmek isterse, bunu yalnızca bir sonraki vergi döneminden itibaren yapabilecektir.

Vergi yetkilileri bunu şu şekilde gerekçelendirmektedir: Md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'ü, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükelleflerinin, vergi dönemi boyunca basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde belirtilen vergilendirme nesnesini değiştirme hakkına sahip olmadığını zorunlu olarak belirlemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu normu, vergilendirme konusuna ilişkin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin bildirilmesinde hataların düzeltilmesi olasılığına ilişkin herhangi bir hüküm içermemektedir.

Bu bir kez daha basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme nesnesi seçiminin sorumlu bir şekilde yapılması gerektiğini göstermektedir.

Özellikle bireysel girişimciler için, yanlış vergilendirme nesnesini seçmeleri halinde, kendi görüşlerine göre bunu vergi dönemi boyunca değiştirmenin ve ticari faaliyetin durdurulması ve aynı şekilde yeniden kayıt yapılmasının mümkün olmayacağını not ediyoruz. vergi dönemi. Bu konuyla ilgili en güncel örneklerden birini verelim.

Aşağıdaki davada, Anayasa Mahkemesi dahil olmak üzere tüm yargı makamları, vergi dairesinin vergi konusunun hukuka aykırı olarak değiştirildiği sonucuna ilişkin kararını desteklemiştir (19 Temmuz 2016 tarih ve 1459-O Kararı). Bireysel bir girişimci, 2012 yılında “gelir”in vergilendirilmesi amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini kullandı. 21 Haziran 2012 tarihinde vasiyeti uyarınca bireysel girişimci olarak kayıt sonlandırıldı ve 29 Haziran 2012 tarihinde tekrar bireysel girişimci olarak tescil edilerek basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için başvuruda bulundu. vergilendirmede “gelir gider miktarı kadar azaltılır.” 2012 yılı yerinde vergi denetiminin sonuçlarına göre, vergi dairesi, vergi dönemi boyunca vergilendirme nesnesindeki yasa dışı bir değişiklikle bağlantılı olarak vergi tutarını, cezaları ve para cezasını tahsil etti.

Anayasa Mahkemesi, vergi dönemi içerisinde vergilendirme konusunun değiştirilmesi yasağının basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan tüm vergi mükellefleri için eşit şekilde geçerli olduğunu belirtti.

Nasıl seçilir: basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında farklı vergilendirme nesnelerinin artıları ve eksileri

Peki Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si vergi mükelleflerine iki vergilendirme hedefi seçeneği sunmaktadır: “gelir” ve “gelir eksi giderler”. Hangi vergilendirme nesnesinin tercih edileceği sorusunu yanıtlamadan önce, bu durumda hangi hedefi takip ettiğimizi kendimize soralım. Amaç açık ve net: Vergi ödemelerini en aza indirmek.

Bu nedenle, 2016 yılının dokuz ayına ilişkin mali ve ekonomik faaliyetlerin mevcut sonuçları - alınan gelirler, giderler, sigorta primi tutarları, işlem ücretleri - bunların nihai sonuç - vergi miktarı - üzerindeki etkisi açısından analiz edilmelidir. vergi dönemi için ödenir. Yeni kayıtlı kuruluşlar veya bireysel girişimciler için vergilendirme nesnesinin seçiminin gerçek verilere değil, iş planı rakamlarına göre yapılması gerekecektir.

"Basitleştirilmiş" insanlara yardımcı olmak için, iki vergilendirme nesnesinin karşılaştırmalı bir tablosunu derledik. Özellikle dikkat edilmesi gereken noktaları vurguluyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirin muhasebeleştirilmesi prosedürü, seçilen vergilendirme nesnesine bağlı değildir. Ancak basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderlerin muhasebeleştirilmesi için özel bir prosedür vardır (yalnızca “gelir eksi giderler” nesnesi için):

• Sanat tarafından oluşturulan “kapalı” bir harcama listesi. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• dikkate alınan harcamalar Sanatın 1. paragrafında belirtilen kriterleri karşılamalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si (gerekçelendirilecek ve belgelenecek);
• belirli gider türlerinin muhasebesinin özellikleri belirtilmiştir;
• Vergi mükelleflerinin giderleri fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir.

Burada basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında giderlere dahil edilme maliyetlerini analiz etmeniz gerekiyor: tüm maliyetler giderlerde dikkate alınamaz ve ayrıca bunların gider olabilmesi için maliyetlerin ödenmesi gerekir. Sabit varlıkların mevcudiyeti ve maliyeti önemli bir rol oynar: Pahalı sabit varlıkların satın alınması durumunda, vergilendirme nesnesinin "gelir eksi giderler" kullanılması tavsiye edilebilir. Genellikle bu faktörler, vergilendirme nesnesini seçerken belirleyici hale gelir.

Adil olmak adına, vergilendirmenin konusu "gelir eksi giderler" olduğunda, "basitleştiricinin" ödenen asgari vergi tutarı ile ödenen asgari vergi tutarı arasındaki farkı giderlerde dikkate alma hakkına sahip olduğunu hatırlayalım. genel şekilde hesaplanan vergi tutarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 6. fıkrası) ve aynı amaçla önceki vergi dönemlerinin sonuçlarına göre alınan zarar tutarının vergi matrahını azaltmak vergilendirme (Madde 346.18'in 7. fıkrası), aynı zamanda vergi döneminin sonunda ödenecek vergi miktarının en aza indirilmesine de olanak tanır.

Vergilendirme nesnesinin “gelir” seçilmesinin lehine önemli bir avantaj, ödenen sigorta primleri ve diğer ödemelerin tutarının Sanatın 3.1. fıkrası uyarınca önemli olması durumunda vergi miktarının yarı yarıya azaltılabilmesidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21'inin yanı sıra ödenen ticaret vergisi tutarı da vergi tutarından düşülebilir.

Destekleyici belgelere gelince, vergilendirme nesnesi "gelir" uygulayan "basitleştirilmiş" kişilerin "gider" belgelerini hiçbir şekilde dikkate almayabileceği ve bunlara hiç sahip olamayabileceği kanaatindeyiz. Ancak bu bir yanılgıdır, çünkü basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergiye ek olarak, basitleştirilmiş vergi acenteleri kişisel gelir vergisi için vergi acentesi işlevlerini yerine getirir ve aynı zamanda sigorta primlerinin ödeyicileridir. Ek olarak, örneğin karşı taraflarla yapılan ödemeler için masrafları onaylayan belgelere ihtiyaç vardır.

Yukarıdakilerden, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir vergilendirme nesnesi seçerken belirleyici faktörlerin, yürütülen faaliyet türü ve ortaya çıkan belirli harcama türleri olduğu anlaşılmaktadır.

Bir başka önemli noktaya dikkat çekelim: Bugün Rusya Federasyonu'nun tebaalarına, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hem vergilendirme hedefi "gelir eksi giderleri" hem de "gelir" hedefi için daha düşük vergi oranları belirleme konusunda geniş haklar verilmiştir. kullanmak. Kabul edilen yasalar için bölgesel mevzuatın incelenmesi tavsiye edilir: belki de bölgede iş yapmanın özel koşulları daha düşük vergi oranlarının kullanılmasına izin verecek ve böylece vergi ödemeleri azalacaktır.

Vergi muhasebesi amacıyla muhasebe politikalarındaki değişiklikler

Uygulanan vergilendirme hedefi, “basitleştirilmiş” vergi muhasebesi amacıyla muhasebe politikasına yansıtılmalıdır. Vergilendirme nesnesinin değiştirilmesine karar verilirse, muhasebe politikasının değiştirilmesi gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesi amaçlı muhasebe politikaları, vergi döneminin bir takvim yılı olması nedeniyle yıllık olarak kabul edilebilir. Tercihlere bağlı olarak, gelecek yıl vergi amaçları için yeni bir vergilendirme hedefi belirterek yeni bir muhasebe politikası benimseyebilir veya örneğin 2018'den bu yana vergilendirme hedefinin “gelir eksi giderler” olduğunu belirterek mevcut muhasebe politikasında değişiklikler yapabilirsiniz. uygulanmıştır (2017'de "gelir" nesnesi). Muhasebe politikasında veya onun yeni bir versiyonunda yapılan değişiklikler, işletme başkanının emriyle onaylanır.

Vergiye tabi bir nesne nasıl değiştirilir?

2018'den farklı bir vergilendirme nesnesini uygulamak için özellikle ne yapılması gerekiyor? Sadece bir adım atın - kararınızı 31 Aralık 2017'den önce vergi dairesine bildirin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. maddesinin 2. fıkrası).

Bildirim herhangi bir biçimde gönderilebilir. Tavsiye edilen 26.2‑6 “Vergilendirme nesnesindeki değişiklik bildirimi” formunun, ММВ-7-3/829@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandığını hatırlayalım. Bildirim, 2018'den itibaren seçilen vergiye tabi nesneyi belirtir.

Bildirim şahsen veya posta yoluyla yapılabilir. Bu bildirimin gönderildiğine dair onay alınması önerilir - bu, bölgesel vergi dairesi tarafından iliştirilen bildirimin ikinci nüshasındaki bir işaret veya içerik listesini içeren bir posta makbuzu olabilir.

Bu durumda vergi makamlarından herhangi bir yanıt beklemeye gerek olmadığını, yani vergi makamlarının "basitleştirilmiş" kişiye vergilendirme nesnesini değiştirme izni veya bildirim alındığına dair herhangi bir onay göndermeyeceğini belirtelim. .

"Basitleştirilmiş" vergi makamları, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığını doğrulamak için vergi dairesine başvurabilir. Bu durumda vergi makamları, vergi mükellefine, yine Rusya Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-3/829@ sayılı Emri tarafından onaylanan bir bilgi mektubu (form 26.2‑7) göndererek yanıt verecektir. Söz konusu yazı, mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunduğu tarihi belirtmekte ve mükellefin özel vergi uygulaması uyguladığı vergi dönemleri için basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin vergi beyannamelerinin verilmesi (başarısızlığı) hakkındaki bilgileri yansıtmaktadır. Vergi rejimi. Ancak bu mektubun şekli, vergi mükellefi tarafından uygulanan vergilendirme nesnesine ilişkin bilgilerin yansımasını sağlamamaktadır, bu nedenle "basitleştirilmiş" kişi, vergilendirme nesnesinin değiştirilmesine ilişkin soruya bir cevap alamayacaktır.

Bu nedenle, vergi mükellefi vergi dairesine 31 Aralık 2017 tarihinden önce vergilendirme nesnesinin değiştirilmesine ilişkin bir bildirim göndermişse, seçilen vergilendirme nesnesini 2018'den itibaren uygulama hakkına sahiptir (15 Nisan tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu). , 2013 No. ED-2-3/261).

Geçiş hükümleri

Vergilendirme nesnesinin değiştirilmesinden bahsederken, Sanatta düzenlenen geçiş hükümlerini unutmamalıyız. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17 ve 346.25'i. Bir vergi mükellefi, vergiye tabi nesne olan “gelir”den vergiye tabi nesne olan “gelir eksi giderler”e geçtiğinde:

• Vergi matrahının hesaplanmasında vergi konusu “gelir”in uygulandığı vergi dönemlerine ilişkin giderler dikkate alınmaz
• Söz konusu geçiş tarihinde, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde vergilendirme "gelir" amacı ile edinilen sabit kıymetlerin kalıntı değeri belirlenmemiştir.

Buna göre, vergilendirme nesnesi "gelir eksi giderler"den "gelir"e geçişte, vergilendirme nesnesi "gelir" uygulanırken önceki vergi dönemine ilişkin giderler dikkate alınmaz.

Kural olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir vergilendirme nesnesini seçerken belirleyici faktörler, yürütülen faaliyetin türü ve ortaya çıkan belirli harcama türleridir. Buna bağlı olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında farklılaştırılmış vergi oranları getirebilecek bölgesel mevzuatın yanı sıra, hem vergilendirme nesnesi “gelir” hem de “gelir eksi giderler” seçilebilir.

“Basitleştiriciler” vergilendirme nesnesini vergi döneminin başlangıcından itibaren değiştirme hakkına sahiptir. Buna göre, 2018'den itibaren yeni vergilendirme konusunu uygulamak için kararınızı 31 Aralık 2017 tarihinden önce vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir. Vergi mükellefi, Sanatın 2. paragrafında belirtildiği üzere vergilendirme nesnesindeki bir değişiklik hakkında vergi makamına bir bildirim göndermişse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14 son tarihi, daha sonra seçilen vergilendirme nesnesini, belirtilen bildirimin gönderildiği yılı takip eden yılın başından itibaren uygulama hakkına sahiptir.

26.2-6 formunun doldurulması “Vergilendirme konusu değişikliklerin bildirimi”

Bildirim formunda vergi mükellefi hakkında bilgi girmeniz gerekir - TIN'yi, KPP'yi (tüzel kişiler için), kuruluşun adını (veya bireysel girişimcinin tam adını) belirtin.

Belgenin sunulduğu vergi dairesinin numarası.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergilendirme amacının değişeceği yıl.

Sayının altında, vergilendirme nesnesi için istediğiniz seçeneği seçmelisiniz (gelir veya giderlerden düşülmüş gelir).

Bildirimin bizzat kuruluş başkanı veya bireysel bir girişimci tarafından iletilmesi durumunda sol alt tarafa “1” koymanız gerekir. Bu durumda yöneticinin tam adı (kuruluşlar için), telefon numarası, imza ve tarih yazılır.

Bildirim vergi mükellefinin bir temsilcisi tarafından sunulursa, "2" rakamını koymalı, temsilcinin tam adını ve vekaletnamenin ayrıntılarını esas alarak hareket ettiğini belirtmelisiniz. Vekaletname şahsen bireysel girişimci veya kuruluş başkanı tarafından verilmelidir.

Örnek olarak aşağıdaki bağlantıdan bildirim formu 26.2-6'nın doldurulmasına ilişkin bir örneği indirmenizi öneririz.

Ücretsiz örneği indirin

Vergilendirme nesnesindeki değişikliklerin bildirimi formu 26.2-6 indirme formu - excel.

Bildirim formu 26.2-6 örnek doldurma - indir.

Şu kaynaklardaki materyallere dayanmaktadır: klerk.ru, 9doc.ru

Bireysel girişimciler (IP) için vergi sistemini değiştirirken tüzel kişilere kıyasla özel bir özellik yoktur. Tüzel kişiler tarafından uygulanmayan patent vergi sistemi hariç. Faaliyetlerinin farklı aşamalarında bireysel girişimciler için vergilendirme sistemini değiştirmeyi düşünelim.

Bireysel bir girişimciyi kaydederken vergilendirme sisteminin seçilmesi

Bir girişimci vergilendirme sistemine karar vermişse ve basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) faaliyetinin en başından itibaren uygulamak istiyorsa, kayıt için belgelerin sunulmasıyla aynı anda basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında bir bildirim göndermek daha iyidir. bireysel bir girişimci olarak.

Sonuçta form, Federal Vergi Servisi temsilcisi tarafından doldurulan bir alan içeriyor ve ayrıca bireysel bir girişimcinin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçtiğini doğrulayan bir belgeye sahip olmasının zararı olmaz.

Kayıt sırasında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi yapılmamışsa, bu işlem kayıt tarihinden itibaren 30 takvim günü içerisinde yapılabilir.

Ancak bu süreyi kaçırırsanız basitleştirilmiş vergi sistemine ancak bir sonraki takvim yılından itibaren geçiş yapabileceksiniz.

OSNO'dan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş

Kayıt sırasında, örneğin 2017 yazında, bireysel girişimcinin vergi sistemi hakkında karar veremediğini veya basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi için 30 günlük son tarihi kaçırdığını varsayalım ( süre bireysel girişimcinin kayıt tarihinden itibaren sayılır)

Yasa koyucu, bireysel girişimciler için böyle bir geçişin pratik olarak tek koşulunu belirlemiştir - bireysel bir girişimcinin ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir.

2018 yılından itibaren 31 Aralık 2017 tarihine kadar basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi yapabilirsiniz. 31 Aralık'ın tatile denk gelmesi nedeniyle başvuru tarihi 9 Ocak 2018'e ertelendi.

Bildirim, TCS operatörü aracılığıyla elektronik olarak veya kağıt biçiminde (şahsen, noter tasdikli vekaletname sahibi bir temsilci aracılığıyla veya iadeli taahhütlü posta yoluyla) gönderilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş Bildirimini doldururken, bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faaliyetlerine uygun vergilendirme nesnesine karar vermesi gerekir (nesnenin Bildirimde belirtilmesi gerekir).

Böyle iki nesne var:

1. Gelir. Vergi oranı %6'dır.
2. Giderler nedeniyle gelir azaldı. Vergi oranı %15.

Rusya Federasyonu'nun bazı kurucu kuruluşlarında belirtilen oranlar daha küçük miktarlarda belirlenebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO ve diğer vergi sistemlerine geçiş

Bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddetme bildirimini (form 26.2-3) 15 Ocak tarihinden önce sunarak, kendi isteği üzerine ancak bir sonraki takvim yılının başından itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçebilir. gelecek yıl.

Ancak bireysel bir girişimcinin OSNO'ya geri dönmek zorunda kalacağı zamanlar vardır. Bunlar, basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükelleflerine yönelik gerekliliklerinin bireysel girişimciler tarafından ihlal edildiği durumlardır. Örneğin, bireysel bir girişimcinin geliri, basitleştirilmiş vergi sistemi için izin verilen gelir düzeyini aşacak veya ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşacaktır.

Bu durumda bireysel girişimcinin, ihlalin işlendiği çeyreğin başından itibaren OSNO'ya yeniden başvurması gerekecektir.

OSNO'dan UTII'ye geçiş

Böyle bir geçiş, UTII'nin yasal olarak kabul edilebilir bir vergi rejimi olarak kurulduğu faaliyetin başladığı andan itibaren gerçekleştirilir. UTII'nin kullanımı şu anda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünde belirlenen faaliyetleri yürüten vergi mükelleflerinin bir hakkıdır ve bir yükümlülüğü değildir.

UTII'ye geçerken, UTII'nin başvuru tarihinden itibaren beş gün içinde bu tür faaliyetlerin gerçekleştirildiği yerde UTII ödeyicisi olarak kayıt için başvuruda bulunmalısınız. Bireysel girişimci, başvuruyu kanunla belirlenen biçimde sunar ().

UTII'ye geçiş için bireysel girişimcilerin ortalama çalışan sayısı sınırı, basitleştirilmiş vergi sistemindeki ile aynıdır - ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla olmamalıdır.

Patent vergi sistemine (PTS) geçiş

Bireysel bir girişimci herhangi bir vergilendirme sisteminden PSN'ye geçebilir.

PSN kullanma koşulları:

• PSN diğer vergilendirme sistemleriyle birlikte kullanılabilir
• PSN, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5 Bölümünde ve bölgesel mevzuatta belirlenen faaliyet türleri ile ilgili olarak uygulanır.
• Bireysel girişimcilerin gerçekleştirdiği her türlü ticari faaliyet için PSN kapsamındaki ortalama çalışan sayısı 15 kişiden fazla olmamalıdır. Ortalama sayı vergi dönemi için belirlenir; hesaplamasında hem iş hem de medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında çalışan çalışanlar dikkate alınır.
• PSN'ye geçerken, belirli bir faaliyet türünü gerçekleştirmek için 26.5-1 formunda bir başvuruda bulunmanız ve bir patent almanız gerekir. Faaliyet türüne ek olarak patent, patentin geçerli olduğu bölgeyi de belirtir. Patent başvurusu, PSN kapsamına giren bir faaliyetin başlamasından en geç 10 gün önce yapılmalıdır.
• PSN'ye başvururken aşağıdaki koşula uyulmalıdır: patent alınan her türlü faaliyet için takvim yılının başından itibaren elde edilen gelir 60 milyon rubleyi geçmemelidir

Birleşik Tarım Vergisine Geçiş

Birleşik Ulusal Ekonomik Ekonomi, tarımsal üretici olan bireysel girişimciler için geçerlidir.

Bireysel bir girişimci daha önce başka tür bir faaliyetle uğraştıysa ancak tarım ürünleri üretmeye başlamayı planlıyorsa Birleşik Tarım Vergisine geçebilir.

Birleşik Tarım Vergisine geçiş koşulları Bölüm 26.1'de belirlenmiştir; bunlar, bireysel girişimcinin Birleşik Tarım Vergisine geçişten önce gerçekleştirdiği faaliyet türlerine bağlı olarak bir dizi koşulu içerir.

Bu durumda, birleşik tarım vergisine geçiş yılından önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar, birleşik tarım vergisine geçiş bildiriminin (form 26.1-1) sunulması gerekmektedir.

Bireysel bir girişimcinin UTII ve PSN kapsamına giren faaliyetleri yürütmeyi bırakması durumunda

Bireysel bir girişimcinin UTII veya PSN'ye başvurduğu faaliyetleri yürütmeyi bıraktığı durumlar vardır.

UTII durumunda bu, bir belediyede bireysel girişimcinin meşgul olduğu faaliyet türünün artık UTII kapsamına girmeyeceği veya bireysel girişimcinin faaliyetlerini genişlettiği ve örneğin yeni işletmesini genişlettiği durumlarda geçerli olabilir. mağaza alan olarak UTII'ye uygun değildir.

UTII'nin sona ermesi üzerine şunları yapabilirsiniz:

1. OSNO ödeyicisi olun (kayıt silme başvurusunu doldurarak UTII kaydını silmelisiniz)
2. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş (ayrıca UTII kapsamında kaydınızı silin ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş Bildirimi gönderin) - UTII kapsamındaki faaliyetlerin sonlandırıldığı ayın başından itibaren.

PSN'nin feshedilmesi durumunda bu, belirli bir tür faaliyetin yürütülmesinin reddedilmesi olabilir.

PSN sonlandırıldığında şunları yapabilirsiniz:

1. OSNO ödeyicisi olun (Form 26.5-4'teki kayıt silme başvurusunu doldurarak PSN kapsamında kaydınızı silmelisiniz)

Federal Vergi Servisi, bir kuruluştan veya bireysel girişimciden kayıt başvurusunun alındığı tarihten itibaren beş iş günü içinde UTII ödeyicisi olarak kayıt bildirimi yayınlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. Maddesinin 3. fıkrası). Bireysel bir girişimci, aşağıdaki faaliyet türleri için UTII ödeyecekse, ikamet ettiği yerdeki Federal Vergi Servisi'ne UTII ödeyicisi olarak kayıt başvurusunda bulunur: teslimat veya perakende ticaret, araçlarda reklam, motorlu taşıt hizmetleri sağlanması yolcu ve kargo taşımacılığı (s 2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28 Maddesi). Diğer durumlarda başvuru, UTII'nin ödeneceği işyerindeki Federal Vergi Hizmetine sunulur. Aklında tut! "Basitleştirilmiş" sakinler, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı reddettiklerine dair 26.2-3 numaralı formda bir bildirim sunmalıdır. Son tarih, UTII'nin uygulanmasının planlandığı yılın en geç 15 Ocak'ıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 6. fıkrası).

Bireysel girişimciler için vergilendirmeyi değiştirme prosedürü ve zamanlaması

Bir girişimci vergilendirme sistemine karar vermişse ve basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) faaliyetinin en başından itibaren uygulamak istiyorsa, kayıt için belgelerin sunulmasıyla aynı anda basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında bir bildirim göndermek daha iyidir. bireysel bir girişimci olarak. Bildirim önerilen biçimde (Form 26.2-1) gönderilir.

Çoğu zaman bu bildirim bireysel girişimci tarafından tek nüsha halinde doldurulur ki bu tamamen doğru değildir. Sonuçta form, Federal Vergi Servisi temsilcisi tarafından doldurulan bir alan içeriyor ve ayrıca bireysel bir girişimcinin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçtiğini doğrulayan bir belgeye sahip olmasının zararı olmaz.

Kayıt sırasında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi yapılmamışsa, bu işlem kayıt tarihinden itibaren 30 takvim günü içerisinde yapılabilir. Ancak bu süreyi kaçırırsanız basitleştirilmiş vergi sistemine ancak bir sonraki takvim yılından itibaren geçiş yapabileceksiniz.

Bireysel girişimciler için vergi sistemi nasıl değiştirilir?

Tercihlere bağlı olarak, gelecek yıl vergi amaçları için yeni bir vergilendirme hedefi belirterek yeni bir muhasebe politikası benimseyebilir veya örneğin 2018'den bu yana vergilendirme hedefinin “gelir eksi giderler” olduğunu belirterek mevcut muhasebe politikasında değişiklikler yapabilirsiniz. uygulanmıştır (2017'de "gelir" nesnesi). Muhasebe politikasında veya onun yeni bir versiyonunda yapılan değişiklikler, işletme başkanının emriyle onaylanır. Vergiye tabi bir nesne nasıl değiştirilir? 2018'den farklı bir vergilendirme nesnesini uygulamak için özellikle ne yapılması gerekiyor? Sadece bir adım atın - kararınızı 31 Aralık 2017'den önce vergi dairesine bildirin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. maddesinin 2. fıkrası). Bildirim herhangi bir biçimde gönderilebilir. Önerilen 26.2‑6 “Vergilendirme nesnesindeki değişiklik bildirimi” formunun, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-3/ sayılı Emri ile onaylandığını hatırlayalım.

Vergi sistemini değiştirmek

Kabul edilen yasalar için bölgesel mevzuatın incelenmesi tavsiye edilir: belki de bölgede iş yapmanın özel koşulları daha düşük vergi oranlarının kullanılmasına izin verecek ve böylece vergi ödemeleri azalacaktır. Vergi muhasebesi amacıyla muhasebe politikalarındaki değişiklikler Uygulanan vergilendirme konusu, “basitleştirilmiş” vergi muhasebesi amacıyla muhasebe politikalarına yansıtılmalıdır.

Vergilendirme nesnesinin değiştirilmesine karar verilirse, muhasebe politikasının değiştirilmesi gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesi amaçlı muhasebe politikaları, vergi döneminin bir takvim yılı olması nedeniyle yıllık olarak kabul edilebilir.

Vergi sistemini değiştiriyoruz. nelere dikkat edilmelidir?

Bilgi

Bunu nasıl yapacağınızı aşağıda anlatacağız ancak şimdilik her birinin olumlu ve olumsuz yanlarına odaklanacağız. Genel (geleneksel) vergilendirme sistemi. Olumlu yönleri:

• gelir hacmine, mülkün değerine ve faaliyet türüne bağlı değildir;
• vergi matrahını azaltan giderlerin açık bir listesi;
• KDV (Katma Değer Vergisi) ödeyen karşı taraflarla çalışmanıza olanak sağlar.

Olumsuz taraflar:

• bireylerin kişisel gelir vergisi, KDV, emlak vergisi ödemesinden muaf değildir;
• tahakkuk eden ve düşülebilir KDV'nin yanı sıra fatura düzenleme ihtiyacı;
• Katma Değer Vergisi'nin yalnızca elektronik biçimde raporlanması.
• kişisel gelir vergisi raporlaması.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi.

Bireysel bir girişimci daire satın alırken nasıl vergi indirimi alabilir?

Son tarih - belirtilen durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren 10 takvim günü içinde, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Aralık 2012 tarih ve MMV-7-3 sayılı emriyle onaylanan 26.5-4 numaralı formdaki bir başvuruyu sunarak / (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'inci maddesinin 8. maddesi). Genel sistem olan UTII, patent sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş Basitleştirilmiş vergi sistemi, patent sistemi ve UTII ile eş zamanlı olarak kullanılabilmektedir.
Geçişin genel prosedürü şu şekildedir: Halihazırda ticari faaliyet gösteren kuruluşlar ve bireysel girişimciler, yalnızca yeni takvim yılının başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapabilirler. Aynı zamanda hangi vergilendirme sistemini değiştirirlerse değiştirsinler “basitleştirilmiş” vergilendirmeye geçişin vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.

Dikkat

Bu yapılmazsa, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması reddedilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. maddesi, 3. fıkrası, 346.12. maddesi ve 1. fıkrası, 346.13'üncü maddesi). Kaçırma! Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, "basitleştirilmiş vergi sisteminin" uygulanacağı yıldan önceki yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar Federal Vergi Dairesi Müfettişliğine bildirilmelidir.

Bireysel girişimcilerin vergilendirmesi nasıl değiştirilir?

Bu bir kez daha basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme nesnesi seçiminin sorumlu bir şekilde yapılması gerektiğini göstermektedir. Özellikle bireysel girişimciler için, yanlış vergilendirme nesnesini seçmeleri halinde, kendi görüşlerine göre bunu vergi dönemi boyunca değiştirmenin ve ticari faaliyetin durdurulması ve aynı şekilde yeniden kayıt yapılmasının mümkün olmayacağını not ediyoruz. vergi dönemi. Bu konuyla ilgili en güncel örneklerden birini verelim. Aşağıdaki davada, Anayasa Mahkemesi dahil olmak üzere tüm yargı makamları, vergi dairesinin vergi konusunun hukuka aykırı olarak değiştirildiği sonucuna ilişkin kararını desteklemiştir (19 Temmuz 2016 tarih ve 1459-O Kararı). Bireysel bir girişimci, 2012 yılında “gelir”in vergilendirilmesi amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini kullandı.

Muhasebe bilgileri

Basitleştirilmiş vergi sistemini Federal Vergi Servisi'nden uygulama olasılığına dair onay almam gerekiyor mu?

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirim niteliğindedir.

UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaparken, UTII-4 numaralı formu kullanarak UTII mükellefi olarak kayıt silme başvurusunda bulunmalısınız. Patentin uygulandığı faaliyetin erken sonlandırılması nedeniyle patent sisteminden geçiş yaparken, 26.5-4 No'lu Formda kayıt silme başvurusunda bulunmalısınız.

1. Basitleştirilmiş vergi sistemini diğer vergi rejimleriyle birleştirmek mümkün müdür?

Ancak yalnızca UTII ve patentle. UTII'den genel sisteme geçiş

1. Vergi sistemini ne zaman UTII'den OSNO'ya değiştirebilirsiniz?

Vergilendirme nesnesinin değiştirilmesi: vergi sonuçları

Katma değer vergisi, Bireyler için emlak vergisi (kadastral değer üzerinden hesaplanan emlak vergisi hariç);

• basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında raporlama yılda bir kez yapılır;
• Tahakkuk eden ve alacaklandırılan KDV'yi takip etmenize veya fatura düzenlemenize gerek yoktur;
• vergilendirme nesnesinin seçimi: “gelir” üzerinden alınan vergi veya “gelir eksi giderler” üzerinden alınan vergi.

Olumsuz taraflar:

• Gelir ve Gider Defterinin tutulması gereklidir;
• faaliyet türüne göre kısıtlama: basitleştirilmiş vergi sistemi, özel tüketime tabi malların üretiminde, madenlerin çıkarılmasında ve satışında (ortak olanlar hariç), bankacılık, sigorta, yatırım faaliyetleri, menkul kıymetlerle ilgili faaliyetler ve kumar, basitleştirilmiş vergi sistemi noter ve avukatlar tarafından kullanılamaz;
• gelir limiti: yıllık gelir 150 milyondan fazla değil.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Temmuz 2013 tarih ve 03-11-11/29244 tarihli mektubu)

1. Vergi sistemi ne zaman değiştirilebilir ve patente geçiş başvurusu hangi süre içerisinde yapılmalıdır?

Patent sistemine geçmek için girişimcinin patent üzerinde çalışmaya başlamayı planlamasından önceki 10 iş günü içerisinde tescil yerindeki vergi dairesine başvuruda bulunmak gerekmektedir. Başvuru Formu No. 26.5-1 Bu şahsen, posta yoluyla veya İnternet yoluyla yapılabilir.

1. Patent vergi sistemini kullanma izni ne kadar süreyle verilir?

Bir patent, bir takvim yılı içinde 1 ila 12 aylık bir süre için verilir (madde

5 yemek kaşığı. 346.45 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

1. Bir girişimcinin önceki vergi rejimi kapsamında kaydını silmesi gerekiyor mu?

Ortak sistemden geçiş otomatik olarak gerçekleşecektir.

Bireysel bir girişimcinin UTII ve PSN kapsamına giren faaliyetleri yürütmeyi bırakması durumunda Bireysel bir girişimcinin UTII veya PSN'ye başvurduğu faaliyetleri yürütmeyi bıraktığı durumlar vardır. UTII durumunda bu, bir belediyede bireysel girişimcinin meşgul olduğu faaliyet türünün artık UTII kapsamına girmeyeceği veya bireysel girişimcinin faaliyetlerini genişlettiği ve örneğin yeni işletmesini genişlettiği durumlarda geçerli olabilir. mağaza alan olarak UTII'ye uygun değildir.

UTII'nin sona ermesi üzerine şunları yapabilirsiniz:

1. OSNO ödeyicisi olun (UTII-4 formunu kullanarak kayıt silme başvurusunu doldurarak UTII kaydından kaydınızı silmelisiniz)
2. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş (ayrıca UTII kapsamında kaydınızı silin ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş Bildirimi gönderin) - UTII kapsamındaki faaliyetlerin sonlandırıldığı ayın başından itibaren.

PSN'nin feshedilmesi durumunda bu, belirli bir tür faaliyetin yürütülmesinin reddedilmesi olabilir.