Son başvuru tarihinden feragat. USN'nin uygulanmasının reddedildiğinin bildirilmesine ilişkin prosedür

Ve geri dönüş yalnızca takvim yılının başından itibaren mümkündür. Ancak böyle bir geçiş yalnızca bildirim niteliğindedir. Peki, örneğin basitleştirilmiş prosedürü kullanmayı reddettiğinizi hafif bir gecikmeyle bildirirseniz ne olur? Genel olarak, bir kuruluş veya bireysel girişimci "basitleştirilmiş" vergi yerine genel vergi rejimi kapsamında vergi öderse, bütçe bundan yalnızca fayda sağlayacaktır, ancak... Her şeyin bu kadar basit olup olmadığını anlayalım.

Başvuruda bulunan vergi mükelleflerinin, vergi döneminin bitiminden önce gönüllü olarak farklı bir vergi rejimine geçme hakları yoktur (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 3. fıkrası). Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmanıza izin veren koşullar karşılanmazsa (gelir sınırının aşılması, sabit varlıkların maliyeti, personel sayısı vb.) Diğer durumlarda, ancak yeni takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine tercih vermek mümkündür.

Prosedür

Sanatın 6'ncı maddesi hükümlerine göre başka bir vergi rejimine geçiş hakkında. Vergi Kanunu'nun 346.13'ü (bundan böyle - Kanun), kuruluşun bulunduğu yerdeki (ikamet yeri - bireysel bir girişimci için) vergi dairesine bildirimde bulunmak zorundadır. Bu norm aynı zamanda vergi dairesine gönderilmesi gereken son tarihi de belirler - en geç farklı bir vergi rejimine geçişin beklendiği yılın 15 Ocak tarihine kadar. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının reddedildiği vergi dairesine 1 Ocak 2016'dan 15 Ocak 2016'ya kadar bildirilmelidir.

Prensip olarak bu bildirim herhangi bir biçimde derlenebilir. Önemli olan, hem basitleştirilmiş vergi sistemine katılmaya karar veren vergi mükellefini hem de böyle bir bildirimin sunulduğu vergi makamını açık bir şekilde tanımlamayı mümkün kılan gerekli tüm ayrıntıları içermesidir. Öte yandan, herhangi bir önemli noktayı gözden kaçırmamak için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 N ММВ-7-3/829 tarihli Kararı ile onaylanan bildirim formunun kullanılması tavsiye edilir. @. Ancak bu formun tavsiye niteliğinde olduğunu vurguluyoruz. Bildirimin vergi mükellefinin bağımsız olarak geliştirdiği bir form üzerinden sunulması durumunda, müfettişliğin yine de bunu kabul etmesi gerekir ve vergi dairesine vergi mükellefinin iradesinin usulüne uygun olarak bildirildiği kabul edilir.

Bildirimin elektronik olarak da yapılabileceğini lütfen unutmayın. Formatı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Kasım 2012 N ММВ-7-6/878@ tarihli Emri ile onaylanmıştır.

Reddetme ve Bildirim

Görüldüğü üzere Kanun farklı bir vergilendirme rejimi düzenlemektedir. Ayrıca vergi mükellefinin kararını vergi dairesine bildirmesi gereken çok özel bir süre vardır.

Aynı zamanda bu bildirim, şirket ve bireysel girişimcinin aslında halihazırda farklı bir vergilendirme rejimi kapsamında faaliyet gösterdiği durumlarda da sunulur. Ayrıca Kanun, vergi makamının, bir vergi mükellefinin örneğin genel vergi rejimi lehine basitleştirilmiş vergi sistemini terk etmesini yasaklama hakkını tesis etmemektedir. Bu bağlamda şu soru ortaya çıkıyor: Bu bildirimin müfettişliğe zamanında sunulmaması ne gibi sonuçlar doğurabilir?

Şu anda bu konuda yargısal uygulamada, vergiyi zamanında ödemeyen mükelleflerin yararına olan durum hakimdir. Böylece, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 30 Nisan 2014 tarih ve VAS-1687/14 sayılı Kararında, Sanat hükümlerine dayanarak. Sanat. Kanun'un 346.11 - 346.13 maddesinde basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddetmenin mükellefin hakkı olduğu ve bildirim niteliğinde olduğu sonucuna varılmıştır. Ve söz konusu davada vergi mükellefi yılın başından bu yana ticari faaliyetlerde bulunduğundan, birincil belgeleri hazırladığından ve genel vergi sistemine uygun belgeleri sunduğundan, mahkemeler genel vergi ve KDV rejimini uygulamanın haklı olduğunu düşündü. kesintiler. Vergi mükellefinin müfettişliğe bildirim göndermek için son tarihi ihlal etmesi endişelenecek bir şey değil. Sonuçta vergi mevzuatı, bu son tarihin kaçırılmasının sonuçlarını, vergi mükellefinin farklı bir vergi rejimi uygulamasını yasaklama şeklinde öngörmemektedir.

Benzer bir sonuç, Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 9 Ekim 2012 N F09-9293/12 tarihli, Merkez Bölge Federal Anti-Tekel Servisi'nin 16 Ocak 2014 N A68-276/2013, vb. Kararlarında da yapılmıştır. .

Maliye Bakanlığı bildirim dönemlerine ilişkin

Bu arada düzenleyici otoritelerin bu konuya farklı bir bakış açısı var. 19 Temmuz 2011 tarihli ED-4-3/11587 sayılı Mektupta, Rusya Federal Vergi Dairesi temsilcileri, Kanunun basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş konusunda gönüllü olarak karar verme hakkı sağladığını belirtti. , böyle bir geçişin koşullarına zorunlu olarak uyulmasına tabidir. Bu bağlamda, Ch. Kanunun 26.2 maddesi, vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçme kararını vergi dairesine ilgili bir bildirim göndererek uygulaması için açık son tarihler belirlemektedir.

Sonuç olarak, vergi mükellefi tarafından basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçişe ilişkin bildirimin Maddede belirtilenden daha geç bir zamanda gönderilmesi. Kanunun 346.13'ü, basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçiş için belirlenmiş prosedürün ihlalidir. Dolayısıyla böyle bir vergi mükellefinin bu geçişi yapma hakkı bulunmamakla birlikte, vergi dönemi sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamakla yükümlüdür.

Rusya Maliye Bakanlığı, 3 Temmuz 2015 N 03-11-11/38553 tarihli Mektupta, Bölümde belirlenen diğer tüm şartlara tabi olarak vergi mükelleflerini de bırakmadı. Kanunun 26.2 maddesinde, vergi dairesine basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının reddedildiği konusunda zamanında bilgi verilmedi, umut yok. Finansörler bu gibi durumlarda vergi mükellefinin farklı bir vergilendirme rejimi uygulama hakkının bulunmadığına dikkat çekiyor. Yani en azından gelecek yılın başına kadar “basitleştirilmiş sistem” çerçevesinde bütçeyi ödemek zorunda kalacak.

Reddetmenin artıları ve eksileri

Basitleştirilmiş vergi sisteminden ayrılma isteği çeşitli nedenlerden kaynaklanabilmektedir. Kulağa ne kadar garip gelse de vergi mükellefleri genellikle “basitleştirilmiş kişilerin” genellikle muaf olduğu KDV ile ilgili sorunlar nedeniyle böyle bir adım atmaya zorlanıyor. Öyle olsa bile, genellikle farklı bir vergi rejimine geçiş önceden planlanmaktadır. Bu nedenle, muhasebecilerin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddettiklerine dair önceden vergi dairesine bildirimde bulunmaları prensip olarak zor olmamalıdır. Üstelik doldururken zorlanacak hiçbir şey yok. Daha sonra geriye kalan tek şey, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı son yıl için “basitleştirilmiş” vergiyi ödemek ve basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi dairesine beyanda bulunmaktır. Bu, farklı bir vergi rejiminin tercih edildiği yılın 31 Mart tarihinden önce yapılmalıdır (Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 7. fıkrası, Vergi Kanunu'nun 346.23. Maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası). Bu bildirimin zamanında gönderilmemesi kaçınılmaz olarak vergi makamlarının taleplerine yol açacaktır, bu nedenle büyük olasılıkla ilişkinin mahkemede çözülmesi gerekecektir. Ve bu konudaki adli uygulama vergi mükellefleri için olumlu olsa da, kabul etmelisiniz ki, iş için çok gerekli olan zamandan ve aynı zamanda asla gereksiz olmayan sinirlerden de tasarruf sağlar.

Sonuç olarak, 1 Ocak 2016'dan bu yana, faturalara tahsis edilen KDV tutarlarının, dedikleri gibi, basitleştirilmiş vergi sistemine gönüllü olarak kaydedilmesi konusunun yasama düzeyinde düzenlendiğini belirtiyoruz. 6 Nisan 2015 tarih ve 84-FZ Sayılı Kanun sayesinde, artık "basitleştirilmiş" kişiler, aslında vergi mükellefi tarafından alıkonulamayan "tahsis edilen" KDV tutarını hesaba katma zorunluluğundan kurtulacak. vergiye tabi gelirin bir kısmı. Bu bağlamda, mevcut "basitleştirilmiş" kişilerin, karşı tarafları yalnızca KDV ile birlikte çalışmakta ısrar etseler bile, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı reddetmeden önce düşünmeleri mantıklı görünüyor. Sonuçta “basitleştirilmiş sistem” vergi mükelleflerine “genel rejime” göre pek çok avantaj sağlıyor.

Ekim 2015

Basitleştirilmiş vergi sisteminin gönüllü olarak reddedilmesi

Bir kuruluş, kendi inisiyatifiyle, bu özel rejimi gönüllü olarak veya basitleştirilmiş rejimin uygulandığı faaliyetlerin sona ermesiyle bağlantılı olarak reddedebilir.

İlk durumda Kuruluşun yalnızca bir sonraki takvim yılının başından itibaren başka bir vergi rejimine geçme hakkı vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 3. fıkrası). Gelecek yılın 1 Ocak'ına kadar farklı bir rejim uygulayabilirsiniz ve en geç 15 Ocak'a kadar vergi dairesine basitleştirmenin reddedildiğine dair bir bildirim gönderilmelidir (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 6. fıkrası) Federasyon). Önerilen bildirim şekli, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı emriyle onaylandı.

Dikkat: Kuruluşun, basitleştirilmiş vergi rejimini uygulamayı reddettiğini vergi dairesine öngörülen süre içinde bildirmemesi halinde, bu özel rejimi en az bir yıl daha uygulamak zorunda kalacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 6. paragrafı hükümlerinden ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Ekim 2012 tarihli ve ED-4-3/17109 tarihli ve 19 Temmuz 2011 No. ED-4-3/11587.

Bir kuruluşun vergi müfettişliğine basitleştirilmiş vergi rejimini uygulamayı reddettiğini zamanında bildirmesi durumunda, müfettişlik onu kanunla öngörülen vergi rejimlerini değiştirme kurallarının ihlal edildiği konusunda bilgilendirecektir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Ekim tarihli mektubu, 2012 Sayı. ED-4-3/17109). Ayrıca, kuruluşun basitleştirmeyi reddetmesinin yasallığını kabul etmeden, müfettişlik genel vergilendirme sisteminin uygulanmasının geçerliliğine mahkemede itiraz edebilir. Örneğin, kuruluşun herhangi bir dönemde bütçeden KDV iadesi talep etmesi durumunda. Bu konudaki tahkim uygulaması heterojendir. Bazı mahkemeler vergi müfettişliklerinin yanında yer alır (örneğin bkz. Batı Sibirya Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 14 Ekim 2009 tarih ve A03-3115/2009 tarihli ve Ural Bölgesi'nin 6 Mart 2009 tarih ve F09-986 tarihli kararları) /09-S2). Ancak sadeleştirmenin reddedildiğine ilişkin bildirimin kendisinin belirleyici olmadığı anlaşılan mahkeme kararlarının örnekleri de vardır. Yılın başından itibaren, bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı gerçekten bırakmış ve genel vergilendirme sistemi tarafından sağlanan vergi beyannamelerini vermeye başlamışsa, o zaman müfettişliğin bu tür eylemleri durdurmak için hiçbir gerekçesi yoktur (örneğin bkz. Merkez Bölge Federal Anti-Tekel Hizmeti, 16 Ocak 2014 tarih ve A68-276 /2013 ve 22 Eylül 2010 tarih ve A48-673/2010, Ural Bölgesi 4 Eylül 2013 tarih ve F09-8269/13 tarih 9 Ekim 2012 No. F09-9293/12, Doğu Sibirya Bölgesi, 3 Kasım 2010 tarih, A33-2847/2010).

İkinci durumda Bir kuruluş, basitleştirilmiş vergi rejiminin uygulandığı faaliyeti durdurduğu andan itibaren başka bir vergi rejimine geçebilir. Bunu yapmak için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı emriyle onaylanan formda vergi dairesine bir bildirim gönderilmelidir.

Kuruluşun basitleştirmeyi uyguladığı faaliyetin sona erdiği tarihten itibaren 15 iş günü içerisinde vergi dairesine bildirimde bulunulması gerekmektedir. Bu durumda, kuruluşun bu tür faaliyetlerini durdurduğu ayı takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar tek verginin toplam tutarının bütçeye aktarılması ve ilgili vergi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 8. paragrafı, 346.21. Maddesinin 7. paragrafı ve 346.23. Maddesinin 2. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Benzer açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Ağustos tarihli mektubu ile vergi müfettişlerinin dikkatine sunulan 14 Temmuz 2015 tarih ve 03-11-09/40378 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubunda da yer almaktadır. 12, 2015 Sayı GD-4-3/14234.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının gönüllü olarak reddedilmesi durumunda vergi dairesine yazılı bildirimde bulunulması gerekmektedir. Nasıl oluşturulacağı ve gönderileceği hakkında bu makaleyi okuyun.

Zaten basitleştirilmiş bir sistem kullanmış olan şirketler için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829@ emriyle onaylanan önerilen sistemi kullanmak daha iyidir.

Özel rejimi uygulamaya başlamadan önce vazgeçmeye karar veren şirketler için tavsiye edilen bir bildirim şekli bulunmamaktadır. Bu nedenle 26.2-3 numaralı bildirim esas alınarak herhangi bir biçimde derlenebilir.

Sadeleştirmeyi kullanmayı yalnızca yılın başından itibaren gönüllü olarak reddedebilirsiniz. Bu nedenle, bir şirketin farklı bir vergi rejimine geçiş tarihi her zaman belirli bir yılın 1 Ocak tarihi olarak belirlenir.

Gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş vergi rejimini uygulamak için başvuruda bulunan ancak bundan vazgeçmeye karar veren bir şirket için asıl önemli olan, kuruluşun önceki niyetinin aksine genel vergilendirmeyi uygulamaya devam edeceğini açıkça belirtmektir. Rejim.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının reddedildiğine ilişkin örnek bildirim

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddettiğine dair bildirimde bulunmak için son tarihler

Şirket zaten basitleştirilmiş sistemi uygulamışsa, bildirimin, şirketin genel veya başka bir vergi rejimine geçmeyi planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar sunulması gerekir (Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu). Yani 2015 yılında basitleştirilmiş sistem kullanan ve 2016 yılında genel sisteme geçmeyi planlayan bir firmanın bildirimini en geç 15 Ocak 2016 tarihine kadar yapması gerekiyor.

Gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş sistemi uygulamak için başvuruda bulunan ancak bundan vazgeçmeye karar veren bir şirket söz konusu olduğunda, Vergi Kanunu'nda böyle bir bildirimin yapılması için hala net bir son tarih bulunmamaktadır.

Yetkililere göre, bu durumda bildirimin, şirketin basitleştirilmiş sisteme geçmeyi planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar sunulması gerekiyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Haziran 2007 tarih ve ХС- mektubu) 6-02/503@).

Elbette bir şirket bu son teslim tarihlerini ihlal ederse veya bildirimde bulunmayı tamamen unutursa, müfettişler şirketin vergi sistemini değiştirmesini yasaklayamaz. Ancak bu durumda genel sistem kapsamında vergi ödeme hakkınızın mahkemede savunulması gerekecek ve adli uygulama belirsizdir.

) gönüllü olarak Vergi Kanunu (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) tarafından belirlenen biçimde gerçekleştirilir. Basitleştirilmiş vergi sisteminden geçiş başvurusu Girişimcinin genel vergi sistemine () geçmeyi planladığı yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar Federal Vergi Hizmetinin yönetim departmanına sunulmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin reddedilmesi ne anlama geliyor?

Basitleştirilmiş vergi sisteminin reddi gönüllü olarak veya kanunla belirlenen gerekçelere dayanarak başka bir vergi rejimine geçişi temsil eder. Çoğu zaman böyle bir geçiş gerçekleştirilir. OSN kavramı ise, Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren girişimcilerden yerleşik yasal normlara uygun olarak toplanan bir dizi vergi ve harç anlamına gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenmiştir. Basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı olarak OSN, KDV'nin zorunlu olarak hesaplanmasını ve ödenmesini içerir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden neden vazgeçiliyor?

Çoğu durumda, vergi mükellefi, alım satım sırasında ortaya çıkan sorunlar nedeniyle gönüllü olarak basitleştirmenin reddedilmesi için başvuruda bulunur. KDV ile ilgili sorunlar. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bu avantajı, tüketicilerin bu sistemi kullanmaması nedeniyle birçok kişinin işlem yapmasını ve mal ve/veya hizmetlerini satmasını engellemektedir. Bu, basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren şirketler ile faaliyet gösteren vergi sistemi arasında alım satım yaparken işi önemli ölçüde zorlaştırmaktadır.

Reddetmenin bir başka nedeni de basitleştirilmiş vergi sisteminden bu yana ekonominin daha pahalı bir segmentine geçme arzusudur. bir gelir sınırı var. Bu aynı zamanda aşağıdaki gibi noktaları da içerir:

• Ortalama çalışan sayısını artırma ihtiyacı;
• Yeni şubelerin ve/veya temsilciliklerin açılması;
• Bir ortaklığa katılma arzusu;
• Yetkili fonların önemli bir kısmını diğer girişimcilerden çekme ihtiyacı (örneğin, şirket birleşmesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemini reddetme prosedürü

1. Vergi dairesine bildirim. Basitleştirilmiş vergi sisteminden işletme vergi sistemine geçmek için, vergi mükellefinin kayıt yerindeki (bireysel girişimciler için) veya yerdeki (tüzel kişiler için) vergi dairesine başvuruda bulunması gerekir. 26.2-3 numaralı oluşturulan forma göre doldurulur. Form, kuruluşun adını veya bireysel girişimcinin tam adını ve vergi mükellefinin başka bir vergi rejimine geçmeyi planladığı tarihi belirtir. Buradan görüntüleyebilir ve indirebilirsiniz: .
2. Son teslim tarihlerine dikkat edin. Basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak vazgeçme başvurusu, girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek istediği yılın 15 Ocak tarihinden önce yapılabilir. Belirtilen tarihten sonra yapılan başvurular değerlendirmeye alınmayacak ve girişimci tekrar başvuru yapmak için gelecek yıla kadar beklemek zorunda kalacak.

Gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine dönüş hakkı

Kanun tekrar hakkını öngörmektedir. Tıpkı buna geçiş sırasında olduğu gibi, bunun da onaylanmış mevzuata göre yapılması mümkündür. form No. 26.2-6. Buradan görüntüleyebilir ve indirebilirsiniz: . Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin ardından, yılın 31 Aralık'ından önce Federal Vergi Hizmetine (bireysel girişimcinin kayıt olduğu yerde veya diğer formlar için yerde) gönderilmelidir. Yeni vergi türü, başvuru yılını takip eden yılın 1 Ocak tarihinden itibaren uygulanabilecek.

Önemli! Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını gönüllü veya zorunlu olarak kaybettikten sonra en geç bir takvim yılı içinde basitleştirilmiş vergi sistemine dönebilecek olan mükellefler.

Basitleştirilmiş vergi sistemini reddetme örneği

2015 yılı başından itibaren 2010'dan bu yana basitleştirilmiş koşullar altında çalışan IP Lapshin, OSN'ye geçmeye karar verdi ancak göndermedi vergi dairesine bildirim Kayıt olduğunuz yerde. İlk raporlama döneminden (çeyrek) sonra, işadamı vergi tazminatı başvurusunun eklendiği KDV'yi belirten bir beyan sundu.

Müfettişler belgeleri kontrol ettikten sonra masrafların geri ödenmesini reddetme kararı KDV için. Ayrıca şirkete vergi ödemelerinin eksik ödenmesi ve gecikme ücretleri nedeniyle de para cezası verildi.

Reddetmenin temeli, Federal Vergi Servisi'nin izni olmadan OSN'ye geçişle ilgili sonuçtu. Sorunu vergi dairesiyle çözmeye yönelik başarısız bir girişimin ardından IP Lapshin, sunulan belgeleri kontrol etmeye başlayan mahkemeye gitti.

Sürecin tamamlanmasının ardından KDV tazminatının izinsiz reddedilmesine, ceza ve faiz tahakkuk ettirilmesine karar verildi. Basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak vazgeçme başvurusunun bilgilendirici nitelikte olduğu kabul edildi.

Aynı zamanda yasal masraflar da girişimci tarafından karşılandı. Zamanında gönderilirse önlenebilirdi OSN'ye geçiş başvuruları.

Çözüm

Yukarıda açıklanan kurallara ve sunulan örneğe göre, basitleştirilmiş vergi sisteminden, gönüllülük esasına dayalı olarak işleyen vergi sistemine geçiş, bildirim niteliğindedir. Herhangi bir şirket basitleştirmeyi reddetme hakkını kullanabilir, ancak şirketi planlanmamış harcamalardan ve dava şeklinde diğer sonuçlardan korumak için bildirimin zamanında gönderilmesi gerekir.

Bir girişimcinin iki nedeni olduğunu belirtmek gerekir. geçiş reddedilebilir:

• Başvurunun raporlama dönemi (yıl) bitiminden önce yapılması halinde;
• Basitleştirilmiş vergi sisteminden kısmen feragat etmek istiyorsanız. Bu olasılık Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmamaktadır.

2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi nasıl reddedilir? Sağ ile geçiş şeması Girişimci bir dizi eylem gerçekleştirmelidir:

• Belirlenen zaman dilimi içerisinde, öngörülen biçimde bir başvuru gönderin;
• KDV tahakkuk ve hesaplamasını başlatın;
• Bir geçiş bildirimi alın.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin reddedilmesine ilişkin en popüler sorular ve bunlara cevaplar

Soru: OSN'ye geçişte KDV'yi hangi noktadan itibaren tahsil etmek ve hesaplamak gerekiyor?

Cevap: O KDV hesaplama yükümlülüğü doğrudan malın satış anına bağlıdır. Geçişin gerçekleştiği yeni raporlama yılında uygulandığında

"Basitleştirilmiş" dilden uzaklaşmak kolaydır çünkü kullanımında çok fazla kısıtlama vardır. Böyle bir durumda, basitleştirilmiş vergi sisteminde sizi nelerin beklediğini ve başka bir rejime geçtiğinizde sizi ne gibi sonuçların beklediğini öğrenmek yararlı olacaktır.

Basitleştirilmiş sistemden genel vergilendirme rejimine kendi isteğiniz ile veya istemeyerek geçiş yapabilirsiniz. Belki ilk bakışta basitleştirilmiş vergi sisteminin gönüllü olarak reddedilmesi tuhaf görünebilir. Neden “basitleştirilmiş” rejimde muaf olduğunuz, tam kayıt tutma, üç aylık vergi raporu sunma ve KDV ödeme yükümlülüğü gibi dezavantajları olan genel bir rejime geçesiniz ki?

Basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak ayrılma isteğinin nedeni, mal sahibinin kararı olabilir. Ve her işletme, belirlenen amaç ve hedeflerden hareket eder ve belirli bir vergi rejimini seçmenin karlılığını ve uygunluğunu kendi yöntemiyle görür.

OSNO'ya geçmenin faydaları neler olabilir? Bunların arasında, mal (iş, hizmet) satın alma maliyetlerine KDV dahil olduğundan, çoğu şirket için kabul edilebilir olan KDV ödeme yükümlülüğünü öncelikle not ediyoruz. İkinci olumlu nokta ise zarar alırken gelir vergisinden muaf olma ayrıcalığıdır. Ayrıca bu durumda gelir vergisi matrahının zarar tutarı kadar azaltılması da mümkün hale gelmektedir.

OSNO'da edinilen sorumluluklar

Şimdi OSNO'daki art yakıcının tam muhasebe ve vergi kayıtlarını tutmanın, her üç ayda bir rapor göndermenin ve "birincil kayıtları" dört yıl boyunca saklamanın yanı sıra hangi sorumluluklarla karşı karşıya olduğunu görelim.

Kuruluşlar için "basitleştirilmiş yaklaşımı" reddetmek aşağıdakilerle doludur:

• üç ayda bir yüzde 20 oranında gelir vergisi ödenmesi ve beyanname verilmesi;
• her üç ayda bir KDV ödemek ve beyanname vermek;
• yılsonunda emlak vergisinin ödenmesi ve beyannamenin hazırlanması;
• personele yüzde 34 oranında sigorta primi transferi;
• nakit akışı ve vergiye tabi ciro olmaması koşuluyla - "sıfır" KDV ve gelir vergisi beyannameleriyle birlikte basitleştirilmiş bir vergi beyannamesi ibraz ederek;
• diğer yerel vergilerin ödenmesi (ulaşım, arazi).

Girişimciler için genel rejim aşağıdaki ihtiyaçları tehdit etmektedir:

• vergi acentesi olarak kişisel gelir vergisini ödemek ve ilgili beyanları sunmak;
• her üç ayda bir KDV ödeyin ve iadeleri hazırlayın;
• çalışanlar varsa sigorta primlerini ödemek;
• bireyler için emlak vergisi ödemek;
• ulaşım, arazi veya diğer yerel vergileri ödeyin.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak ayrılmaya karar verdiyseniz, ancak gelecek yıldan itibaren farklı bir vergilendirme rejimine geçebilirsiniz. Bu, Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin hükümlerinden kaynaklanmaktadır; buna göre “basitleştirilmiş vergiyi” vergi döneminin yani yılın sonuna kadar kendi özgür iradenizle bırakamazsınız.

Eğer hala basitleştirilmiş vergi sisteminden “uçup gidiyorsanız”...

Basitleştirilmiş vergi sistemi kaprislidir. Sonuçta basitleştirilmiş rejimden yararlanabilmek için limitlere ve limitlere uymanız, üstelik kuralların ihlal edilmemesini sürekli sağlamanız gerekiyor. Gereksinimlerin karşılanmadığı veya basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkı veren şartların yerine getirilmediği durumlardan ayrıca bahsedeceğiz.

Dolayısıyla, basitleştirilmiş vergi sisteminden genel rejime geçme isteğiniz gönüllü bir dürtü tarafından belirlenmiyorsa, bunu yapmak zorunda olduğunuz bazı koşullar vardır. Bu tür "bağlayıcı" faktörler arasında özellikle çeyrek, yarım yıl, 9 ay veya takvim yılı sonuçlarına göre 60 milyon ruble sınırını aşan gelir yer alır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4.1. maddesi) . Bir ticari kuruluşun ödünç alınan fonlarının, gelir limitinin belirlenmesinde dikkate alınan satışlardan elde edilen gelir olarak kabul edilmediğini lütfen unutmayın (7 Mayıs 2010 tarih ve A06-1738 sayılı Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin Kararı/ 2009).

Şube veya temsilcilik açmaya karar verenler aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sisteminden de mahrum kalıyor. Yalnızca şube ve temsilcilik olarak tanınan ayrı bölümlere sahip şirketler bu rejimi kullanma hakkına sahip değildir. Varlıkları kurucu belgelerde belirtilmelidir. Şirketin başka ayrı bölümleri varsa (şubeler ve temsilcilikler hariç), basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmez (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 2 Nisan 2010 tarih ve 16-15 tarihli mektubu) /034624).

Diğer kuruluşların sermayesine katılım payı yüzde 25'in üzerinde olanlar da genel rejime geçmek zorunda kalacak. Dikkate değer, ancak başka bir kuruluşun sermayenize katılım payının yüzde 25'in üzerinde olduğu süre 24 saatten az olsa bile "basitleştirilmiş" listeden düşeceksiniz (Volga Federal Antitekel Hizmetinin Kararı) -Vyatka Bölgesi, 18 Ağustos 2010 No. A79-4609/2009 tarihli).

Amortismana tabi sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşarsa, ayrıca gelir vergisi ödemeniz gerekecektir.

Bu aynı zamanda raporlama (vergi) döneminde çalışan sayısının 100 kişiyi aştığı durumlar için de geçerlidir.

Ayrıca, "gelir eksi giderler" nesnesi ile basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve bunu nesne olarak değiştirmeye karar veren basit bir ortaklık anlaşmasına (veya güven yönetimi sözleşmesine) katılanlar için geleneksel vergi rejimine uygun olarak vergi ödemeniz gerekecektir. gelir".

Tek bir vergi ödeme hakkını kaybetmenin ve diğer vergi rejimlerine geçmenin başka kuralı olmadığını lütfen unutmayın. Dolayısıyla, örneğin, yasal adresi değiştirmek ve yeni bir denetime kaydolmak, "basitleştirilmiş" pazardaki faaliyetlerin sona erdirilmesi için bir temel değildir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 7 Nisan 2010 tarih ve 3-2-07 tarihli mektubu/ 20).

Ayrıca, bir girişimcinin iflas ettiğini (iflas ettiğini) ilan etmek, vergi rejiminde basitleştirilmiş vergi sistemi biçiminde bir değişiklik yapılmasını gerektirmez (Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 16 Nisan 2010 tarih ve A63-2287/2007 Kararı) ).

Bunlar, ihlal edilmesi durumunda, gereklilikleri yerine getirmediğiniz çeyrekten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkınızı otomatik olarak kaybedeceğiniz ve isteğiniz ne olursa olsun, genel veya başka bir vergi rejimine geçmek zorunda kalacağınız koşullardır. .

Eğer basitleştirilmiş vergi sisteminden gönüllü olarak “kaçış”tan bahsediyorsak, ancak gelecek yıldan itibaren farklı bir rejime geçmek mümkün. Ayrıca, farklı bir vergi rejiminin uygulanmasının beklendiği yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar denetime devir hakkında bilgi verilmelidir (basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayı reddettiğine dair bir bildirim doldurma örneği için, bkz. sayfa XXX). ).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkınızı kaybetmeniz nedeniyle başka bir vergi rejimine geçtiğinizi, içinde bulunduğunuz ilk üç aylık, altı aylık, 9 aylık veya takvim yılının bitiminden itibaren 15 takvim günü içinde müfettişliğe bildirmeniz gerekir. ihlaller gerçekleştirdi. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybıyla ilgili bir mesajın doldurulmasına ilişkin bir örnek için bkz. sayfa XXX

Genel bir vergi sistemine zorunlu geçiş size bazı zevkler vaat ediyor - sonuçta, farklı bir rejimde, yeni oluşturulmuş bir organizasyon olarak geçiş anından itibaren vergileri hesaplayacaksınız. Ayrıca OSNO'ya geçiş yaptığınız çeyrekte aylık ödemelerinizin geç ödenmesi nedeniyle herhangi bir ceza veya para cezasıyla karşılaşmayacaksınız.

Şirketin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği dönemin bitiminden önce son teslim tarihi dolan genel vergilendirme sistemi kapsamında aylık beyannamelerin geç verilmesi nedeniyle verilen cezalardan bahsediyoruz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasının sizi gelir vergisi, emlak vergisi, KDV ("ithal edilen" KDV hariç), kişisel gelir vergisi ve bireyler için emlak vergisi ödemekten muaf tuttuğunu hatırlatalım.

Bu önemli

Basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminden genel bir rejime geçişte, firmalar genel vergilendirme sistemi kapsamında aylık beyannamelerin geç sunulmasının olumsuz sonuçlarına maruz kalmamaktadır (5 Kasım 2008 tarih ve 5 Kasım 2008 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmeti Kararı). F04-6118/2008(15332-A81-34)) .

Ancak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetmiş olsanız bile, yine de “basitleştirilmiş” sisteme göre bildirimde bulunmanız gerektiğini unutmayın. Üstelik tek bir vergiye ilişkin vergi dönemi, yılın başından “basitleştirilmiş vergi sisteminden” çıktığınız çeyreğe kadar olan süre olarak kabul edilecektir.

Örneğin, belirlenen sınırı aşan gelir nedeniyle şirket, Eylül ayında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetti. Bu da üçüncü çeyrekten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği anlamına geliyor. Bir şirket için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi dönemi, altı ay, yani şirketin OSNO'ya geçiş yaptığı kabul edilen çeyrekten önceki raporlama dönemi olarak kabul edilecektir.

Bildiğiniz gibi basitleştirilmiş vergi sisteminde mükelleflerin müfettişliğe ancak yıl sonunda bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar beyanname vermeleri gerekiyor. Basitleştirilmiş vergi sisteminden ayrılmak zorunda kalan mükellefler için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bildirimde bulunmanın son tarihi Vergi Kanununda tanımlanmamıştır. Vergi yetkilileri, bu tür kuruluşların, genel vergi rejimine geçişten sonra herhangi bir zamanda, ancak en geç bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyanname verme hakkına sahip olduklarını açıklıyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu). Moskova, 2 Kasım 2010 No. 16-15/115178).

Artık değerin belirlenmesi

Rejim değişirse mülkü ticarette kullanmaya devam edeceğiniz açık. Tek soru, yeni vergilendirme rejimi kapsamında vergi amaçlı olarak kalan değerinin nasıl belirleneceğidir. Özel bir rejimden genel bir rejime geçiş yaparken ilk eylemlerinizden biri, vergi muhasebesi için duran varlıkların kalıntı değerini belirlemektir.

Bu durumda geçiş tarihi itibarıyla kalan değeri şu şekilde belirlersiniz:

• birincisi, geçiş tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değerini oluşturmak;
• daha sonra basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde yapılan harcamaların tutarı kadar azaltılır.

örnek 1

Şirket, Şubat 2012'de, yani basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde, bedeli ödenerek devreye alınan ekipmanı satın aldı. Eylül 2012'de gelir, belirlenen 60 milyon ruble sınırını aştı. şirket basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmiştir. Ekipmanın maliyeti 80.000 ruble idi. (dahil.
KDV 12.203 ruble.). Faydalı ömür yedi yıldır ve amortisman doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak hesaplanır.

Muhasebede ekipmanın KDV dahil orijinal maliyeti üzerinden sabit varlıklara dahil edildiğini unutmayın. Tahakkuk eden amortisman tutarları giderlere dahildir.

Ayrıca vergi muhasebesi açısından ekipman maliyetini sabit kıymet olarak kabul ediyoruz. Maliyeti, sabit kıymet tedarikçisi tarafından sunulan KDV dikkate alınarak oluşturulur. Gayrimenkul satın alma maliyetleri, raporlama (vergi) döneminin son gününde tesisin eşit paylarla işletmeye alınmasından sonra dikkate alınır.

Bizim durumumuzda şirketin Eylül ayında belirlenen gelir sınırı şartlarını ihlal ettiği, yani 2012 yılının üçüncü çeyreğinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği değerlendirilmektedir.

Bu durumda da şirketin altı ay boyunca basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde dikkate alınan giderler içerisine ekipman satın alma maliyetlerini de dahil edebileceğini düşünüyoruz.

OSNO'ya geçtikten sonra şirket, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken dikkate alınan sabit kıymet edinme maliyetlerini giderlere dahil edemez.

Muhasebeci aşağıdaki girişleri yapacaktır.

Şubat 2012'de:

Borç 08-4 "Sabit varlıkların edinimi” Kredi 60"Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar"
- 80.000 ovmak. - ekipman büyük harfle yazılmıştır;
Borç 01 “Sabit varlıklar” Kredi 08-4

- 80.000 ovmak. - satın alınan ekipman sabit varlıklara dahildir;

Borç 60 Kredi 51 “Cari hesaplar”
- 80.000 ovmak. - Ekipmanın ödemesi tedarikçiye aktarılır.

Mart ayından Eylül 2012'ye kadar aylık:

Borç 20 “Ana üretim” Kredi 02 “Sabit varlıkların amortismanı”
- 952 ovmak. (80.000 RUB: 7 yıl x 1/12) - tahakkuk eden amortisman tutarını yansıtır.

Eylül 2012'de:

Borç 99 “Kar ve zararlar” Kredi 68"Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar"
- 571,2 ovmak. - yansıyan PNO.

Ekim 2012'den bu yana aylık:

Borç 20 Kredi 02

- 952 ovmak. - tahakkuk eden amortisman tutarını yansıtır;
Borç 99 Kredi 68
- 190,4 ovmak. (952 rub. x %20) - PNO tarafından yansıtılmıştır.

Önemli ve tartışmalı bir nokta. Basitleştirilmiş vergi sistemini "gelir" amacıyla kullanan mükellefler için sabit varlıkların maliyeti nasıl belirlenir? Sonuçta basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi matrahını belirlerken giderleri hesaba katmadılar.

Kontrolörlerin bu soruya net bir cevabı var: Basitleştirilmiş vergi sistemini “gelir” amacıyla kullanan şirketler, basitleştirilmiş sistemin uygulandığı dönemde yapılan harcama tutarlarını dikkate almıyor.

Bu, eğer mülk "gelir" amacı ile basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması sırasında satın alınmış, bedeli ödenmiş ve işletmeye alınmışsa, genel rejime geçiş sırasındaki kalıntı değer bunlar tarafından belirlenmemektedir. ödeyenler (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Ekim 2012 tarihli ve ED -4-3/16539@ tarihli mektubu).

1) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde tedarik edilen mallar için gelir ödemesi olarak muhasebeleştirilir;

2) basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde alınan mallara ilişkin ödemeleri gider olarak muhasebeleştirir.

Gelir ve giderleri OSNO'ya geçiş tarihinde muhasebeleştirirler.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde alınan avansları dikkate alıyoruz

Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 2. fıkrasının 1. bendi, basitleştirilmiş vergi sistemini (nakit yöntemi) kullanan şirketlere, tahakkuk yöntemini kullanarak geleneksel rejime geçerken, başvuru süresi boyunca mal satışından elde edilen geliri muhasebeleştirmeleri talimatını açıkça vermektedir. Avansı basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında alınmayan basitleştirilmiş vergi sisteminin OSNO'da dikkate alınması.

Basitleştirilmiş sistemi uygularken, ödemeyi yapanlar mal satışından elde edilen geliri ödemenin alındığı tarihte muhasebeleştirirler. Malların alıcıya devredildiği tarihte ödeme yapılmamışsa, şirket satıştan elde edilen geliri yalnızca ödeme anında muhasebeleştirir. Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş sırasında bir şirket, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergi matrahından düşülen giderlere dahil olmayan malları satın alırken kendisine uygulanan KDV'yi düşme hakkına sahip olabilir.

Alıcılardan basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans alınması ve malların genel rejime göre gönderilmesi durumunda şirket bu ön ödeme tutarlarını genel vergi sistemi kapsamında dikkate alamayacaktır (Maliye Bakanlığı yazısı). Rusya, 28 Ocak 2009 tarih ve 03-11-06/2/8, Moskova şehri için Rusya Federal Vergi Dairesi, 14 Mayıs 2010 tarih ve 16-15/050711).

“Basitleştirilmiş” kişinin bizzat yaptığı ön ödemeye gelince, buradaki durum çok daha olumlu. Bu giderleri OSNO kapsamında gelir vergisi matrahında dikkate alabilirler çünkü giderler fiilen ödendikten sonra muhasebeleştirilir.

Örnek 2

Şirket, 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi ile genel vergi rejiminin kullanımına geçmiştir. OSNO'ya göre gelir ve giderleri tahakkuk yöntemini kullanarak belirler. Şirketin basitleştirilmiş vergi sisteminden geçiş sırasında ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin açılış bakiyesini yansıtması durumunda, Aralık 2011'de satılan mallar için alınan avans muhasebeye nasıl yansıtılır? Malların 2011 yılında 69.000 ruble maliyetle satın alındığını ve ödendiğini varsayalım.
(KDV 10.525 ruble dahil) ve 75.000 ruble maliyetle satılıyor. Ödeme Mart 2012'de alıcıdan alınmıştır. İşte bir muhasebecinin yapması gereken notlar.

2011 yılında:

Borç 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” Kredi 90-1 “Gelir”
- 75.000 ovmak. - mal satışından elde edilen gelir yansıtılır;
Borç 90-2 “Satışların maliyeti” Kredi 41 “Mallar”
- 69.000 ovmak. - malların gerçek maliyetini yansıtır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş dönemi

Borç Alacağı 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”
- 15.000 ovmak. (75.000 RUB x %20) - BT'nin açılış bakiyesini yansıtır;
Borç 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” Kredisi
- 13.800 ovmak. (69.000 RUB x %20) - ONA'nın açılış bakiyesini yansıtır;
Borç 84 “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)” Kredi
- 1200 ovmak. (15.000 - 13.800) - bakiye düzeltildi.

Ocak 2012'de:

Borç 77 Kredi 68
- 15.000 ovmak. - BT söndürüldü;
Borç 68 Kredi 09
- 13.800 ovmak. - SHE söndürüldü.

Mart 2012'de:

Borç 51 Kredi 62
- 75.000 ovmak. - satılan mallar için alıcıdan alınan ödemeyi yansıtır.

Örnek 3

Şimdi 1 Ocak 2012 tarihinde basitleştirilmiş vergi sistemi ile OSNO'ya geçiş yapan bir şirketin, 2011 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde satın alınan ve bedeli ödenen mal satışlarının muhasebeye nasıl yansıyacağını görelim. Mallar 33.200 RUB fiyatla satın alındı.
(KDV 5.064 ruble dahil) ve Ocak 2012'de 39.600 ruble fiyatla satıldı.
(KDV 6040 rub. dahil). Muhasebede bu işlemlere aşağıdaki girişler eşlik edecektir:

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde:

Borç 41 Kredi 60
- 33.200 ovmak. - satın alınan malların KDV dahil gerçek maliyetini yansıtır;
Borç 60 Kredi 51
- 33.200 ovmak. - Mal tedarikçisine yapılan ödemeyi yansıtır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş yaparken:

Borç 19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV” Kredi 41
- 5064 ovmak. - satın alınan malların maliyeti, indirime tabi KDV miktarı kadar azaltılır;
Borç 68 Kredi 19
- 5064 ovmak. - KDV tutarı indirim için kabul edilir.

Mal satarken:

Borç 62 Kredi 90-1
- 39.600 ovmak. - mal satışından elde edilen gelir muhasebeleştirilir;
Borç 90-2 Kredi 41
- 28.136 ovmak. (33.200 - 5064) - malların fiili maliyeti düşülür;
Borç 90-3 “KDV” Kredisi 68
- 6040 ovmak. - KDV, mal satışından elde edilen gelirler üzerinden hesaplanır.