Bireysel girişimciler için türlerimiz. Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi - özellikleri ve başvuru koşulları, avantajları ve dezavantajları

Bireysel girişimcilere yönelik basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcilerine yöneliktir. Daha az vergi ödemenize olanak sağladığı için OSNO'ya göre daha karlıdır. Basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin bireysel girişimciler için ne anlama geldiğini anlayalım.

Makalede okuyun:

Bireysel girişimciler için basitleştirme, bir dizi yasal gerekliliğin karşılanması durumunda mümkündür:

• vergi (raporlama) dönemi geliri 150 milyon ruble'den fazla değil;
• vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değildir;
• sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'den fazla değil.

Bireysel girişimcinin hem basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte hem de başvuru aşamasında bu şartlara uyması gerekmektedir. Aksi takdirde bu rejim hakkını kaybeder. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile patent birleştirildiğinde gelir sınırının her iki sisteme göre hesaplandığını unutmayın.

Bir diğer zorunlu koşul ise bireysel girişimcinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine bildirimde bulunulmasıdır. Federal Vergi Servisi, kağıt ve elektronik bildirim formlarını onayladı (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve MMV-7-3/829 ve 16 Kasım 2012 tarih ve MMV-7-6/878 tarihli emirleri) . Basitleştirmenin uygulandığı yıldan önceki yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar ibraz edin. Bu son tarihin kaçırılması, basitleştirilmiş vergi sistemine hak kazanılmaması anlamına gelir. Yine de kullanmaya başlarlarsa, müfettişlik daha sonra vergileri yeniden hesaplayacak ve daha önce uygulanan rejime odaklanacaktır.

Kağıt biçiminde bir bildirim gönderirken, denetçilerden bildirimin kabul edildiğini kopyanız üzerinde işaretlemelerini isteyin. Belgeyi basitleştirilmiş vergi sisteminin tüm uygulama süresi boyunca saklayın. Ayrıca basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımıyla ilgili müfettişlere TKS üzerinden elektronik ortamda bildirimde bulunabilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimci vergileri

Bireysel girişimcilere yönelik tek basitleştirilmiş vergi, onları aşağıdaki vergilerden muaf tutar:

• KDV (malların ithalatına ilişkin işlemler, ortak faaliyet anlaşmaları kapsamında, mülkün güven yönetimi, vergi acentesi görevlerini yerine getirirken hariç).
• ticari faaliyetlerde kullanılan bireylerin mülklerine ilişkin vergi (kadastral değeri olan nesneler hariç);
• Ticari faaliyetlerden elde edilen gelir üzerinden alınan kişisel gelir vergisi (%35 ve %9 oranlarındaki temettüler ve gelirler hariç).

Vergi Kanunu iki vergilendirme nesnesi öngörmektedir: “gelir” ve “gider tutarından düşülen gelir.” Basitleştirilmiş vergi sisteminin fikri mülkiyet vergisi seçilen nesneye bağlıdır.

Oranlar farklılaştırılmıştır. Bölgesel otoriteler tarafından kurulurlar. "Gelir" nesnesi için bu oran %1 ila 6 arasında değişebilir, "gelir eksi giderler" nesnesi için ise %5 ila 15 arasında olabilir. Farklılaşma bireysel girişimcilerin kategorisine bağlıdır. Dolayısıyla sektör bağlantısı, şirket büyüklüğü, sosyal önemi ve konumu rol oynamaktadır. Bir firma birden fazla kategoriye girdiğinde en düşük oranda çalışabilir.

Ayrıca bazı bölgelerin yetkilileri, bu yardıma ilişkin yasaların yürürlüğe girmesinden sonra yeni kayıt olan bireysel girişimciler için %0 oranından yararlanılmasına izin veriyor. Bu oran bireysel girişimciler için iki vergi dönemi için geçerlidir. Bu durumda aşağıdaki koşullara uymanız gerekir:

• üretim, sosyal, bilimsel alanlarda faaliyetler yürütmek veya nüfusa kişisel hizmetler sağlamak;
• Bu tür faaliyetlerden elde edilen fikri mülkiyet geliri tüm gelirin en az %70'ini oluşturur.

Birinci vergi döneminde gelir koşulunun ihlali, ikinci vergi döneminde oranın uygulanmasının imkansızlaşmasına neden olacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için vergi dönemi

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için vergi dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri - ilk çeyrek, yılın ilk yarısı ve 9 ay. Bireysel girişimci, raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre avans ödemelerini hesaplar. Yıl sonunda peşin ödemeleri de hesaba katarak tek vergi tutarını buluyor.

Gelire göre USNO IP

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir, nakit yöntemi kullanılarak dikkate alınır. Mal satışından, iş performansından, hizmet sunumundan ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirler için basitleştirilmiş bir vergi alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesi). Gelir şunlardan oluşur:

• amortismana tabi mülkler, malzemeler vb. gibi önceden satın alınan mallardan elde edilen gelir;
• yaklaşan mal teslimatı, iş performansı, hizmet sunumu için avanslar.

Ayrıca hesaplamaya faaliyet dışı geliri de dahil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi):

• ücretsiz olarak alınan mülkler, benzer işler ve hizmetler;
• ihlal edilen sözleşme şartlarına ilişkin para cezaları ve cezalar, tazmin edilen kayıp ve zarar miktarları;
• kredi ve borçlanma faizleri;
• Binanın sökülmesinden kaynaklanan malzeme ve yedek parça maliyeti.

Hesaplanmayan ödenmemiş hesaplar da hesaplamaya dahil edilir. Ancak aşağıdakilerle ilgili olmalıdır:

• sınırlama süresinin sona ermesi (gelir, sona erme süresi boyunca ortaya çıkar);
• Alacaklının tasfiyesi (gelir, tasfiye kaydının yapıldığı dönemde ortaya çıkar).

Tek verginin hesaplanmasına aşağıdakilerin dahil edilmesi gerekli değildir:

• Sanatta belirtilen gelir. Rusya Federasyonu'nun 251 Vergi Kanunu;
• gelir vergisinin %0, 9 veya 15 oranlarında kesildiği devlet (belediye) tahvillerine ilişkin temettüler ve faizler;
• Silinmiş veya azaltılmış vergilere (ücretler, cezalar, para cezaları) ilişkin borçlar;
• Ödenmemiş avanslar için ödenecek yazılı hesaplar.

Ödeme döneminde geliri vergi hesaplamasına dahil edin. Gelirin alındığı tarih:

• şirket hesabına veya kasaya para alınması;
• elektronik para transferi;
• ödeme karşılığında mülk almak, iş sağlamak veya hizmet sunmak;
• talep hakkının elde edilmesi;
• bir faturanın ödenmesi veya ciro yoluyla üçüncü bir tarafa devredilmesi;
• Karşılıklı çözüm belgesinin imzalanması.

Gelir miktarı birincil ve diğer belgelerle (örneğin, kanunlar, banka ekstreleri, nakit makbuz emirleri) doğrulanır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" üzerine bireysel girişimci: hangi vergilerin ödeneceği

“Gelir eksi giderler” amacı ile gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden vergi ödenir. Gelirin nasıl hesaplanacağını yukarıda anlattık. Vergi hesaplamak için aşağıdaki masrafları karşılayabilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi):

• sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar için;
• malzeme maliyetleri;
• ücretler için;
• yeniden satış amacıyla satın alınan mallar için;
• ÇKP bakımı için;
• katı evsel atıkların uzaklaştırılması için;
• çalışanların, mülkiyetin ve sorumluluğun vb. zorunlu sigortası için;
• tedarikçilere ödenen KDV tutarlarını girin;
• vergi, harç ve sigorta primlerinin ödenmesi için.

Ayrıca geçmiş yıllara ait zararları ve şirkete başka bir kuruluş veya kişi tarafından ödenen vergi ödemelerini de hesaplamaya dahil edebilirsiniz. Bu durumda ödeme tarihlerini birbirinden ayırın. Vergiyi kendiniz ödediyseniz, gideri paranın bütçeye aktarıldığı tarihte muhasebeleştirin. Başka bir kişi veya kuruluş ödeme yapmışsa, borcun ödendiği gün alacaklıya borcunuzu tanıyın. Borç tutarlarının bir kısmını geri öderken, yalnızca gerçekte ödenen tutarları vergi matrahına dahil edin.

Vergiyi düşürmek için yapılan harcamaların ekonomik olarak gerekçelendirilmesi, belgelenmesi ve gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerle ilgili olması gerekir.

Merhaba sevgili okuyucular! Bu makalede, bireysel bir girişimcinin farklı vergi sistemleri kapsamında hangi vergileri ödediğini öğreneceksiniz. Makale, yeni başlayan girişimcilerin, bir işi yasal olarak yürütmenin yanlış bir tarafı olmadığını ve Rusya'da vergilerin kabul edilebilir olduğunu anlamaları için faydalı olacaktır. Öyleyse başlayalım.

Bu arada, işadamları uzun zamandır bu nitelikteki ve diğer pek çok soruyu çözmeye alışkınlar. hizmet, riskleri en aza indirmek ve zamandan tasarruf etmek için deneyin.

Bireysel bir girişimcinin hangi vergileri ödemesi gerekiyor?

Bireysel bir girişimcinin bütçeye hangi vergileri ödemesi gerektiğini ve bunların nasıl hesaplanacağını belirlemek için hangi vergi sistemini kullandığını bilmeniz gerekir. Genel olarak vergi listesi şöyle görünür:

- seçilen vergilendirme planına göre gelir vergisi;

— nakliye ve arazi vergileri (işinizde araç veya arsa kullanmanız şartıyla);

- sigorta primleri.

Gelir vergisi, ne tür faaliyet yürüttüğünüz ve hangi vergi sistemini tercih ettiğinize bağlı olarak ödenir. Ana seçeneklere bakalım.

Genel modda IP

Genel vergilendirme rejiminde kalıyorsanız ve özel rejimi kullanmıyorsanız, ana vergi rejimine karşılık gelen tüm vergileri ödemeniz gerekir. Bireysel girişimcilere yönelik genel rejim, basitleştirilmiş rejimlerde olduğu gibi bazı vergilerin ödenmesini hariç tutmamaktadır, dolayısıyla aşağıdakilerin devlet bütçesine aktarılması gerekecektir:

— Kişisel gelir vergisi (işletmelerden elde edilen gelir üzerinden %13 oranında);

— KDV (%18 oranında veya Vergi Kanununda belirtilen durumlarda başka bir oranda);

Ayrıca bireysel bir girişimci, işinizin koşullarına bağlı olarak üç vergi daha ödemek zorundadır: mülk üzerinden; kara; taşıma.

Doğal olarak, yalnızca girişimcinin işini yürütmek için bu araçlara, araziye veya mülklere ihtiyacı olduğunda ödeme yapılır.

Basitleştirilmiş Vergi Kanunu Konusunda Bireysel Girişimci (USN)

Basitleştirilmiş bir bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi matrahına bağlı olarak uygun oranda vergi ödemek zorundadır:

— Gelir miktarının %6'sı;

— "Gelir eksi giderler" farkının %15'i.

Basitleştirilmiş vergi sistemi, bireysel girişimciye kişisel gelir vergisi ve KDV ödemekten muafiyet sağlar, ancak kadastro değerinden hesaplanan emlak vergisinin zaten ödenmesi gerekir.

İtibar (UTII) veya patente sahip bireysel girişimci

Atfedilen bireysel girişimci, atfedilen gelirin %15'i oranında vergi ödemek zorundadır. Bu gelir de bireysel girişimcinin belirli bir faaliyetten elde edeceği potansiyel gelir miktarına eşittir. Şu şekilde hesaplanır:

VP = Temel karlılık x Fiziksel gösterge x K1 x K2

Vergi tutarlarının hesaplanması için gerekli temel gelir değerleri ve UTII'nin kullanımına giren belirli faaliyetlerin hesaplanması için kabul edilen performans göstergeleri Vergi Kanunu'nda verilmektedir. Temel gelir miktarları aylık olarak ruble cinsinden belirtilir. Özel göstergeler, faaliyet türüne bağlı olarak bireysel bir girişimcinin işinin fiziksel özellikleridir. Bunlar arasında şunlar kullanılabilir: satış katının alanı, araç sayısı, koltuk sayısı veya sadece çalışan sayısı. Faaliyetleriniz için tahakkuk eden gelir miktarını belirlemek için bu göstergeleri Vergi Kanununda verilen tabloda bulmanız gerekir.

K1 katsayısı, bir yıllık süre için belirlenen deflatörün değeridir.

K2 katsayısı, iş koşullarına bağlı olarak bölgesel düzeyde belirlenen temel karlılık için bir düzeltme katsayısıdır.

Bireysel girişimcinin faaliyeti patent vergilendirmesine uygunsa patent tutarını öder. Bu tutar, faaliyet türünden elde edilmesi muhtemel yıllık gelir miktarının %6'sı olarak hesaplanır. Her faaliyet türü için olası yıllık gelir miktarı, bölgesel düzeyde kanunla onaylanarak belirlenir.

UTII veya patent kapsamında vergilendirmeyi kullanan bireysel girişimciler, verginin kadastro değerinden hesaplandığı mülk hariç, kişisel gelir vergisi, KDV artı emlak vergisi ödemezler. Ancak ulaşım ve arazi vergileri, basitleştirilmiş vergi sistemi veya OSNO ile aynı şekilde ödenir.

Önemli: Bireysel girişimcilerin, basitleştirilmiş veya genel rejim kapsamındaki verginin gerçek gelir miktarlarına göre hesaplandığını dikkate alması gerekir. Bireysel girişimci işini yürütmediyse ve gelir elde etmediyse vergi ödemeye gerek olmadığı ortaya çıktı.

UTII ve patent ile vergi, olası gelir miktarına göre hesaplanır; buna göre, bireysel girişimci işini yapmadığında ve bu dönemde geliri olmasa bile bu vergilerin ödenmesi gerekecektir.

Maaş vergileri ve sigorta katkıları

Bireysel bir girişimci, çalışanları işe alması durumunda vergi acentesi statüsünü alır. Bu durumda kişisel gelir vergisini maaşlarından %13 oranında bütçeye aktarması gerekir. Ayrıca bireysel girişimcinin sigorta primlerini mevcut onaylanmış oranlara göre çalışanlarına aktarması gerekiyor.

Bireysel girişimci tek başına çalışıyorsa ve çalışanı yoksa kendisi için sigorta primi ödemek zorundadır. Bu miktarlar kanunla belirlenir. Bunların ödenmesi zorunludur ve bireysel girişimcinin işini yürütüp yürütmemesine bağlı olarak değişmezler.

2017 yılı için aşağıdaki tutarlar kaydedildi:

Emeklilik sigortası için yılda 23.400 ruble sigorta primi ödemek;

Sağlık sigortası için sigorta primlerini yılda 4.590 ruble ödemek.

Bu tutarlar tüm bireysel girişimciler için geçerlidir ve yıllık gelirlerine göre yeniden hesaplanmaz. Sonuç olarak, fonlara bir seferde veya dört miktarda 27.990 ruble aktarmanız gerekiyor - üç ayda bir, ancak kesinlikle cari yılın sonundan önce.

Bireysel bir girişimcinin yıllık geliri 300 bin ruble miktarını aşarsa, fazla tutarın% 1'i oranında ek bir tutarın Emeklilik Fonuna ödenmesi gerekmektedir.

Örnek: bireysel bir girişimcisiniz, yılda 600 bin ruble kazandınız.

Yıl sonuna kadar ilgili sigorta türleri için sigorta primlerini aktarmanız gerekir: 23.400 ruble ve 4.590 ruble. Ayrıca raporlamayı takip eden yılın ilk çeyreğinin sonuna kadar Emekli Sandığı'na ek ödeme yapılması gerekmektedir:

(600 – 300) x 0,01 = 3 bin ruble.

Sonuç olarak, yıl sonunda emeklilik sigortasına katkılarınız toplam 23.400 + 3.000 = 26.400 ruble olacak. ve 4.590 ovmak. - sağlık sigortası için.

Bu durumda, olası emeklilik katkı payı miktarına bir sınır getirilir; 2017'de bu asgari ücret x 8 x 12 x %26 = 187.200 rubleye eşittir.

Örnek: yıllık geliriniz 20 milyon ruble.

23.400 ruble ödedin. emeklilik sigortası ve 4.590 ruble için. sağlık sigortası için. %1'lik ek ödeme şuna eşit olmalıdır:

(20.000 – 300) x %0,01 = 197 bin ruble.

Ancak 187.200 RUB'dan fazla emeklilik katkı payı ödememelisiniz.

Sonuç olarak 23.400 ruble. Zaten ödeme yaptınız, bu nedenle ayrıca gelecek yılın 1. çeyreğinin sonuna kadar Emeklilik Fonuna aktarmanız gerekir:

187.200 – 23.400 = 163.800 ruble.

Vergi hesaplanırken sigorta primleri dikkate alınabilir. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimci vergisinin ilk hesaplanan tutarından %6 veya UTII çıkarılır:

- kendisine ait sigorta primlerinin tamamı - eğer işçi çalıştırmıyorsa ve yalnız çalışıyorsa;

- çalışanlarını işe alması durumunda, çalışanlarına ait sigorta primi tutarı, ancak başlangıçta hesaplanan vergi tutarının %50'sinden fazla olmamalıdır.

Bireysel bir girişimci% 15'lik basitleştirilmiş vergi sistemini veya OSNO'yu kullanıyorsa, masraflarının bir parçası olarak sigorta primlerini dikkate alma hakkına sahiptir. Patent sistemi kapsamında bu katkılar vergiyi azaltamaz.

Pivot tablo

Çözüm

Yani bireysel bir girişimcinin hangi vergileri ödediğini öğrendiniz. Sorularınız varsa yorumlarda sorun! Ayrıca Daria'dan size vergi sistemlerinin inceliklerini, bireysel girişimciler için vergilerin nasıl raporlanacağını, nereye gidileceğini, nasıl doldurulacağını, ne kadar ödeneceğini vb. anlatacağı yeni makaleler bekleyin.

Mevzuatta genel vergi rejiminin yanı sıra özel vergi rejimleri de öngörülmektedir. Bu özel rejimler, vergi mükelleflerine vergi hesaplama, ödeme ve vergi raporlarını sunma konusunda daha kolay yollar sunmaktadır. En popüler özel rejimlerden biri basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir (STS, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi veya basitleştirilmiş vergilendirme sistemi). 2017 yılında Vergi Kanununda Sadeleştirme Bölümüne ayrılmıştır. 26.2. USN. Basit kelimelerle ne olduğunu ve bu vergi rejiminin özelliklerinin neler olduğunu istişaremizde size anlatacağız.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kimler uygulayabilir?

Tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemini kullanamaz. 2017'de basitleştirmeyi uygulama hakları yoktur, özellikle:

• şubeleri olan kuruluşlar;
• rehin dükkanları;
• özel tüketime tabi mallar üreten kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• kumar organizatörleri;
• diğer kuruluşların katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar (belirli koşullar altında engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkıları hariç);
• ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• amortismana tabi sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi aşan kuruluşlar.

Sanatın 3. paragrafında verilen kişilerin tam listesi. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hangi vergilerin yerini alıyor?

Bir LLC için basitleştirilmiş bir vergilendirme biçiminin kullanılması, onu genellikle gelir vergisi, emlak vergisi ve KDV ödemekten muaf tutar. Bireysel girişimciler, işletme gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisinin yanı sıra ticari gayrimenkuller üzerinden emlak vergisi ve KDV ödemezler. Aynı zamanda basitleştiriciler bütçe dışı fonlara katkı payı öderler. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, gelir vergisi, maaş ve bazı durumlarda da vergi olarak kabul edilebilir. Basitleştirilmiş bir bireysel girişimci aynı zamanda bir vergi acentesinin görevlerini de yerine getirmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 5. fıkrası). Örneğin, eğer çalışanları işe alırsa, o zaman onların ücretlerinden Bölümde belirtilen şekilde. 23 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bireysel bir girişimcinin girişimcilik faaliyetleri ile sıradan bir vatandaş olarak yaptığı faaliyetleri ayırmak da önemlidir. Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimcinin girişimcilik geliri kişisel gelir vergisine tabi değildir, ancak girişimcilik faaliyetleriyle ilgili olmayan bir bireyin geliri olağan şekilde kişisel gelir vergisine tabidir. Bir girişimci, Federal Vergi Servisi'nden gelen bildirimler üzerine sıradan bir birey gibi emlak vergisi, nakliye ve arazi vergilerini öder. Ek olarak, girişimciler ve kuruluşlar basitleştirilmiş bir sistem üzerinden ödeme yaparlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 3. fıkrası). Bu basitleştirilmiş vergilendirme sistemidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler için ana vergi, “basitleştirilmiş” verginin kendisidir.

2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi

2017 yılında kuruluşlar ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki maksimum gelir 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası). Aksi takdirde basitleştirilmiş vergilendirme sisteminden yararlanma hakkı kaybolur.

2017'deki her raporlama (çeyrek) ve vergi (yıl) döneminin sonunda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan mükellefin, gelirini maksimum gelirle karşılaştırması gerekir.

Bunu yapmak için, satışlardan elde ettiğiniz gelirinizi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesi) ve "nakit" yöntemi kullanılarak tanınan faaliyet dışı gelirinizi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi) eklemeniz gerekir. Gelir ve Gider Defterine yansıtılmıştır.

Aynı zamanda, kuruluş önceki yıllarda gelir vergisi ödediyse ve tahakkuk yöntemini kullandıysa, o zaman basitleştirilmiş vergiye geçişten önce alınan fon tutarlarını cari yıldaki gelir tutarına eklemek gerekir. Sistemde yer alan ancak avans alınan sözleşmeler sadece cari yılda gerçekleştirilmiştir.

2017 yılında gelir sınırı aşılan basitleştirilmiş vergi mükellefinin, bu aşıma izin verilen çeyreğin 1. gününden itibaren basitleştirilmiş vergi mükellefi statüsü sona erecektir. Çalışma koşulları bu özel rejimin kullanılmasına izin veriyorsa, OSN veya UTII kapsamında vergi ödemeye devam eder. Aynı zamanda, UTII'ye geçmek için beş iş günü içinde vergi dairesine bir Başvuru (11 Aralık 2012 tarih ve ММВ-7-6/941@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanmıştır) sunmalısınız. atfedilen faaliyetin başlangıç ​​tarihinden itibaren. Fazlalığın üç aylık dönemin bitiminden sonraki beş günden sonra öğrenilmesi durumunda, başvuruyu göndermeden önce kuruluş veya bireysel girişimci OSN için vergi mükellefi olur.

Vergi nasıl hesaplanır

Basitleştirilmiş vergi, vergi oranının çarpımı olarak tanımlanır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde verginin matrahı parasal terimlerdir.

Vergilendirmenin amacı ise, bu durumda basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi matrahı, gider tutarıyla azaltılan gelirin parasal değeri olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'inci maddesinin 2. fıkrası).

Kolaylaştırıcının bu özel rejimde dikkate alma hakkına sahip olduğu harcamaların bileşimi Sanatta verilmiştir. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu liste kapalı.

Gelir ve giderlerin basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak muhasebeleştirilmesinin önemli bir özelliği “nakit” yönteminin kullanılmasıdır. Bir basitleştiricinin gelirini muhasebeleştirmenin “nakit” yöntemi, gelirinin fonların ve diğer mülklerin alındığı tarihte veya borcun başka bir şekilde geri ödendiği tarihte muhasebeleştirildiği anlamına gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 1. fıkrası) ). Buna göre, giderler fiili ödemelerinden sonra muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş bahis

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, vergi faiz oranları aynı zamanda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesi) bağlıdır ve basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” ile basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” için farklıdır:

Yukarıda gösterilen oranlar maksimum oranlardır. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarına göre, “gelir” ve “gelir eksi giderler” için basitleştirilmiş vergi sistemi oranları:

Asgari vergiyi öderken, basitleştirici, raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre cari yılda zaten aktarılmış olan basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemeleri yaparak bu tutarı azaltabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında BCC

Basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefleri, üç ayda bir hesaplar ve bütçe avans vergi ödemelerini, çeyreği takip eden ayın 25'inci gününe kadar ve ayrıca yılın vergisini en geç 31 Mart (kuruluşlar için) ve 30 Nisan (kuruluşlar için) tarihine kadar hesaplar ve bütçeye aktarır. bireysel girişimciler). Vergi aktarılırken ödeme makbuzunda basitleştirilmiş vergi sistemine göre verginin bütçe sınıflandırma kodunun (BCC) belirtilmesi gerekmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin BCC, Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasını uygulama prosedürüne ilişkin Talimatlarda bulunabilir (1 Temmuz 2013 tarih ve 65n sayılı Maliye Bakanlığı Emri). Dolayısıyla, vergilendirilebilir nesnesi "gelir" olan basitleştirilmiş vergi sistemi için 2017 yılı toplam BCC'si 182 1 05 01011 01 0000 110'dur.

Ancak bütçeye ödeme yaparken, verginin kendisinin mi, vergiye ilişkin bir cezanın mı yoksa basitleştirilmiş vergi sistemine göre para cezasının mı ödendiğine bağlı olarak, basitleştirilmiş vergi sisteminin belirli bir BCC'sini belirtmek gerekir. Buna göre KBK'nın 2017 yılı “yüzde 6” basitleştirilmiş vergi sistemi şöyle:

Aynı zamanda KBK'nın basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir”i bireysel girişimciler ve kuruluşlar için 2017'de aynıdır.

Sadeleştirici, vergilendirme hedefi olarak gider tutarı kadar azaltılan geliri seçtiyse, KBK'nın 2017 yılında bireysel girişimciler ve kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" aşağıdaki gibidir:

2017 yılından bu yana, basitleştirilmiş bir kişi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki asgari vergiyi, basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” kapsamındaki normal vergi ile aynı BCC'de gelirinin %1'i oranında ödüyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi beyannamesi

Kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi beyannamesi vermenin son tarihi, en geç bir sonraki yılın 31 Mart'ıdır. Bireysel girişimciler için bu süre uzatılır: yılın beyanı en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. Maddesinin 1. fıkrası). Ayrıca, beyannamenin sunulması için son günün hafta sonuna denk gelmesi durumunda, son tarih bir sonraki iş gününe kaydırılır (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi). Bu nedenle, bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 2016 yılı vergi beyannamesi en geç 05/02/2017 tarihine kadar sunulabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faaliyetleri sonlandırırken, kuruluş ve bireysel girişimci, fesih tarihinden sonraki 15 iş günü içerisinde vergi dairesine, faaliyetlerin sona erme tarihini gösteren bir bildirim sunar (Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 8. fıkrası). Rusya Federasyonu). Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin beyan en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.23. maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde, basitleştirilmiş verginin artık bu özel rejimin uygulanmasına ilişkin koşulları karşılamaması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi beyannamesi en geç yılın üç aylık dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar verilir. basitleştirilmiş vergiyi uygulama hakkı kaybedildi.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak muhasebe ve vergi muhasebesi nasıl yürütülür?

Basitleştirilmiş bir prosedür uygulayan bir kuruluşun muhasebe kayıtlarını tutması gerekir. Basitleştirilmiş bir girişimci, kayıt tutup tutmayacağına kendisi karar verir, çünkü böyle bir yükümlülüğü yoktur (6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 6. Maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin LLC, muhasebe kayıtlarını 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun, Muhasebe Düzenlemeleri (PBU) ve diğer yasal düzenlemelere uygun olarak genel bir şekilde tutar.

Basitleştirilmiş vergi muhasebesinin, Basitleştirilmiş Vergi Sistemini (KUDiR) Kullanan Kuruluşların ve Bireysel Girişimcilerin Gelir ve Giderlerine İlişkin Muhasebe Kitabı'nda (22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Maliye Bakanlığı Emri) kullanılarak yapıldığını hatırlayalım. “nakit” yöntemi.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki muhasebe yaklaşımı ile vergi muhasebesi yaklaşımı arasındaki temel fark budur. Aslında, muhasebede genel bir kural olarak, bir kuruluşun ekonomik faaliyetlerine ilişkin gerçekler, fonların alınmasına veya ödenmesine bakılmaksızın ("tahakkuk" yöntemi) bunların gerçekleştiği raporlama dönemine yansıtılmalıdır.

Zorunlu denetim olarak sınıflandırılan ve zorunlu denetime tabi tutulması gerekmeyen basitleştiriciler, basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanabilir.

Bir LLC, basitleştirilmiş muhasebeyi kullanarak muhasebe ve vergi muhasebesini birbirine yakınlaştırabilir çünkü basitleştirilmiş prosedür, ticari işlemleri yansıtırken "nakit" yönteminin kullanılmasını mümkün kılar. “Nakit” yöntemini kullanan muhasebenin özellikleri, küçük işletmeler için muhasebenin düzenlenmesine ilişkin Standart Tavsiyelerde bulunabilir (21 Aralık 1998 tarih ve 64n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri).

Basitleştirilmiş yıllık mali tablolar bir bilanço, mali sonuçlar tablosu ve bunlara eklerden oluşur (sermaye değişim tablosu, nakit akış tablosu, fonların amaçlanan kullanımına ilişkin rapor) (Federal Kanunun 14. maddesinin 1. fıkrası) 6 Aralık 2011 Sayı 402 -FZ).

Basitleştirilmiş muhasebe yöntemlerini kullanan, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler de basitleştirilmiş mali tablolar hazırlayabilir. Bu, bilançonun, mali performans raporunun ve fonların amaçlanan kullanımına ilişkin raporun yalnızca kalem grupları için göstergeler içerdiği (göstergeler kalem bazında detaylandırılmadan) ve bilançonun, mali performans raporunun ve raporun eklerinde yer aldığı anlamına gelir. Fonların amaçlanan kullanımına ilişkin, basitleştirici açısından yalnızca en önemli bilgiler (

Her girişimci, vergi muhasebesinin ilişkili olduğu raporlar, beyanlar ve diğer niteliklerin bulunduğu kalın klasörleri uzak köşeye iterek evrak işlerinden kurtulmak ister. Ve bu mümkün. USN veya popüler olarak adlandırıldığı gibi "basitleştirilmiş", Vergi yükünü maksimuma indirir ve ücretlerden tasarruf etmenizi sağlar. Ancak bu modun da nüansları var, hangisinin çok paraya mal olabileceğini bilmeden. Bu nedenle 2019 yılı vergilerine özellikle dikkat ederek bireysel girişimcilere yönelik basitleştirilmiş vergilendirmeyi detaylı olarak ele alacağız.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi nedir?

Özel basitleştirilmiş vergi sistemi rejimi küçük işletmelerin gelişimini amaçlamaktadır. Üzerindeki tek vergi, vergi dönemi (yıl) sona erdiğinde bir kez ödenir. Aynı zamanda beyanname de veriliyor.

Rejimin üç raporlama dönemi vardır:

1. Çeyrek;
2. Yarı yıl;
3. Yılın üçte biri (9 ay).

Bunlar hakkında rapor vermeye gerek yoktur; işadamının kendisi tarafından hesaplanan bir avans ödemesi yeterlidir. Yani, basitleştirilmiş vergi sistemi vergi muhasebesini gerçekten basitleştiriyor, bireysel girişimcileri evraklarla uğraşmaktan ve vergi müfettişleriyle iletişim kurmaktan kurtarıyor. Ancak bu tüm avantajlar değil.

Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden çalışanlı ve çalışansız vergilendirilmesi 2019'da 3 verginin yerini alıyor:

1. Kişisel gelir için yüzler;
2. Mülkiyet için, bir takım istisnalar olmakla birlikte;
3. Bir dizi istisna dışında, katma değer için.

Basitleştirilmiş vergi oranı da teşvik edicidir. Bir işadamı gelirini vergilendirmeye karar verirse - %6, ancak giderler baz olarak seçilirse - %15. Ve bu küçük miktarlardan yine de sigorta primi miktarını çıkarabilirsiniz. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bu kadar çekici bir şekilde temsil edilmesi boşuna değil: basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi. Bu kod çözme% 100 haklıdır.

Sistemin sadece birkaç eksiği var:

• Basitleştirilmiş vergi sistemi esnek ancak yine de kırılgandır. Bu kapsamda vergilendirilme hakkını kaybetmek çok kolaydır. Örneğin, yıllık gelir beklenmedik bir şekilde 150 milyonu aşarsa.
• Tüm parasal işlemler kasa aracılığıyla yapılmalıdır.
• Tüm harcamalar vergi indirimine uygun değildir; özel bir listeye uymanız gerekir.
• Aynı şey mülk ve sosyal ödemeler için de geçerlidir; verginin miktarı onların pahasına azaltılamaz.

Değişiklikler 2019

2019 yılında vergi mevzuatında basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin birçok değişiklik yapıldı. Bu nedenle 2019 yılında bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) ne olduğuna bakalım. Daha doğrusu girişimcilik yapan bir iş adamı hangi yeniliklerle yüzleşmek zorunda kalacak:

• Limitler artırıldı. Artık bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybetme korkusu olmadan zengin olabilir. Örneğin, yeni gelir limiti 120 milyon rubleönceki yüze kıyasla. Ve moda geçtiğinizde 9 ay boyunca kâr edin. 112 milyona ulaşabilir.
• Asgari ücret aynı kaldı - 7,5 bin Ancak yalnızca Temmuz ayına kadar bu rakam 7,8 bin rubleye çıkacak ve bu da iş yapmayı kolaylaştıracak.
• Borç dosyalama için azami ödemeye eşit cezalar artık uygulanmıyor.
• Normal yazarkasalar yerine çevrimiçi seçenekleri kullanmak zorunda kalacaksınız. Bunlar aracılığıyla satışlarla ilgili bilgiler doğrudan vergi dairesine gidecek ve bu da vergi muhasebesini kolaylaştıracak.
• Katkı paylarına ilişkin yeni BCC'ler uygulamaya konuldu ve çocuklara yönelik kesinti kodları da değiştirildi.
• Yasa koyucular bir noktayı daha basitleştirmeye karar verdiler - kurucunun kişisel olarak vergi ödeme yükümlülüğü yoktur; bunu başka kişiler de yapabilir. Örneğin şirketin yönetiminden biri.

Basitleştirilmişe geçiş

Basitleştirilmiş vergi ne kadar çekici olursa olsun, basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimci vergi mükellefi kategorisi herkes için mevcut değildir. Mevzuat, bireysel girişimcilere bir takım zorunluluklar getirmektedir ve bunları karşılamazsanız bu kategoriye giremezsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemine kimler geçebilir, kimler geçemez:

Basitleştirilmiş vergi sistemine yönelik faaliyet türleri

Bireysel girişimciler için 2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine giren faaliyet türleri Rusya Vergi Kanunu'nda listelenmiştir. Bunların arasında istisnalar da var, o yüzden bunları ele alalım. basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında yasaklanmıştır:

• Bankalar ve hatta mikrofinans kurumları;
• Bireysel Emeklilik Fonları;
• Sigorta şirketleri;
• Yatırım fonları;
• Rehinciler;
• Madenciler ve nadir maden satıcıları;
• Kumarın organizatörleri;
• Tüketim malı üreticileri;
• Özel noterler, avukatlar;
• Bütçe, devlet kurumları;
• Mal/ürün paylaşımına ilişkin sözleşme imzalayan kişiler;
• Ve Rusya dışında kayıtlı.

Diğer faaliyet alanlarında, basitleştirilmiş vergilendirme kapsamındaki vergi mükellefleri listesine bireysel bir girişimci dahil edilebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine ne zaman geçilmeli?

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ancak yeni vergi döneminin başlamasıyla mümkündür. Bu nedenle başvurunun 1 Ekim ile Aralık ayı sonu arasında yapılması gerekmektedir. Ancak burada bile bir istisna var - bireysel bir girişimci yeni açılıyorsa, ticari faaliyetlerin kaydedilmesi için diğer evraklarla birlikte basitleştirilmiş vergi sistemi başvurusu yapılmasına izin verilir.

Basitleştirilmiş sistemden hangi sebeple olursa olsun ayrılan girişimciler, ayrıldıktan sonra 12 aydan önce sisteme dönemezler.

2 tür basitleştirilmiş vergi sistemi – yüzde 6 ve yüzde 15

Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçerken, bireysel bir girişimci, işinin vergilendirileceği rejimi seçmek zorunda kalacak. Toplam modlar 2:

• Gelir– yalnızca şirketin kârı %6 oranında vergilendirilir. İkincisi bölgesel otoritelerin kararı ile %1'e düşürülebilir. Ancak yalnızca belirli faaliyet alanları için. Böylece Voronej'deki sağlık sektörü %4 oranında vergilendirilmektedir.
• Gelir-gider– Vergi hesaplanırken işletmenin giderleri dikkate alınır. Oran – %15. Ayrıca yerel otoriteler tarafından %5'e kadar düşürülebilir. Böylece, Kirov'da park alanı sakinleri için 2019 yılında bireysel girişimciler (gelir-giderler) için yüzde 6'lık basitleştirilmiş bir vergi sistemi mevcuttur. Ve Moskova'da bilimsel araştırma yapan bireysel girişimciler için% 10.

Bu, rejimin esnekliğidir; herkes, kendisine fayda sağlayan parametreyi vergilendirmeye esas alabilir.

Giderler %60'a ve gelir yalnızca %40'a ulaşırsa, en uygun rejim gelir-gider basitleştirilmiş vergi sistemi olacaktır.

Bireysel girişimcilerin 2019'da çalışanlı ve çalışansız %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden hangi vergileri ödemesi gerekiyor?

Basitleştirilmiş esasa göre ödenecek ücretlerin listesi çalışanların müsaitliğine bağlıdır. Onlar orada olmadığında girişimci yalnızca kendisi için ödeme yapar. Eğer varsa, o zaman onlar için de. Ücretlerin vergiden düşülmesine ilişkin prosedür de farklıdır.

Bireysel girişimcilere yönelik katkılar %6: çalışan yok

Bireysel bir girişimci, 2019'da çalışanları olmayan basitleştirilmiş bir vergi sistemi (basitleştirilmiş) kapsamında ne kadar vergi ödemelidir? Sadece 2 – kendiniz için katkılar:

1. Sabit. Emeklilik fonuna - 19356,48 ruble. ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na - 3796,85 ruble. Bu zorunlu değerler yıldan yıla değişen asgari ücrete bağlı olduğundan her zaman sabit değildir.
2. Fazla gelirle. Girişimci bu ücreti ancak bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemindeki yüzde 6'lık gelirinin 300 bini aşması durumunda ödemek zorundadır. Ücretin miktarı, 300 bin ile gelir arasındaki farkın yüzde 1'idir.

Yani, 2019 yılında çalışanları olmayan% 6'lık basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bireysel girişimciler için toplam gelir vergisi 23.153,33 ruble artı varsa fazlalığın% 1'idir.

2019 yılında çalışanı olmayan basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için katkı payının tamamı için vergi indirimi yapılabilecek. Ancak, yalnızca verginin ödendiği dönemde ödeme yapılanların dikkate alındığı unutulmamalıdır. Fazlalığın %1'i de ödemeden düşülebilir.

Örnek: IP Sidorov, bu çeyrekte 100.000 katkı payı ödedi ve bunun %1'i fazla gelir içindi. Vergi 300.000 tutarındaydı. Ödeme tutarını hesaplayalım:

300000 – 100000 = 200000

Hesaplamalara göre, başlangıçtaki vergi ile katkılar dikkate alınarak hesaplanan vergi arasındaki fark açıktır. Ama şunu unutmamalısın: Yalnızca vergiye tabi dönemde ödenen ücretleri düşebilirsiniz. Bu nedenle üç ayda bir yatırmak daha iyidir.

Bireysel girişimcilerin katkıları çalışanlarla birlikte %6

Şirket çalışanları çalıştırıyorsa girişimcinin hem kendisi hem de onlar için katkı payı ödemesi gerekir. Kendiniz için ücretler önceki versiyonda olduğu gibi ödenir. Ancak çalışanlar için tamamen farklı ücretler ödemeniz gerekecek:

• Bir iş sözleşmesi kapsamında çalışıyorlarsa - katkı paylarının %30'u kendi lehlerine. Bunlara maaşlar, ödüller ve ikramiyeler dahildir.
• Hukuk kanununa göre - kendisine tahakkuk eden tüm fonların% 2,9'u.

Bir girişimci, ödenen katkılar pahasına vergiyi azaltma hakkına sahiptir. Üstelik hem kendiniz hem de çalışanlar için. Doğru, bir sınırlama var - başlangıçtaki tutarın% 50'sinden fazla değil.

Bireysel bir girişimci hangi vergileri% 15 öder?

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile bireysel girişimciler için vergilendirme, 2019'da gelir eksi giderler, daha önce dikkate alınan nesneyle aynı ücretlerden oluşmaktadır. Ancak tüm katkıların kısıtlama olmaksızın vergiden düşülmesini sağlar. Yani %100'e kadar. Ve ücretler sadece alınmıyor, aynı zamanda şirketin gider sütununa da giriliyor.

Bireysel girişimciler için 2019'da yüzde 15'lik basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili birkaç nüans daha var:

• Giderlerin geliri aşması durumunda bu zarar, yeni yılda vergi düşürülerek dikkate alınabilir. Doğru, böyle bir kesintinin maksimum tutarı% 30'dan az olmalıdır.
• Bir şirket borçla faaliyet gösteriyorsa (giderler geliri aşarsa), verginin bir kısmının yine de ödenmesi gerekecektir. Minimum transfer tutarı kârın %1'idir.
• Asgari ödemenin sürekli olarak hesaplanması gerekir. Normal formül (Gelir - Ras.) x %15'ten yüksekse ödenmesi gereken miktar budur. Standart ve asgari ödemeler arasındaki farkın ise bir sonraki dönemde işletmenin gider sütununda dikkate alınması gerekir.

2019'da USN gelir eksi giderleri: giderlere neler dahildir (bireysel girişimciler için liste)

Gelir ve giderler, maliyetli iş türleri için ilgili bir vergilendirme nesnesidir. Ancak herkes için değil, çünkü bireysel bir girişimcinin tüm masrafları basit bir şekilde görevden düşülemez. Ayrıca, harcanan tüm fonları sürekli olarak takip etmeniz gerekir, bu da hem zaman hem de çaba gerektirir.

Hangi maliyetler düşülebilir:

• sabit varlıkların satın alınması için;
• sabit varlıkların üretimi için;
• sabit varlıkların kurulumu için;
• münhasır hakları satın almak;
• maddi olmayan varlıkların satın alınması için;
• Know-how'ın satın alınması için.

Silinebilecek maliyetler:

• patent almak;
• sahip olunan ve kiralanan nesnelerin ve tesislerin onarımı;
• kira ve diğer ilgili maliyetler;
• malzeme maliyetleri;
• ücretler;
• her türlü sigorta masrafları.

Basitleştirme rejimi kapsamındaki harcamaların tam listesi Sanatta Vergi Kanununda bulunabilir. 346.16.

Bireysel bir girişimci 2019'da basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ne zaman vergi ödemelidir?

2019 yılında çalışanları olmayan basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için vergi ödeme son tarihleri ​​tabloda gösterilmektedir:

Bireysel girişimci çalışanları işe aldıysa bu tarihlere bir tarih daha eklenir - Her ayın 15'i. Çalışan katkı paylarının bu tarihe kadar ödenmesi gerekmektedir.

Yeni başlayanlar için adım adım talimatlar: 2019'da basitleştirilmiş vergi sistemini (USN) kullanan bireysel girişimciler için vergi ödemesi nasıl yapılır

Basitleştirilmiş vergi sistemini doğru bir şekilde ödemek ve önemli miktarda para tasarrufu sağlamak için çok iyi matematik bilgisine sahip olmak gerekli değildir. Bireysel girişimcilerin 2019'da basitleştirilmiş prosedürü kullanarak vergilerini nasıl ödediklerine adım adım bakalım.

Vergi hesaplaması: bireysel girişimci çalışanlarla birlikte %6

IP "Konovalov" yumuşak oyuncaklar üretiyor. Atölyede 5 kişi çalışıyor ve Konovalov'un seçtiği amaç gelir. Bölgesindeki oran standarttır; yüzde altı.

Çeyrek için kârlılık 90 bin olarak gerçekleşti ve kendisi ve meslektaşları için 30 bin, altı aylık çalışma için de 30 bin + ayrı ayrı% 1 katkı yaptı. normun üzerindeki gelir için: (550 - 300) x %1 = 2,5 bin Bu 2 dönem için ödenmesi gereken basitleştirilmiş vergi sistemi ödemelerini hesaplayalım:

1. İlk dönem ücreti: 90000 x %6 = 5400. Eksi ücretler: 5400 – 30000 = -24600 . Ancak yasaya göre, çalışanı olan bireysel girişimciler için kesinti verginin %50'sini aşamaz, bu nedenle ödeme için başlangıçta hesaplanan tutarın yarısını alıyoruz: 5400/2 = 2700 ovmak.
2. Yarım yıllık ücret: 550000 x %6 = 33000. Eksi ücretler: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Bu yine yarıdan azdır, bu da aşağıdakilerin ödeneceği anlamına gelir: 33000/2 = 16500 . İlk tutar, birincil verginin yarısından fazlası veya ona eşit olsaydı, ödenmesi gereken, yarısı değil, bu rakam olurdu.

Vergi hesaplaması: bireysel girişimci %6 çalışansız

IP "Şeker Pretzel" şekerleme ürünleri üretimi için küçük bir nokta açtı. %6'lık basitleştirilmiş vergi sistemine göre, işe alınan işçileri işe almadan tek başına çalışmaya karar verdi. İlk 3 ayın gelir sermayesi 56.000, sigorta fonlarına katkılar ise 23.154 oldu. (560000 – 300000) x %1 = 2600 RUR.

Peşin ödeme = 560000 x %6 = 33000. Ve eksi sigorta ihtiyaçlarının maliyetleri ve %1 = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 ovma.

Bireysel girişimci vergisi nasıl hesaplanır 15%

Örnek No.1

IP "Dvoretsky" inşaat malzemelerinin bireylere satışına odaklanmıştır. Tüm satış faaliyetlerini kendisi yürütmektedir. Rejim – gelir-gider yüzde on beş. Yıl boyunca, işletme 950.000 ruble kar elde etti, kendisine yapılan katkılar 30.000 artı fazlalığın% 1'i kadardı, bu da şuna eşitti: (950000 – 300000) x%1 = 5000. İşletme giderleri sütununda tutar 5000'dir.

350000 x %15 = 52500. Eksi şirket giderleri: 52500 – 5000 = 47500 . Ancak iş adamı, tüm sigorta primlerinin giderlere dahil edilebileceğini bildiğinden onları da elinden aldı: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

İş adamı bilgisi sayesinde görevi en az 4 kat azaltmayı başardı. Birkaç satıcıyı işe alırsa, onların ücretlerini de basitleştirilmiş vergi sisteminden düşecekti.

Örnek No.2

Bireysel Girişimci "Charodey", tesislerin% 15'lik basitleştirilmiş bir oranda bitirilmesiyle ilgilenmektedir. 200.000 ruble aldı. kâr. Maliyetler ve katkılar dahil giderler 199.000 tutarındaydı.

Vergi = 200000 – 199000 = 1000 ovma., ancak minimum = 200000 x %1 = 2000. Bu, işadamının 1 değil 2 bin ruble ödemesi gerektiği anlamına geliyor.

Muhasebe ve raporlama

Bu modun birçok belirgin avantajı vardır, ancak iş adamını muhasebe belgelerini tutmaktan ve rapor göndermekten kurtarmaz. Beyanname bir kez sunulsa da, belirlenen süre içerisinde sunulması gereken başka tür raporlar da vardır. Çoğu vergiye bağlı olan gecikme cezaları vardır. Ve bu çok para.

Tablo, raporları basitleştirilmiş vergi sistemine göndermeniz gereken tüm son tarihleri ​​gösterir:

Girişimciler raporlamanın yanı sıra muhasebeden de muaf değildir. Doğru, sınıra kadar basitleştirilmiş, doldurulması gereken tek kitap KUDIR. Bunu yürütmek gereklidir. Ve tembel olmamak daha iyidir, çünkü vergi müfettişliği herhangi bir vergi döneminin sonunda bunu ibraz etmenizi isteyebilir.

Artık bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemini (USNO) kullanarak nasıl vergi ödeyebileceklerini ve 2019'da vergi kayıtlarını nasıl tutabileceklerini biliyorsunuz. Açıklamadan, bireysel girişimcilerin çalışanlarla muhasebeleştirilmesinin o kadar basit olmadığı ve ücret öderken ve rapor sunarken daha fazla dikkat gerektirdiği açıktır. Ama personeli olmayan iş adamları rahat nefes alabiliyor. Bunların tüm muhasebesi Federal Vergi Servisi ve KUDIR'a sunulan bir beyandan oluşur.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin istatistiklerine göre 2018'de 3 milyondan fazla bireysel girişimci basitleştirilmiş vergi sistemini tercih etti. Geri kalan 4 vergi sistemi (OSNO, UTII, Birleşik Tarım Vergisi ve Patent) 1,6 milyona karşılık geliyor. Girişimcilerin neredeyse yarısı, 2018'de bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin en uygun ve karlı seçenek olduğuna inanıyor.

Basit bir adam neden bu kadar çekici? Neden sadece bireysel girişimciler değil aynı zamanda LLC'ler de bu vergi rejimini almaya çalışıyor? Ve eğer mantığı takip ederseniz, neden kimse bu kadar uygun koşullara geçmiyor? İlk önce ilk şeyler...

Basitleştirilmiş vergi sistemi 2018'de bireysel girişimciler için neden cazip?

Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir ve kime yöneliktir?

1990'ların sonunda küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesi sorunu ciddileşti. İş dünyasının temsilcileri ısrarla hükümetin küçük işletmelere daha fazla vergi özgürlüğü sağlamasını, daha düşük oranlar belirlemesini ve özel girişimcileri evrak işlerinden mümkün olduğunca kurtarmasını talep etti. Raporlar, bildirimler, vergi beyannameleri, defter tutma ve diğer formalitelerin getirdiği zorunluluklarla yükümlü olan bir işadamı ne zaman çalışabilir?

1995 yılında, belirli vatandaş ve kuruluş kategorileri için basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin kullanılmasına izin veren bir yasa çıkarıldı. Daha sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün kabul edilmesiyle bugüne kadar uyguladığımız çok sayıda değişiklik ve ekleme yürürlüğe girdi. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için temel belge Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur (Bölüm 26.2). Ayrıca, 24 Temmuz 2007 tarih ve 209-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesine ilişkin” Federal Kanun, küçük işletmeler için basitleştirilmiş raporlama ilkesini ortaya koyan çok faydalıdır.

▼ Bireysel bir girişimci açmadan önce cari hesap ayırın
ile karlı banka tarifesi hesaplama: ▼

"Kaydırıcıları" hareket ettirin, genişletin ve "Ek koşullar"ı seçin, böylece Hesap Makinesi sizin için bir cari hesap açmak için en uygun teklifi seçecektir. Bir talep bırakın ve banka müdürü sizi geri arayacaktır: size tarife hakkında bilgi verecek ve bir cari hesap ayıracaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi aynı anda üç verginin yerini alıyor: ticari faaliyetlerden elde edilen kişisel gelir vergisi, emlak vergisi (istisnalarla birlikte) ve katma değer vergisi (istisnalarla birlikte). Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranı sabittir ve vergi matrahı seçimine bağlı olarak %6 veya %15'tir. Ve basitleştirilmiş vergi sistemindeki bu vergiler - en büyüğü değil - ödenen sigorta primleri pahasına azaltılabilir. Bireysel girişimcilerin mali tablo tutmalarına gerek yoktur; gelir gider defteri (KUDIR) tutmaları yeterlidir.

Bunlar, küçük işletmelerin basitleştirilmiş bir vergi sistemine artan ilgisini önceden belirleyen ana avantajlardır. Ancak herkes böyle bir "haber" alamaz. Kanun, herkesin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamasına izin vermeyen bir takım kısıtlamalar tanımlamaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar

1. Çalışan sayısı (yıllık ortalama sayı) 100 kişiyi geçmemelidir.
2. Eksize edilebilir mal üreticisi olmamalısınız (bunların listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. Maddesinde sunulmuştur). Ayrıca adi madenler dışında madencilik faaliyetlerinde bulunamazsınız. Yaygın olarak kullanılan malzemelerin listesi bölgeler tarafından onaylanmaktadır.
3. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. ve 2. bentlerinde belirlenen süreler dahilinde zamanında bildirmelisiniz.
4. Yıllık gelir 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (deflatör katsayısı dikkate alınmadan).
5. Birleşik tarım vergisine geçen bireysel girişimciler bu rejimi basitleştirilmiş bir rejimle birleştiremezler.
6. Noterler, avukatlar, rehinci ve kumarhane sahipleri basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkına sahip değildir.

Bireysel girişimci için basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları ve dezavantajları

Sadeleştirmenin ana olumlu yönleri:

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi 3 verginin yerini almaktadır: kişisel gelir vergisi, KDV ve emlak vergisi. Kişisel gelir vergisine gelince, girişimci olan bir birey için bariz bir fayda var: Kendi lehine olan tüm vergilerin %13'ü yerine gelirin yalnızca %6'sını devlete veriyor. Girişimci bir LLC'nin kurucusu (katılımcısı) ise ve temettü alıyorsa, kişisel gelir vergisinin onlara ödenmesi gerekecektir.

Emlak vergisiyle ilgili bir uyarı var: Verginin hâlâ ödenmesi gereken gayrimenkul nesnelerinin bir listesi var (kadastral değerdeki nesneler olarak adlandırılanlar). Bu liste, yetkili yürütme organı tarafından en geç bir sonraki vergi döneminin 1. gününe kadar belirlenir ve resmi internet sitesinde yayınlanır. Bu tür nesneler arasında iş merkezleri, alışveriş merkezleri, ofis binaları, kamu yiyecek-içecek hizmetleri ve tüketici hizmetleri ve perakende satış tesisleri yer almaktadır.

KDV'ye gelince, buradaki kısıtlama yalnızca yurt dışından mal ithalatı (KDV gümrükte ithalat sırasında ödenir) ve ayrıca basit ortaklık veya mülkün güven yönetimi anlaşmalarının imzalanmasıyla ilişkilidir. Genel olarak, en büyük ve en sinir bozucu üç vergiyi tek bir vergiyle değiştirmek, küçük işletmeler için mutlak bir nimettir.

2. Basitleştirilmiş muhasebe ve raporlama gerçekten basitleştirilmiştir. Girişimcinin yalnızca tamamlanmış ticari işlemleri standarda uygun olarak gireceği özel bir kitap - KUDIR tutması gerekecektir. KUDIR hiçbir yere teslim edilmez, yalnızca düzenleyici otoritelerin talebi üzerine sunulur.

Bireysel bir girişimcinin muhasebe kayıtlarını tutması gerekli değildir. Vergi beyannamesi, yıl sonunda bir kez, bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulan vergi raporlaması olarak kullanılır. Genel olarak konuşursak, vergi dönemi bir yıl olduğunda, çeşitli düzenleyici makamlarla iletişimde çok fazla zaman ve çaba tasarrufu sağlanır.

3. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimci, ödenen sigorta primleri tutarında vergiyi azaltma hakkına sahiptir. Bir girişimcinin çalışanı yoksa, peşin vergi ödemesini belirli bir çeyrekte kendisi için ödenen sigorta primlerinin tamamı kadar azaltma hakkına sahiptir. Çalışanı olan bireysel girişimciler, ödenen sigorta primleri karşılığında vergiyi %50 oranında azaltabiliyor veya katkı paylarını gider olarak dikkate alabiliyor.

4. Vergi, ödenen ticaret vergisi miktarı kadar da azaltılabilir.

5. Bireysel bir girişimci ilk kez kaydolursa ve basitleştirilmiş vergi sistemini uygularsa, o zaman hak kazanabilir, yani 2 yıl boyunca sıfır vergi oranıyla çalışabilir. Ne yazık ki, vergi tatili elde etmeye yönelik faaliyet türlerinin listesi çok sınırlıdır ve ayrıca bölgesel otoritelerin iradesine de bağlıdır. Ancak endüstriyel, bilimsel veya sosyal faaliyetlerde bulunan girişimcilerin böyle bir avantaj elde etme şansı vardır.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları:

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkınızı tamamen beklenmedik bir şekilde kaybedebilirsiniz. Mesela büyük bir işlem gerçekleştirerek yıllık 150 milyon rublelik gelir sınırını aştık. Yüksek oranları ve hantal raporlaması ile otomatik olarak OSNO'ya aktarılacaksınız. Tüm dönem için farklı kurallara göre rapor göndermeniz ve ayrıca KDV, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi ödemeniz gerekecektir.
2. KDV eksikliğiniz, bütçeden geri ödeme için KDV'lerini sunamayacak olan müşterilerinizi etkileyebilir. Yani basitleştirilmiş ortaklarla çalışmak istemeyen bazı potansiyel müşterileri kaybetme olasılığı vardır.
3. Basitleştirilmiş vergi sisteminden çıkıldığında oluşan zararlar yeni vergi rejiminde sayılmıyor. Aynı durum başka bir rejimden basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte de geçerlidir.
4. Vergi matrahınızı azaltmak için kullanılabilecek harcama türlerine ilişkin kısıtlamalar vardır.
5. Mülkiyet ve sosyal kesinti uygulanamaz, aynı zamanda bireysel bir girişimci bunu genel vergi rejimi kapsamında yapabilir.

Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için çeşitli gereksinimleri karşılamanız gerekir:

1. Personelin 100'den fazla çalışanı olmamalıdır.
2. Cari yılın 9 ayına ait geliriniz 112,5 milyon rubleyi geçmemelidir.
3. Faaliyet türünüze basitleştirilmiş bir prosedür kapsamında izin verilmelidir.

Basitleştirilmiş sisteme ancak bir sonraki yılın başından itibaren geçiş yapabilirsiniz, dolayısıyla mevcut bireysel girişimciler geçiş için yalnızca cari yılın 1 Ekim'den 31 Aralık'a kadar olan dönemde başvurabilirler. Ancak, eğer yeni açıyorsanız, o zaman ile. Basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı bir vergi rejimine geçtiyseniz, hakkınızı kaybettikten sonra en geç 12 ay içinde basitleştirilmiş vergi rejimine dönebileceksiniz.

Basitleştirilmiş bir vergi sistemi için 2 seçenek

Basitleştirmenin esnekliği, girişimcinin işinin bir parçası olarak harcama miktarını bağımsız olarak değerlendirmesine ve vergi matrahının ne olacağına karar vermesine olanak sağlamasında yatmaktadır. İki seçenek sunulmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi):

• Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” (genellikle basitleştirilmiş vergi sistemi 6 ile eş anlamlıdır), bir girişimcinin tüm gelirini vergi matrahı olarak kabul eder. Vergi oranı %6'dır, ancak bölgesel otoritelerin kararıyla belirli faaliyet türleri için bu oran %1'e indirilebilir. Örneğin Voronej bölgesinde sağlık ve sosyal hizmetler alanındaki faaliyetler için vergi oranı %4'tür.
• USN “Gelir eksi giderler”(USN 15 olarak da bilinir) vergi matrahı olarak gider tutarı kadar düşülmüş geliri alır. Vergi oranı %15'tir ve bölgeler bunu %5'e düşürebilir. Örneğin Perm bölgesinde kamu catering işletmelerinin faaliyetleri için vergi oranı %10'dur.

İlk seçenekte her şey çok açıksa (yalnızca geliri sayarız, sınırı hatırlarız, vergi oranını tüm gelir ve ödeme tutarına uygularız), o zaman hangisi üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız.

İlk olarak, "Gelir eksi giderler" için, bir girişimcinin tüm giderleri "gider" olarak değerlendirilemez, yalnızca kanunla onaylanan listede yer alanlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi) sayılabilir. Üstelik bu harcamaların girişimcinin kişisel harcamaları değil, ticari faaliyetleriyle ilgili olması gerekir. İkincisi, eğer yıl zararı varsa (yani giderler geliri aşarsa) vergi matrahını azaltmak için bir sonraki yıla aktarılabilir, ancak % 30'u geçmemelidir. Üçüncüsü, asgari vergi kuralı geçerlidir: Hiçbir şey ödemeden yapamazsınız, ödemeniz gereken asgari tutar gelirinizin %1'idir.

Asgari verginin standart formül (D-R) * 0,15 kullanılarak hesaplanan vergiden daha yüksek olduğu durumlar vardır. Bu durumda ödenmesi gereken asgari vergi olup, bu vergi ile “standart” vergi arasındaki fark bir sonraki vergi döneminde gider olarak dikkate alınabilecektir. Bu nedenle vergi dönemini zararla atlattıktan sonra bile elde edilen gelirin %1'inin devlete verilmesi gerekiyor.

Bireysel Girişimci “Razgulyaev”, tesislerin bitirilmesiyle uğraşan basitleştirilmiş “Gelir eksi giderler” vergi sistemi üzerinde çalışıyor. Kendi bölgesinde bu tür faaliyetler için vergi oranı %15'tir. Razgulyaev 500.000 ruble gelir elde etti. Aynı zamanda teyit edilen harcamaların miktarı 480.000 ruble olarak gerçekleşti. Razgulyaev için ödenecek asgari vergi 500 binin %1'i, ardından 5 bin ruble olacak. Bu durumda %15 oranı dikkate alınarak hesaplanan “standart” vergi (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 ruble olacaktır. Bu vergi döneminde Razgulyaev'in asgari vergiyi (5.000 ruble) ödemesi gerekecek ve fark 2.000 ruble olacak. gelecek yıl giderlerine aktarma hakkına sahiptir.

Girişimciler sıklıkla kendilerine şu soruyu sorar: Hangi seçeneği seçmeli? "Gelir" seçeneğinin hesaba katılması daha kolay gibi görünüyor, ancak kira, iletişim, yakıt ve madeni yağlar, kamu hizmetleri vb. giderlerini "silinmenin" bir yolu yok. Ve ikinci seçenekte, vergi oranı artı daha yüksek olduğunda, mahsup için izin verilen harcamaların listesini sürekli olarak kontrol etmeniz ve ayrıca yapılan ödemelere ilişkin tüm belgesel kanıtları saklamanız gerekir.

Her şey masrafların miktarına bağlıdır. İş kurma aşamasında bunları doğru bir şekilde belirlemek mümkün olmayacaktır (tahmin rakamınızı en az 1,5 kat artırdığınızdan emin olun), ancak birçok uzman bir konuda hemfikirdir: basitleştirilmiş vergi sistemini başarılı bir şekilde kullanmak için seçenek 15, maliyetlerin gelirinizin en az 2/3'ü olması gerekir. Ve son olarak her iki seçenek için de genel kural: Ödenen sigorta primleri nedeniyle vergiyi düşürmeyi unutmayın.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimciler için sigorta primleri

Bireysel bir girişimci tarafından ve çalışanlar için ödeme yükümlülüğü, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanun ile belirlenir “Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta katkıları hakkında” (madde 1 ve fıkra) Madde 5'in 2'si).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak bireysel girişimciler için sigorta primlerini hesaplama seçenekleri:

1. Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" konusunda bireysel girişimci, çalışanları olmadan;
2. Çalışanları olmayan basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir eksi giderler” konusunda bireysel girişimci;
3. Çalışanlarla birlikte basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir” konusunda bireysel girişimci;
4. Çalışanlarla birlikte basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir eksi giderler” konusunda bireysel girişimci.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı olmayan bireysel girişimci(durum 1 ve 2'de). Girişimcileri çalışanı olan ve olmayan olarak iki türe ayıralım. Bireysel girişimcilerin kendileri için sigorta primleri iki kısma ayrılır:

• Sabit kısım 2018'de 32.385 ruble, burada 26.545 ruble. emeklilik sigortası için tahakkuk ettirilir ve 5.840 ruble. - tıbbi amaçlı (Sosyal Sigorta Fonunda). Sosyal Sigorta Fonunda bireysel girişimcinin ödeme yapması zorunlu değildir ancak bunu gönüllü olarak yapabilir. Her yıl için kendinize yapılan katkıların miktarı Vergi Kanunu tarafından belirlenir.
• Farklılaştırılmış kısım% 1'dir ve 300 bin rubleyi aşan gelirlere ek olarak uygulanır. Bu durumda elde edilen gelir ile 300.000 TL arasındaki fark üzerinden %1 oranında ücret alınır.

Böylece ödenecek toplam sigorta primi tutarı 32.385 ruble + limiti aşan gelirin %1'i oluyor. Örneğin, geliri 500.000 ruble olan bireysel bir girişimci 32.385+0,01*(500.000-300.000)=34.385 ödeyecektir. Katkı payı ödemesi için bir üst eşik vardır: 2018'de en fazla 218.200 ruble (emeklilik katkı paylarında 212.360 ruble). sigorta + tıbbi katkılar için 5.840 ruble). Artık sizden ücret talep etmeyecekler. Yukarıda belirtildiği gibi bireysel bir girişimci, ödenen sigorta primleri nedeniyle vergiyi azaltabilir.

Bireysel girişimci, vergi ödemesini ödenen katkı payının tamamı kadar azaltır. IP "Andreev" yılda 800.000 ruble kazandı. Bu tutarın yüzde 6'sını yani 48.000 rubleyi hazineye ödemesi gerekiyor. Ancak Andreev bütçe dışı fonlara üç ayda bir toplam 30.000 ruble ödeme yaptığı için bütçeye vergi şeklinde yalnızca 48.000-30.000 = 18.000 ruble ödeme hakkına sahip. Katılıyorum, fark oldukça belirgin!

Bireysel bir girişimci vergi miktarını açıkça azaltamaz, ancak ödenen sigorta primlerini gider olarak dikkate alabilir(böylece vergi matrahı azalır). “Gelir eksi giderler” sistemine göre çalışan bireysel girişimci “Borisov” aynı 800.000 rubleyi kazandı. Aynı zamanda harcamaları 500.000 ruble olarak gerçekleşti. Devlete (800.000-500.000)*0,15=45.000 ruble ödemesi gerekiyor. Borisov, ödenen 30.000 sigorta primini giderlerde zamanında hesaba katmış olsaydı, daha az öderdi: (800.000-530.000) * 0,15 = 40.500 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanları olan bireysel girişimci(3. ve 4. durumlarda). Burada sadece kendiniz için değil (yukarıda tartışılan seçeneklerde olduğu gibi) aynı zamanda çalışanlar için de katkı payı ödemeniz gerekiyor.

Çalışanların bir iş sözleşmesi kapsamında kayıtlı olmaları durumunda yapılan ödemelerin tutarı, lehine olan tüm tahakkukların (maaş, ikramiye, maddi teşvikler vb.) %30'udur. Çalışanların bir sivil sözleşme kapsamında kayıtlı olması durumunda, Sosyal Sigorta Fonuna yapılan ödemelerin isteğe bağlı olması (%2,9) nedeniyle miktar biraz daha az olacaktır. Çalışanları olan bireysel girişimciler, ödenen sigorta primleri nedeniyle vergiyi düşürebilir.

Basitleştirilmiş "Gelir" vergi sistemini kullanan işe alınan çalışanları olan bir girişimci için (durum 3), tahakkuk eden vergi, kendisi ve çalışanları için ödenen sigorta primleri tutarı kadar azaltılabilir, ancak başlangıçtaki vergi rakamının% 50'sinden fazla olamaz.

IP "Vladimirov" üç çalışanla birlikte 1 milyon ruble kazandı. Aynı zamanda kendisi ve onlar için 70.000 ruble tutarında katkı payı ödedi. Öncelikle Vladimirov'un katkıları hesaba katmadan tek verginin ne kadar olacağını hesaplaması gerekiyor: 1.000.000 * %0,6 = 60.000 ruble. Bu miktarı yalnızca yarı yarıya azaltma hakkına sahiptir; 30.000 ruble için. Yeterli katkı ödendi, bu nedenle Vladimirov bütçeye 30.000 ruble aktaracak.

Ve son olarak, son durum (çok yaygın), bireysel bir girişimcinin çalışanlarla basitleştirilmiş vergi sistemini15 kullanarak çalışmasıdır. Bu durumda ödenen tüm sigorta primleri (hem kendiniz hem de çalışanlar için) giderlere dahil edilir.

IP "Grigoriev" yolcu taşımacılığı hizmetleri sunmaktadır. Üç kiralık şoförü var ve basitleştirilmiş vergi sistemi olan "Gelir eksi giderler"e göre çalışıyor. Grigoriev, kendisi ve çalışanları için 80.000 ruble tutarında sigorta primi öderken 1 milyon ruble kazandı. Grigoriev'in diğer giderleri 600.000 ruble olarak gerçekleşti. Grigoriev, ödenen sigorta primlerinin kısıtlama olmaksızın gider olarak dikkate alınabileceğini biliyordu, bu nedenle vergiyi doğru bir şekilde hesapladı: (1.000.000-680.000) * 0,15 = 48.000 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisini sigorta primleri pahasına azaltmak için çeşitli olasılıkları inceledik. Geriye kalan tek şey, yukarıdaki seçeneklerin tümü için önemli bir kural vermektir: Sigorta primlerini üç ayda bir ödeyin, böylece vergi avans ödemelerini anında azaltın!

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bilmek başka neler önemlidir?

Basitleştirilmiş vergi sisteminin diğer vergi rejimleriyle birleştirilmesi

Basitleştirilmiş vergi sistemi, çeşitli faaliyet türleri için UTII ve patent sistemi ile birleştirilebilir. Bu durumda gelir ve giderlere ilişkin kayıtların ayrı tutulması gerekir. Giderler doğru şekilde bölünemiyorsa (örneğin, her iki raporlamayla da ilgilenen bir muhasebecinin hizmetleri), o zaman kural geçerlidir: Giderler, alınan gelirle orantılı olarak bölünür. Sigorta primleri ödeme anında aynı prensibe göre bölünür. Modları birleştirmek, muhasebe açısından oldukça karmaşık bir şeydir, dolayısıyla bu seçenek yalnızca deneyimli girişimciler için veya uzman bir muhasebeciye sahip olmaları durumunda anlamlıdır.

basitleştirilmiş vergi sistemi ve ticaret vergisi

Belirli ticaret türlerini yürüten basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel girişimcilerin ödeyicileri olduğuna göre, Moskova topraklarında bir ticaret vergisi getirildi ve yürürlüktedir. Bu, sabit ve sabit olmayan nesneler aracılığıyla yapılan ticaret ve ticaretin örgütlenme süreci için geçerlidir. Bir takım istisnalar vardır: fuarlarda, pazarlarda, kültür ve sanat kurumlarında vb. ticaret. Girişimciler, ödenen ücreti basitleştirilmiş "Gelir" vergi sistemi kapsamında vergi tutarından düşme veya basitleştirilmiş vergiyi uygularken dikkate alma hakkına sahiptir. vergi sistemi “Gelir eksi giderler”.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında rapor veren bireysel girişimci

Muhasebe ve raporlama açısından bariz avantajlara rağmen basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, girişimciyi gerekli raporları zamanında ve eksiksiz olarak sunma ve avans ödemelerini aktarma yükümlülüğünden kurtarmaz. Aşağıdaki tabloda raporların gönderilmesi ve vergi ve katkı paylarının ödenmesi için son tarihleri ​​verdik.

Gördüğünüz gibi, Eğer işveren iseniz sadeleştirme o kadar basit değildir. Geç gönderilen her kağıt parçası için, çoğu vergi, katkı payı vb. miktarına bağlı olan para cezaları vardır. Böylece, formalitelere gereken özeni göstermeden cüzdanınızı önemli ölçüde hafifletebilirsiniz. Tabloda listelenenlere ek olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini (tümü istisnasız) kullanan girişimciler bir KUDIR bulundurmalı ve Federal Vergi Hizmetinin talebi üzerine vergi döneminin sonunda bunu sağlamaya hazır olmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılacak değişiklikler

2018 için bir dizi değişiklik planlanıyor:

1. 1 Ocak 2018'den itibaren, basitleştirilmiş çalışanların çalışanlar için indirimli oranlarda sigorta primi ödediği faaliyet türlerinin listesi güncellendi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. Maddesi);
2. 112,5 milyon ruble gelirle basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün olacak. Cari yılın 9 ayı boyunca.
3. Gelir ve gider muhasebe defterinin şekli değiştirildi. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi miktarını azaltan, ticaret ücretlerini yansıtan yeni bir bölüme sahiptir.
4. Kamuya hizmet veren bireysel girişimciler için yazar kasa olmadan çalışma süresi (BSO'nun verilmesiyle) 1 Temmuz 2019'a kadar uzatıldı.

Bu yüzden, 2018'de bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemi Faydalıdır ancak tüm avantajlarından yararlanmak için modun özelliklerini dikkate almak önemlidir. Konuyla ilgili hala sorularınız varsa ilgili yazılarımızı okumanızı öneririz. Sorularınızı yorumlarda sorun: cevaplamaktan çekinmeyeceğiz!

Özet

2018'de basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) kullanan bireysel girişimciler güncellenme tarihi: 22 Ocak 2019: Bireysel girişimciler için her şey