Bilanço dışı hesapların kavramı ve amacı. Bilanço ve bilanço dışı hesaplar Bir bankada bilanço dışı muhasebe

giriiş

Bir kredi kuruluşunun bilanço dışı hesaplarındaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi, 906 - No. 918 numaralı hesaplarda ve bunlara karşılık gelen 9999, 9998 numaralı hesaplarda gerçekleştirilir. Bilanço dışı işlemler, bir hesabın borcuna ve krediye yansıtılır. başka bir hesaptan. Çift giriş, işlem tutarına ilişkin hesapların yazışması veya borçlandırılmış ve alacaklı bir hesabın muhasebe girişleri ile resmileştirilir. Muhasebe ve raporlama prosedürü Rusya Merkez Bankası düzenlemeleri ile sınırlıdır. Bilanço dışı hesaplar şunları yansıtır: bankaya ait olmayan ancak bankanın saklama ve yönetiminde bulunan (güven yönetimi dahil) fonlar ve değerli eşyalar; vadesi geçmiş yükümlülükler ve talepler (vadeli işlemler; ertelenmiş ve vadesi geçmiş ödemeler; parça halindeki menkul kıymetler (mevduat faaliyetleri). Bu hesaplardaki birincil muhasebe bilgileri bilanço dışı emirlere kaydedilir; bu verilere dayanarak, analitik ve sentetik muhasebe Bankanın raporlaması uygulanır.

Çalışmanın amacı bilanço dışı banka hesaplarındaki işlemlerin muhasebeleştirilmesidir.

Çalışmanın amacı, kredi kuruluşlarının bilanço dışı işlemlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürünü ele almaktır.

Çalışmada çözülen sorunlar:

§ Bilanço dışı hesapları hesap planı açısından değerlendirmek ve bilanço dışı hesapların birincil ve periyodik raporlamaya yansımasını belirlemek;

§ bilanço dışı hesaplardaki işlemlerin muhasebeleştirilmesinin özelliklerini belirlemek;

§ bir sonraki raporlama tarihi için bir bilanço hazırlamak ve bankanın mali durumundaki değişiklikler hakkında kısa sonuçlar çıkarmak.

Bir kredi kuruluşunun bilanço dışı hesaplarındaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Bir kredi kuruluşunun bilanço dışı hesaplarının muhasebeleştirilmesi ve raporlanması prosedürü

Bankanın bilanço dışı işlemleri, kredi kuruluşunun muhasebe ve raporlama sistemindeki hesaplarda bu işlemlerin tutarı üzerinden muhasebeleştirilmektedir.

Kredi kuruluşlarının muhasebesi, tüm ticari işlemlerin sürekli, sürekli ve belgesel muhasebesi yoluyla kuruluşların mülkiyeti, yükümlülükleri ve hareketleri hakkındaki bilgilerin parasal açıdan toplanması, kaydedilmesi ve özetlenmesi için düzenli bir sistemdir. Muhasebenin nesneleri, kuruluşların mülkiyeti, yükümlülükleri ve kuruluşların faaliyetleri sırasında gerçekleştirdiği ticari işlemlerdir. Muhasebenin temel amaçları şunlardır: kuruluşun faaliyetleri ve mülkiyet durumu hakkında eksiksiz ve güvenilir bilgilerin oluşturulması; onaylanmış normlar, standartlar ve tahminlere uygun olarak, düzenleyici kuruluşlar da dahil olmak üzere mali tabloların iç ve dış kullanıcılarına gerekli bilgilerin sağlanması; kuruluşun ekonomik faaliyetlerinden kaynaklanan olumsuz sonuçların önlenmesi ve finansal istikrarın sağlanması için iç rezervlerin belirlenmesi. Tüm kredi kuruluşlarının mali tablolarını sentetik ve analitik muhasebe verilerine dayalı olarak hazırlaması gerekmektedir.

Bankanın bilançosu iki bölümden oluşur: varlık (tüm mülklerin değerini gösterir) ve borç (bankanın yükümlülükleri ve sermayesi). Hesaplar bilanço ve bilanço dışı olarak ikiye ayrılır. Bilanço hesapları, nakit ve gayrinakdi fonları, ödemeleri, ödünç alınan fonları, fonları, gelir ve giderleri, kar ve zararları yansıtır. Hesaplar çoklu para birimi cinsinden tutulur.

Bilanço dışı hesaplar şunları yansıtır: ödenmemiş kayıtlı sermaye, menkul kıymetler, takas işlemleri ve belgeleri, kredi ve leasing işlemleri, bilançodan silinen ve silinen borçlar ve ayrıca yazışma hesapları da vardır. Bilanço dışı hesaplar, üzerlerine kaydedilen değer ve belgelerin ekonomik içeriğine göre bölümlere ayrılır (Şekil 1)

Şekil 1 Bilanço dışı hesapların şeması

Özel bankacılık belgeleri Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından geliştirilip onaylanmıştır ve kullanılması zorunludur. Bilanço dışı göstergelere dayalı olarak bankanın faaliyetleri hakkında bilgi sağlamak için Tablo 1'de sunulan belgeler kullanılmaktadır. Belgelerin formları birleştirilmiş ve detayları, uzlaştırma belgelerine ilişkin düzenlemelerde belirtildiği gibi standarttır. Önemli ve zorunlu bir gerçek, analitik ve sentetik bilgilerin belgede bulunması, ilgili hesapların belirtilmesi ve gerçekleştirilen işlem tutarlarıdır. Mali açıdan sorumlu kişilerin ve kontrolörlerin imzaları örnekleriyle karşılaştırılarak kontrol edilir. Belgelere kaydedilen birincil muhasebe bilgilerinin girilmesi ve işlenmesi sonucunda muhasebe departmanı, hem analitik hem de sentetik olmak üzere gerekli tüm verileri, raporlama formlarını, bilançoları vb. alır.

Tablo 1

Bilanço dışı hesaplara giriş yapılmasına ilişkin belgeler

Kredi kuruluşlarının raporlaması periyodik ve yıllık olarak bölünmüş olup, dış kullanıcılar için resmi ve iç kullanım için yönetimseldir. Periyodik - günlük, beş günlük, on günlük, aylık ve üç aylık. Yıllık - bankanın raporlama dönemine ilişkin çalışmalarının içeriği, hacmi ve sonuçları. Kredi kuruluşlarının raporlamasında yer alan en önemli belgeler şunlardır:

ciro sayfası;

bilanço;

gelir tablosu ve genel mali tablolar.

Dipnot

Bu belge, "Giriş dersi. Konu 4. "Bilanço dışı muhasebe" teorik kursu hakkında dersler vermek için tasarlanmıştır.

Öğrenci bilgi gereksinimleri:

Konu 1 “Bankacılığın Temelleri” (Giriş Dersi) çerçevesinde bankacılık teknolojisinin ve bankacılık sisteminin temelleri hakkında genel bilgi;

Konu 2 “Muhasebenin Temelleri” (Giriş dersi) çerçevesinde muhasebe sisteminin temelleri bilgisi.

Konu 3 “Mutabakatın temelleri ve nakit hizmetleri (CSR)” çerçevesinde nakit mutabakat hizmetlerinin temelleri hakkında bilgi;

Eğitimin sonunda öğrenciler “Giriş Dersi”nin bu konusunda ele alınan aşağıdaki konularda uzmanlaşmalıdır:

Bilanço dışı muhasebe kavramı ve amacı;

Bilanço dışı hesaplarla çalışmanın özellikleri;

Bir belge dosyasıyla konsept oluşturma ve çalışma;

Değerlerin kart dizini ile konsept ve çalışma;

Kart dosyalarının bakımı için temel muhasebe girişleri.

Teorik kurs şirket stajyerleri için tasarlanmıştır.

Kurs programı zorunlu son testleri içerir.

Kurs süresi

· Dersler – 2 saat;

· Bağımsız çalışma ve testleri cevaplama 2 saat.

Konu 4. "Bilanço dışı muhasebe."

1. Bilanço dışı muhasebenin temel hükümleri.................................................. ...... .4

1.1. Bilanço dışı muhasebeye ilişkin düzenleyici çerçeve ve temel hükümler................................................. 4

1.2. Bilanço dışı hesapların kavramı ve amacı.................................................. ...................... ................... 4

B. Emanet hesapları.................................................. ..................................................... ..... 5

B. Bilanço dışı hesaplar.................................................. ......... ................................................... .................. ....... 5

D. Acil operasyonlar.................................................. .................................................................... ...................... 6

D. Emanet hesapları.................................................. ................................................................. ...................................................... 6

2. Belge dosyası ................................................... ...................................................... ....... 7

2.1. 1 numaralı dosya dolabındaki belgelerle çalışma.................................................. ...................... ................................... 7

2.2. 2 numaralı dosya dolabındaki belgelerle çalışma.................................................. ...................... .................................... 8

2.3. Muhabir hesap kartı indeks belgeleriyle çalışma.................................................. ......................................... 10

3. Değerli eşyaların kart dizini.................................................. ...................... ................................... 10

4. Tutarların kart dosyası ................................................... ...................................................................... 11

Kaynakların listesi.................................................. ......................................................... 13

Öğretim yardımcılarının listesi................................................. ...................................................... ................ ...... 13

Düzenleyici belgeler................................................... ...................................................................... ................. ..... 13

İnternet kaynakları.................................................. ...................................................................... ................... .................... 13

Konuyla ilgili test soruları:................................................. ...................................... 14

Bilanço dışı muhasebenin temel hükümleri

Bilanço dışı muhasebenin düzenleyici çerçevesi ve temel hükümleri.

Bilanço dışı hesapların kullanılması ve bilanço dışı işlemlerin raporlanması prosedürü, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın düzenleyici belgelerinde açıklanmaktadır (“Düzenleyici belgeler listesine bakınız):

1997 yılında Rusya Merkez Bankası “Hesap Planı”nı geliştirip kabul etti. B Konumu TsBR şehri N 205-P muhasebe kuralları anlatıldı. Buna göre, kredi kuruluşlarındaki bankacılık muhasebe planının hesapları aşağıdaki muhasebe alanlarına (bölümlere) ayrılmıştır:

· A. Bilanço hesapları;

· B. Güven hesapları;

· B. Bilanço dışı hesaplar;

· D. Acil operasyonlar;

· D. Mevduat hesapları.

Not. Hesap planının yapısı, analitik ve sentetik hesapların yapısı ve özellikleri 2. “Muhasebe Temelleri” başlığında ayrıntılı olarak anlatılmaktadır. Bu ders çerçevesinde hesaplarla çalışma prosedürü daha ayrıntılı olarak ele alınacaktır. muhasebe alanları (bölümler) B. BİLANÇO DIŞI HESAPLAR

Bilanço dışı hesapların kavramı ve amacı

Bilanço dışı hesap (Bilanço dışı hesap)- Bilançoda yer almayan, varlık ve yükümlülüklere yansıtılmayan değer ve belgelerin kaydedilmesi için kullanılan muhasebe hesabı. Bilanço dışı hesaplar aynı zamanda ana bilanço hesapları A'ya kaydedilmesi şu anda mümkün olmayan fonların muhasebeleştirilmesi için de kullanılır.

Bankanın bilanço dışı hesapları şunlardır:

· nakit para ve madeni paralardan oluşan rezerv fonları;

· bankaya ait olmayan ancak bankanın saklama ve yönetiminde bulunan fonlar ve değerli eşyalar (güven yönetimi altındakiler dahil);

· gecikmiş ve vadesi geçmiş ödemeler;

· aşırı yükümlülükler ve talepler (vadeli işlemler);

· tahsil edilmek üzere bankaya aktarılan ödeme belgeleri;

· saklanmak üzere kabul edilen değerli eşyalar;

· katı raporlama formları, çek ve makbuz defterleri;

· parça halinde menkul kıymetler (saklama faaliyetleri)

· ödeme akreditifleri vb.

Bilanço dışı hesaplar, bilanço hesaplarına benzer şekilde birinci ve ikinci dereceden sentetik hesaplara bölünmüştür. Bu durumda istisna, muhasebe alanı D'nin hesaplarıdır. “DEPO HESAPLARI”. Yalnızca 2. derece hesapları içerir.

Bilanço dışı hesapların muhasebeleştirilmesi aktif ve pasif hesaplar üzerinden çift kayıt ilkesine uygun olarak yapılmaktadır. Bilanço dışı hesaplar, üzerlerine kaydedilen değer ve belgelerin ekonomik içeriğine göre bölümlere ayrılır.

İlgili bilgiler.

Herhangi bir finansal kuruluşun kayıtlarının tutulması, çeşitli hesap türlerinin kullanılmasını içerir. Özellikle bilanço hesaplarının yanı sıra bilanço dışı banka hesapları da aktif olarak kullanılmaktadır. İşletmenin genel bilançosunda yer almayan, aynı zamanda varlık ve yükümlülükleriyle ilgili olmayan değerleri kaydetmek için kullanılan hesaplardır. Bu tür hesaplara daha ayrıntılı olarak bakalım.

Bilanço dışı hesapların amacı

Bilanço dışı (veya bilanço dışı) hesaplar, bir finansal kuruluşun mülkiyetinde olmayan fonların muhasebeleştirilmesi için kullanılır. Bu türün asıl amacı:

maddi varlıklar hakkındaki bilgilerin genelleştirilmesi;
kuruluş tarafından yönetilen değerli eşyaların makbuzlarını, giderlerini ve hareketlerini kaydetmek;
ticari işlemler üzerinde kontrol.

Belirli türdeki fonların kuruluşa alınması, bilanço dışı hesapların borçlarına kaydedilir ve bunların imhası kredi bazında gerçekleştirilir. Bilanço dışı hesaplar birbirleriyle veya diğer hesap türleriyle örtüşmemektedir.

Önemli! Bu tür hesap numaraları her zaman 99 ile başlar. İkinci sıradaki hesaplara iki basamaklı bir sayı, üçüncü sıradaki hesaplara üç basamaklı bir sayı ve beş basamaklı sayılara kadar bu şekilde devam eder.

Ekonomik içerik

Rusya Federasyonu'nun kredi kurumlarında muhasebenin sürdürülmesine ilişkin Kuralların 1.1.12 maddesine göre, bilanço hesaplarındaki maddi varlıklar bilanço dışı hesaplara yansıtılamaz. Ancak aynı Kurallar, böyle bir gösterime izin verilen bazı istisnai durumları da içermektedir. Ayrıca, bu tür muhasebe emsalleri Rusya Federasyonu Bankası'nın diğer düzenlemelerinde belirtilebilir.

Genel durumda, bilanço dışı hesapların, kuruluş tarafından kiralanan, saklama, komisyon, işleme, kurulum vb. için kabul edilen mülklere ilişkin verileri saklaması beklenir. Bankacılık ve kredi kuruluşlarıyla ilgili olarak, Bilanço dışı hesap şunları içerebilir:

borçluların acil yükümlülükleri;
madeni para ve banknot rezerv fonları;
banka tarafından toplanan ödeme belgeleri;
kredilerin güvence altına alınması;
katı raporlama formları;
tahsilatın imkansızlığı nedeniyle silinen borçlar;
banka tarafından ihraç edilen menkul kıymet biçimleri;
ödeme akreditifleri vb.

Toplamda, yasa 11 tür bilanço dışı hesap öngörmektedir. Ayrıca işletme ve kuruluşların, gerektiğinde bu tür hesapları kendileri açmalarına ve bunları muhasebe politikalarına dahil etmelerine izin verilmektedir.

Önemli! Tipik olarak ticari bankaların muhasebe planlarında bilanço dışı hesaplara ilişkin bölüm yedi bölüm içerir. Üstelik bunlardan biri yalnızca Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından kullanılıyor.

Bilanço dışı hesapların sınıflandırılması

Geleneksel olarak, tüm bilanço dışı hesaplar aşağıdakilere ayrılabilir: üç kategori:

kuruluşa ait olmayan (kiralanan veya emanete alınan) mülklerin muhasebeleştirilmesine yöneliktir;
kuruluşun yükümlülüklerini ve güvenliğini hesaba katmayı amaçlayan;
diğer malzeme ve düşük değerli nesneleri hesaba katmak için yaratılmıştır.

Bankacılık kuruluşlarında ikinci grubun hesapları genellikle rehinler, banka garantileri ve kefaletlerle ilgili bilgileri saklar. Bu durumda teminat, rehin edilen nesnenin fiyatı üzerinden dikkate alınır.

Üçüncü türün bilanço dışı belgelerinde, genellikle banka çalışanları için tulumların yanı sıra çalışmaları için gerekli ekipmanlara ilişkin kayıtlar tutulur. Düşük değerli nesnelere gelince, yasaya göre bunlar, maliyeti birim başına 40.000 ruble'den az olan maddi varlıkları içeriyor. Ancak bu eşik, iç ihtiyaçlara bağlı olarak kuruluş tarafından değiştirilebilir. Düşük değerli bir kalemin değerine ilişkin sınır, eğer bağımsız olarak belirlenmişse, bankanın muhasebe politikalarında belirtilmelidir.

Düzenleyici belgeler

Herhangi bir ticari bankanın bilançosunun tutulması, 26 Mart 2007 tarihinde yayınlanan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 302-P sayılı yönetmeliği ile düzenlenmektedir. Bu belge, kredi kuruluşları için bir hesap planının yanı sıra bunların sürdürülmesine ilişkin temel kuralları içerir. Ayrıca, bilanço dışı hesapların muhasebeleştirilmesi ve sürdürülmesine ilişkin prosedür aşağıdakilerden etkilenir:

her bir bankanın muhasebe politikası;
Bir finansal kuruluşun iç talimatları.

Bilanço dışı belgelerin saklanmasına ilişkin prosedür

Bilanço dışı hesaplar, kredi kuruluşunun bilançosu hakkında bilgi içermeyen hesaplar olduğundan genellikle çift kayıt uygulaması yapılmamaktadır. Yukarıda belirtildiği gibi, ilanlar şu şekilde oluşturulur:

bankanın emrindeki değerli eşyaların alınması hesabın borç kısmına kaydedilir;
değerli eşyaların bir finansal kuruluşun elden çıkarılması - kredi bölümünde.

Aynı zamanda muhasebe kuralları, ekonomik içeriklerine bağlı olarak bu hesapların koşullu olarak aktif ve pasif olarak bölünmesine de izin verir. Çift girişin gerekli olması durumunda 99999 (pasif) ve 99998 (aktif) bilanço dışı hesapların kullanılmasına izin verilir. Bu durumda, hesabın aktif başkanları sırasıyla 99999 bilanço dışı hesaba ve pasif olanlar 99998'e karşılık gelecektir. Bu tür durumlar, örneğin bilanço dışı bakiyelerin değişiklikler nedeniyle yeniden değerlenmesi durumunda ortaya çıkabilir. döviz kurlarında.

Önemli! Bilanço dışı hesapların çoğu aktiftir. Pasif kategori yalnızca zorunlu rezerv fonuna katkıda bulunmayan fonları, bir bankacılık kuruluşunun sermaye yatırımlarını finanse eden kaynakları ve banka garantilerini dikkate alan kategoriyi içerir.

Bilanço dışı hesaplarla çalışmanın nüansları

Bilanço dışı fonlar doğrudan şirketin varlıklarıyla ilgili olmadığından, bunların muhasebesine ilişkin belgelerin tutulmasının özellikle önemli olmadığı görülmektedir. Ancak gerçekte durum hiç de böyle değil. Bilanço dışı hesaplarla yetkin çalışma şunları yapmanızı sağlar:

bankanın faaliyetlerinin tam bir resmini elde edin;
denetimlerdeki hatalardan kaçının;
bankadan kesilen vergi miktarını doğru bir şekilde belirleyin.

Önemli! Bir bankacılık kuruluşunun bilanço dışı belgelerin bakımını göz ardı etmesi veya elindeki maddi varlıklara ilişkin bilgileri yanlış veya eksik girmesi durumunda yöneticilerine para cezası verilebilir.

En zor şey, banka tarafından kiralanan veya kiralanan mülklerle ilgili bilanço dışı belgelere bilgi girmektir. Çoğu zaman, bu işlemi gerçekleştiren muhasebecinin belirli bir varlığın değeri hakkında verisi yoktur, bu nedenle hangi fiyata kayıtlı olduğunu belirlemek oldukça zordur.

Bu sorun şu şekilde çözülebilir:

maddi varlıkların tedarikçisiyle iletişime geçerek değerlerine ilişkin bir talepte bulunarak;
piyasa değerinin değerlendirilmesine ilişkin bir rapor hazırlayarak (bağımsız olarak veya lisanslı değerleme uzmanlarının katılımıyla);
Koşullu veya niceliksel bir değerlendirmeye dayalı olarak rapora nesneler girerek.

Tavsiye: Kiralanan mülk gayrimenkul kategorisine aitse BTI'dan değeri hakkında sertifika talep edebilirsiniz.

Mülk envanteri

Bankanın mülkiyetinde olmayan maddi varlıkların herhangi bir hareketi, ilgili kategorilerdeki bilanço dışı hesaplara yansıtılır.

Maddi bir nesnenin hesaba aktarılması ve bilançodan silinmesi gerçeği, finansal kuruluşta kabul edilen belge akışına uygun olarak resmileştirilmiştir. Örneğin, makbuzlar faturalara veya makbuz siparişlerine yansıtılabilir, zarar yazmalar öngörülen biçimdeki eylemlere vb. yansıtılabilir.

Envanter sırasında tespit edilen eksiklik, banka tarafından varlık sahibine geri ödenir. Bu tazminat belgelere “Diğer giderler” kaleminde yansıtılmıştır. Denetim sırasında fazlalıklar tespit edilirse, bunlar finans kuruluşunun bilançosunda "Diğer kârlar" kategorisine yerleştirilebilir.

Daha önce de belirttiğimiz gibi Hesap Planı 99 adet muhasebe hesabı içermektedir. Ancak ana hesapların yanı sıra 11 adet bilanço dışı hesap da bulabilirsiniz. Nedir bu faturalar? Bunlar üzerinde neler muhasebeleştirilir ve bilanço dışı hesaplara kayıtlar nasıl yapılır? Bu yazıda bu sorulara bakalım.

Video dersi “Bilanço dışı hesapların muhasebeleştirilmesi”

Bir kuruluşun bilanço dışı hesaplarının muhasebeleştirilmesine ilişkin video dersi, kilit hesapları ayrıntılı olarak açıklar, işlemleri analiz eder ve tipik örnekler. Ders, “Aptallar için Muhasebe ve Vergi Muhasebesi” sitesinin öğretmeni, baş muhasebeci Gandeva N.V. tarafından verilmektedir. ⇓

Bilanço dışı hesaplar, işletmenin ana hesaplarda yeri olmayan yükümlülükleri ve stokları hakkında ek bilgileri yansıtır. Adından da anlaşılacağı gibi, bu hesaplar "bilançonun arkasındadır", yani işletmenin bilançosuna yansıtılmazlar, kuruluşun mali durumunu karakterize etmezler, faaliyetlerinin özelliklerini vurgularlar; .

Yukarıda belirtildiği gibi, Hesap Planı 11 bilanço dışı hesap sağlar, bunlar 001'den 011'e kadar belirlenir:

001 “Kiralanan sabit kıymetler” - Bilançoya yansıtılmayan kiralanan sabit kıymetler burada dikkate alınır. Sabit varlıkların kiralanması hakkında daha fazla bilgi edinin.
002 “Güvenlik için kabul edilen envanter ve malzemeler” - işletmenin tedarikçilerine ve alıcılarına ait olan ve ihracata yönelik, yani geçici olarak bu işletmenin deposunda bulunan malları dikkate alır.
003 “İşlenmek üzere kabul edilen malzemeler” - müşteri tarafından sağlanan hammaddeleri işleyen imalat işletmeleri tarafından kullanılır.
004 “Komisyon için kabul edilen mallar” - komisyon acentesi kuruluşları tarafından komisyon için kabul edilen malların muhasebeleştirilmesinde kullanılır.
005 “Kurulum için kabul edilen ekipman” - bu hesap yükleniciler tarafından müşterinin ekipmanının hesabını vermek için kullanılır.
006 “Sıkı raporlama formları” - özellikle konuyu incelediğimizde bu bilanço dışı hesaba rastladık, bu hesap dikkate alınıyor.
007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borcu” - borçlu borcunu ödeyemezse, borç zararına yazılabilir ve borç 5 yıl boyunca bu bilanço dışı hesapta listelenmelidir. belki bu süre zarfında borçludan tahsil etmek mümkün olacaktır.
008 “Alınan yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler” – ipotekler tarafından kullanılır.
009 “İhraç edilen yükümlülükler ve ödemeler için menkul kıymetler” - kendi kredileri ve borçlanmaları için rehin verilen mülkün yanı sıra bir garantiyi de dikkate alın.
010 “Sabit varlıkların amortismanı” - kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından sabit varlıklardaki amortismanı hesaplamak için kullanılır.
011 “Kiralanan sabit varlıklar” - kiraya verenler, kiracının bakiyesine aktarılan nesneleri ona yansıtır.

Bilanço dışı hesaplarda yukarıda belirtilen stok kalemlerini ve ticari işlemleri dikkate almayı ihmal etmemeniz gerektiğini belirtmek isterim, çünkü beklenmeyen bir vergi denetimi durumunda muhasebeleştirilmeyen mal, sabit kıymet vb. muhasebede faaliyet dışı gelirle ilgili olan ve gerekli olan fazlalık olarak kabul edilebilir.

Bilanço dışı hesaplara yapılan kayıtlar tek taraflıdır. Bir nesne alındığında hesabın borcuna yansıtırız; elden çıkarıldığında veya silindiğinde bu hesabın alacak hesabına kaydederiz. Daha önce de belirtildiği gibi, bu hesaplardaki veriler mali sonucu etkilemez ve işletmenin raporlarına yansıtılmasına gerek yoktur.

Bilanço dışı hesap

Bilanço dışı hesap- bir ticari kuruluşa ait olmayan, ancak geçici olarak kullanımında veya tasarrufunda olan değerli eşyaların varlığı ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek ve ayrıca bireysel ticari işlemleri kontrol etmek için tasarlanmış bir hesap. “Bilanço dışı hesap” kavramı da eş anlamlıdır. İkincisi çoğunlukla kredi kurumlarıyla ilgili olarak kullanılır.

Bilanço dışı hesaplar şunları içerir:

banknot ve madeni para rezerv fonları
borçluların yükümlülükleri
Tahsilat için bankaya sunulan ödeme belgeleri (ödemeleri almak için)
depolama için kabul edilen değerli eşyalar
katı raporlama formları, çek ve makbuz defterleri, ödeme akreditifleri vb.

Hesap 001 “Kiralanan sabit kıymetler”
Hesap 002 “Güvenlik için kabul edilen envanter varlıkları”
Hesap 003 “İşlenmek üzere kabul edilen materyaller”
Hesap 004 “Komisyon için kabul edilen mallar”
Hesap 005 “Kurulum için kabul edilen ekipman”
Hesap 006 “Katı raporlama formları”
Hesap 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları”
Hesap 008 “Alınan yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler”
Hesap 009 “İhraç edilen yükümlülükler ve ödemeler için menkul kıymetler”
Hesap 010 “Sabit varlıkların amortismanı”
Hesap 011 “Kiralanan sabit varlıklar”

Bir kuruluş, muhasebe politikasında bu hesapların özelliklerini açıklıyorsa, bu hesapların listesini tamamlayabilir ve bunları muhasebede uygulayabilir.

Ayrıca bakınız

Bağlantılar

Wikimedia Vakfı.

2010.
Şüphenin Üstünde

Tezgah üstü piyasa

Diğer sözlüklerde “bilanço dışı hesabın” ne olduğunu görün: bilanço dışı - sıfat Bankaların varlık ve yükümlülükleri ile ilgili olmayan kıymetli evrak, belge ve emirlerin muhasebeleştirilmesi ile ilgili. Ephraim'in açıklayıcı sözlüğü. T. F. Efremova. 2000...

Diğer sözlüklerde “bilanço dışı hesabın” ne olduğunu görün: Efremova'nın Rus dilinin modern açıklayıcı sözlüğü - topsuz anse...

Diğer sözlüklerde “bilanço dışı hesabın” ne olduğunu görün: Rusça yazım sözlüğü - ekstra bakiye/haberler...

Birlikte. Ayrı olarak. Tireli. Bilanço dışı hesap - bankanın muhasebesinde, bankanın varlıklarıyla ilgili olmayan değerlerin yanı sıra bazı parasal belgeler ve işlem talimatlarının dikkate alındığı bir hesap. Bankanın bilanço dışı hesapları şunları dikkate alır: nakit rezerv fonları... ...

Finansal Sözlük Bakiye Dışı Hesap - Bilanço dışı hesaplara bakın İş terimleri sözlüğü. Akademik.ru. 2001...

İş terimleri sözlüğü BİLANÇO DIŞI HESAP

İş terimleri sözlüğü Hukuk sözlüğü - Bilançoya dahil edilmeyen ve varlık ve yükümlülüklerine yansıtılmayan değerleri kaydetmek için kullanılan bir işletmenin veya bankanın hesabı. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Modern ekonomi sözlüğü. 2. baskı, rev. M.: INFRA M. 479 s..… …

Birlikte. Ayrı olarak. Tireli. Ekonomik sözlük - (İngilizce hesap bakiyesi dışında) bankanın muhasebesinde, varlıklarıyla ilgili olmayan değerlerin yanı sıra bazı parasal belgeler ve işlem emirlerini kaydeden bir hesap. V.s.'de dikkate alındı...

Hukuk Ansiklopedisi BİLANÇO DIŞI HESAP, BİLANÇO DIŞI HESAP - bir işletmenin, bir bankanın, bu işletmeye ait olmayan fonları mülk olarak muhasebeleştirmek için kullanılan, bilançoya dahil edilmeyen, varlık ve borçlarına, örneğin kiralanan sabit varlıklara yansıtılmayan bir muhasebe hesabı; mal... ...

Ansiklopedik Ekonomi ve Hukuk Sözlüğü bilanço dışı hesap - belirli bir işletmeye ait olmayan fonları, örneğin kiralanan sabit kıymetleri mülk olarak muhasebeleştirmek için tasarlanmış bir muhasebe hesabı; saklama için kabul edilen emtia-madde varlıkları; ekipman kabul edildi... ...