Hangi alanlar isnat kapsamına giriyor? “Yeni isnat”ın bilmeceleri: ticaret yeri mi, ticaret alanı mı?

Bu, perakende işi yürüten herkesin uğraştığı bir kavramdır. Tanıma göre, satış katının alanı, mağaza bölgesinin (pavyon veya açık ticaret alanı), malların teşhiri, müşteri hizmetleri ve onlarla nakit ödemeler, yazarkasalar ve kasalar tarafından işgal edilen kısmı olarak kabul edilir. nakit kontrol ünitelerinin yanı sıra servis personeli için çalışma alanları ve müşterilerin geçebileceği alan.

Bir perakende satış tesisinin alanıyla ilgili sorular UTII'nin hesaplanmasıyla ilgilidir ve perakende ticarette veya yiyecek içecek hizmetlerinde çalışan "iticiler" ile ilgilidir. Ticaret katının alanı, tek verginin hesaplandığı aynı fiziksel göstergedir. Bu terimle birlikte perakende satış alanı veya perakende satış alanı alanı kavramları da kullanılmaktadır. Bazen bir perakende tesisinin durumunu belirlemek ve bahsedilen fiziksel göstergelerden hangisinin tam olarak uygulanması gerektiğini bilmek zor olabilir. Gerekli talimatlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29 sayılı Maddesinin 3. paragrafında bulunabilir. Bugün bu konuyu kendimiz açıklığa kavuşturmaya çalışacağız.

Perakende alanı nasıl hesaplanır?

Satış alanı alanı olarak adlandırılan fiziksel bir gösterge, satış alanı 150 metrekareden küçük olan sabit bir perakende zinciri tesisinin işletilmesi yoluyla satış yapılması durumunda kullanılır. m.Ticaret katı yoksa, iki göstergeden biri kullanılır - perakende alanı (eğer alanı 5 metrekareden fazla değilse) veya perakende satış alanı, eğer 5 metrekareden fazlaysa.

UTII'nin doğru uygulanması için, malların perakende satışına nerede izin verildiği sorusunun açıklığa kavuşturulması gerekmektedir. Perakende ticaretin “imputasyona” aktarılması, sabit bir perakende ağına ait tesislerde yapılması durumunda gerçekleştirilir. Bu durumda perakende alanı, ticari faaliyetler için tasarlanan veya kullanılan herhangi bir binadır (yapı veya bina). Bu an, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi ile düzenlenmektedir. Tesisin kullanım amacını tapu veya envanter belgesine bakarak öğrenebilirsiniz. Bir alım satım veya kiralama sözleşmesinden, teknik pasaporttan, planlardan, açıklamalardan ve diyagramlardan bahsediyoruz.

İlk bakışta, empoze edilen verginin yalnızca alışveriş kompleksleri alanından değil, aynı zamanda ticaretin gerçekleştiği herhangi bir binaya da uygulanabileceğine karar verilebilir. Örneğin, ticaret amaçlı olmayan bir depoya veya başka bir binaya. Ancak Maliye Bakanlığı'nın açıklamasına göre, başlangıçta ticaret amaçlı olmayan bu tür alanlardaki malların satışı UTII'ye devredilmiyor.

Bir satış alanının alanı nasıl hesaplanır?

Vergi Kanunu tapu ve envanter belgelerine göre belirlenmesi gerektiğini belirtmektedir. Perakende alanı açısından da durum tamamen aynı. Vergi makamları ve girişimciler, ticaret için fiili olarak kullanılan alan ile belgelerde belirtilen alan arasındaki tutarsızlık konusunda sıklıkla birbirleriyle tartışırlar.

Mahkemeler bu konuda, empoze edilen verginin aynı perakende alanının fiilen kullanılan metrekaresi esas alınarak hesaplanması gerektiği görüşündedir. Ancak böyle bir tutarsızlık tanık ifadeleri, fotoğraflar veya mevcut bölmeler (diğer delillerin yanı sıra) ile doğrulanmazsa mahkeme vergi makamları lehine karar verecektir.

Kira sözleşmesi: dikkatlice okuyun

Bu nedenle, mülk kiralarken ve yalnızca bir kısmını ticaret için kullanırken, kira sözleşmesinde fiili olarak kullanılan alanla ilgili net açıklamalar bulunduğundan emin olun. Hesaplama, ticaret alanının kiralanan veya alt kiraya verilen kısmını içermemektedir. Satış katının alanı hesaplanırken, sözde yardımcı binalar - idari ve evsel amaçlar ve malların depolanması ve alınması için kullanılanlar - dikkate alınmaz.

Bu tür tesislerin satış katından fiziksel olarak çitle çevrilmesi durumunda, inceleme durumunda taleplerin sayısı hemen büyük ölçüde azalacaktır. Alanın büyüklüğü veya amacı değişirse yönetici, denetim yetkilileriyle anlaşmazlıkları önlemek için bunu belgelemelidir.

Bir showroomda nasıl tasarruf edilir

Bir sergi salonu aynı zamanda ticaret salonu olarak da adlandırılabilir - eğer mallar doğrudan orada satılıyorsa. Bazen malların teşhiri, ödeme ve fiili tahliye farklı tesislerde gerçekleştirilir. Bu durumda verginin perakende satış tesislerinin toplam alanı dikkate alınarak hesaplanması doğru olacaktır.

Bazen belirli bir girişimci (kuruluş) aynı binada bulunan birkaç tesiste aynı anda mal satar. Örneğin, bir alışveriş merkezinin geniş bir alanında - farklı katlarda veya birbirinden ayrı. Daha sonra UTII her biri için ayrı ayrı hesaplanır.

Perakende alanının alanı hakkında konuşalım

Bir perakende satış alanının mutlaka büyük bir mağaza olması gerekmez. Satışlar, ticaret yeri adı verilen küçük bir alanda da gerçekleştirilebilir. Perakende alanı kavramına neler dahildir ve nasıl belirlenir? Vergi Kanunu'nda bu konuda açık talimatlar yer almamaktadır. Maliye Bakanlığı, hesaplamanın doğrudan mal satışının gerçekleştiği bölgeyle birlikte yardımcı tesislerin tüm alanlarının toplamını da içerdiğine inanıyor. Örneğin, kısmen mal satışı için kısmen de depo olarak kullanılan bir konteynerin kiralanması durumunda vergi, konteynerin tüm alanı üzerinden hesaplanır.

Bu nedenle bazı durumlarda satış tesislerinin ticaret alanı statüsünde olması girişimciler için daha karlı olabilir. Daha sonra vergi miktarı azaltılabilir. Yargı pratiği, neyin ticaret alanı olarak kabul edildiği ve neyin ticaret yeri olarak kabul edildiğine ilişkin birçok anlaşmazlık örneği içerir. Uygulamada, alıcıların malların bulunduğu raflar arasında hareket etme ve seçim yapma olanağına sahip olduğu belirli bir alanın varlığına odaklanılıyor.

Fark ne

Tanım gereği böyle bir özellik, doğrudan satışların yapıldığı, çoğu zaman malların sergilendiği bir tezgah veya vitrin gibi görünen bir perakende alanının doğasında bulunamaz. Federal Vergi Servisi, tesisin envanter veya tapu belgelerinin bir mağaza veya pavyonun durumuna dair bir gösterge içermemesi veya tesisin bir kısmının ticaret alanı olarak açık bir tanımının bulunmaması durumunda, söz konusu nesnenin şu şekilde yapılabileceğine inanmaktadır: varsayılan olarak sabit bir perakende zincirine ait olduğu ve bir ticaret tabanına sahip olmadığı kabul edilir.

Bazen tüm perakende alanı pazarında satış katı olan nesneler yalnızca mağazalar veya pavyonları içerir. Yani, eski bir depoda satış yapılması durumunda, tesisin ticaret alanı olarak durumunun kanıtlanması gerekmektedir. Aynı zamanda konteyner tipi bir pavyonda, yalnızca “pavyon” kelimesine dayanılarak tanım gereği bir ticaret katı kastedilmektedir.

Kavramları anlayalım

Mağaza, amacı müşterilere mal satmak ve hizmet sunmak olan, özel olarak donatılmış bir bina veya onun bir parçasıdır. Mağazada yalnızca ticaret için değil aynı zamanda hizmet, idari ve evsel amaçlar için olduğu kadar malların kabulü, depolanması ve satış öncesi hazırlıkları için de tesisler bulunmalıdır.

Pavyonlar, satış alanına sahip olan ve bir veya daha fazla işyeri sağlayan bir binayı içerir.

Toplam perakende satış alanının 5 m2'yi aşmaması durumunda. m, şu veya bu fiziksel göstergenin kullanımına ilişkin anlaşmazlıklar anlamsızdır. Bir satış alanında veya bir perakende satış yerinde satış yapılması durumunda vergi makamları için temel karlılık tamamen aynı olacaktır. Verginin düşürülmesi için alanın 5 metrekareden az olması gerekiyor. Görüyorsunuz ki, bunu bir ticaret alanı olarak düşünmek zor. Alan 5 metrekareyi aştığında. m, hesaplama, standart karlılık rakamı aynı olan alan veya satış katı veya perakende alanı temel alınarak yapılır - 1800 ruble. her metrekareden.

Bundan şu sonuca varıyoruz: Büyük bir perakende alanı söz konusu olduğunda, bir girişimcinin onu alanın bir kısmı ticaret alanı için tahsis edilecek şekilde donatması daha karlı olur. Sonuçta, daha önce de belirtildiği gibi, yardımcı tesisler için kalan alan vergi hesaplamasına dahil edilmemektedir.

Perakende ticareti organize eden her girişimci, vergi ödemelerinin azaltılması da dahil olmak üzere maliyetleri en aza indirmeyi düşünür. Bu bağlamda, perakende satış alanının belgesel olarak azaltılması sorunu oldukça önemlidir. Vergi müfettişliğinden gelebilecek olası talepleri hariç tutmak için bu, yetkin bir şekilde yapılmalıdır. Bazen bir muhasebeci ve avukatın yanı sıra bir bina tasarımcısından da tavsiye almak daha iyidir.

Kira sözleşmesinde yer alan göstergelerin manipüle edilmesi yaygın bir uygulamadır. Daha önce de belirtildiği gibi, vitrinlerin bulunduğu bir sergi salonunun kapladığı alanın yanı sıra malların depolandığı ve depolandığı alanlar perakende alanı kategorisine ait değildir ve UTII'nin hesaplanmasında dikkate alınmaz. Bu nedenle kira sözleşmesi imzalanırken bu alanların ayrı bir kategoriye tahsis edilmesi son derece önemlidir.

Başka ne yapabilirim?

Daha sonra satış noktasının kendisi sözleşmede belirtilen göstergelere göre optimize edilmelidir. Aksi takdirde, denetim sırasında tesiste yapılan ölçümler para cezasına yol açabilir.

Bunun için belirli tasarım teknikleri vardır. Örneğin, arkası mal depolamak için kullanılabilecek çift vitrin takabilirsiniz. İlk değerlendirme kural olarak görsel olduğundan ölçüm alınmayabilir. Denetçilerin söz konusu alanla ilgili belirli bir algıya sahip olmaları gerekir.

Kendi perakende alanınızı kullanma verimliliğini artırmaya yönelik tüm olasılıklar analiz edilmelidir. Buna salonun bir kısmının kiralanması ve ana faaliyetten ödün vermeden alanın bir malzeme odasına dönüştürülmesi de dahildir. Yani görüntülerin makul sınırlar içerisinde azaltılması gerekiyor.

Kafe ve bar sahipleri

Bir catering satış noktasından bahsediyorsak perakende alanı, müşterilerin yemek yediği ve boş zamanlarını geçirdiği alanı içerir. Yemek servisi yapılan ve ücretinin ödendiği yer yardımcı oda sayılır.

Perakende satış söz konusu olduğunda, kullanmayı düşündüğünüz mülk için iki farklı kiralama sözleşmesi yapmak akıllıca olacaktır. Bunlardan ilki satış katıyla ilgili alan, ikincisi ise malların teşhir ve depolama alanlarıdır. Sözleşmelerin her birine, alanı bölmenin gerekli olduğu bir BTI planı eşlik etmelidir. Odanın kendisi bölmeler sayesinde sınırlandırılırken, malların sergileneceği oda uygun bir işaret ile belirlenebilir.

Bir catering işletmesi söz konusu olduğunda, BTI planı, yemek servisi ve müşterilerin kuyrukta beklenmesi için gerekli alanları vurgulamalıdır. Böyle bir plan, vergi makamları tarafından yapılan denetim sırasındaki ana argüman olan envanter ve tapu belgesi görevi görecektir. Odanın kendisinde, boş zaman geçirme ve yemek yeme amaçlı olmayan alanlar, bunları güzel dekoratif bölmeler veya özel ekranlarla vurgulamak en iyisidir.

Ev sahibine not

Kendi alanını ticaret veya yiyecek-içecek hizmetleri için kiralayan herkes öncelikle kendi maddi kazancıyla ilgilenir. Kiralanan alanın tamamı için aynı fiyatı belirlemek mantıksız olacaktır. Bu, denetim otoritelerine ekstra düşünme fırsatı verecektir.

İstenilen kar miktarını tahmin etmek ve bunu iki ayrı kaleme bölmek en mantıklısıdır - depo alanı kiralamanın nispeten düşük fiyatı ve perakende alanı kiralamanın açıkça yüksek maliyeti.

Bu durumda diğer yararlı eylemler: farklı alan kategorileri için ayrı sözleşmeler yapmak (daha önce de belirtildiği gibi) ve tüm mülkü birkaç ayrı kiralama birimine bölmek, her biri için sözleşme farklı bir kişiyle imzalanır. Bu yöntemin dezavantajı, birkaç yazarkasa kurma ihtiyacıdır.

“Eşfedilen” verginin özel bir hesaplama prosedürü vardır. İşletmenizin kar getirip getirmeyeceği önemli değil - bu vergi matrahını hiçbir şekilde etkilemeyecektir, çünkü burada önemli olan gerçek değil, tahmini, "atfedilen" gelirdir. Hesaplama, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinde her faaliyet türü için halihazırda tanımlanmış olan fiziksel göstergelere ve temel karlılığa göre yapılır.

UTII ödeyenler için, belirli ticari faaliyet türlerini kullanarak tahakkuk eden gelir ve verginin nasıl hesaplanacağını size daha ayrıntılı olarak anlatacağız. Makale aynı zamanda perakende ticaret veya kargo taşımacılığı ile uğraşan ve "atfedilen" bir vergi rejimi planlayan veya halihazırda üzerinde çalışan kişilerin de ilgisini çekecektir.

UTII'nin nasıl hesaplanacağına dair bir örnek

"İstifa" yoluyla vergi matrahını oluşturma prosedürünü anlamak için, araç bakımıyla uğraşan bireysel bir girişimci için UTII'nin nasıl hesaplanacağına dair bir örneğe bakalım.

Böylece bireysel girişimci Temmuz ve Ağustos aylarında 2 kişiyi istihdam ederken, Eylül ayından bu yana işe alınan işçi sayısı 3 kişiye çıktı.

Sanatın 3. paragrafındaki tablodan. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u aşağıdaki verileri alıyoruz:

Temel verim (BR) Araçların tamir, bakım ve yıkama hizmetlerinin sağlanmasına yönelik faaliyetler - 12.000 ruble. her ay. Buna karşılık, DB göstergesinin iki katsayı ile çarpılması gerekir:

K1 her yıl değişen ve 2016 yılında 1.798'e eşit olan;

K2– değeri yerel yetkililer tarafından 0,005 ila 1 aralığında belirlenir. Geleneksel olarak K2 değerini 1'e eşit alırız.

Fiziksel gösterge (PF)– bizim durumumuzda bu, bireysel girişimcinin kendisi dikkate alınarak çalışan sayısıdır. Medeni sözleşme kapsamındakiler de dahil olmak üzere tüm çalışanların ortalama sayısını dikkate alıyoruz. Örneğimizde bu gösterge değişti, bu nedenle Sanatın 9. maddesinin kuralını uyguluyoruz. 346.29 Vergi Kanunu: PF vergi döneminde değiştiyse, değişikliğin meydana geldiği ayın başından itibaren dikkate alınması gerekir. Aylara göre aşağıdaki sayıları alıyoruz:

Temmuz ( FP1) – 3 kişi, Ağustos ( FP2) – 3 kişi, Eylül ( FP3) - 4 kişi.

Nasıl hesaplanır? tahmini gelirÇeyrek için (VD) aşağıdaki formülden açıkça görülmektedir:

VD = BD x K1 x K2 x (FP1+FP2+FP3)

VD = 12.000 ovmak. x 1.798 x 1 x (3 kişi + 3 kişi + 4 kişi) = 215.760 ruble.

Gelir vergisini %15 oranıyla çarpalım (bölgelerde vergi oranı düşürülebilir) ve vergi tutarını elde edelim:

UTII = VD x %15 = 215.760 ruble. x %15 = 32.364 ovmak.

Hesaplama sırasında elde edilen vergi, Sanatın 2. fıkrasında belirtilen vergi indirimleri uygulanarak azaltılabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32'si: çalışanı olmayan bireysel girişimciler, vergiyi “kendileri için” sabit katkı payı oranında azaltır, işverenler, vergi tutarının yarısına kadar çalışanlar için fonlara ödenen katkı paylarından, hastalık izninden düşebilir. Hastalıkların ilk 3 günü ve çalışanlar için isteğe bağlı sigorta sözleşmeleri kapsamındaki sigorta primlerinden.

Perakende ticaret için UTII'yi hesaplama formülü

UTII, gerçekleştirildiği mağazanın satış alanının 150 metrekareyi aşmaması durumunda perakende ticarete uygulanabilir. m veya ticaret, bir ticaret alanı olmadan veya sabit olmayan bir şekilde gerçekleştiriliyorsa (madde 6 ve 7, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi). Otomatik satış makineleri aracılığıyla mal satışı perakende ticaret için de geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi).

Alım satım faaliyetleri için kullanılan vergi hesaplama formülü standarttır ve yukarıda tartıştığımızdan farklı değildir, ancak alım satımın gerçekleştirildiği koşullar, tahmini geliri (II) hesaplarken hangi fiziksel göstergeyi (PI) kullanacağımızı belirler.

Ticaret katları aracılığıyla sabit perakende ticaret. UTII'yi hesaplamak için metrekare cinsinden satış alanı fiziksel gösterge olarak kullanılıyor ve temel gelir 1.800 ruble. metrekare başına ayda m.

PerakendeSatış alanı olmayan tesislerde ve sabit olmayan nesnelerde:

Perakende alanının alanı 5 metrekareden fazla değilse. m – 9000 ovmak. aylık temel kârlılık, perakende satış yerlerinin sayısıyla çarpılır;
Perakende alanının alanı 5 metrekareden fazla ise. m – gelir 1800 ruble. ayda perakende alanının metrekare cinsinden alanıyla çarpılır. metre.

Teslimat ve dağıtım perakende ticareti. UTII vergisini hesaplamak için 4.500 ruble temel gelir kullanılıyor. aylık ve fiziksel bir gösterge olarak - çalışan sayısı artı bireysel girişimcinin kendisi.

Satış otomatları aracılığıyla satış. Temel gelir 4500 ruble. aylık satış otomatlarının sayısıyla çarpılır.

Diyelim ki 3. çeyrekte bireysel bir girişimci UTII'de 20 m2 alana sahip bir mağazada perakende ticaret yapıyor ve pazarda 4 m2 alana sahip bir perakende alanına sahip. m ve 6 metrekare alana sahip bir perakende alanı. m bir alışveriş kompleksinde. Örneğimizde “tahsis edilen” verginin hesaplanmasının üç tür perakende ticaret için yapılması gerekmektedir:

Mağazanın satış alanı var, yani her ayki mali gösterge (FI) 20 metrekare. m ve temel verim (BD) 1800 ruble. metrekare başına ayda m:

VD = 1.800 ovma. x 1.798 x 1 x (20 m2 + 20 m2 + 20 m2) = 194.184 ovmak.

UTII = 194.184 ruble. x %15 = 29.128 ovmak.

Piyasadaki perakende alanı 5 m2'den az bir alana sahip, bu da DB'nin 9.000 ruble olacağı anlamına geliyor. bir ticaret yeri (FP) başına:

VD = 9.000 ovma. x 1.798 x 1 x (1 sıra + 1 sıra + 1 sıra) = 48.546 ovmak.

UTII = 48.546 ruble. x %15 = 7.282 ovmak.

Alışveriş kompleksinde bireysel girişimci 6 metrekareyi kaplıyor. Perakende alanı olmayan m2 alan. 5 m2'yi aşan yerlerin DB'si - 1.800 ruble. metrekare başına ayda m:

VD = 1.800 ovmak. x 1.798 x 1 x (6 m2 + 6 m2 + 6 m2) = 58.255 ovmak.

UTII = 58.255 ovmak. x %15 = 8.738 ovmak.

3. çeyreğe ait toplam vergi tutarı:

UTII = 29.128 ruble. + 7.282 ovmak. + 8.738 ovmak. = 45.148 ovmak.

Kargo taşımacılığı için UTII'nin hesaplanması

Yük taşımacılığında “isnat” uygulamasının şartı, mükellefin ilgili taşıtlardan 20 adetten fazlasına sahip olmaması veya sahip olmamasıdır. Daha fazla sayıda araç için “atfedilen” mod uygulanamaz. 2016 yılında kargo taşımacılığına ilişkin UTII vergisini hesaplarken, gelir getiren ve doğrudan “atfedilen” faaliyetlerde kullanılan motorlu araçları dikkate alıyoruz (madde 5, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mektubu). 10 Haziran 2016 tarihli, SD-4-3 /10366 sayılı Federal Vergi Servisi).

Sadece UTII'yi uygulama olasılığı değil, aynı zamanda vergi miktarı da araba sayısının doğru belirlenmesine bağlıdır, çünkü bu aynı zamanda tahmini gelirin hesaplanması için fiziksel bir göstergedir. Toplam araç sayısı, malların taşınmasına yönelik (römorklar hariç), sahip olunan ve ayrıca kiralama ve leasing sözleşmeleri kapsamında alınan araçları içermektedir. Aynı zamanda, fiziksel göstergeyi hesaplamak için, belgelerle - raporlar, kusurlu beyanlar vb. ile teyit edilmesi gereken tamir altındaki araçlar dikkate alınmaz. Malların taşınmasında kullanılan bir araç raporlama döneminde satılmışsa vergi hesaplanırken satış ayına dahil edilmez, yalnızca fiilen kullanıldığı aylarda dikkate alınır.

Ağustos ayında satılan bir araç da dahil olmak üzere kargo taşımacılığı hizmetleri için 10 kamyonu olan ve bunlardan biri Eylül ayında tamirde olan, yasa ve kusurlu olduğu onaylanan bir girişimci için 3. çeyrek için UTII'nin nasıl hesaplanacağını düşünelim. ifade.

Aylara göre fiziksel göstergeler (PI) aşağıdaki gibi olacaktır:

Temmuz (FP1) - 10 araba, Ağustos (FP2) - 9 araba, Eylül (FP3) - 8 araba.

Kargo taşımacılığının temel karlılığı (BR), her araç için ayda 6.000 ruble'dir.

Tahmini geliri (ID) hesaplamak için standart UTII formülünü uyguluyoruz:

VD = 6.000 ovma. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 ovmak.

Vergiyi hesaplıyoruz:

UTII = 291.276 ruble. x %15 = 43.691 ovmak.

Perakende ticaretle uğraşan veya catering hizmetleri sağlayan bir girişimci UTII'yi uygular. “Etkili” vergi hesaplanırken, faaliyette kullanılan tesislerin alanının hesaplanmasına dayalı olarak, belirli bir vergilendirme sistemine özgü fiziksel göstergeler dikkate alınır. Aynı zamanda, yalnızca ödenecek vergi miktarı değil, aynı zamanda bir girişimcinin UTII'ye başvurma olasılığı da toplam görüntülerinin belirlenmesinin doğruluğuna bağlıdır. Bu nedenle hangi tesislerin dikkate alınmadığını bilmek önemlidir. Adli uygulamada bulunabilecek ipuçları bu konuda yardımcı olacaktır.

Vergi amaçlı olarak dikkate alınan tesislerin alanını azaltarak "emsal" vergiden tasarruf edebilirsiniz. Bu tamamen yasal gerekçelerle yapılabilir. UTII hesaplanırken fiziksel göstergenin hesaplanmasına dahil edilmesi gerekmeyen üç tür tesisi ele alalım.

Tadilat yapılacak tesisler

Çoğu zaman perakende satış yerleri bireysel girişimciler tarafından kiralanır. Ve çoğu zaman işe başlamadan önce onarımlar ve hatta yeniden yapılanmalar yapılır. Tesisin bir kısmının halen hazırlık çalışmaları aşamasında olması ve bir kısmının halihazırda ticaret için kullanılabilmesi mümkündür. UTII "satış alanını (metrekare cinsinden)" hesaplamak için fiziksel göstergeyi belirlerken, bireysel bir girişimci henüz kullanılmayan alanları dikkate almanın gerekli olup olmadığı sorusuyla karşı karşıya kalabilir.

Bilginize

Gösteriyi Daralt

Sub'a göre. 6 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, UTII şeklindeki vergilendirme sistemi, satış alanı 150 metrekareyi aşmayan mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla yapılan perakende ticarete uygulanabilmektedir. her ticari organizasyon nesnesi için m. Bu durumda fiziksel gösterge “satış katının alanı (metrekare cinsinden)” dir.

Bu soruyu cevaplamak için satış katının alanı olarak kabul edilen tanımına bakmak gerekir. Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si.

Belge parçası

Gösteriyi Daralt

<...>ticaret katının alanı - mağazanın bir kısmı, pavilyon (açık alan), malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek için tasarlanmış ekipmanlarla dolu, yazar kasalar ve kasalar alanı, Servis personeli için çalışma alanlarının yanı sıra alıcılar için geçiş alanları. Ticaret katının alanı aynı zamanda ticaret katı alanının kiralanan kısmını da içermektedir. Müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet odaları, idari binaların yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler, ticaret katı alanı için geçerli değildir. Satış alanının alanı envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir.<...>

Onarım çalışmalarının yapıldığı alanlar burada belirtilmemiştir. Aynı zamanda girişimcinin bu tür tesisler üzerinden ticaret faaliyeti yürütmemesi nedeniyle, bu aşamada vergi amaçlı ticaret katının alanını belirlerken bunların dikkate alınmaması gerektiği varsayılabilir. Onarım çalışmalarının tamamlanmasının ardından bu tesislerin görüntüleri nihai fiziksel göstergeyi etkileyecektir. Doğru, büyük olasılıkla, bir girişimci onarımların veya yeniden yapılanmaların yapıldığı alanları geçici olarak hariç tutmaya karar verirse, bu konuya daha resmi olarak yaklaşan vergi müfettişleri onunla aynı fikirde olmayacaktır. Bununla birlikte, adli uygulama böyle bir kararın yasallığını doğrulamaktadır.

Arbitraj uygulaması

Gösteriyi Daralt

Benzer bir durum, Kuzeybatı Bölgesi Federal Antitekel Servisi tarafından da inceleme konusu haline geldi.

Bu nedenle, yerinde vergi denetimi sırasında müfettişlik, bireysel girişimcinin, onarım ve yeniden inşanın yapıldığı binaları vergi amacıyla ticaret katı alanına dahil etmediğini tespit etti. Vergi makamları, bu eylemlerin vergi matrahının eksik beyan edilmesine yol açtığını değerlendirdi ve bu temelde girişimciyi sorumlu tuttu ve onu tek bir "tahsis edilen" vergiye ek olarak değerlendirdi. Vergi dairesinin kararına katılmayan girişimci mahkemeye gitti.

Hakimler, denetlenen dönemde bireysel girişimcinin toplam 141,2 metrekare alana sahip binaları kiraladığını tespit etti. m.Ancak perakende ticaret yapılırken kiralanan alanın tamamı kullanılmamıştır. Gerçek şu ki bodrum hala yeniden inşa ediliyordu ve onarım çalışmaları sürüyordu. Bunu haklı çıkarmak için, girişimci bir yeniden yapılanma projesi, onarım hizmetlerinin sağlanması için bir anlaşma, yerel tahminler, inşaat izinleri vb. Sundu. Bu binalardaki onarım ve yeniden yapılanmanın kanıtı olarak, sakinlerden bunlara eşlik eden gürültüyle ilgili şikayetlerin olması dikkat çekicidir. Çalışmalar girişimcilere de hitap etti.

A42-8611/2010 sayılı davaya ilişkin 15 Ekim 2012 tarihli kararda mahkeme, Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünün hükümlerine atıfta bulunarak, UTII için vergi matrahını hesaplarken Faaliyetleri gerçekleştirmek için fiilen kullanılan tüm tesisler dikkate alınır. Sonuç olarak onarım ve yeniden yapılanma yapılan alanlar dikkate alınmaz. Müfettişliğin girişimciyi sorumlu tutma ve ondan ek UTII tutarı talep etme kararı mahkeme tarafından geçersizdi.

Malların depolanması için kullanılan alan

Satış katının alanı hesaplanırken malların depolanması için kullanılan tesisler dikkate alınmaz. Bu sonuç, bu fiziksel göstergenin tanımının analizinden de anlaşılmaktadır. Gerçekten de, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinde, hizmet odaları, idari binalar ve ayrıca müşteri hizmetinin sağlanmadığı malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik binalar alanı, ticaret katının alanı ile ilgilidir. Ancak bu alanların özel olarak belirlenen amaçlarla kullanıldığına dair onay alınması önemlidir. Aksi takdirde vergi müfettişleri bunları perakende satış alanının bir parçası olarak tanıyabilir. Mahkemelerin genellikle depo tesislerinin perakende alanına dahil edilmesiyle ilgili anlaşmazlıkları dikkate almak zorunda kalmaları gerçeğinin de gösterdiği gibi, bunun olasılığı oldukça yüksektir. Ancak mahkemelerin bu konudaki tutumu açıktır.

Arbitraj uygulaması

Gösteriyi Daralt

Uzak Doğu Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 06/03/2013 tarih ve F03-1604/2013 sayılı kararında, emsal gelir üzerinden tek bir vergi ödenmesi amacıyla önemli olanın fiili gelir olduğu gerçeğine özellikle dikkat çekti. perakende satış yerlerini diğer binalardan ayırma yöntemi değil, ticaret yaparken alanın kullanımı. Bir girişimci ile vergi dairesi arasında, malların depolanması için kullanılan tesislerin vergi açısından dikkate alınmasının gerekli olup olmadığı konusundaki anlaşmazlığı değerlendirirken bu sonuca vardı.

Girişimci, alt kira sözleşmesine dayanarak toplam 24 metrekare alana sahip bir bina kiraladı. m, mağazada bulunur. Perakende ticaretinin bir parçası olarak bu odaya bir bölme yerleştirdi ve böylece satış alanını depolama alanından ayırdı. Bu çalışmalar sonucunda satış alanı 16 metrekare olarak gerçekleşti. m, malların depolanacağı odanın alanı 8 metrekaredir. m. Emsal gelir üzerinden tek vergiyi hesaplarken, bireysel bir girişimci 16 metrekareye eşit “satış alanı (metrekare cinsinden)” fiziksel göstergesini kullandı. m.Malların depolandığı oda, satıcılarla donatılmıştır ve müşteri hizmeti sağlamamaktadır.

Vergi müfettişliği ise, malların depolanacağı tesislerin varlığına esastan itiraz etmedi. Ancak odanın yalnızca geçici bir bölmeyle iki parçaya bölündüğü için tek parça olduğuna inanıyordu. Bu, verginin toplam 24 metrekarelik alan dikkate alınarak hesaplanması gerektiği anlamına gelir. m. Ancak mahkeme girişimcinin yanında yer aldı ve vergi müfettişliğinin kendisine atfedilen gelir üzerinden ek olarak tek bir vergi tahsil etme kararının hukuka aykırı olduğunu ilan etti.

Gösteriyi Daralt

Nadezhda Bovaeva, Condor CJSC'da muhasebeci

Adli uygulamada, perakende satış alanı hesaplamasına malların alınması ve depolanması için hangi alanların dahil edilmesi gerektiğine ilişkin kararların da bulunduğunu belirtmek gerekir. Doğru, bunlar esas olarak girişimcinin hatalarıyla ilişkilidir. Çarpıcı bir örnek, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin A38-1707/2012 sayılı davada 24 Aralık 2012 tarihli kararıdır.

Masa denetiminin sonuçlarına göre, vergi müfettişliği bireysel girişimciye ek UTII tahakkuk ettirdi, çünkü bireysel girişimci, malların depolanması için kullanılan alana göre "satış alanı" fiziksel göstergesinin değerini hukuka aykırı bir şekilde küçümsedi.

Yargıçların tespit ettiği gibi girişimci, konut dışı bir binanın kiralanan bölümünde perakende ayakkabı satışı gerçekleştirdi. Kira sözleşmesine ve mal satışına ilişkin kabul belgesine göre, bireysel girişimciye toplam 20,2 metrekarelik konut dışı binaların geçici ücretli kullanım hakkı verildi. Bir alışveriş kompleksinin topraklarında bulunan ve perakende alanı ve depo alanına bölünmeden izole edilmiş bir perakende bölümü olan m.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, ticaret katları olmayan sabit bir perakende zinciri, bu amaçlar için ayrı ve özel donanımlı tesisleri olmayan ticaret amaçlı binalarda, yapılarda ve yapılarda bulunur ve aynı zamanda sonuçlandırmak için de kullanılır. perakende satış sözleşmeleri ve açık artırmaların yürütülmesi için. Bunlar arasında kapalı pazarlar (fuarlar), alışveriş merkezleri, kiosklar, satış makineleri vb. yer alır. Bir mülkü ticaret katlarına sahip sabit bir perakende zinciri olarak sınıflandırmak için gerekli bir kriter, hizmet ve idari binaların yanı sıra teslim alma, depolama tesislerinin varlığıdır. malları alıp satışa hazırlamak.

Ticaret yeri, perakende alım ve satım işlemlerinin gerçekleştirildiği yer olarak anlaşılmaktadır. Perakende alım ve satım işlemlerinin gerçekleştirilmesi için kullanılan binalar, yapılar, yapılar ve arsaların yanı sıra ticaret katları ve müşteri hizmetleri alanları (çadırlar, tezgahlar, kiosklar, kutular, konteynerler ve binalarda, yapılarda ve yapılarda bulunanlar dahil diğer nesneler), tezgahlar, masalar, tepsiler (arazilerde bulunanlar dahil), satış alanları olmayan perakende ticaret (catering) tesislerinin barındırılması için kullanılan araziler (hizmet alanları ziyaretçileri) , tezgahlar, masalar, tepsiler ve diğer nesneler.

Yargıçlar, girişimcinin ticari ekipmanın bulunduğu mülkü perakende ve depo alanına ayırmanın bir satış alanı tahsis etmek için yeterli bir temel olduğu yönündeki iddiasını reddetti. Bunun nedeni, vitrinler, tezgahlar ve diğer taşınabilir yapılar kullanılarak malların depolanması (depolanması) için bir perakende satış mağazasının ayrı bir bölümünün bir malzeme odası olarak tanınamamasıdır. Sonuçta, "oda" kavramı, onun yapıcı izolasyonunu ve özel ekipmanını gerektirir. İş adamı, tesisin yeniden inşasıyla ilgili belgeler sunmadı.

Yargıçlar, ihtilaflı binaların, satış alanı bulunan sabit bir perakende zincirinin nesnelerine ait olmadığı sonucuna vardı. Ve ticaret yeri olarak tanınan bir nesne aracılığıyla perakende ticaret yapılırken, "ticaret yeri alanı" fiziksel göstergesi, malların alınması ve depolanması için kullanılanlar da dahil olmak üzere bu ticaret nesnesiyle ilgili tüm alanları içerir.

Bar alanı

Sanatın 2. fıkrasına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, “atfedilen” faaliyet türleri, 150 metrekareden fazla olmayan ziyaretçi hizmet alanına sahip halka açık yemek tesisleri aracılığıyla halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasını içermektedir. Her catering tesisi için m.

Belge parçası

Gösteriyi Daralt

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi

<...>ziyaretçilere hizmet vermek için bir salonu olan bir kamu catering tesisi - bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerlemelerin tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alana) sahip olan, halka açık catering hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir bina (bir kısmı) veya yapı) (veya) satın alınan mallar ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için. Bu halka açık yiyecek-içecek tesisleri kategorisi, restoranları, barları, kafeleri, kantinleri, snack barları;

<...>müşteri hizmetleri salonu alanı - bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların yanı sıra eğlence amaçlı olarak belirlenen bir catering tesisinin özel donanımlı tesislerinin (açık alanlar) alanı envanter ve tapu belgelerinin esası<...>

Aynı zamanda müşteri hizmetleri salonunda yalnızca doğrudan yemek yemeye ve boş zaman geçirmeye yönelik bir alan bulunmaktadır. Diğer binaların alanı, örneğin mutfak, bitmiş ürünlerin dağıtımı ve ısıtılması için bir yer, bir kasiyer yeri, çamaşır odaları vb. UTII'nin ödenmesi amacıyla ziyaretçi servis salonunun alanı dahil değildir. Rusya Maliye Bakanlığı 02/03/2009 tarih ve 03-11-06/3/19 sayılı yazısında bundan bahsetmiştir.

Ancak finans departmanının bu kadar açık açıklamalarına rağmen uygulamada bu mektupta doğrudan belirtilmeyen alanlara ilişkin anlaşmazlıklar ortaya çıkıyor. Özellikle bar tezgahlarından bahsediyoruz. Ancak anlaşmazlıklar anlaşılabilir: Vergi yetkilileri, bölgelerinin açıkça ziyaretçilerin ürünleri doğrudan tükettiği bölgelere ait olduğuna inanıyor ve vergi mükellefleri bu alanları bitmiş ürünlerin dağıtım yerleri ve kasa yerleri listesine dahil etmekte ısrar ediyor. Bakalım jüri bu konuda ne düşünüyor?

Arbitraj uygulaması

Gösteriyi Daralt

Yerinde yapılan denetimin sonuçlarına göre, vergi müfettişliği vergi mükellefini Sanatın 1. fıkrası uyarınca sorumlu tuttu. Tahmini gelir üzerinden tek bir verginin eksik ödenmesi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si. Bunun temeli, vergi dairesinin “ziyaretçi hizmet salonunun alanı” fiziksel göstergesinin 18,3 metrekarelik bir alanla eksik tahmin edildiği sonucuna varmasıydı. m, bir bar tezgahı tarafından işgal edilmiştir.

FAS Merkez Bölgesi, tartışmalı alanın (18,3 m2) bir bar tezgahı tarafından işgal edildiğini ve arkasında mutfak ürünleri, soğutma ekipmanları, ısıtma ve yemek pişirme ekipmanları ve yazar kasanın sergilendiği vitrinlerin bulunduğunu tespit etti. Vergi dairesi, ziyaretçilerin mutfak ürünlerinin tüketiminin bu alanda veya doğrudan bar tezgahında gerçekleştiğine dair kanıt sunmadı.

Ek olarak, bar tezgahı, alanı kira sözleşmesinin konusu olmayan ve kanunlarda açıkça mobilya ve teçhizatla işgal edilmesinin yasaklandığı bir tahliye geçidi ile tesisin diğer kısımlarından ayrılmaktadır. kiralanan alanın kabulü ve devri.

Sonuç olarak mahkeme, müfettişliğin vergi mükellefini Sanatın 1. paragrafı uyarınca sorumlu tutma kararının hukuka aykırı olduğunu ilan etti. UTII'nin eksik ödenmesi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si. Merkez Bölge FAS, sonuçlarını A35-4212/2012 sayılı davada 21 Kasım 2012 tarihli bir kararla sundu.

Ticari kuruluşlar ve bireysel girişimciler, yalnızca mağazalarının satış katının alanının Vergi Kanununda belirtilen değerleri aşmaması koşuluyla UTII'yi uygulama hakkına sahiptir. Bu makale size bu alanın ne olması gerektiğini ve UTII'nin 2019'da perakende ticarette başka hangi kısıtlamaları sağladığını anlatacaktır.

Perakende alanı, perakende ticaretle uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için UTII'nin hesaplandığı ana fiziksel göstergedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir perakende satış tesisinin alanının tek vergi miktarını tam olarak nasıl etkilediğini ve diğer perakende satış dışı tesislerin fiziksel göstergenin değerini nasıl etkilediğini doğrudan belirtir. UTII perakende 2017 paragraflarla düzenlenmiştir. 6 paragraf 2 md. 346.26 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Özellikle ticari kuruluşların ve bireysel girişimcilerin aşağıdaki durumlarda vergilendirme sistemi olarak UTII'yi seçebileceklerini belirtmektedir:

Ticaretin yapıldığı tesisin alanı 5 metrekareden azdır. m, bu durumda “ticaret yeri” göstergesi fiziksel bir gösterge olarak görünecektir;
Satış alanı 150 metrekareyi geçmiyor. m, her ticari nesne için (sabit veya sabit olmayan), bu durumda UTII perakende ticaretinin fiziksel göstergesi “satış alanıdır”.

UTII'deki mağazalar, pavyonlar ve siteler

Vergi mevzuatında ticaret tabanının ne olduğuna ilişkin doğrudan bir formül bulunmamaktadır. Ancak mağazalar ve diğer perakende satış noktalarının bu önemli fiziksel göstergeyi kesinlikle belgelere dayanarak belirlemesi gerekir. Bunlar gayrimenkullere ilişkin envanter kayıtları ve tapu belgeleri olabilir. Şunları belirtmelidirler:

mülkün amacı;
düzen ve tasarım özellikleri;
nesneyi kullanma hakkı hakkında bilgi.

Müşteriler için iç geçişleri, yani vitrinlere veya kasalara yaklaşımları doğru şekilde ayırt etmek önemlidir. Belgelerde belirtilmişse, fiziksel göstergeyi belirlerken bunların da dikkate alınması gerekir. Bu değerler dikkate alındığında salonun büyüklüğünün izin verilen sınırı aşması durumunda UTII vergisi perakende ticarete uygulanamaz.

Depo satış alanına dönüştüğünde

Perakende ticaret için 2019 yılında UTII'nin hesaplanması, müşterilere hizmet verilen tüm tesislerin alanını içermektedir. Bu nedenle, alıcıların malların da sergilendiği depolara ve malzeme odalarına erişimi varsa fiziksel gösterge artar. Bu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 417/11 sayılı Kararında belirtilmiştir. Ancak tartışmalı bir durumda, böyle bir deponun doğrudan müşteri hizmetleri için kullanıldığını kanıtlama sorumluluğu Federal Vergi Servisi uzmanlarına düşüyor. Bazen bu kanıtlanamamakta ve mahkemeler vergi mükelleflerinin tarafını tutmaktadır.

UTII biçimindeki vergi sistemi, bireylere çeşitli ev hizmetleri sağlayan ve küçük perakende satış mağazalarına sahip girişimciler ve tüzel kişiler için özel bir vergilendirme rejimidir. Bu sistemi kullanmanın temel koşulu, belirli faaliyet türlerinin uygulanmasıdır; bunların listesi Vergi Kanunu'nda yer almaktadır. Geçen yıldan bu yana bu sistemin kullanımı isteğe bağlı hale geldi.

Bu sistemin birçok belirgin avantajı vardır ve birçok ticari kuruluş için en uygun vergi rejimidir. Karmaşık olmayan vergi hesaplaması ve basit muhasebe, küçük kuruluşları veya girişimcileri cezbeder.

Hesaplama formülü

Vergi tutarını hesaplamak için emsal gelir göstergesi kullanılır. Belirli bir faaliyet türü için temel karlılığın ve fiziksel bir göstergenin ürünü olarak tanımlanır. Bu miktar daha sonra deflatör katsayısı K1 ve düzeltme katsayısı K2 ile ayarlanır. Ortaya çıkan değer %15 vergi oranıyla çarpılır.

UTII vergisi miktarını nasıl azaltabilirsiniz - videoyu izlemenizi öneririz. İzlemenin tadını çıkarın!

Alandan hesaplama

Bölgedeki bireysel girişimciler ve LLC'ler için UTII vergisi nasıl hesaplanır? Perakende ticaret veya halka açık yemek hizmetleri için UTII hesaplanırken fiziksel gösterge perakende alanıdır. Aynı zamanda depo, idari ve diğer binaların alanı Vergi hesaplamasına dahil edilmez.

Örneğin 100 metrekarelik bir mağaza alanı. satış alanı 50 metrekareyi kaplayan metre. metre. Vergiyi hesaplamak için sadece 50 metrekare dikkate alınır. metre.

Üç aylık hesaplama

Örneğin bir şirket perakende ticaretle uğraşmaktadır. Perakende alanı büyüklüğü 15 m2'dir. metre. Vergi Kanunu'na göre, bu faaliyetin temel karlılığı metrekare başına 1.800 ruble. metre. K1 1,672'ye ayarlandı, K2 ise 1,1'e eşit. Vergi hesaplaması şu şekilde görünecektir:

(1800*15)*1,672*1,1 = 49.658,40 – 1 aylık tahmini gelir

49.658,40 * 3 = 148.975,20 – çeyrek için tahakkuk eden gelir

148.975,20*%15 = 22.346,28 – üç aylık dönem için “tahsis edilen” vergi tutarı.

Çalışanların zorunlu sigortası için ödenen sigorta primlerinin %50'den fazla olmamak üzere mahsup edilmesi durumunda vergi miktarı azaltılabilir. Aynı zamanda girişimcinin, sigortası için ödenen zorunlu katkılar üzerinden hesaplanan vergi miktarını azaltma hakkı yoktur.

Raporlama ve vergi ödemesi

UTII beyanı, üç ayda bir, beyan edilen dönemi takip eden ayın 20'nci gününe kadar Federal Vergi Servisi'ne sunulur. Geç beyanda bulunmak için, bir kuruluş veya bireysel girişimci, ödenmesi gereken verginin% 5'i tutarında, ancak 1000 ruble'den az olmamak üzere para cezasına tabidir. Hesaplanan vergi tutarı, raporlama çeyreğini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar aktarılır. Verginin ödenmemesi veya geç ödenmesi durumunda mükellef, vergi borcunun %20'sinden %40'ına kadar değişen oranlarda para cezasıyla karşı karşıya kalacaktır.

Ayrıca kuruluş veya girişimci, nakit disiplinine uyma ve çalışanlara sağlanan faydalardan hesaplanan vergi ve katkı paylarına ilişkin raporlar sunma yükümlülüğünü de elinde tutar.