Теория всего. Теория всего Судебная практика по статье 128 нк рф

Налоговая инспекция имеет большую компетенцию, в том числе и вызове тех лиц, которые могут быть ей полезны для дачи показаний или любой информации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как мы знаем, свидетель – это очень очень важная фигура в деле, которая может подтвердить какой – либо факт или наоборот, его опровергнуть.

Поэтому помощь таких лиц стала необходимым инструментов не только в уголовных делах, как нам это привычно, но и в налоговых.

Что нужно знать

Служба при рассмотрении дела может запрашивать свидетелей, которые могли знать нарушителя, знают или имели с ними какие либо связи.

Налоговые дела привлекают контрагентов компаний, партнеров по бизнесу, и всех прочих лиц, непосредственно связанных между собой, и имеют полезную информацию.

Пригласить на дачу показаний налоговая должна официально, поэтому для такой процедуры предусмотрена повестка, как и при других делах такого рода.

Поэтому если человек никаких бумаг не получал, он может не являться в орган, и за это нет никакого наказания.

Есть два вида документов, которые присылают налоговики, и от этого зависит, какая цель данного требования.

Если повестка предназначается исключительно для допроса, то такая бумага, как уведомление несет в себе требование явиться для дачи пояснений.

Любые другие способы приглашения не имеют юридической силы, поэтому если Вам позвонила налоговая, и пригласила по телефону на ковер, не используя утвержденную форму приказа ФНС России ММ -33/06, гражданин может не приходить, чтобы не сказал работник налоговой службы . То же самое касается формы записи показаний.

Если они не будут оформлены согласно правилам, такое свидетельствование не имеет законной силы, и не может привлекаться к делу в качестве доказательств.

Не стоит бояться таких писем и требований, т.к. в большинстве случаев их вопросы касаются НДС или другого недоразумения.

Законодательная база

НК РФ ч.1 ст. 90 содержит компетенцию для вызова или участия свидетелей по сомнительным делам, среди которых могут оказаться контрагенты, руководители, бухгалтера или сотрудники компаний, имеющие связь с подозреваемым нарушителем.

Статьей право к вызову предоставлено на любое физ. лицо, которое может быть полезным в качестве свидетеля. П. 2 ст. 90 содержит перечень граждан, которые имеют право не давать показания по требования.

Законом предусмотрен отказ от показаний только, если это не противоречит законодательством РФ. На допрос не могут привлекаться дети, несовершеннолетнего возраста или люди, чье психическое состояние указывает на их неспособность адекватно давать показания и участвовать в деле.

Подпункт 2 ст. 31 НК РФ гласит о праве налогового органа вызывать любое физ. лицо в качестве свидетелей для получения доказательной базы по делу.

Статья 128 налогового кодекса рф и комментарии раскрывают ответственность свидетеля за дачу показаний, и меры наказания при отказе или неявке.

Законом предусмотрены две ситуации, при которых лицо может привлечься к штрафу — неявка или уклонение от требования налоговой службы.

Также, статья предусматривает повышенный штраф для лиц, которые неправомерно отказали в помощи по требованию инспекции или дали ложные показания.

Ст. 51 НК РФ дает право лицам, вызванным для свидетельствования, не давать показаний против себя, своих родственников или друзей. Эти причины могут также стать уважительными, и использоваться для отказа в требовании.

Часть первая норматива

Часть 1 норматива посвящена неявке свидетеля по требованию инспекции при неимении уважительных причин.

Часть вторая

Статьей предусмотрена иная ситуация, когда свидетель неправомерно себя ведет или явился, но дал заведомо ложные показания.

В таком случае ответственность усугубляется, поэтому штраф за такое действие составит уже 3 тыс. рублей.

Для чего вызывают

Вызов службы может быть связан со многими вопросами, поэтому при получении такого требования не стоит паниковать.

Инспектор может знать далеко не все, поэтому и приглашает лиц, которые помогут помочь разобраться в его сомнениях.

Это может быть стандартная проверка информации, отражения отчетности и сопоставления с реальной деятельностью и прибылью компании и многое другое.

Задача свидетеля ответить на вопросы честно и четко, иначе его слова могут не так понять, и он получит штраф по статье за ложные показания.

При посещении налоговой по требованию необходимо не волноваться, и быть готовым к любым вопросам, которые касаются Вашей деятельности или тех лиц, с которыми идет сотрудничество.

Орган может попросить предоставить сведения о какой – либо компании, ее данные, счета, а свидетель обязан их по возможности предоставить, если нет причины отказаться от дачи показаний, основываясь на законодательство.

Основные часто задаваемые вопросы касаются следующего:

1. Каким образом, и с какого времени вы стали работать с подозреваемым.
2. Откуда Вы его знаете.
3. Каким образом происходило сотрудничество.
4. Какие лица привлекались при подписании договоров или контрактов.
5. Контакты, реквизиты счетов, адрес подозреваемого лица.
6. Какие услуги предоставлялись, каким образом, где хранились и т.д.

Ко всем вопросам быть готовым невозможно, однако, чаше всего они носят именно такой характер.

Специфика привлечения лиц

Налоговая служба существует для осуществления постоянного контроля по налогам, поэтому ей постоянно следует не только контролировать, но и удостоверяться в отраженных отчетах, особенно, если они вызывают подозрение или несоответствие.

Поэтому законом дается право вызывать любых лиц, которые могут быть полезны для дачи дополнительной информации.

В основном, вызывают соседние компании, работающие неподалеку, т.к. соседи всегда друг друга хорошо знают.

Иногда для убеждения или подтверждения данных в допросе могут участвовать даже работники подозреваемого лица, ведь они каждый день имеют доступ к информации, и знают что к чему.

Исключение может быть только в том случае, если они подписали договор о неразглашении коммерческой тайны.

Для вызова на свидетельствование должна прийти официальная повестка. Если она была положена в почтовый ящик, лицо имеет полное право игнорировать просьбу, пока ему не вручат лично в руки.

Необходимо обратить внимание на форму документа и соответствие с требованиями. При явке на допрос следует быть честным и отвечать четко на поставленные вопросы.

По итогу, допрашиваемое лицо должно ознакомиться со своими показаниями, и расписаться. Здесь также необходимо обратить внимание на форму протокола, и убедиться в ее законности.

Информация подается на бумагу точно со слов, без преувеличений и лишних искажений. Если в процессе участвует несколько лиц, их присутствие должно быть зафиксировано на бумаге.

В конце, после ознакомления с написанных слов, в подтверждение свидетель ставит личную подпись.

Грозит ли ответственность

Свидетель может быть привлечен к ответственности, если проигнорировал требование явиться для показаний без уважительной причины или дал показания, которые не соответствуют действительности.

Следует знать, что каждое сказанное слово при допросе заносится в протокол, в последствие имеет силу, поэтому если инспектор заметит лицо в дачи ложной информации, свидетель сразу же будет обвинен в правонарушении, и получит штраф по заслугам.

Максимум неприятностей, которые можно получить в качестве свидетеля – это максимальный размер штрафа, но не более.

Заинтересованные лица

К заинтересованным лицам согласно законодательству можно отнести тех, кто непосредственно может понести ответственность при проверке его налоговой.

В первую очередь, это руководитель данного предприятия, т.к. он наиболее заинтересован в исходе данного дела, и для пояснения может похлопотать в даче дополнительной информации, фактов, доказательств, отчетов и т.д.

Видео: допрос при налоговой проверке

Неявка свидетеля в налоговую - ответственность установлена ст. 128 НК РФ. Эта статья является логическим дополнением ст. 90 НК РФ, освещая вопрос о привлечении свидетелей в ходе осуществления налогового контроля. И если ст. 90 НК РФ содержит правила, по которым привлекаются свидетели, то рассматриваемая норма посвящена мерам наказания физлица в случае недобросовестного выполнения возложенных на него обязанностей. Посмотрим, какие вопросы при этом чаще всего возникают.

Статья 128 НК РФ: официальный текст

Какие уважительные причины освобождают от ответственности?

С учетом норм п. 1 ст. 128 НК РФ физлицо может быть освобождено от предусмотренного наказания. Это возможно при наличии уважительной причины, которая не позволила дать показания. Правда, что в себя включает понятие «уважительная причина», НК РФ не раскрывает.

Исходя из судебной практики, в качестве таких причин можно считать следующее:

• Физлицо было признано нетрудоспособным (определение Московского городского суда от 10.08.2010 № 33-23831).

Однако в этом случае может действовать п. 4 ст. 90 НК РФ, в соответствии с которым получить показания можно по месту пребывания свидетеля.

• Дата допроса, проводимого налоговиками, совпадает с датой вызова физлица в ОВД (например, также для даты показаний) или в суд (определение Верховного суда РФ от 30.04.2010 № 6-В10-1, определение Московского областного суда от 31.08.2010 № 33-15193).

Во избежание споров с налоговыми органами, получив повестку, следует сообщить о невозможности дачи показаний в указанном месте и в назначенное время.

Если свидетель не явится по вызову и не сообщит о невозможности своего присутствия, ему согласно ст. 128 НК РФ придется уплатить штраф в размере 1000 руб.

О том, кого можно привлечь в качестве свидетеля, читайте .

Когда отказ от дачи показаний не подлежит наказанию?

Иногда, даже если свидетель не согласен давать показания, меры наказания к нему могут не применяться. Данная возможность предусмотрена ст. 51 Конституции РФ, в соответствии с которой разрешено не сообщать информацию:

• о самом физлице, которого привлекли свидетелем;
• о его муже или жене;
• о его близких родственниках.

Например, в ходе выездной проверки ИП сам предприниматель был привлечен в качестве свидетеля. Он может не давать показания против себя. Этот вывод также содержится в арбитражных решениях (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 по делу № А32-4042/2011).

В случае если свидетелю требуется сообщить сведения, не связанные с ним и его родственниками, нежелание раскрывать такие сведения будет наказано штрафом в размере 3000 руб.

О том, в каких случаях итоги проверки, основанные на свидетельских показаниях, можно оспорить, читайте в материале

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Комментарий к статье 128 НК РФ

Комментируемая статья устанавливает ответственность свидетелей по делу о налоговом правонарушении.

Состав налогового правонарушения, указанного в статье 128 НК РФ, является формальным. Каждый раз, не являясь либо уклоняясь от явки без уважительных причин, лицо совершает налоговое правонарушение. Факт того, что лицо не является либо уклоняется от явки в налоговый орган в качестве свидетеля в рамках одного правонарушения, не свидетельствует о том, что привлечение к ответственности за такое правонарушение происходит повторно.

Данный вывод является устоявшимся в судебной практике (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2012 N А74-1519/2011, Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.12.2011 N А74-1519/2011).

Следует учитывать, что согласно пункту 5 статьи 90 НК РФ при допросе физических лиц в качестве свидетелей последние предупреждаются не об уголовной ответственности за заведомо ложные показания либо отказ от их дачи соответственно по статьям 307, 308 УК РФ, а об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной статьей 128 НК РФ.

Аналогичную позицию занял ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 29.03.2012 N А32-11138/2011.

Необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает ответственность физического лица, вызванного для дачи пояснений, за отказ от дачи пояснений. При этом за неявку для дачи пояснений как за неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа может быть применена административная ответственность ().

ФНС России в пункте 5.1 Письма от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 рекомендует квалифицировать протокол допроса директора, главного бухгалтера проверяемого налогоплательщика, опрошенных в качестве свидетелей и заведомо заинтересованных в исходе дела, как документ, которым оформлены пояснения налогоплательщика (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ).

В соответствии со статьей 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля, в частности, лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (пункт. 2 статьи 90 НК РФ). Должностное лицо налогового органа, проводящее допрос, должно установить, что свидетель не относится к лицам, указанным в пункте 2 статьи 90 НК РФ.

Из статей 28, 172 ГК РФ следует, что к малолетним относятся физические лица, не достигшие 14 лет.

Таким образом, лицо, достигшее 15-летнего возраста, может быть допрошено в качестве свидетеля, однако в силу пункта 2 статьи 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений только с 16-летнего возраста.

Таким образом, лицо, привлеченное в качестве свидетеля, не достигшее возраста 16 лет к моменту совершения правонарушения, не может быть привлечено к ответственности по статье 128 НК РФ.

Консультации и комментарии юристов по ст 128 НК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 128 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Вы думате, что вы русский? Родились в СССР и думаете, что вы русский, украинец, белорус? Нет. Это не так.

Вы на самом деле русский, украинец или белорус. Но думате вы, что вы еврей.

Дичь? Неправильное слово. Правильное слово “импринтинг”.

Новорожденный ассоциирует себя с теми чертами лица, которые наблюдает сразу после рождения. Этот природный механизм свойственен большинству живых существ, обладающих зрением.

Новорожденные в СССР несколько первых дней видели мать минимум времени кормления, а большую часть времени видели лица персонала роддома. По странному стечению обстоятельств они были (и остаются до сих пор) по большей части еврейскими. Прием дикий по своей сути и эффективности.

Все детство вы недоумевали, почему живете в окружении неродных людей. Редкие евреи на вашем пути могли делать с вами все что угодно, ведь вы к ним тянулись, а других отталкивали. Да и сейчас могут.

Исправить это вы не сможете – импринтинг одноразовый и на всю жизнь. Понять это сложно, инстинкт оформился, когда вам было еще очень далеко до способности формулировать. С того момента не сохранилось ни слов, ни подробностей. Остались только черты лиц в глубине памяти. Те черты, которые вы считаете своими родными.

Система и наблюдатель

Определим систему, как объект, существование которого не вызывает сомнений.

Наблюдатель системы - объект не являющийся частью наблюдаемой им системы, то есть определяющий свое существование в том числе и через независящие от системы факторы.

Наблюдатель с точки зрения системы является источником хаоса - как управляющих воздействий, так и последствий наблюдательных измерений, не имеющих причинно-следственной связи с системой.

Внутренний наблюдатель - потенциально достижимый для системы объект в отношении которого возможна инверсия каналов наблюдения и управляющего воздействия.

Внешний наблюдатель - даже потенциально недостижимый для системы объект, находящийся за горизонтом событий системы (пространственным и временным).

Гипотеза №1. Всевидящее око

Предположим, что наша вселенная является системой и у нее есть внешний наблюдатель. Тогда наблюдательные измерения могут происходить например с помощью «гравитационного излучения» пронизывающего вселенную со всех сторон извне. Сечение захвата «гравитационного излучения» пропорционально массе объекта, и проекция «тени» от этого захвата на другой объект воспринимается как сила притяжения. Она будет пропорциональна произведению масс объектов и обратно пропорциональна расстоянию между ними, определяющим плотность «тени».

Захват «гравитационного излучения» объектом увеличивает его хаотичность и воспринимается нами как течение времени. Объект непрозрачный для «гравитационного излучения», сечение захвата которого больше геометрического размера, внутри вселенной выглядит как черная дыра.

Гипотеза №2. Внутренний наблюдатель

Возможно, что наша вселенная наблюдает за собой сама. Например с помощью пар квантово запутанных частиц разнесенных в пространстве в качестве эталонов. Тогда пространство между ними насыщено вероятностью существования породившего эти частицы процесса, достигающей максимальной плотности на пересечении траекторий этих частиц. Существование этих частиц также означает отсутствие на траекториях объектов достаточно великого сечения захвата, способного поглотить эти частицы. Остальные предположения остаются такими же как и для первой гипотезы, кроме:

Течение времени

Стороннее наблюдение объекта, приближающегося к горизонту событий черной дыры, если определяющим фактором времени во вселенной является «внешний наблюдатель», будет замедляться ровно в два раза - тень от черной дыры перекроет ровно половину возможных траекторий «гравитационного излучения». Если же определяющим фактором является «внутренний наблюдатель», то тень перекроет всю траекторию взаимодействия и течение времени у падающего в черную дыру объекта полностью остановится для взгляда со стороны.

Также не исключена возможность комбинации этих гипотез в той или иной пропорции.

Статья 128 HK РФ: суть и комментарии (редакция этого года) входит в гл. 16 раздела VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» и устанавливает степень наказания свидетеля за отсутствие его на судебном процессе, а также степень наказания за лжесвидетельствование.

Понятие «ответственность свидетеля»

Как и в прочих сферах юриспруденции, в рассмотрениях дел по налоговым правонарушениям показания свидетелей трактуются как информация, помогающая объективно рассмотреть данный материал.

Ограничения, по согласно которым граждане привлекаются в роли свидетеля, также почти идентичны:

• несовершеннолетние;
• психическая недееспособность, подтвержденная соответствующим документом;
• лица, которые владеют сведениями по данному делу, обусловленной спецификой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты, аудиторы и т. д.). Впрочем, п. 3 ст. 96 НК гласит, что в некоторых случаях специалист может быть привлечен как свидетель со сменой, при необходимости, своего процессуального статуса;
• священнослужители – в силу ФЗ № 125 «О свободе совести…»;
• физическое лицо, который имеет материальный или моральный интерес в данном деле.

Следует признать: круг лиц, подпадающих по процессуальный иммунитет в делах по налоговым преступлениям, весьма условен. Это изъян законодательства, допускающего разночтения в самой практике.

Так, например, остается неясным, можно ли учитывать свидетельство во время слушаний. Мнения разошлись: одни юристы утверждают, что не возбраняется учитывать, другие специалисты не согласны; третьи — ограничиваются либеральным определением «допустимо». HK не разъясняет эту процедуру.

О чем статья 128 Налогового Кодекса РФ

В документе черным по белому говорится, что штраф взимается от одной до трех тысяч рублей с лица, который отказывается давать информацию в качестве свидетеля или дает неправдивые показания касательно налоговых правонарушений.

Довольно «щадящие» меры наказания за лжесвидетельствование в части налоговых преступлений объясняются общей тенденцией либерализации законодательства в фискальной сфере.

Примите к сведению: почти 20 лет назад, в 1999 году из Налогового кодекса была удалена соседствующая со 128-й статья 127, предусматривающая наказание за «отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа».

Не упразднена также статья 129, распространяющая ответственность за предоставление ложных сведений со стороны специалистов по проведению экспертизы, которые являются участниками рассмотрения дел касающихся налоговых преступлений

Комментарии к статье

Казалось бы, не самая существенная статья НК может повлечь последствия, из-за которых потеряется смысл объективных результатов налоговой проверки, и правонарушитель уйдет от ответственности.

Таким образом, недобросовестные действия привлеченных свидетелей могут подпасть под действие уже Уголовного кодекса РФ. Возникает вопрос:

• что такое неявка;
• что есть уклонение от общения со следственными органами;
• что является уклонением от дачи объективных сведений;
• что такое лжесвидетельствование.

В комментариях к ст. 128 HK Российской Федерации подобные деяния трактуются следующим образом.

Неявка – отказ от посещения налогового учреждения с информированием о своем решении. Игнорирование официального вызова без объяснения повода (в народе – «игра в молчанку»). В обоих эпизодах действия не квалифицируются как преднамеренные при выяснении уважительности причины.

Как пример, можно привести:

• попадание в ДТП;
• потерю дееспособности;
• инфекционное заболевание и т.п.

А вот неуважительные поводы обычно доказываются самими государственными органами. К таким эпизодам можно отнести как запой, так и элементарное игнорирование вызова.

Обратите внимание: отказ гражданина предоставлять информацию в качестве свидетеля влечет за собой санкции по ст. 128 HK PФ, он обязательно сопровождается официальным предупреждением в письменном виде / ст. 90 и 99 НГ/. Если этого не произошло, то не могут применяться меры взыскания. Следует помнить, что действие 128 имеет свои ограничения.

Только в этом случае к свидетелю могут быть применены меры в виде санкций. Но следует учитывать, что действие статьи 128 распространяется ограниченно – на незаконный отказ от свидетельствований. В подобном эпизоде в соответствии с 51-й статьей Конституции РФ, являются мотивы, вызванные свидетельствами против близких людей или против себя самого. «В зачет» принимаются исключительно информация, касающаяся только текущего разбирательства.

Уже отмечалось: при явном умышленном искажении свидетельских показаний или полном нежелании сотрудничать со следствием, подобное деяние может быть рассмотрено согласно статей Уголовного кодекса. Или наказание последует с применением ст. 114 НК РФ – о налоговых взысканиях.

Смотрите видео, в котором разъясняются правила вызова свидетелей при налоговой проверке: